PROSEDUR PENGHITUNGAN, PEMUNGUTAN, PENYETORAN PAJAK MINERAL BUKAN LOGAM DAN BATUAN PADA KANTOR DINAS PENDAPATAN DAERAH KABUPATEN JEMBER
PROCEDURE OF CALCULATION, COLLECTION, DEPOSITING OF NON METAL AND STONE MINERAL TAX AT REVENUE DEPARTEMENT JEMBER REGENCY
LAPORAN PRAKTEK KERJA NYATA
Oleh Oktifa Fitriyanti NIM 110903101061
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN JURUSAN ILMU ADMINISTRASI FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK UNIVERSITAS JEMBER 2014
PROSEDUR PENGHITUNGAN, PEMUNGUTAN, PENYETORAN PAJAK MINERAL BUKAN LOGAM DAN BATUAN PADA KANTOR DINAS PENDAPATAN DAERAH KABUPATEN JEMBER
PROCEDURE OF CALCULATION, COLLECTION, DEPOSITING OF NON METAL AND STONE MINERAL TAX AT REVENUE DEPARTEMENT JEMBER REGENCY LAPORAN PRAKTEK KERJA NYATA
diajukan sebagai salahsatu syarat untuk memperoleh gelar Ahli Madya (A.Md.) Program Studi Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember
Oleh Oktifa Fitriyanti NIM 110903101061
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN JURUSAN ILMU ADMINISTRASI FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK UNIVERSITAS JEMBER 2014 i
PERSEMBAHAN
Laporan Praktek Kerja Nyata ini saya persembahkan untuk: 1. Ibunda Latifa dan Ayahanda Mohammad Fagik terima kasih atas doa yang selalu menyertai langkahku untuk menjadi dewasa seperti ini; 2. Nenek Sumiati dan Kakung Abdul Samad terima kasih telah membesarkan dan merawat saya sampai dewasa; 3. Guru-guruku; 4. Almamater Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember.
ii
MOTO
“Dalam Listrik yang Kita Nyalakan, Ada Pajak yang Kita Bayarkan.” (Direktorat Jendral Pajak Republik Indonesia tahun 2012)
iii
PERNYATAAN
Saya yang bertanda tangan di bawah ini: nama : Oktifa Fitriyanti NIM
: 110903101061
menyatakan dengan sesungguhnya bahwa Laporan Praktek Kerja Nyata yang berjudul ”Prosedur Penghitungan, Pemungutan Pajak Mineral Bukan Logam dan Batuan.” Adalah benar-benar hasil karya sendiri, kecuali kutipan yang sudah saya sebutkan sumbernya, belum pernah diajukan pada institusi mana pun, dan bukan karya jiplakan. Saya bertanggungjawab atas keabsahan dan kebenaran isinya sesuai dengan sikap ilmiah yang harus dijunjung tinggi. Demikian pernyataan ini saya buat dengan sesungguhnya, tanpa ada tekanan dan paksaan dari pihak mana pun serta bersedia mendapat sanksi akademik jika ternyata dikemudian hari pernyataan ini tidak benar.
Jember, 15 Oktober 2014 Yang menyatakan,
Oktifa Fitriyanti NIM 110903101061
iv
LAPORAN PRAKTEK KERJA NYATA
PROSEDUR PENGHITUNGAN, PEMUNGUTAN, PENYETORAN PAJAK MINERAL BUKAN LOGAM DAN BATUAN PADA KANTOR DINAS PENDAPATAN DAERAH KABUPATEN JEMBER
PROCEDURE OF CALCULATION, COLLECTION, DEPOSITING OF NON METAL AND STONE MINERAL TAX AT REVENUE DEPARTEMENT JEMBER REGENCY
Oktifa Fitriyanti NIM 110903101061
Pembimbing:
Dosen Pembimbing
: Drs. Abdul Kholiq Azhari, M.Si.
v
PENGESAHAN
Laporan Praktek Kerja Nyata yang berjudul ”Prosedur Penghitungan, Pemungutan, Penyetoran Pajak Mineral Bukan Logam dan Batuan di Kantor Dinas Pendapatan Daerah Kabupaten Jember telah diuji dan disahkan pada: hari, tanggal
: Rabu, 5 November 2014
tempat
: Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember Tim Penguji: Ketua,
Hermanto Rohman, S.Sos., M.Si NIP. 197903032005011001 Sekretaris,
Drs. Abdul Kholiq Azhari, M.Si. NIP 195607261989021001 Mengesahkan Dekan,
Prof. Dr. Hary Yuswadi, M.A NIP 195207271981031003 vi
RINGKASAN
Prosedur Penghitungan, Pemungutan, Penyetoran Pajak Mineral Bukan Logam dan Batuan di Kantor Dinas Pendapatan Daerah Kabupaten Jember, Oktifa Fitriyanti, 110903101061, 49 halaman, Program Studi D III Perpajakan, Jurusan Ilmu Administrasi, Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik, Universitas Jember. Praktek Kerja Nyata ini dilaksanakan mulai tanggal 11 Agustus sampai dengan Tanggal 11 September 2014 dengan keterangan pelaksanaan kegiatan: Praktek Kerja Nyata pada Dinas Pendapatan Daerah Kabupaten Jember untuk memperdalam Prosedur Penghitungan, Pemungutan, Penyetoran Pajak Mineral Bukan Logam dan Batuan pada Kantor Dinas Pendapatan Daerah Kabupaten Jember secara lebih terperinci lagi. Pajak adalah kontribusi wajib kepada Negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang – Undang, dengan tidak mendapat timbal balik secara langsung dan digunakan untuk keperluan Negara bagi sebesar – besarnya kemakmuran rakyat. Salah satu sumber utama penerimaan Negara adalah bersumber dari sektor pajak pemerintah harus berupaya meningkatkan perolehan pendapatan melalui berbagai jenis pajak yang ada. Pengenaan pajak di Negara Indonesia ada dua jenis yaitu pajak pusat dan pajak daerah. Salah satu pajak daerah adalah Pajak Mineral Bukan Logam dan Batuan dimana pajak tersebut dapat berperan sebagai sumber pendapatan untuk membiayai penyelenggaraan dan penigkatan pembangunan daerah. Pajak Mineral Bukan Logam dan Batuan dipungut berdasarkan Peraturan Daerah Kabupaten Jember No 3 Tahun 2011. Tujuan dari penulisan Praktek Kerja Nyata ini adalah : untuk ingin mengetahui, memahami Prosedur Penghitungan, Pemungutan, Penyetoran Pajak Mineral Bukan Logam dan Batuan di Dinas Pendapatan Daerah Kabupaten Jember . dapat disimpulkan bahwa Prosedur Penghitungan, Pemungutan, Penyetoran Pajak Mineral Bukan Logam dan Batuan yang ada pada Kantor Dinas Pendapatan Daerah vii
Kabupaten Jember dilaksanakan sesuai dengan peraturan Undang – Undang dan Peraturan Daerahyang berlaku di Kabupaten Jember.
viii
PRAKATA
Puji syukur kehadirat Allah Swt. Atas segala rahmat dan karunia-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan Laporan Praktek Kerja Nyata yang berjudul ” Prosedur Penghitungan, Pemungutan, Penyetoran Pajak Mineral Bukan Logam dan Batuan di Kantor Dinas Pendapatan Daerah Kabupaten Jember.” Laporan Praktek Kerja Nyata ini disusun untuk memenuhi salah satu syarat menyelesaikan pendidikan Diploma Tiga pada Jurusan Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember. Penyusunan Laporan Praktek Kerja Nyata ini tidak lepas dari bantuan berbagai pihak. Oleh karena itu, penulis menyampaikan terima kasih kepada: 1. Prof. Dr. Hary Yuswandi, MA., selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember; 2. Dr. Sasongko, M.Si., selaku Ketua Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember; 3. Drs. Sugeng Iswono, M.A., selaku Ketua Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember; 4. Drs. Abdul Kholiq Azhar, M.Si. yang telah meluangkan waktu, pikiran dan perhatian dalam penulisan Laporan Praktek Kerja Nyata ini; 5. Bapak Suprapto, MM, selaku Kepala Kantor Dinas Pendapatan Daerah Kabupaten Jember yang telah memberikan kesempatan untuk melaksanakan Praktek Kerja Nyata ini; 6. Havid Basovi yang telah menemani dan memberi semangat kepada saya; 7. Rekan-rekan pajak se-angkatanku yang tercinta;
Jember, November 2014
Penulis
ix
DAFTAR ISI
Halaman HALAMAN JUDUL ...........................................................................................
i
HALAMAN PERSEMBAHAN .........................................................................
ii
HALAMAN MOTO ............................................................................................
iii
HALAMAN PERNYATAAN.............................................................................
iv
HALAMAN PEMBIMBINGAN........................................................................
v
HALAMAN PENGESAHAN.............................................................................
vi
RINGKASAN ......................................................................................................
vii
PRAKATA ...........................................................................................................
ix
DAFTAR ISI........................................................................................................
x
DAFTAR TABEL ...............................................................................................
xiv
DAFTAR GAMBAR...........................................................................................
xv
DAFTAR LAMPIRAN .......................................................................................
xvi
BAB 1. PENDAHULUAN ..................................................................................
1
1.1 Latar Belakang ................................................................................
1
1.2 Rumusan Masalah ...........................................................................
5
1.3 Tujuan dan Manfaat Praktek Kerja Nyata ..................................
5
1.3.1 Tujuan Praktek Kerja Nyata .....................................................
5
1.3.2 Manfaat Praktek Kerja Nyata ...................................................
6
1.4 Waktu Pelaksanaan Praktek Kerja Nyata ....................................
6
BAB 2. TINJAUAN PUSTAKA.........................................................................
7
2.1 Pengertian Pajak..............................................................................
7
2.1.1 Pengertian Pajak Menurut Para Ahli.........................................
7
2.1.2 Fungsi Pajak ..............................................................................
8
2.1.3 Kedudukan Hukum Pajak..........................................................
8
2.1.4 Pembagian Hukum Pajak ..........................................................
8
2.1.5 Pengelompokan Pajak ...............................................................
9
x
2.1.6 Asas Pemungutan Pajak ............................................................
11
2.1.7 Sistem Pemungutan Pajak .........................................................
11
2.2 Pajak Daerah....................................................................................
12
2.2.1 Dasar Hukum Pajak Daerah ....................................................
12
2.2.2 Jenis Pajak, Obyek Pajak, dan Tarif Pajak Daerah .................
12
2.3 Pajak Mineral Bukan Logam dan Batuan ...................................
13
2.3.1 Pengertian Pajak Mineral Bukan Logam dan Batuan .............
13
2.3.2 Obyek Pajak ............................................................................
13
2.3.3 Subyek Pajak ...........................................................................
15
2.3.4 Wajib Pajak .............................................................................
15
2.3.5 Dasar Pengenaan Pajak ...........................................................
16
2.3.6 Tarif Pajak ...............................................................................
16
2.3.7 Masa Pajak dan Saat Terutangnya Pajak.................................
16
2.3.8 Pengertian Akuntansi Pajak ....................................................
16
2.3.9 Pengertian Prosedur.................................................................
17
BAB 3. GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN ..............................................
18
3.1 Sejarah Singkat Dinas Pendapatan Daerah Kabupaten Jember ..........................................................................
18
3.2 Visi dan Misi Dinas Pendapatan Daerah Kabupaten Jember. .........................................................................
19
3.3 Organisasi Perusahaan/Instansi.....................................................
19
3.3.1 Struktur Organisasi..................................................................
19
3.3.2 Gambaran Tugas (job description)..........................................
21
3.3.3 Kepala Dinas ...........................................................................
21
3.3.4 Sekretariat................................................................................
22
3.3.5 Sub Bagian Umum dan Kepegawaian.....................................
23
3.3.6 Sub Bagian Perencanaan .........................................................
24
3.3.7 Sub Bagian Umum Keuangan .................................................
25
3.3.8 Bidang Pendataan dan Pelayanan............................................
26
xi
3.3.9 Seksi Pendataan dan Pendaftaran ............................................
26
3.3.10 Seksi Pelayanan dan Penyuluhan ..........................................
28
3.3.11 Bidang Penetapan dan Verifikasi ..........................................
29
3.3.12 Seksi Penetapan dan Legalisasi.............................................
29
3.3.13 Seksi Verifikasi .....................................................................
30
3.3.14 Bidang Penagihan dan Keberatan .........................................
31
3.3.15 Seksi Penagihan.....................................................................
31
3.3.16 Seksi Keberatan dan Pengurangan ........................................
32
3.3.17 Bidang Pembukuan dan Pengembalian .................................
33
3.3.18 Seksi Pembukuan dan Pelaporan...........................................
34
3.3.19 Seksi Pengendalian dan Penertiban.......................................
35
3.4 Personalia (Tenaga Kerja atau Pegawai) ......................................
36
3.5 Kegiatan Pokok dinas Pendapatan Daerah Kabupaten Jember ..........................................................................
37
BAB 4. PELAKSANAAN PRAKTEK KERJA NYATA ...............................
39
4.1 Deskripsi Pelaksanaan Magang .....................................................
39
4.1.1 Lokasi Waktu Pelaksanaan Praktek Kerja Nyata......................
41
4.1.2 Kegiatan Praktek Kerja Nyata...................................................
41
4.2 Prosedur Pemungutan, Penghitungan, Penyetoran Pajak Mineral Bukan Logam dan Batuan ....................................
47
4.2.1 Prosedur Pemungutan Pajak Mineral Bukan Logam dan Batuan....................................................................
47
4.2.2 Prosedur Penghitungan Pajak Mineral Bukan Logam dan Batuan....................................................................
48
4.2.3 Prosedur Pembayaran atau Penyetoran Pajak Mineral Bukan Logam dan Batuan ........................................................
50
4.3 Jatuh Tempo Pembayaran Pajak Mineral Bukan Logam dan Batuan. ............................................................. 4.4 Kadaluwarsa Penagihan Pajak Mineral Bukan xii
51
Logam dan Batuan ..........................................................................
51
4.4.1 Penilaian Terhadap Kegiatan Perpajakan Khususnya Pajak Mineral Bukan Logam dan Batuan Pada Dinas Pendapatan Daerah Kabupaten Jember ..........................
52
BAB 5. PENUTUP...............................................................................................
54
5.1 Kesimpulan .....................................................................................
54
5.2 Saran ...............................................................................................
55
DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN
xiii
DAFTAR TABEL
1.1 Realisasi Konstribusi Penerimaan Pajak menurut Jenis Pajak Daerah Tahun 2013...........................................................................
2
1.2 Target dan Realisasi Penerimaan Pendapatan Pajak Mineral Bukan Logam dan Batuan Pada Dinas Pendapatan Daerah Kabupaten Jember (Tahun Anggaran 2011-2013) ..................................
3
4.2 Daftar Kegiatan Penulis selama Praktek Kerja Nyata (PKN) Pada Dinas Pendapatan Daerah Kabupaten Jember ......................................................................................
41
4.3 Nilai Pasar atau Harga Standart Pajak Mineral Bukan Logam dan Batuan Di Kabupaten Jember ...................................
xiv
46
DAFTAR GAMBAR
3.1 Struktur Organisasi Dinas Pendapatan Daerah Kabupaten Jember........................................................................................
20
4.1 Gambar Prosedur Pemungutan Pajak Mineral Bukan Logam Dan Batuan ........................................................................
47
4.2 Gambar Prosedur Pembayaran atau Penyetoran Pajak Mineral Bukan Logam Dan Batuan ........................................................................
xv
50
DAFTAR LAMPIRAN
1. Surat Permohonan Magang 2. Surat Kesediaan Menjadi Tempat Praktek Kerja Nyata 3. Surat Tugas Praktek Kerja Nyata 4. Surat Tugas Dosen Pembimbing 5. Daftar Hadir Magang 6. Nilai Hasil Praktek Kerja Nyata 7. Daftar Kegiatan Konsultasi Bimbingan Laporan Praktek Kerja Nyata 8. Surat Pemberitahuan Terhutang Pajak Daerah Pajak Mineral Bukan Logam dan Batuan (SPTPD-MBLB) 9. Surat Ketetapan Pajak Daerah (SKPD) 10. Bukti Surat Setoran Pajak 11. Undang – Undang Republik Indonesia Nomor 28 Tahun 2009 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah 12. Peraturan Daerah Kabupaten Jember Nomor 3 Tahun 2011 Tentang Pajak Daerah 13. dokumentasi.
xvi
