Reklámadó 2014
Szakirodalom: - XXII. törvény Ratv. - XXXIV. törvény Ratv módosítása - 66. NAV információs füzet - CLXXXV. törvény Mttv - XLVIII. törvény Reklámtv. Hatályos: 2014. augusztus 15-től. Reklámadó kötelezettség akkor áll fenn, ha van: - adóköteles tényállás (tárgyi hatály), - adóalanyiság (személyi hatály, területi hatály) - elért adóalap. Adóköteles reklám: - gazdasági reklám (Reklámtv.) - kereskedelmi közlemény (Mttv.) Nem adóköteles reklám: - társadalmi, politikai reklám Adóköteles tényállás, tárgyi hatály: - Adóköteles reklám közzététele - médiaszolgáltatásban, - a Mo-on kiadott, túlnyomórészt magyar nyelvű sajtótermékben, - szabadtéri reklámhordozón, - bármely járművön, ingatlanon, - nyomtatott anyagon - az interneten. - Adóköteles reklám közzétételének megrendelése, ha a közzétevő nem nyilatkozott.
1
Adóalanyiság, személyi hatály: „Elsődleges adóalany” 1. Reklámtevékenységből bevételt szerző vállalkozások (pl. tv, rádió, újság, honlap tulajdonosok), tehát akik más reklámját teszik közzé, 2. Saját reklámját közzétevő vállalkozás, 3. Reklámfelületeket ellenérték fejében bérbeadó, - Mo-on letelepedett médiatartalom-szolgáltató. - Mo-on nem letelepedett médiaszolgáltató, ha a műsoridejének legalább a fele magyar nyelvű és Mo-on elérhető. - Sajtótermék, a(Mo-on kiadott vagy terjesztett, túlnyomórészt magyar nyelvű sajtótermék, de a kétnyelvű, idegen nyelvű sajtótermék nem! - Szabadtéri reklámhordozót, járművet, nyomtatott anyagot, ingatlant reklám céljára hasznosító, (nincs területi és nyelvi hatály) szponzoráció. Nem minősül reklámnak az a felirat, ami csak a cég nevét, elérhetőségeit tartalmazza és ennek nincs reklámcélja. Ha a tevékenység is szerepel a leírásban (és úgy hogy egyébként az nincs hivatalosan benne a cég nevében), akkor az már reklámnak minősül. - Interneten közzétevő (túlnyomórészt magyar nyelven) o Facebook, Google hirdetések o A cég saját honlapja o Szakmai szerveződések, szervezetek honlapja (saját és idegen reklám) o Rendezvények honlapja Speciális esetek: o direkt hirdetés o hirdetésszolgáltató o „programming buying”. „Másodlagos adóalany” 4. A reklámot megrendelő, ha nem kap nyilatkozatot. Ratv. hatálybalépését követő szerződésekre vonatkozik. Területi hatály: Nemcsak a belföldi felületen megjelenő reklám! pl.: külföldi rendszámú autón magyar reklám és az autó Mo-on közlekedik.
2
Adóalap: 1. „Elsődleges” adóalany esetén a. reklámozást folytató adóalanyok esetében a reklámból származó nettó árbevétel + reklámügynökség (sales house) haszna b. felületet közvetlenül reklám közzététele céljából hasznosító adóalanyok esetén a reklámbevétel c. saját célú reklám esetén a közvetlenül felmerült költség Itt összesíteni kell az adóalapokat! 2. „Másodlagos” adóalany esetén Igazolással le nem fedett össz-reklám, a reklám-közzététel „havi összesített ellenérték” 2,5 M Ft-ot meghaladó része. Ellenérték = nettó, azaz áfa nélküli összeg! Közvetlenül felmerült költség.: a Szvt. szerinti „közvetlen önköltség” fogalma alapján, de nem feltétlenül azonos. ¬ A közvetlenül felmerült költségek körébe tartozik minden olyan költség, amely a közzététellel összefüggésben közvetlenül merül fel a saját reklámot közzétevőnél, azaz például ilyen a reklámanyag költsége, a reklám készítésének, gyártásának, gyártatásának, közlésének költsége, de nem tartozik ide a valamely mutató alapján felosztott közvetett költség (fűtés, világítás költsége). ¬ A közvetlen költségek még akkor is ide tartoznak, ha arányosítani kell őket (pl. munkavállalók költsége) ¬ A költségként elszámolt le nem vonható áfa is ide tartozik. A két adóalapot (1 és 2) nem kell összeszámítani. 2014. évi reklámadó-alap csökkenthető az elhatárolt veszteség 50 %-ával, ha a 2013. évben kezdődő üzleti év adózás előtti eredménye nem volt pozitív. Az így felhasznált veszteséget a Tao/Szja tv. szerint még egyszer felhasználni már nem lehet.
3
Adómérték 1. Reklám közzétevő esetén az adóévi adóalap: ¬ 0,5 Mrd Ft-ig 0%, ¬ 0,5 MrdFt-5 Mrd Ft 1%, ¬ 5 Mrd Ft-10 Mrd Ft 10%, ¬ 10 Mrd Ft-15 Mrd Ft 20%, ¬ 15 Mrd Ft-20 Mrd Ft 30%, ¬ 20 Mrd Ft feletti rész után 40%. 2. Megrendelő esetén a 2,5 M Ft/havi adóalapot meghaladó rész után 20% Kapcsolt vállalkozásokra vonatkozó összeszámítási szabály: - Csak az „elsődleges” adókötelezettekre vonatkozik! - Tao tv. szerinti kapcsolt vállalkozás reklámadó-alanyok adóalapját össze kell adni (külföldit is). - Az összesített adóalap után a sávos adómértéket meg kell állapítani (összes adó). - A kiszámított adóösszeget meg kell osztani az adóalany adóalapjának az összes adóalapban képviselt aránya szerint. - Az adó (előleg) számítások végrehajtása érdekében az adóalanyok kötelesek együttműködni, a számítások dokumentálását (elkészítést, megőrzést) mindegyik köteles elvégezni, adóhatósági ellenőrzés alkalmával a számítások dokumentációját be kell tudni mutatni. Eljárási szabályok Önadózás, csak tényleges adókötelezettség mellett kell bevallást beadni, nullás bevallás nincs. „Elsődleges” adókötelezetteknél: - 2014-es adóelőleg bevallás: augusztus 20-ig, az előleg 50%-át aug. 20-ig. a másik 50%-át nov. 20-ig kell megfizetni. - Feltöltés: december 20-ig, bevallás és fizetés. - Végleges adófizetési kötelezettség: 2015. május 31-ig +2015 évi előleg bevallása (2015.07.20 és 2015.10.20-i fizetési határidőkkel) - Naptári év szerint adózóknak a 2013-as tényadatok alapján - Naptári évtől eltérő adózóknak is a 2013-as tényadatok alapján - Éves arányosítással: 139/365
4
- Adóköteles tevékenységet kezdő adóalany 15 napon belül köteles előlegbevallást beadni és az 50%-át 15 napon belül, a másik 50%-át december 20-ig megfizetni. - Saját célú reklám esetén az egész 2014 évet kell nézni, majd azt kell arányosítani. (Előlegnél a 2013 év egészét!) „Másodlagos”(megrendelői) adókötelezetteknél: - Először szeptember 20-ig kell bevallani (1494-04) és befizetni, majd ezt követően havonta 20-ig rendezni. - Előleg, feltöltés, éves bevallás nincs. - Nullás bevallást itt sem kell tenni! - Csak a 2014.08.14-e utáni szerződéseket kell nézni, nem kell arányosítani 2014-ben. Társasági adóalap korrekció: Nem minősül a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költségnek, ráfordításnak a reklámadóról szóló törvény szerinti reklám közzétételével összefüggésben elszámolt költség (így különösen a reklám közzétevőjének vagy a reklám közzétételében közreműködőnek járó ellenérték), de legalább a reklám közzétételének szokásos piaci értéke, ha az adóalany nem rendelkezik a reklámadó alanyának olyan nyilatkozatával, miszerint a reklám közzétételével összefüggésben felmerült reklámadó kötelezettségét teljesíti vagy reklámadó-kötelezettség teljesítésre nem kötelezett. Értékhatár nélkül! Nyilatkozatot lehet tenni - Számlán záradékoltatás formájában, - Külön nyilatkozattal, - A felek közötti írásos szerződésbe foglaltan. A nyilatkozat elévülési időn belül pótolható, de nem módosítható és nem is vonható vissza. A nyilatkozat hiánya az „elsődleges” adókötelezettet nem mentesíti a reklámadó kötelezettsége alól.
5
NYILATKOZAT MINTA „A reklámadóról szóló 2014. évi XXII. törvény 3.§ (3) bekezdése alapján nyilatkozom, hogy az adókötelezettség a (cégnév) -t terheli, adóbevallási, adófizetési kötelezettségének eleget tesz.” (Cégszerű aláírás) vagy „A reklámadóról szóló 2014. évi XXII. törvény 3.§ (3) bekezdése alapján nyilatkozom, hogy a (cégnév) -t az adóévben reklám közzététele után adófizetési kötelezettség nem terheli.” (Cégszerű aláírás)
Precíz Mérleg Kft
6
