PROSEDUR PEMUNGUTAN, PENYETORAN DAN PELAPORAN PAJAK RESTORAN PADA DINAS PENDAPATAN KABUPATEN JEMBER (The procedurs of Collecting, Deposting and Reporting Tax of Restaurant at Dinas Pendapatan in Jember Regency)
LAPORAN PRAKTEK KERJA NYATA
Oleh Vika Andriyani NIM 100903101041
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN JURUSAN ILMU ADMINISTRASI FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK UNIVERSITAS JEMBER 2013
PROSEDUR PEMUNGUTAN, PENYETORAN DAN PELAPORAN PAJAK RESTORAN PADA DINAS PENDAPATAN KABUPATEN JEMBER
LAPORAN PRAKTEK KERJA NYATA diajukan sebagai salah satu syarat untuk memperoleh gelar Ahli Madya Program Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember
oleh Vika Andriyani NIM 100903101041
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN JURUSAN ILMU ADMINISTRASI FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK UNIVERSITAS JEMBER 2013
i
PERSEMBAHAN
Laporan Praktek Kerja Nyata ini saya persembahkan untuk: 1. Ibunda Sukartini dan Ayahanda Satari yang tercinta yang senantiasa memberikan dukungan dan do’a serta memberikan kasih sayangnya selama ini; 2. Guru-guruku sejak taman kanak-kanak sampai dengan perguruan tinggi yang telah memberikan ilmu bermanfaat; 3. Kakak-kakakku (Mei Susanto dan Eka Windriyati) yang telah memberi dukungan dan panutan ; 4. Teman-temanku seperjuangan Program Studi Perpajakan; 5. Almamater tercinta Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember.
ii
MOTTO
Allah akan meninggikan orang-orang yang beriman di antara kamu dan Orang-orang yang diberi Ilmu Pengetahuan beberapa derajat. (terjemahan Surat Al-Mujadalah ayat ayat 11) *)
*)
Departemen Agama Republik Indonesia. 1998. Al-Qur’an dan Terjemahannya. Semarang: PT. Kumudasmoro Grafindo.
iii
PERNYATAAN
Saya yang bertandatangan dibawah ini: Nama : Vika Andriyani NIM : 100903101041 Menyatakan dengan sesungguhnya bahwa karya ilmiah yang berjudul “Prosedur Pemungutan, Penyetoran dan Pelaporan Pajak Restoran pada Dinas Pendapatan Kabupaten Jember” adalah benar-benar hasil karya sendiri, kecuali kutipan yang sudah saya sebutkan sumbernya, belum pernah diajukan pada institusi mana pun, dan bukan karya jiplakan. Saya bertanggung jawaba atas keabsahan dan kebenaran isinya sesuai dengans sifat karya ilmiah yang harus dijunjung tinggi. Demikian pernyataan ini saya buat dengan sebenarnya, tanpa ada tekanan dan paksaan dari pihak mana pun serta bersedia mendapat sanksi akademik jika ternyata di kemudian hari pernyataan ini tidak benar.
Jember,13 Mei 2013 Yang menyatakan,
Vika Andriyani NIM 100903101041
iv
UNIVERSITAS JEMBER FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK JURUSAN ILMU ADMINISTRASI PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN
PERSETUJUAN
Telah disetujui Laporan Hasil Praktek Kerja Nyata Program Studi Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember: Nama
: Vika Andriyani
NIM
: 100903101041
Jurusan
: Ilmu Administrasi
Program Studi : Diploma III Perpajakan Judul
: Prosedur Pemungutan, Penyetoran dan Pelaporan Pajak Restoran pada Dinas Pendapatan Kabupaten Jember
Jember, 13 Mei 2013 Menyetujui, Dosen Pembimbing,
Suji, S.Sos, M.Si NIP. 19700615 200812 1 002
v
PENGESAHAN
Laporan Praktek Kerja Nyata berjudul Prosedur Pemungutan, Penyetoran dan Pelaporan Pajak Restoran pada Dinas Pendapatan Kabupaten Jember telah diuji dan disahkan oleh Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember pada: Hari
: Jumat
Tanggal
: 14 Juni 2013
Tempat
: Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik
Tim Penguji
Ketua,
Sekretaris,
Drs. I Ketut Mastika, MM
Suji, S.Sos, M.Si
NIP 195905071989031002
NIP 197006152008121002
Mengesahkan Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember
Prof. Dr. Hary Yuswadi, MA NIP 195207271981031003
vi
RINGKASAN
Prosedur Pemungutan, Penyetoran dan Pelaporan Pajak Restoran pada Dinas Pendapatan Kabupaten Jember; Vika Andriyani, 100903101041; 2013; 63 halaman; Program Studi Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember. Pelaksanaan Praktek Kerja Nyata dilaksanakan pada Dinas Pendapatan Kabupaten Jember pada bidang Penagihan dan Keberatan. PKN dilaksanakan selama 1 (satu) bulan yang bertujuan untuk lebih mengetahui dan memahami secara nyata mengenai prosedur pemungutan, penyetoran dan pelaporan khususnya pajak restoran pada Dinas Pendapatan Kabupaten Jember. Manfaat yang diperoleh dari pelaksanaan Praktek Kerja Nyata adalah sebagai sarana memperluas wawasan, meningkatkan keterampilan dan pemahaman mahasiswa mengenai permasalahan yang ada dalam perpajakan khusunya mengenai prosedur pemungutan, penyetoran dan pelaporan pajak restoran pada Dinas Pendapatan Kabupaten Jember serta sebagai tambahan referensi bagi mahasiswa yang berkepentingan pada Program Studi Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember. Pajak Restoran adalah pungutan yang dikenakan terhadap pelayanan yang disediakan restoran termasuk catering, rumah makan, pujasera, kantin berdasarkan peraturan perundang-undangan No 28 Tahun 2009 Tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah dan Peraturan Daerah Kabupaten Jember No 3 Tahun 2011 Tentang Pajak Daerah. Dalam pemungutan Pajak Restoran pada Dinas Pendapatan Kabupaten Jember yang diterapkan yaitu Self Assessment System. Self Assesment system merupakan sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang kepada Wajib Pajak untuk menentukan besarnya pajak terutang, Wajib Pajak aktif mulai dari menghitung, menyetor dan melaporkan sendiri pajak yang terutang, Fiskus tidak ikut campur dan hanya mengawasi. Penyetoran dilakukan paling lama 30 hari sejak diterbitkannya SKPD (Surat Ketetapan Pajak Daerah). Pelaporan akhir atas pajak restoran
vii
dilaporkan kepada Pemerintah Daerah. Pada Bulan Januari Depot Mawar menyampaikan nilai penjualan sebesar Rp 7.967.800. Pada Bulan Februari 2012 Dinas Pendapatan Kabupaten Jember telah mendapatkan hasil pemungutan Pajak Restoran atas Depot Mawar sebesar Rp 7.967.800. Atas pemungutan bulan Februari 2012 tersebut Dinas Pendapatan Kabupaten Jember menyetorkan Pajak Restoran atas Depot Mawar sebesar Rp 7.967.800 ke kas daerah pemerintah kabupaten Jember melalui Bank Jatim paling lambat akhir bulan Februari 2012. Proses Selanjutnya yaitu menyampaikan laporan kepada Pemerintah Kabupaten Jember berupa Surat Tanda Setoran (STS) dan Slip bukti setoran Bank Jatim. Pelaporan kepada pemerintah daerah pajak restoran atas Depot Mawar bulan Februari sebesar Rp 7.967.800 dilakukan pada tanggal 6 Maret 2012. Kesimpulan yang diperoleh penulis dari prosedur pemungutan, penyetoran dan pelaporan Pajak Restoran telah berjalan sebagaimana mestinya dan sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan yang berlaku. Dalam masa-masa yang akan datang diharapkan Dinas Pendapatan Kabupaten Jember dapat mempertahankan bahkan lebih meningkatkan kinerjanya untuk menggali potensi-potensi yang ada khususnya pajak restoran, sehingga dapat membantu pemerintah khususnya pemerintah daerah dalam meningkatkan pendapatan daerah guna kepentingan pembangunan daerah.
viii
PRAKATA
Puji syukur ke hadirat Allah SWT. atas segala rahmat dan karunia-Nya sehingga saya dapat menyelesakan Laporan Praktek Kerja Nyata yang berjudul “Prosedur Pemungutan, Penyetoran dan Pelaporan Pajak Restoran pada Dinas Pendapatan Kabupaten Jember”. Laporan Praktek Kerja Nyata ini disusun untuk memenuhi salah satu syarat menyelesaikan pendidikan Diploma III pada Program Studi Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember. Penyusunan Laporan Praktek Kerja Nyata ini tidak lepas dari bantuan berbagai pihak. Oleh karena itu, saya sampaikan terima kasih kepada: 1. Prof. Dr. Hary Yuswadi, MA., selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember; 2. Dr. Sasongko, M.Si., selaku Ketua Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember; 3. Drs. Sugeng Iswono, MA., selaku Ketua Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ilmu Sisoal dan Ilmu Politik Universitas Jember; 4. Drs.Rudy Eko Pramono, M.Si., selaku Dosen Pembimbing Akademik (DPA) yang telah membimbing saya selama menjadi mahasiswa; 5. Suji, S.Sos, M.Si., selaku Dosen Pembimbing Laporan Praktek Kerja Nyata, yang telah memberikan pengarahan, petunjuk, bimbingan dan koreksi dalam penyusunan laporan ini; 6. Segenap Dosen dan karyawan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember yang telah membimbing dan memberi bekal ilmu selama ini serta memberikan kemudahan dalam proses akademik; 7. Drs. Mudjoko, M.Si., selaku Sekretaris Dinas Pendapatan Provinsi Jawa Timur Jember yang telah menerima saya untuk melakukan Praktek Kerja Nyata di Instansi itu;
ix
8. Bapak Kukuh, Bapak Musadaq, Bapak Hendra, Ibu Mega, Ibu Prima dan segenap karyawan Dinas Pendapatan Kabupaten Jember yang telah memberikan motivasi dan perhatian selama PKN; 9. Seluruh keluarga besarku, terutama Bapak dan Ibu, terima kasih atas do’a, semangat dan dukungan yang diberikan selama ini; 10. Sahabat-sahabatku “MILAU” 11. Teman-temanku, terutama Diploma III Perpajakan 2010 yang tidak saya sebutkan satu persatu terimakasih atas motivasi yang diberikan; 12. Semua pihak yang tidak bisa disebutkan satu per satu. Penulis mengharapkan kritik dan saran yang membangun dari semua pihak demi kesempurnaan Laporan ini. Akhir kata penulis berharap, semoga Laporan ini bermanfaat.
Jember, 13 Mei 2013
Penulis
x
DAFTAR ISI
Halaman HALAMAN JUDUL ...........................................................................................
i
HALAMAN PERSEMBAHAN .........................................................................
ii
HALAMAN MOTTO .........................................................................................
iii
HALAMAN PERNYATAAN .............................................................................
iv
HALAMAN PEMBIMBINGAN ........................................................................
v
HALAMAN PENGESAHAN .............................................................................
vi
RINGKASAN ......................................................................................................
vii
PRAKATA ...........................................................................................................
ix
DAFTAR ISI ........................................................................................................
xi
DAFTAR TABEL ...............................................................................................
xiv
DAFTAR GAMBAR ...........................................................................................
xv
DAFTAR LAMPIRAN .......................................................................................
xvi
BAB 1. PENDAHULUAN ..................................................................................
1
1.1 Latar Belakang ..................................................................................
1
1.2 Rumusan Masalah .............................................................................
6
1.3 Tujuan dan Manfaat Praktek Kerja Nyata ....................................
6
1.3.1
Tujuan Praktek Kerja Nyata ....................................................
6
1.3.2
Manfaat Praktek Kerja Nyata ..................................................
7
BAB 2. TINJAUAN PUSTAKA .........................................................................
8
2.1 Pengetahuan Umum Tentang Pajak ................................................
8
2.1.1
Definisi Pajak ..........................................................................
8
2.1.2
Fungsi Pajak ............................................................................
9
2.1.3
Syarat Pemungutan Pajak ........................................................
10
2.1.4
Hukum Pajak Materiil dan Hukum Pajak Formil.....................
11
2.1.5
Pengelompokkan Pajak ............................................................
11
xi
2.1.6
Sistem Pemungutan Pajak ........................................................
12
2.1.7
Asas Pemungutan Pajak ...........................................................
13
2.1.8
Timbul dan Hapusnya Utang Pajak ..........................................
14
2.1.9
Hambatan Pemungutan Pajak...................................................
14
2.2 Pajak Daerah .....................................................................................
15
2.2.1
Dasar Hukum Pajak Daerah ....................................................
15
2.2.2
Pajak Daerah ............................................................................
15
2.2.3
Jenis-Jenis Pajak Daerah .........................................................
16
2.2.4
Tarif Pengenaan Pajak Daerah .................................................
17
2.3 Pajak Restoran ...................................................................................
20
2.3.1
Definisi, Subjek,Wajib,dan Objek Pajak Restoran ..................
20
2.3.2
Dasar Pengenaan Pajak Restoran Tarif Pajak restoran ...........
21
2.3.3
Masa Pajak Dan Saat Terutangnya Pajak Restoran .................
21
2.3.4
Tata Cara Perhitungan Pajak Restoran .....................................
22
2.3.5
Tata Cara Pemungutan Pajak Restoran ....................................
22
2.3.6
Tata Cara dan Tempat Pembayaran Pajak Restoran ................
22
2.3.7
Tata Cara Penyetoran Pajak Restoran ......................................
23
2.3.8
Pelaporan Pajak Restoran .........................................................
23
2.3.9
Prosedur Pemungutan, Penyetoran dan Pelaporan Pajak Restoran dalam bagan ..............................................................
24
2.4 Akuntansi Perpajakan .......................................................................
25
2.4.1
Definisi Akuntansi Perpajakan .................................................
25
2.4.2
Prinsip Akuntansi Perpajakan ..................................................
25
2.4.3
Tujuan Kualitatif dalam Akuntansi Perpajakan .......................
27
BAB 3. GAMBARAN UMUM INSTANSI .......................................................
28
3.1 Sejarah Singkat Dinas Pendapatan Kabupaten Jember ...............
2
3.1.1
Kedudukan, Tugas Pokok dan Fungsi Dinas Pendapatan ........
28
3.1.2
Visi dan Misi Dinas Pendapatan Kabupaten Jember ...............
29
xii
3.2 Struktur Organsasi ........................................................................... 3.2.1
30
Susunan dan Tata Kerja Dinas Pendapatan Kabupaten Jember .....................................................................................
30
3.3 Personalia ...........................................................................................
44
BAB 4. PELAKSANAAN PRAKTEK KERJA NYATA ................................
45
4.1 Pelaksanaan Praktek Kerja Nyata ..................................................
45
4.1.1
Jangka Waktu Praktek Kerja Nyata ........................................
46
4.1.2
Objek Praktek Kerja Nyata .....................................................
47
4.1.3
Kegiatan Selama Praktek Kerja Nyata ....................................
47
4.2 Hasil Kegiatan Praktek Kerja Nyata ..............................................
50
4.2.1
Tinjauan umum .......................................................................
4.2.2
DPP, Tarif dan Perhitungan Sistem Akuntansi Pajak
50
Restoran Pengenaan Pajak Restoran Pada Dinas Pendapatan Kabupaten Jember ....................................................................
51
4.3 Prosedur Pemungutan, Penyetoran dan Pelaporan Pajak Restoran ..............................................................................................
53
4.3.1
Pemungutan Pajak Restoran .....................................................
55
4.3.2
Penyetoran Pajak Restoran .......................................................
56
4.3.3
Pelaporan Pajak Restoran .........................................................
57
4.4 Penilaian Terhadap Perpajakan Khususnya Pajak Restoran pada Dinas Pendapatan Kabupaten Jember ...................................
58
BAB 5. PENUTUP ...............................................................................................
61
5.1 Kesimpulan .........................................................................................
61
5.2 Saran ....................................................................................................
61
DAFTAR PUSTAKA ..........................................................................................
63
LAMPIRAN
xiii
DAFTAR TABEL
Halaman 1.1
Kontribusi Pajak Daerah terhadap PAD Kabupaten Jember .......................
3
1.2
Target dan Realisasi Pajak Daerah Tahun 2012 ...........................................
5
4.1
Kegiatan Praktek Kerja Nyata .....................................................................
47
4.2
Target dan Pendapatan Pajak DaerahTahun 2010, 2011 dan2012 ...............
58
4.3
Data Depot Mawar Januari-Juli Tahun 2012 ................................................
59
xiv
DAFTAR GAMBAR
Halaman 2.1
Prosedur Pemungutan, Penyetoran dan Pelaporan Pajak Restoran menurut Peraturan Bupati No 34 Tahun 2011 ..............................................
24
3.1
Struktur Organisasi Dinas Pendapatan Kabupaten Jember ..........................
30
4.1
Prosedur Pemungutan, Penyetoran dan Pelaporan Pajak Restoran Pada Dinas Pendapatan Kabupaten Jember ..................................................
xv
53
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran A
Surat Permohonan Tempat Praktek Kerja Nyata
Lampiran B
Surat Kesediaan Menjadi Tempat Praktek Kerja Nyata
Lampiran C
Surat Tugas Praktek Kerja Nyata
Lampiran D
Daftar Hadir Pelaksanaan Praktek Kerja Nyata
Lampiran E
Nilai Praktek Kerja Nyata
Lampiran F
Daftar Kegiatan/Bimbingan Laporan Hasil Praktek Kerja Nyata
Lampiran G
Undang-undang No. 28 Tahun 2009
Lampiran H
Peraturan Bupati Jember No 34 Tahun 2011
Lampiran I
Peraturan Daerah Kabupaten Jember No 3 Tahun 2011
Lampiran J
Nilai Penjualan/omset penjualan
Lampiran K
Surat Pemberitahuan Terutang Pajak Daerah (SPTPD)
Lampiran L
Surat Ketetapan Pajak Daerah (SKPD)
Lampiran M Surat Setoran Pajak Daerah (SSPD) Lampiran N
Bukti Setoran Bank Jatim
Lampiran O
Surat Tanda Setoran (STS)
Lampiran P
Daftar Target dan Penerimaan Realisasi ABPD pada tahun 2010
Lampiran Q
Daftar Target dan Penerimaan Realisasi ABPD pada tahun 2011
Lampiran R
Daftar Target dan Penerimaan Realisasi ABPD pada tahun 2012
xvi
