Použití služebních vozů pro soukromé účely

Téma měsíce: Použití služebních vozů pro soukromé účely IB.Service Česká Republika – Červenec/srpen 2009

Obsah POUŽITÍ SLUŽEBNÍCH AUTOMOBILŮ PRO SOUKROMÉ ÚČELY

2

NOVELY ZÁKONA O DANÍCH Z PŘÍJMU

4

DPH BALÍČEK EU

5

NOVÁ SMLOUVA O ZAMEZENÍ DVOJÍHO ZDANĚNÍ S KYPREM

6

NOVELY ZÁKONÍKU PRÁCE

7

SLEVY NA POJISTNÉM NA SOCIÁLNÍ ZABEZPEČENÍ

9

EORI – REGISTRACE HOSPODÁŘSKÝCH SUBJEKTŮ

11

DATOVÉ SCHRÁNKY- ELEKTRONICKÁ KOMUNIKACE S VEŘEJNOU SPRÁVOU

12

DAŇOVÝ KALENDÁŘ

14

KONTAKTY

15

1

IB.Service

Použití služebních automobilů pro soukromé účely Použití služebních automobilů pro soukromé účely

Uplatnění odpočtu DPH na vstupu v plné výši a odvod DPH na výstupu

Stále se setkáváme s různými daňovými dotazy týkající použití služebního automobilu pro soukromé účely. Připravili jsme pro Vás proto přehled základních daňových dopadů:

Společnosti, která uplatní nárok na odpočet v plné výši, vzniká při použití služebního vozidla zaměstnancem pro osobní potřebu povinnost odvést daň na výstupu, a to v daňovém přiznání za každé zdaňovací období, ve kterém osobní automobil bude využívat pro účely nesouvisející s ekonomickou činností. Při stanovení základu daně se postupuje dle § 36, odst. 6, tj. z celkových nákladů. Opět není stanoven ani doporučen způsob výpočtu.

1. Problematika daně z přidané hodnoty Od 01.04.2009 je umožněn odpočet daně z přidané hodnoty i při nákupu osobního automobilu. Vzhledem k tomu, že je obchodní majetek využíván nejen pro uskutečnění ekonomické činnosti, nastává problém s odpočtem daně z přidané hodnoty. V úvahu přichází následující postup: a) Uplatnění odpočtu DPH na vstupu v poměrné výši V zákoně o dani z přidané hodnoty ani v metodických výkladech Ministerstva financí není upraveno, jak by se měl tento poměr určit. Dle našeho názoru lze vycházet například z knihy jízd zaměstnance, který bude vozidlo používat, za minulé období. Některé společnosti například interním předpisem stanovují maximální počet kilometrů, které zaměstnanec může ujet na soukromých cestách měsíčně. Poměr lze tak spočítat pomocí tohoto údaje a předpokládaného počtu ujetých kilometrů po dobu užívání vozidla. Finanční úřady však mohou požadovat, aby daňový subjekt prokázal, že zaměstnanci používají vozidlo k soukromým účelům v deklarovaném poměru. Společnost (zaměstnanci) by proto měla sledovat poměr „ujetých a soukromých km“ průběžně a učinit případné korekce / odvést DPH na vý stupu.

Dle našeho názoru je třeba zvážit např. následující možnosti: -

základ daně se stanoví z pořizovací ceny vozidla, předpokládaného počtu ujetých kilometrů po dobu užívání vozidla a předpokládaných nákladů na opravy a údržbu po tuto dobu (tzn. cena v Kč/km); základ daně bude roven počtu kilometrů ujetých soukromě x cena/km

Ing. Monika Chvalová IB Grant Thornton Na Bojišti 18 CZ-120 00 Praha 2 T +420 296 152 111 F +420 296 181 483 E [email protected]

2

2. Problematika daně z příjmů Pro zaměstnance možnost využívat automobil pro osobní potřebu znamená výhodu/nepeněžní příjem, který podléhá dani z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti. Upozorňujeme, že výhodou je samotná možnost využití vozidla, nikoli samotné faktické využití. To znamená, že i případě, že by zaměstnanec s vozidlem v daném měsíci neujel ani 1 km měsíčně, vzhledem k tomu, že má v pracovní smlouvě zakotvenu možnost používat automobil pro osobní potřebu, musí být daň z příjmů ze závislé činnosti z tohoto benefitu odvedena. Za zdanitelný příjem zaměstnance se považuje částka ve výši 1 % vstupní ceny vozidla za každý i započatý kalendářní měsíc poskytnutí vozidla. V případě, že ve vstupní ceně není zahrnuto DPH, pro účely zdanění se vstupní cena o částku DPH zvýší. Dodáváme, že od 01.01.2008 se nepeněžní příjem oceněný 1 % vstupní ceny zahrnuje do vyměřovacích základů pro pojistné na sociální zabezpečení a na zdravotní pojištění. Daňové náklady (daňové odpisy, náklady na opravy a údržbu) může zaměstnavatel uplatnit v plné vý ši. Ministerstvo v pokynu D-300 potvrdilo, že se odpisy v tomto případě nekrátí. Pokud by zaměstnanci zaměstnavatel hradil i pohonné hmoty spotřebované na soukromých cestách, musí být zaměstnanci přidaněno i toto nepeněžní plnění. Co se týče daňové účinnosti těchto nákladů u zaměstnavatele, lze uvažovat o aplikaci § 24, odst. 2 písm. j) bod 5 zákona o daních z příjmů. Nutno však obhájit, že se jedná o výdaj na pracovní a sociální podmínky. Nelze proto apriori říci, že náklady na pohonné hmoty spotřebované na soukromých cestách jsou daňově účinnými, každý případ by měl být posouzen individuálně.

Příklad: Společnost pořídila dne 01.06.2009 osobní automobil v hodnotě 500.000 + 95.000 DPH, uplatnila odpočet DPH na vstupu v plné vý ši. Zaměstnanec má vozidla k dispozici i pro soukromé účely, pohonné hmoty spotřebované na soukromých cestách si hradí sám. V měsíci červnu v knize jízd vykázal 800 km soukromých cest, 2.000 km služebních. Společnost automobil odepisuje na 36 měsíců. Odvod DPH v měsíci červnu: základ daně = 500.000/36 * 800/2800 = 3.968,25 Daň se vypočítá dle § 37, odst. 2 zákona o DPH, tzn. 634 Kč Daň z příjmů, sociální a zdravotní pojištění 1 % z 595.000 = 5.950 Kč Náklady zaměstnavatele: 34 % z 5.950 Kč = 2.023 Kč Základ daně = 5.950 + 2.023 = 7.973 Kč, daň = 1.200 Kč (zaokr.) Sociální a zdravotní pojištění sražené zaměstnanci = 655 Kč (11 % z 5.950) Zaměstnanec za možnost používat služební automobil pro soukromé účely na dani a pojistném měsíčně zaplatí ca 0,31 % vstupní ceny vozidla (v našem případě 1.855 Kč).

3

IB.Service

Novely zákona o daních z příjmu Novely zákona o daních z příjmů Dne 17. června 2009 schválil senát novely zákona o daních z příjmů, o kterých jsme Vás již dříve informovali – mimořádné odpisy hmotného majetku a podmínky zkrácení povinné doby u finančního pronájmu hmotného majetku, u kterého je vlastníkem použit mimořádný odpis majetku. Kromě výše uvedeného jsou však obsahem novely i některé další změny, např.: Výdaje na odborný rozvoj zaměstnanců

Další novely zákona o daních z příjmů Senát se bude zabývat dalšími novelami zákona o daních z příjmů, které schválila Poslanecká sněmovna a které se týkají především fyzických osob: Paušální výdaj na dopravu silničním motorovým vozidlem

Zavádí se tzv. paušální výdaj na dopravu silničním motorovým vozidlem, a to ve výši Na straně zaměstnavatele je daňovým výdajem 5.000 CZK za každý kalendářní měsíc, ve kterém (§ 24, odst. 2, j, bod 3) provoz vlastních poplatník využíval motorové vozidlo k dosažení, vzdělávacích zařízení nebo výdaje spojené zajištění a udržení příjmů (podmínka: auto nesmí s odborným rozvojem zaměstnanců podle být v kalendářním měsíci ani jeho části jiného právního předpisu (např. dle zákoníku přenecháno k užívání jiné osobě). U vozidel, kde práce) a rekvalifikací zaměstnanců podle poplatník uplatní tento paušální výdaj na dopravu, jiného právního předpisu upravujícího nejsou daňovým výdajem výdaje na spotřebované zaměstnanost, pokud souvisejí s předmětem PHM a parkovné vozidla. Paušální výdaj na činnosti zaměstnavatele. dopravu lze uplatnit nejvý še u tří vlastních motorových vozidel. Pro situace, kdy poplatník Na straně zaměstnance jsou osvobozena auto využívá k dosažení, zajištění a udržení příjmu (§ 6, odst. 9, písm. a) nepeněžní plnění pouze z části, se zavádí tzv. krácený paušální výdaj vynaložená zaměstnavatelem na odborný na dopravu silničním vozidlem (4.000 CZK/ rozvoj zaměstnanců související s předmětem kalendářní měsíc). Pokud poplatník použije činnosti zaměstnavatele nebo nepeněžní krácený paušál u jednoho auta, pak pro ostatní plnění vynaložená zaměstnavatelem auta platí, že ta jsou užívána pouze k zajištění, na rekvalifikaci zaměstnanců podle jiného dosažení a udržení příjmu. Výdaje na PHM právního předpisu upravujícího zaměstnanost; a parkovné nejsou daňovým výdajem, a kromě toto osvobození se nevztahuje na příjmy toho také 20 % ostatních výdajů není daňovým plynoucí zaměstnancům v této souvislosti výdajem (náklady na údržbu atd.). Odpisy lze jako mzda, plat, odměna nebo jako náhrada v případě auta, kdy se používá krácený paušální za ušlý příjem, jakož i na další peněžní plnění výdaj na dopravu, uplatnit daňově jen ve výši poskytovaná v této souvislosti zaměstnancům. 80 %. Je počítáno, že paušální výdaj na dopravu bude možné využít již pro zdaňovací období Vazba na výkon práce není pro daňovou započaté v roce 2009. uznatelnost výdaje či pro osvobození příjmu u zaměstnance relevantní, zůstává vazba Zvýšení výdajových paušálů na předmět činnosti zaměstnavatele. Novelizované znění bude možné použít pro Pro rok 2009 bude moci fyzická osoba zdaňovací období započatá v roce 2009. s příjmy z podnikání využít výdajový paušál ve vý ši: Daňové zvýhodnění na vyživované dítě 80 % z příjmů ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství a z příjmů Počínaje rokem 2010 se zvyšuje roční částka z řemeslné živnosti daňového zvýhodnění na vyživované dítě 60 % z příjmů z ostatních živností, z příjmů z 10.680 CZK na 11.604 CZK. z podnikání dle zvláštních předpisů (advokát, lékař atd.) a z příjmů z jiné samostatné výdělečné činnosti (znalci, umělci, atd.)

Ing. Olga Krnáčová IB Grant Thornton Na Bojišti 18 CZ-120 00 Praha 2 T +420 296 152 111 F +420 296 181 483 E [email protected]

4

IB.Service

DPH balíček EU DPH balíček EU V souvislosti se schválením dvou nových směrnic Rady v oblasti DPH v únoru 2008 je Česká republika povinna od 01.01.2010 zavést do své legislativy tzv. DPH balíček EU (EU VAT Package). Ministerstvo financí ČR počátkem dubna představilo návrh novely zákona o DPH. Nový zákon o DPH by měl od 01.01.2010 obsahovat následující zásadní změny: Určení místa plnění přeshraničních služeb Při poskytování služeb mezi členskými státy platí jako místo plnění členský stát, ve kterém má příjemce služby sídlo, případně provozovnu. Poskytovatel služby bude mít nově povinnost tyto služby vykazovat v souhrnném hlášení, podobně jak tomu je dosud při dodání zboží. Při poskytnutí služby osobě nepovinné k dani zůstane zachován dosavadní princip určení místa plnění podle sídla či provozovny poskytovatele služby.

Základ daně v případě osob ve zvláštním vztahu k plátci Při transakcích mezi osobami, které mají zvláštní vztah, se základ daně stanoví v obvyklé úrovni stanovené podle zákona oceňování majetku. Za tyto osoby budou považovány osoby kapitálově (25% podíl na základním kapitálu či kontrola 25% hlasovacích práv) či jinak (na jejichž vedení se podílí alespoň jedna shodná osoba) spojené, osoby blízké, zaměstnanci a osoby podnikající na základě smlouvy o sdružení. Vracení DPH osobám registrovaným v jiném členském státě

Ing. Ondřej Štedrý IB Grant Thornton Na Bojišti 18 CZ-120 00 Praha 2 T +420 296 152 111 F +420 296 181 483 E [email protected]

Od 01.01.2010 by se měla významně zjednodušit procedura vracení DPH zaplacené osobou povinnou k dani v jiném členském státě. Žádosti o vrácení budou podávány elektronickou cestou ve státě, ve kterém je žadatel registrován k DPH.

I nadále se bude uplatňovat zdanění ve státě spotřeby, nezávisle skutečnosti, zda příjemcem služby je osoba povinná či nepovinná k dani, a to v případě služeb souvisejících s nemovitostí včetně ubytování, přepravy cestujících a služeb v oblasti kultury, sportu a vzdělávání.

5

IB.Service

Nová smlouva o zamezení dvojího zdanění s Kyprem Nová smlouva o zamezení dvojího zdanění s Kyprem V současné době je na programu senátu zařazena smlouva o zamezení dvojího zdanění s Kyprem, která by měla nahradit stávající smlouvu z roku 1980. Pokud se podaří smlouvu projednat a schválit do konce letošního roku, mohla by se aplikovat již od roku 2010. (Službová) Stálá provozovna Jednou z podstatných změn je definice vzniku tzv. „službové stálé provozovny“. Tato vznikne poskytováním služeb na území druhého státu po dobu delší než 6 měsíců v jakémkoli dvanáctiměsíčním období. Dividendy Oproti platné smlouvě, která stanoví 10% srážkovou daň z dividend zavádí nová smlouva daň ve vý ši 5 %, popř. 0 % v případě, že příjemce dividend je jiná než osobní společnost a na kapitálu společnosti, která dividendy vyplácí, vlastní podíl po dobu alespoň jednoho roku v minimální vý ši 10 %.

Licenční poplatky Nová smlouva zavede zvý šení zdanění srážkovou daní z 5 % na 10 %. Mezi licenční poplatky jsou zahrnuty i náhrady za užití počítačového programu. Metody zamezení dvojího zdanění Aktuální smlouva obsahuje obě metody zdanění (metodu zápočtu, metodu osvobození). Novou úpravou se zavádí metoda prostého zápočtu. Smlouva taktéž definuje výměnu informací mezi smluvními státy. Úřady se zavazují poskytnout relevantní informace, které jsou dostupné a legálně získané. Ustanovení také ukládá povinnost udržovat informace v tajnosti dle stejných pravidel jako u vnitrostátních případů.

Ing. Andrea Jechortová IB Grant Thornton Na Bojišti 18 CZ-120 00 Praha 2 T +420 296 152 111 F +420 296 181 483 E [email protected]

Úroky V současné době platí 10% srážková daň. Nová smlouva zavede zdanění úroků jen ve státě jejich příjemce.

6

IB.Service

Novely zákoníku práce 1. Novela zákoníku práce týkající se náhrady mzdy za dny pracovní neschopnosti

2. Novela zákoníku práce: „flexibilita vztahů zaměstnavatel – zaměstnanec“

Dále je v meziresortním připomínkovém řízení návrh novely zákoníku práce, Od 01.01.2009 přísluší zaměstnancům která obsahuje návrhy změn vyplývající nemocenská až od 15. kalendářního dne z Nálezu Ú stavního soudu z března 2008, dočasné pracovní neschopnosti. kterým byly zrušeny některá ustanovení Prvních 14 dnů dočasné pracovní zákoníku práce a další návrhy změn neschopnosti proplácí zaměstnavatel zaměřené na zvý šení flexibility vztahů zaměstnanci náhradu mzdy, a to tak, zaměstnavatel – zaměstnanec že v případě prvních tří dnů nemoci, při respektování potřeb zaměstnavatelů které připadnou na pracovní dny zaměstnance, a současně při zachování nezbytné míry není poskytnuta ochrany zaměstnance. žádná náhrada a za zbývající pracovní dny Výraznou změnou je změna koncepce zaměstnance je poskytnuta náhrada ve vý ši zákoníku práce s ohledem na vztah 60 % průměrného redukovaného výdělku. zákoníku práce a občanského zákoníku, Zaměstnavatel od 01.01.2009 kdy nadále je základním předpisem zákoník na nemocenském pojištění odvádí 2,3 % práce; v případě však, že jej nebude možné pro (do konce roku 2008 3,3 %). pracovněprávní vztahy použít, Novela zákoníku práce (v současné době použijí se podpůrně předpisy projednávaná v Poslanecké sněmovně občanského práva. v prvním čtení), navrhuje proplácení náhrady mzdy za všechny kalendářní dny (nikoli pouze za pracovní dny či placené svátky jako doposud), tzn. i za první tři dny pracovní neschopnosti. Náhrada mzdy se však sníží z 60 % na 40 % průměrného redukovaného výdělku.

Mgr. Zuzana Bačková IB Grant Thornton Na Bojišti 18 CZ-120 00 Praha 2 T +420 296 152 111 F +420 296 181 483 E [email protected]

Účinnost této změny je navržena dnem 01.01.2010, kdy bude sazba nemocenského pojištění placená zaměstnavatelem snížena na 1,4 %.

7

Navrhované nejdůležitější změny: -

zkušební doba - prodloužení maximální délky ze tří na čtyři měsíce a šest měsíců u vedoucích zaměstnanců a u nové kategorie klíčových zaměstnanců

-

konkurenční doložka - prodlužuje se z jednoho roku až na maximálně 2 roky,

-

skončení pracovního poměru liberalizace výpovědních důvodů, zkrácení výpovědní doby na 1 měsíc, jakož i možnost dosáhnout zkrácení výpovědní doby spojené s finančním plněním druhému účastníku pracovního poměru, odstupné – bude se odvíjet od délky pracovního poměru,

-

pracovní smlouvy na dobu určitou budou se moci prodlužovat na 3 roky (v současnosti 2 roky),

-

dohody o provedení práce – prodloužení ze 150 hodin na 300 hodin

-

pravidelné pracoviště pro účely cestovních náhrad - nesmí být sjednáno v rozsahu přesahujícím jednu obec, dočasné přidělení zaměstnance k jinému zaměstnavateli – možné i bez agentury práce, avšak až po uplynutí 6 měsíců doby trvání pracovního poměru, bez úplaty a se souhlasem zaměstnance,

-

-

odměňování - je navržena možnost sjednávat se zaměstnancem mzdu s přihlédnutím k případné práci přesčas v rozsahu nařízené práce přesčas a dále je navrženo, aby mzdu nebo plat, případně jejich část mohli v cizí měně pobírat všichni zaměstnanci (nejenom ti s místem výkonu práce v zahraničí), přičemž pro přepočet mzdy na cizí měnu by se použil kurz vyhlášený ČNB platný v den, ve kterém zaměstnavatel nakupuje cizí měnu pro účel výplaty mzdy nebo platu,

další změny ohledně postavení zástupců zaměstnanců, reprezentativnosti odborů, kolektivní smlouvy, jako i dalších změn zde neuvedených. Účinnost novely je navržena dnem 01.01.2010. O jejím dalším osudu Vás budeme informovat.

8

IB.Service

Slevy na pojistném na sociální zabezpečení Slevy na pojistném na sociální zabezpečení Vláda ČR přijala řadu protikrizových opatření. Jedním z těchto opatření je i sleva na pojistném na sociální zabezpečení pro ZAMĚSTNAVATELE. Předpokládá se, že takto snížené náklady zaměstnavatele podpoří konkurenceschopnost podniků a napomohou i zachování pracovních míst pro zaměstnance především s nižšími příjmy. Platnost zákona upravujícího slevy na pojistném je omezena do 31.12.2010. Pokud poskytování slevy bude mít příznivý dopad na vývoj ekonomiky a zaměstnanosti, může být jeho platnost prodloužena. Okruh zaměstnanců, na které bude zaměstnavatel dostávat slevu na pojistném: -

sleva na pojistném náleží zaměstnavateli na každého jeho zaměstnance, který je účasten nemocenského pojištění a jehož vyměřovací základ je nižší než 1,15 násobek průměrné mzdy zaokrouhlený na stokorunu nahoru . Pro rok 2009 činí tato hranice 27100,Kč ( 1,15 násobek z 23555,- Kč)

Podmínky, za jakých je může zaměstnavatel slevu uplatnit: -

zaměstnanec musí být zaměstnancem celý kalendářní měsíc nesmí se jednat o zaměstnání malého rozsahu zaměstnání by mělo trvat déle než 3 kalendářní měsíce sleva na pojistném nemůže být vyšší, než zaměstnavatel v daném měsíci za zaměstnance odvádí

Slevu nelze uplatnit v případě: - pokud zaměstnanci či zaměstnavateli byla doručena výpověď z pracovního poměru - nebo byl zaměstnanec či zaměstnavatel vyrozuměn o zrušení pracovního poměru ve zkušební lhůtě - pokud je zaměstnanec účasten pouze důchodového pojištění - pokud je zaměstnavatel v likvidaci či bylo-li proti němu vydáno pravomocné rozhodnutí o prohlášení konkurzu na jeho majetek

Ing. Ivana Hamplová IB Grant Thornton Na Bojišti 18 CZ-120 00 Praha 2 T +420 296 152 111 F +420 296 181 483 E [email protected]

Výše slevy: - výše slevy na pojistném činí 3,3 % z rozdílu mezi 1,15 násobkem průměrné mzdy roku 2009 (27100,- Kč) a vyměřovacím základem zaměstnance. Pokud vykonává zaměstnanec pro zaměstnavatele více zaměstnání, která zakládají účast na nemocenském pojištění, považuje se za vyměřovací základ úhrn všech těchto zaměstnání. Výše slevy nemůže být vyšší než 25% vyměřovacího základu zaměstnance. Př: : Vyměřovací základ zaměstnance za září 2009 bude činit 10000,- Kč. Sleva na pojistném se vypočte takto: 27100 – 10000 = 17100 17100 x 0,033 (3,3%) = 564,3 564,3 se zaokrouhlí na 565,- Kč 25% z 10000 Kč = 2500,-Kč Sleva je nižší než 25% z vyměřovacího základu zaměstnance, proto činí 565,-Kč.

9

Mimořádná sleva na pojistném -

jedná se o souhrn slev od ledna 2009 do července 2009 sleva náleží za stejných podmínek ovšem pouze na zaměstnance, kterým trvá pracovní poměr k 31.08.2009

Zúčtování slevy a mimořádné slevy na pojistném Mimořádnou slevu na pojistném si zaměstnavatel odečte od pojistného placeného za měsíc srpen 2009 (tzn. nejpozději do 21.09.2009)

Daňové zvýhodnění na dítě Od 01.07.2009 vstupuje v platnost též změna týkající se daňového zvýhodnění na vyživované dítě. Daňové zvýhodnění náleží poplatníkovi v roční vý ši 11604,- na každé vyživované dítě žijící s ním v domácnosti, tzn. 1/12 měsíčně 967,- Kč Původní sleva v roční výši 10680 se ruší.

Od pojistného odváděného za srpen 2009 si zaměstnavatel odečte: - slevu na pojistném za měsíc srpen - mimořádnou slevu (za leden 2009-červenec 2009) - polovinu vyplacené náhrady za prvních 14 kalendářních dní pracovní neschopnosti - vyplacené dávky nemocenského pojištění, na které vznikl nárok před 1. lednem 2009 V případě, že mimořádná sleva bude vyšší než pojistné po odpočtu slevy na pojistném za měsíc srpen, musí zaměstnavatel požádat OSSZ /na předepsaném tiskopise/ o úhradu rozdílu. Žádost musí být podána do 21. září ! Jestliže se nárok na mimořádnou slevu neuplatní nejpozději do 21.9.2009, nelze ji poskytnout. Možnost odstraňovat tvrdosti v tomto případě není, zákon nezmocňuje k odstraňování tvrdosti žádný orgán a ani ministra práce a sociálních věcí. Zmeškání lhůty pro uplatnění nároku na slevu nelze napravit.

10

IB.Service

EORI – registrace hospodářských subjektů EORI - registrace hospodářských subjektů Od 1. července 2009 vstoupí v platnost nařízení Evropské komise, které ukládá povinnost registrace všech hospodářských subjektů zabývajících se obchodem se třetími zeměmi. Firmy dovážející/ vyvážející zboží z/do EU a dále firmy přicházející do kontaktu s celními orgány (např. mezinárodní dopravci) budou používat tzv. EORI číslo (Economic Operators Registration and Identification number). EORI číslo bude sloužit k identifikaci hospodářských subjektů a jiných osob při kontaktu s celními orgány v rámci celé Evropské unie. Mělo by sloužit k urychlení kontroly zásilek na hranicích EU a dále se bude využívat při výměně informací mezi celními a dalšími institucemi EU. V České republice přiděluje EORI čísla Celní správa, konkrétně celní úřady. V ČR jsou přidělovány dva typy čísel: • řádné číslo EORI - je spolu s dalšími údaji o subjektu přenášeno do centrálního registru Společenství, je platné ve všech členských státech EU a je časově neomezené,

Celní úřady registrují do EORI následující subjekty (účastníky celního řízení): a) právnické osoby, které mají sídlo na území České republiky, Ing. Zdeněk Tajcner b) fyzické osoby – podnikatele, kteří mají IB Grant Thornton Na Bojišti 18 bydliště na území České republiky, CZ-120 00 Praha 2 c) právnické osoby, které mají sídlo T +420 296 152 111 mimo území EU, F +420 296 181 483 d) fyzické osoby - nepodnikatele bez ohledu E [email protected] na jejich bydliště. Těmto osobám bude přidělováno příležitostné číslo EORI. V České republice nemohou být zaregistrovány subjekty, které mají sídlo v jiném členském státě EU než v ČR a kterým již bylo přiděleno EORI číslo v tomto jiném státě. První etapa přidělování EORI čísel probíhala do konce května 2009. Celní správa přidělila subjektům evidovaným ve svých záznamech číslo automaticky, v zásadě bez vlastní žádosti subjektu.

• příležitostné číslo EORI („ad hoc číslo EORI“) - je přidělováno v případech, kdy je třeba evidovat osobu pro potřeby celní správy, ale údaje se nepřenášejí do registru EU; je platné pouze v České republice a má časově omezenou platnost.

11

IB.Service

Datové schránky- elektronická komunikace s veřejnou správou Datové schránky – elektronická komunikace s veřejnou správou Jak jsme Vás již informovali, dne 1. července 2009 nabude účinnosti z. 300/2008 Sb., o elektronických úkonech a autorizované konverzi dokumentů (dále jen zákon o datových schránkách). V těchto dnech vyjde ve Sbírce zákonů novela zákona č. 499/2004 Sb., o archivnictví a spisové službě, která významně novelizuje také zákon o datových schránkách. Zprovoznění plnohodnotné datové schránky lze odložit až do 1.11. 2009 Jednou z podstatných změn je zavedení tzv. přechodného období, a to od 01.07. 2009 do 31.10. 2009. Během tohoto období se mohou všechny subjekty, kterým se datové schránky zřizují ze zákona automaticky (právnické osoby zapsané v obchodním rejstříku), rozhodnout, kdy datovou schránku aktivují. V průběhu tohoto přechodného období se mohou tyto osoby seznámit s ovládáním a chodem datové schránky v rámci zkušební testovací verze. Jakmile se v tomto období přihlásí do „ostré“ verze, datovou schránku tím zaktivují a od data takového přihlášení bude jejich datová schránka plnohodnotná, a to jak pro orgány veřejné moci, tak pro tyto osoby. V takovém případě už bude platit za den doručení úřední písemnosti přihlášení se do datové schránky, nejpozději 10 dní po odeslání datové zprávy orgánem veřejné správy. Od 1.11. 2009 pak datové schránky všech právnických osob zapsaných v obchodním rejstříku bez výjimky budou plnohodnotně aktivní a veškerá korespondence ze strany orgánů státní správy bude doručována pouze do datové schránky, obchodní společnost si bude moci i nadále vybrat, zda jednotlivá podání bude činit elektronicky prostřednictvím datové schránky či např. poštou v papírové podobě.

Oprávněné osoby – administrátor – pověřená osoba Po 1. červenci 2009 začnou být rozesílány všem oprávněným osobám obálky se žlutým pruhem, ve kterých budou obsaženy informace o datové schránce a přístupové údaje. V případě právnických osob zapisovaných do obchodního rejstříku je oprávněnou osobou statutární orgán Ing. Olga Krnáčová (jednatelé s.r.o., společník v.o.s.), členové IB Grant Thornton Na Bojišti 18 statutárního orgánu (předseda a členové 00 Praha 2 představenstva a.s.) a vedoucí organizační složky. CZ-120 T +420 296 152 111 Oprávněná osoba může pověřit správou datové F +420 296 181 483 E [email protected] schránky administrátora (zpravidla podnikový IT manager), ten pak bude do systému datové schránky zavádět příslušná oprávnění jednotlivým pověřeným osobám. Pověřenou osobou může být kterýkoliv zaměstnanec (dle vnitřního uspořádání a rozhodnutí obchodní společnosti). V rámci datové schránky lze různým pověřeným osobám nastavit oprávnění různě, např. oprávněná osoba může mít všechna práva, nebo jen práva pro doručování zpráv, nebo jen pro odesílání atd. Uchovávání a autorizace zpráv Datová zpráva bude po přečtení v datové schránce uchována 90 dní. Doručenou zprávu od orgánu státní moci lze samozřejmě přeuložit do vnitropodnikového informačního systému, vytisknout nebo odeslat k autorizaci (ověření její papírové podoby přes místa Czech Point, a to i po uplynutí 90 denní lhůty).

12

V rámci datové schránky lze nastavit zasílání informací o tom, že do datové schránky byla doručena zpráva (e-mailová informace zdarma, informace na mobil zpoplatněna). V případě, že je nezbytné mít k dispozici dokument s vyznačením právní moci, lze požádat prostřednictvím datové schránky příslušný úřad, aby poslal rozhodnutí s vyznačením právní moci. Využití datové schránky pro elektronické zasílání faktur od 1.1. 2010 Do 31.12. 2009 lze využívat datové schránky pouze pro komunikaci soukromoprávního subjektu s orgány státní správy a naopak. Po 01.01. 2010 ji bude možné využívat rovněž k zasílání elektronických faktur mezi soukromými subjekty navzájem za podmínky, že příjemce faktury bude s tímto souhlasit. Po 01.07. 2010 bude pak možné datové schránky využít i k ostatní obchodní komunikaci mezi soukromými subjekty. Takové využívání datových schránek však bude zpoplatněno (cca 10 CZK/zpráva). Na druhou stranu ovšem zákon pamatuje na zneužití datové schránky pro účely reklamy – sankce pro právnické osoby je až několik desítek mil. CZK

13

IB.Service

Daňový kalendář Červenec

Srpen

10.07.2009 - pátek Spotřební daň Splatnost daně za květen 2009 (mimo spotřební daň z lihu)

10.08.2009 - pondělí Splatnost daně za červen 2009 (mimo spotřební daň z lihu)

15.07.2009 - středa Daň silniční Záloha na daň za 2. čtvrtletí 2009 20.07.2009 – pondělí Daň z příjmů Měsíční odvod úhrnu sražených záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků 27.07.2009 - pondělí Spotřební daň Splatnost daně za květen 2009 (pouze spotřební daň z lihu) Daňové přiznání za červen 2009 Daňové přiznání k uplatnění nároku na vrácení spotřební daně z topných olejů, zelené nafty a ostatních (technických) benzinů za červen 2009 (pokud vznikl nárok) Daň z přidané hodnoty Daňové přiznání a daň za 2. čtvrtletí a za březen 2009 Souhrnné hlášení za 2. čtvrtletí 2009 Energetické daně Daňové přiznání a splatnost daně z plynu, pevných paliv a elektřiny za červen 2009 31.07.2009 – pátek Daň z příjmů Odvod daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně za červen 2009

20.08.2009 – čtvrtek Daň z příjmů Měsíční odvod úhrnu sražených záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků 24.08.2009 – pondělí Spotřební daň Splatnost daně za červen 2009 (pouze spotřební daň z lihu) 25.08.2009 – úterý Spotřební daň Daňové přiznání za červenec 2009 Daňové přiznání k uplatnění nároku na vrácení spotřební daně z topných olejů, zelené nafty a ostatních (technických) benzinů za červenec 2009 (pokud vznikl nárok) Daň z přidané hodnoty Daňové přiznání a daň za červenec 2009 Energetické daně Daňové přiznání a splatnost daně z plynu, pevných paliv a elektřiny za červenec 2009 31.08.2009 – pondělí Daň z příjmů Odvod daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně za červenec 2009 Daň z nemovitostí Splatnost 1. splátky daně (samostatně hospodařící rolníci s daňovou povinností vyšší než 5 000 Kč)

14

Další informace

Kontakty AUSTRIA (Vienna) Harald Glocknitzer, T +43 1 505 43 13-44 Fritz Himmer, T +43 1 505 43 13-0

SERBIA (Belgrade) Marco Egger, T +43 1 505 43 13-18 Mario Janezic, T +381 60 7484 940IB

IB Interbilanz Gußhausstraße 4, 1040 Wien T +43 1 505 43 13-0, F +43 1 505 45 70-13 E [email protected]

Interbilanz Consulting d.o.o. Maršala Birjuzova 16/I, RS -11 000 Beograd T +381 11 3283 198, F +381 11 3030 120 E [email protected]

CROATIA (Zagreb) Renata Benović, T +385 1 272 06-59 Marco Egger, T +43 1 505 43 13-18 Helena Jurčić Šestan, T +385 1 272 06-61 IB Grant Thornton Ulica grada Vukovara 284, HR-10 000 Zagreb T +385 1 272 06-40, F +385 1 272 06-60 E [email protected]

CZECH REPUBLIC (Prague/Brno) Helmut Hetlinger Fritz Himmer Michal Kováč Olga Krnáčová

SLOVAKIA (Bratislava) Fritz Himmer, T +421 2 593 004-00 Viera Masaryková, T +421 2 593 004-14 Wilfried Serles, T +43 1 811 75-97 IB Grant Thornton Panská 14, SK-811 01 Bratislava T +421 2 593 004-00, F +421 2 593 004-10 E [email protected]

SLOVENIA (Ljubljana) Marco Egger, T +43 1 505 43 13-18 Sanja Relić, T +386 41 286 870 Klara Vovk-Zavec, T +386 1 434 18 04

IB Grant Thornton Na Bojišti 18, CZ-120 00 Praha 2 T +420 296 152 111 F +420 296 181 483, +420 296 181 484 E [email protected] IB Grant Thornton Pekařská 7, CZ-602 00 Brno T +420 543 4257-11, F +420 543 4257-77 E [email protected]

HUNGARY (Budapest/Győr) Waltraud Körbler, T +36 1 455 2000

IB Grant Thornton Linhartova 11a, SI-1000 Ljubljana T +386 1 434 180-0, F +386 1 434 18-10 E [email protected]

UKRAINE (Kiev) Wolfgang Schmid, T +43 1 811 75-20 IB Interbilanz Consulting TOV IB Interbilanz Audit TOV Yaroslavskaya Str. 6 UA-04071 Kyiv Ukraine T +380 44 586 42 95, F+ 380 44 586 42 99 E [email protected]

IB Grant Thornton Vámház krt. 13., H-1093 Budapest T +36 1 455 2000, F +36 1 455 2040 E [email protected] IB Grant Thornton Fehérvári út 75, H-9028 Győr T +36 96 5101-20, F +36 96 5101-39 E [email protected]

This information bulletin is intended for our colleagues, clients and friends of our company. Due to the advertising restrictions the bulletin can be passed to third persons only upon our consent. Please note that all information is given without a guarantee, despite is careful processing, and that the authors, that is IB.Group, do not accept any liability for it.

www.ib-grantthornton.com IB.Group is a member of huebner & huebner

Tento informační časopis je určen pro naše spolupracovníky, klienty a přátele naší společnosti. Předávání třetím osobám je vzhledem k zákazu reklamy povoleno pouze s naším souhlasem. Upozorňujeme, že všechny údaje jsou přes pečlivé zpracování poskytovány bez záruky a že autoři, resp. IB.Group za ně nepřebírají odpovědnost.

Informationsschrift ist für Mitarbeiter, Mandanten und Freunde unseres Hauses bestimmt. Die Weitergabe an Dritte ist wegen des berufsrechtlichen Werbeverbotes nur mit unserer Genehmigung gestattet. Es wird darauf verwiesen, dass alle Angaben trotz sorgfältiger Bearbeitung ohne Gewähr erfolgen und eine Haftung der Autoren bzw. der IB.Group ausgeschlossen ist.

15