Podnikání v Bělorusku

Podnikání v Bělorusku Zdeněk Bajar, partner, ředitel minské pobočky PETERKA & PARTNERS 11. června 2014 www.peterkapartners.com

Výhody podnikání v Bělorusku Jednotná celní unie s Ruskem a Kazachstánem

Aktivování procesů privatizace státního majetku Smlouvy o zamezení dvojího zdanění uzavřeny s 65 státy (včetně ČR) Ochrana práv investorů – dohody o ochraně práv investorů, dohody o poskytování právní pomoci (uznávání rozsudků zahraničních soudů) – včetně s ČR Podle průzkumu Světové banky Doing Business 2013 – je Bělorusko 9. zemí na světe v registraci společností, 3. zemí v registraci vlastnictví a 13. zemí v zajišťování plnění smluv Levná pracovní síla (průměrná mzda okolo 500 EUR)

Omezení pro nerezidenty v Bělorusku Nelze provozovat některé druhy činností (činnost na burze cenných papírů, hazardní průmysl, technická ochrana informací, obchod s drahými kovy a kameny, obchod s omamnými látkami, zbraněmi, poskytování právních služeb atd.) několik možných způsobů působení nerezidenta v Bělorusku (přes zástupce, skrze zřízenou společnost, plnění přímého kontraktu, či skrze zastoupení (od 1.1.2014 ovšem substantivně omezeno) Zdanění příjmů získaných v Bělorusku (osvobození je možné za podmínky aplikace dvoustranných smluv o zdanění)

Zvýhodnění určitého zboží produkovaného v Bělorusku, Rusku a Kazachstánu při veřejných zakázkách

Obecná omezení podnikatelské činnosti v Bělorusku Činnost, kterou provozuje výhradně stát

• Stanoveno v zákoně (loterijní činnost, vývoz minerálních hnojiv, lesní hospodářství aj.)

Vydávání licencí

• Stanoveno nařízením • 37 druhů činnosti (komunikace, pojištění, bankovnictví aj.)

Vydávání certifikátů

• Stanoveno usnesením státního výboru pro standardizaci • Oprava a servis automobilů, služby v domácnosti, stavebnictví aj.

Různé typy podnikání Společnost •Složitější proces likvidace •Omezené ručení akcionářů/společníků

Zastoupení •Společnost odpovídá za závazky zastoupení •Poplatek za povolení otevřít zastoupení je vyšší (2010 EUR za povolení na 3 roky) než poplatek za registraci společnosti (jednorázový poplatek ve výši 30 EUR) •Zastoupení lze otevřít pouze na fixní období tří let, jeho další provoz je možný jen na základě prodloužení povolení (opět o další tři roky) •Určitá omezení týkající se zaměstnávání cizinců (max. 5 zaměstnanců), pouze ryze administrativní personál. Cizinci musí žádat o standardní pracovní povolení/ povolení k pobytu / vízum, výjimkou je pouze vedoucí zastoupení, který může obdržet vízum ve zjednodušeném režimu •od 1.1.2014 významné omezení možných aktivit zastoupení – pouze prodej lístků a reprezentace společnosti v Bělorusku (vyhledávání kontaktů apod.). •nově od 1.1.2014 možnost zahraniční společnosti plnit přeshraniční kontrakt v Bělorusku i bez zřizování administrativního zastoupení (pouze případní povinnost registrovat stálé zastoupení). Ovšem taková společnost může dle stávajícího výkladů běloruských orgánů použít k plnění smlouvy pouze vlastní zahraniční zaměstnance v režimu pracovních cest (tj. vízum 90 dnů v rámci jednoho roku). Výjimky možné, ale záleží na posouzení běloruských orgánů.

Nezávislý obchodní zástupce •Není možné vykonávat činnosti vyžadující udělení licence

Jeden den pro registraci společnosti

Zaplatit státní poplatek Zvolit si obchodní název

Podat doklady

Obdržet potvrzení o registraci

Společnost v Bělorusku

Typy společnosti

Účast nerezidentů Minimální základní kapitál Náklady na založení společnosti

• 9 typů společností (zemědělské družstvo, výrobní družstvo, soukromý jednotný podnik, všeobecná partnerská společnost, zvláštní partnerská společnost, společnost s rozšířeným ručením, společnost s omezeným ručením, otevřená akciová společnost, uzavřená akciová společnost) • Nejčastějšími typy jsou společnosti s omezeným ručením a uzavřená akciová společnost • Mohou být zakladatelé • Mohou být jednatelé • Pro většinu společností není určen • Nově je možné jej splácet v rámci jednoho roku od založení společnosti • Překlad (plus notářské ověření překladu) dokumentů (pasy, výpisy z rejstříků): 100-150 EUR • Nevyžaduje se ověření podpisů akcionářů/společníků • Státní poplatek 30 EUR • Firemní razítko 10 EUR

Daně

DPH 20% Platby do Fondu pro sociální ochranu obyvatelstva 35%

Daň z dividend 12%

Daň z příjmů právnických osob 18%

Daň z příjmu fyzických osob 12%

Daňové režimy a výhody 1. Zjednodušený daňový systém 2. Zemědělské podniky

3. Malá města, vesnice 4. Svobodné ekonomické zóny 5. Park špičkových technologií 6. Čínsko-běloruský průmyslový park

7. Investiční smlouvy

1. Zjednodušený daňový systém Kdo

• Počet zaměstnanců < 100 (50) lidí • Zisk do cca 680 tisíc (620 tis.) EUR ročně

Sazba daně

• 5% nebo 3% + DPH 20% (z hrubého obratu) • (dřívější speciální zvýhodněná sazba 2% z prodeje za hranice Běloruska (z hrubého obratu) zrušena)

Osvobození od daně

• Z příjmu (s výjimkou dividend) • DPH (podle aplikovaného systému) • Spotřební daně • Nájemné za pozemky • Z nemovitostí (s výjimkou nevyužívaných) • Ekologická daň • Těžba přírodních zdrojů • Daň z příjmu fyzických osob (pro živnostníky) • Místní daně a poplatky

Uplatňovat nemohou

• Výrobci zboží podléhající spotřební dani • Provozovatelé loterijní činnosti, hazardního průmyslu • Realitní společnosti • Banky, pojišťovny, účastníci burzy cenných papírů

2. Jednotná daň pro výrobce zemědělské produkce Kdo

Sazba daně

Osvobození od daně

• Zemědělské podniky (obrat ze zemědělské produkce nejméně 50%) • Zemědělské pobočky (obrat ze zemědělské produkce nejméně 50%

• 1% z hrubého obratu

• Z příjmu ( s výjimkou dividend a příjmů z prodeje cenných papírů či prodeje obchodního podílu) • DPH • Z nemovitostí (s výjimkou nevyužívaných) • Nájemné za pozemky • Ekologická • Těžba přírodních zdrojů • Místní daně a poplatky

3. Malá města, vesnice Kdo Na 7 let jsou osvobozeni od daní

• Podniky a živnostníci, kteří jsou zaregistrováni a provozují činnost v obcích s počtem obyvatel do 60 000 • Organizační složky • Z příjmů z vlastní výroby • Z nemovitostí

Jiné výhody

• Osvobození od povinného prodeje cizí měny (7 let) • Osvobození od dovozního cla vybraného technologického zařízení, které je vloženo do základního kapitálu • Možná výhoda splátek na nákup státní nemovitosti získané pro organizaci výroby

Uplatňovat nemohou

• Ti, kteří uplatňují jednotnou daň, zjednodušený daňový systém, jednotnou daň pro zemědělské podniky, organizace agroekoturistiky • Banky, pojišťovny, účastníci burzy cenných papírů • Realitní společnosti • Provozovatelé loterijní činnosti, hazardního průmyslu • Výrobci zboží podléhající spotřební dani

4. Svobodné ekonomické zóny Kdo

• Rezidenti svobodné ekonomické zóny (6 SEZ na území Běloruska) • Investice nejméně 1 mil. USD, výroba zboží zaměřená na export nebo zboží nahrazující dovoz

Daňové výhody

• Daň z příjmů – 50% • Osvobození od zdanění příjmu z prodeje zboží vlastní výroby na 5 let • DPH z prodeje na území Běloruska nahrazující dovozní zboží – 10% • Osvobození od daně z nemovitosti

Jiné výhody

• Osvobození od poplatků za uzavření smluv o nájmu pozemků • Financování výstavby infrastruktury z rozpočtu (při investicích převyšujících 10 mil. USD) • Možnost uplatnění celního režimu svobodné ekonomické zóny

Zvláštnosti

• Zákaz výroby alkoholu (s výjimkou šampaňského, vína, piva), tabákových výrobků, úschovy a zpracování radioaktivních materiálů aj.

5. Park špičkových technologií Kdo Poplatky

Osvobození od daně

Jiné úlevy

• Rezidenti Parku špičkových technologií (vývoj software)

• 1 % z obratu • Daň z příjmu • DPH • DPH při dovozu a dovozního cla na zboží nutné k provozu (počítače, tiskárny atd.) • off-shore poplatky • Daň z příjmu zaměstnanců – 9% • Platby do Fondu pro sociální ochranu obyvatelstva se nekalkulují z části mzdy, která je vyšší než průměrná mzda • Daň z dividend, honorářů – 5% • Osvobození od povinného prodeje cizí měny

6. Čínsko-běloruský průmyslový park Kdo

• Investice nejméně 5.000.000 USD v oblasti výroby elektroniky, chemických specialit, biotechnologie, strojírenství a tzv. nových materiálů

Daňové výhody

• Osvobození od daně po dobu 10 let – týká se daně z příjmu z vlastní výroby, daně z nemovitostí (budov) a daně z nemovitosti (pozemků) • Dalších 10 let po uplynutí výše citované desetileté lhůty jsou výše uvedené daně sníženy o 50 % • Daně z dividend odváděných zahraničním entitám – osvobození na prvních 5 let • Snížená daň pro zahraniční entity pokud jde o příjmy generované právy duševního a průmyslového vlastnictví - pouze 5 % až do roku 2027 • Daň z příjmu zaměstnanců - 9% - až do roku 2027 • Příspěvky do Fondu Sociálního Zabezpečení za zaměstnance nejsou kalkulovány z přesahu mzdy těchto zaměstnanců nad průměrnou mzdu • Příspěvky do Fondu Sociálního zabezpečení nejsou placeny pokud jde o zahraniční zaměstnance • Osvobození od povinnosti platit clo a DPH pokud jde o dodávku příslušného výrobního zařízení pro projekt • Možnost plného odečtu DPH po dokončení projektu

Jiné výhody

• Osvobození od povinného prodeje cizí měny – až do roku 2027 • Osvobození od povinností kompenzace zemědělských a ekologických ztrát způsobených zabráním pozemku • Možnost získání vlastnictví pozemku bez soutěže (aukce) , včetně vlastnictví • Možnost určení generálního zhotovitele bez soutěže • Záruka nepostižení jakýmikoliv případnými novými daněmi

7. Investiční dohody Oblast uplatnění

• Investiční činnost (především stavebnictví, rekonstrukce, modernizace)

Investoři jsou osvobozeni od

• Poplatků za uzavření smluv o nájmu pozemků • Nájemného za pozemek (pozemkové daně) během výstavby • Náhrady ztrát ze zemědělské výroby v souvislosti s odnětím pozemku • DPH při dovozu a dovozního cla na technologické zařízení

Jiné výhody

• Možnost paralelní výstavby a projektování • Získání pozemku bez nutnosti tendru • Možný odpočet celé DPH zaplacené při realizaci investičního projektu • Určení hlavní stavební organizace bez tendru

Uzavření investičních smluv

• 1. Úroveň – výkonný výbor, ministerstva, rezorty • 2. Úroveň – rada ministrů po dohodě s prezidentem (možnosti získat jakékoliv výhody)

Nové právní předpisy v oblasti investic Nové zákony

• O investicích (v platnosti od 24. ledna 2014) • O koncesích (v platnosti od 24. ledna 2014)

Předmět investic

• Vymazáno – nabývání cenných papírů (vyjma akcií), nemovitosti, které nejsou určeny pro obchodní účely, poskytování úvěrů

Omezení

• Organizace s monopolním nebo dominantním postavením (je nutné zvláštní povolení) • Jiná než explicitně zákonem stanovená omezení (národně-bezpečnostní zájmy, ochrana životního prostředí apod.) • Omezení byla již dříve, ale byla roztříštěna v právní regulaci

Záruky

• obecná možnost řešit spor u mezinárodních rozhodčích soudů, pravidla UNCITRAL, obecná možnost řešení sporů ICSID

Není již v novém investičním zákoníku

• Společnost se zahraniční investicí (20 000 USD) • Ustanovení o investiční dohodě (nicméně nadále řídí se nařízením prezidenta) • Vládní záruka (řídí se výnosem prezidenta) • Podpora tzv. nových technologií (řídí se výnosem prezidenta o bělorusko-čínském parku, v původním investičním zákoníku měla stejně jen deklaratorní povahu)

Спасибо за внимание

Děkuji za pozornost

ООО «Петерка энд Партнерс» ул. Сурганова, 29, г. Минск, Беларусь тел. Минского офиса + 375 17 290 05 98

PETERKA & PARTNERS Surganova 29, Minsk, Bělorusko tel.: + 375 17 290 05 98

Генеральный директор Зденек Байар тел. + 420 604 550 332 Email: [email protected]

Zdeněk Bajar, partner, generální ředitel теl. + 420 604 550 332 Email: [email protected]

Зикрацкий Дмитрий, Cтарший юрист Email: [email protected]

Dmitry Zirkatski, Senior Právník Email: [email protected]

PRAGUE . BRATISLAVA . KYIV . SOFIA . MOSCOW . BUCHAREST . WARSAW . MINSK l www.peterkapartners.com