PRINSJESDAG 2014
Beknopt overzicht aangekondigde maatregelen Prinsjesdag 2014
Inhoud 1
Veranderingen belastingtarieven en kortingen inkomstenbelasting .............................................. 3 a
Belastingtarief eerste schijf verhoogd ......................................................................................... 3
b
De arbeidskorting gaat omhoog .................................................................................................. 3
c
Verhoging maximale algemene heffingskorting .......................................................................... 3
2
Vrijval stamrechtaanspraak en levensloopregeling ......................................................................... 3 d
Uitkering stamrechtsaanspraak ook na 2014 mogelijk. .............................................................. 3
e
Levensloop 80%-regeling ............................................................................................................. 3
3
Lastenverzwaring DGA ..................................................................................................................... 3 f
Box 2 tarief .................................................................................................................................. 3
g
Aanpassing doelmatigheidsmarge gebruikelijk loon ................................................................... 4
h
Vrijstelling schenkbelasting ......................................................................................................... 4
4
Eigen woning.................................................................................................................................... 4 i
6%-tarief voor renovatie ............................................................................................................. 4
j
Verhuisregeling hypotheekrenteaftrek ....................................................................................... 4
k
Aftrek van restschulden .............................................................................................................. 4
5
Werkkostenregeling ......................................................................................................................... 4 l
De concernregeling ..................................................................................................................... 4
m
Het noodzakelijkheidscriterium .................................................................................................. 5
n
Werkkostenregeling verplicht ..................................................................................................... 5
1
Veranderingen belastingtarieven en kortingen inkomstenbelasting
a Belastingtarief eerste schijf verhoogd Het tarief voor de eerste schijf van de inkomstenbelasting wordt in 2015 met 0,25 procentpunt verhoogd tot 36,5%. Het kabinet presenteert dit als een belastingverlaging om dat in eerste instantie een verhoging van 0,5 procentpunt was aangegeven. Dat noemen we een sigaar uit eigen doos. b De arbeidskorting gaat omhoog Het kabinet wil werken aantrekkelijke maken door de arbeidskorting te verhogen voor inkomens tussen circa € 40.000,- en € 110.000,-. Dit is een verder verhoging van deze korting en ook in 2016 en 2017 zullen verdere verhogingen volgen. c Verhoging maximale algemene heffingskorting Sinds 1 januari 2014 is de hoogte van de algemene heffingskorting afhankelijk van het inkomen. Het kabinet heeft besloten om het maximale bedrag van deze korting te verhogen. Door het inkomensafhankelijk maken van deze korting zal echter door veel belastingplichtigen méér belasting moeten worden betaald. 2
Vrijval stamrechtaanspraak en levensloopregeling
d Uitkering stamrechtsaanspraak ook na 2014 mogelijk. Ook na 2014 kunt u uw stamrechtaanspraak in één keer laten uitkeren. Deze wordt dan wel voor 100% belast, maar ook dan bent u géén revisierente meer verschuldigd. In plaats van een uitkering in één keer, kunt u ook besluiten om uw stamrecht vervroegd in delen te laten uitkeren tegen de waarde in het economische verkeer. Ook dat kan vanaf 1 januari 2014. Een gedeeltelijke uitkering is wel volledig belast. De 80%-regeling die geld bij volledige opname in 2014 is dan dus niet van toepassing, maar ook bij een gedeeltelijke uitkering bent u geen revisierente verschuldigd. Tip: Heeft u een stamrecht-bv dan onderzoeken wij graag met u of een vervroegde uitkering in uw situatie aantrekkelijk is. e Levensloop 80%-regeling Vanaf 1 januari 2015 mogen belastingplichtigen wederom de 80%-regeling toepassen bij opname van hun gehele resterende levenslooptegoed. Deze 80%-regeling gold ook in 2013. Voorwaarde is dat het gehele resterende tegoed ineens wordt opgenomen. Van dat tegoed wordt dan slechts 80% in de belastingheffing betrokken. Tip: Ook DGA’s hebben in het verleden een levenslooptegoed opgebouwd. Wij adviseren u graag of opname ervan in één keer voor u aantrekkelijk is! 3
Lastenverzwaring DGA
f Box 2 tarief Het tarief in box 2 gaat na een vermindering in 2014 naar 22 % weer omhoog naar het oorspronkelijke tarief van 25%. Tip: Het kan dus aantrekkelijk zijn om voor 1 januari 2015 extra dividend uit te keren. Hiervoor dient u wel de uitkeringstoets te doen om te onderzoeken of een extra uitkering verantwoord is. Wij ondersteunen u hier graag bij.
g Aanpassing doelmatigheidsmarge gebruikelijk loon Voor de DGA geldt de gebruikelijkloonregeling. Deze regeling bepaalt op welk bedrag het loon van de DGA minimaal gesteld moet worden. Als dit bedrag hoger is dan € 44.000,- (bedrag 2014) mag de DGA de doelmatigheidsmarge toepassen, een korting op het loon dat een ‘gewone’ werknemer in een vergelijkbare situatie verdiend, met als ondergrens € 44.000,-. Deze korting gaat van maximaal 30 % per 1 januari 2015 naar 25 %. Een stijging van het DGA loon met 5%, en dus een lastenverzwaring…. Tip: Zijn de financiële resultaten van uw onderneming onvoldoende om het niveau van het gebruikelijk loon te dragen, dan kunt u een verzoek doen voor (tijdelijke) verlaging. Wij verzorgen u graag bij het doen van dit verzoek. h Vrijstelling schenkbelasting Op 1 januari 2015 eindigt de tijdelijke verruimde vrijstelling van de schenkbelasting, waarbij u maximaal € 100.000,- belastingvrij aan iemand mag schenken ten behoeve van de eigen woning. Met het eindigen van deze tijdelijke regeling bedraagt de maximale vrijstelling van schenkbelasting in 2015 € 52.752,- (rekening houdend met de verwachte inflatiecorrectie) en wordt deze weer beperkt tot ouders en kinderen tussen de 18 en 40 jaar. Tip: Wilt u op een fiscaal vriendelijke wijze vermogen overdragen. Neem dan contact met ons op voor het opstellen van een financieel plan. 4
Eigen woning
i 6%-tarief voor renovatie Het 6%-tarief op de arbeidscomponent bij het renoveren en herstellen van woningen ouder dan 2 jaar zou oorspronkelijk eindigen op 31 maart 2015. In het Belastingplan 2015 is dit nu verlengd tot1 juli 2015. Tip: Zorg er voor dat de werkzaamheden voor 1 juliv2015 zijn afgerond. Als de werkzaamheden worden afgerond na 1 juli 2015, geldt het verlaagde tarief niet: ook niet voor dat deel van de werkzaamheden dat al vóór 1 juli 2015 is verricht. j Verhuisregeling hypotheekrenteaftrek De termijn van de verhuisregeling in de hypotheekrenteaftrek, waarbij u renteaftrek krijgt voor een te koop staande, leegstaande voormalige of een leegstaande toekomstige eigen woning gaat van twee jaar naar drie jaar. Daarnaast wordt de tijdelijke regeling ‘herleving van de hypotheekrenteaftrek na verhuur van een voormalige eigen woning’ permanent gemaakt. k Aftrek van restschulden Om de financierbaarheid van restschulden te verbeteren, wordt de maximale periode voor de aftrek van rente op restschulden verlengd van tien naar vijftien jaar. Hiermee wil het kabinet de doorstroming op de woningmarkt bevorderen. 5
Werkkostenregeling
l De concernregeling Binnen de werkkostenregeling wordt de concernregeling geïntroduceerd, een vorm van fiscale eenheid voor de loonbelasting. U kunt hierbij voor de berekening van de vrije ruimte gebruik maken van de totale fiscale loonsom van alle vennootschappen binnen de groep. Dit creëert meer ruimte voor het belastingvrij verstrekken van vergoedingen aan (groepen van) medewerkers.
m Het noodzakelijkheidscriterium Met de introductie van dit criterium beoogt het kabinet de discussie over de fiscale behandeling van het beschikbaar stellen van gereedschappen, mobiele communicatiemiddelen en computers te beslechten. Als de werkgever het verstrekken van deze zaken noodzakelijk acht voor het verrichten van de werkzaamheden, dan kan hij deze beschikbaar stellen zonder rekening te houden met het persoonlijke voordeel dat de medewerker hiermee geniet. n Werkkostenregeling verplicht Tot 1 januari 2015 had u de keuze om of over te stappen op de werkkostenregeling of de huidige regeling toe te passen. Naast de hiervoor genoemde veranderingen zijn er nog tal van andere aanpassingen. Vanaf 1 januari aanstaande wordt de werkkostenregeling verplicht. Tip: De invoering van de werkkostenregeling vraagt om aanpassing van de inrichting van uw financiële administratie en heeft de aanpassing mogelijk effecten op de door u geboden arbeidsvoorwaarden. Wij begeleiden u graag met de introductie van de werkkostenregeling binnen uw onderneming!
