1. Finanční účty Obsah kapitoly:
pokladna, ceniny bankovní účty, bankovní úvěry krátkodobé cenné papíry hotovostní a bezhotovostní platební styk syntetická a analytická evidence účetní doklady a jiné písemnosti inventarizace (pokladník, hmotná odpovědnost)
Firma PRINTER, s. r. o., provozuje tiskárnu (tiskne knihy, brožury, letáky a jiné materiály dle zakázek přijatých od fyzických nebo právnických osob) a vlastní maloobchodní prodejnu (knihkupectví zaměřené na prodej zeměpisných publikací, map a tištěných průvodců). Poskytuje rovněž kopírovací služby firmám i jednotlivcům. Základní údaje o účetní jednotce: obchodní firma: sídlo: IČ: DIČ: bankovní spojení:
PRINTER, s. r. o. Kostelecká 450, 266 01 Beroun 54664512 CZ54664512 (firma je plátcem DPH) 165421/8500 – bankovní účet v Kč 161624/8500 – bankovní účet v EUR 163829/8500 – bankovní účet v USD CT banka, a. s., pobočka Beroun
Vnitropodnikové směrnice pro vedení účetnictví - pokladník nese plnou hmotnou odpovědnost za svěřenou hotovost a ceniny - manko v pokladně je hrazeno srážkou ze mzdy - manko u cenin je hrazeno v hotovosti - inventarizace pokladny a cenin se provádí 1x za měsíc - po skončení pracovního dne se hotovost převyšující částku Kč 40 000,-- odvádí do banky - valutová pokladna se vede v EUR a v USD - po skončení pracovního dne se valuty převyšující částku EUR 1 000,-- a USD 1 000,-odvádějí do banky na příslušné devizové účty - pro přepočet valut na Kč se používá denní kurz ČNB - zahraniční pracovní cesty (poskytnuté zálohy, cestovní výdaje a zúčtování zálohy) se přepočítávají kurzem ČNB platným v den poskytnutí zálohy na služební cestu - oceňování zásob (materiál, zboží) se provádí metodou FIFO - za dlouhodobý majetek (DM) se považuje majetek s dobou používání delší než jeden rok a vstupní cenou převyšující Kč 40 000,-- u samostatných hmotných movitých věcí nebo Kč 60 000,-- u DM nehmotného; je-li vstupní cena nižší než uvedené limity, účtuje se pořízený DM přímo do nákladů
1
Podklady pro zaúčtování počátečních zůstatků na účtech k 1. 9. 20xx Účet 211 Pokladna Analytický účet 211/100 211/200 211/300 Celkem Účet 213 Ceniny Analytický účet 213/100 213/200 213/300 Celkem
Měna CZK EUR USD xxx
Stav hotovosti 3 500,-700,-500,-xxx
Kurz ČNB xxx 25,605 19,012 xxx
Přepočet na Kč
Cenina pošt. známky kolky stravenky xxx
Počet ks 40 2 340 xxx
Částka za 1 ks 13,-50,-90,-xxx
Hodnota v Kč
Částka na BÚ 2 800 000,-42 000,-16 000,-xxx
Kurz ČNB xxx 25,605 19,012 xxx
Přepočet na Kč
Účet 221 Bankovní účty Analytický účet Měna 221/100 CZK 221/200 EUR 221/300 USD Celkem xxx
Kniha vystavených faktur (tuzemské, v Kč) Č. Doklad Zákazník Text 1. OFA314 HRAD, a. s. tisk knih 2. OFA315 LUNA, s. r. o. tisk brožur 3. OFA316 KOUBA, k. s. tisk letáků 4.
Částka 58 000,-32 000,-16 000,--
Kniha doručených faktur (tuzemské, v Kč) Č. Doklad Věřitel Text 1. DFA220 KARTO, a. s. mapy ČR 2. DFA221 VaK, s. r. o. průvodce EU 3. DFA222 E-trans, s. r. o. doprava 4. 5. 6. 7.
Částka 9 200,-3 100,-6 850,--
Vystav. 20.8. 22.8. 26.8.
Přijato 25.8. 27.8. 27.8.
Splatno 3.9. 5.9. 9.9.
Splatno 10.9. 12.9. 15.9.
Uhrazeno
26.8., PPD512
Uhrazeno 27.8.,VPD639
Zúčtovací a výplatní listina – srpen 20xx Jméno Hrubá mzda SP ZP Záloha na Nemoc Částka zaměstnance 6,5 % 4,5 % DPFO k výplatě Kučerová 28 000,-1 820,-1 260,-3 570,-1 590,-Ostatní 252 000,-16 380,-11 340,-17 392,-3 840,-Celkem 280 000,-18 200,-12 600,-20 962,-5 430,-Hrazené soc. pojištění 25 % = ……………… Hrazené zdrav. pojištění 9 % = ……………...
2
Následující účetní případy zaúčtujte v deníku a v knihách analytické evidence: Č. Doklad Text Kč MD 1. VÚD Počáteční zůstatky na vybraných synt. účtech: a) ……………………………………………... b) …………………………………………….. c) ……………………………………………... d) …………………………………………….. e) ……………………………………………... f) ……………………………………………... g) …………………………………………….. h) …………………………………………….. 2. VPD Záloha zaměstnanci na nákup toneru 1 000,-3. PPD Výběr hotovosti z bankovního účtu na výplatu mzdy p. Kučerové – úkol 1 4. VPD Výplata mzdy p. Kučerové 5. VÚD Výdej všech stravenek zaměstnancům: a) zákonná část hrazená zaměstnavatelem b) příspěvek zaměstnavatele nad rámec zákona 6 970,-c) předpis částky hrazené zaměstnanci 6. DFA Nákup 20 ks tištěných průvodců „Evropa“ 5 600,-DPH 15 % celkem (dodavatel: MILO, s. r. o., Karlovy Vary; faktura přijata 8. 9., splatnost 25. 9.) 7. PPD Kopírovací služby - úkol 2 smluvní cena DPH 21 % celkem 9 680,-8. VÚD Paragon z nákupu - úkol 3 a)………………………………………………. b)………………………………………………. c)………………………………………………. 9. ........ Vypořádání zálohy 10. VÚD Vylepeno 5 ks poštovních známek 11. PPD Prodej 2 ks map ČR za Kč 190,--/1 ks DPH 15 % celkem 12. VÝD Vyskladnění prodaných 2 ks map 300,-13. VÚD Doprava 20 ks tištěných průvodců „Evropa“ 400,-14. VPD Oprava kopírky – úkol 4 750,-DPH 21 % 158,-celkem 908,-15. VÚD Použití 1 kolku 16. VPD Nákup pohonných hmot u čerpací stanice 992,-DPH 21 % 208,-celkem 1 200,-17. PŘÍ 20 ks tištěných průvodců „Evropa“ (pořizovací cena za 1 ks = …………………….) 18. VÚÚ Banka poskytla firmě krátkodobý úvěr 200 000,-3
D
19.
PPD
20.
VPD
21. 22.
PPD VPD
23.
24.
VBÚ VÚD
25. ………
26. 27. 28.
VÚD ……… VPD
29.
DFA
30. 31.
VPD DFA
32.
JSD
33.
PPD
34. 35.
…….. DFA
36.
VBÚ
Tisk reklamních letáků a vizitek smluvní cena DPH 21 % celkem Záloha zaměstnanci na zahraniční pracovní cestu USD 150,-- (kurz Kč 19,086/1 USD) Nákup EUR 200,-- (kurz Kč 25,590/1 EUR) Výměna Kč na EUR 200,-- (kurz Kč 25,630) …………………………………………………. Poplatek za výměnu Nákup 5 ks akcií k obchodování: a) tržní cena Kč 800,--/1 ks b) provize makléři Akcie zařazeny do krátkodobého fin. majetku (pořizovací cena za 1 ks = …………………..) Úkol 5 ………………………………………………… ………………………………………………… ………………………………………………… Cestovné USD 120,-Vypořádání zálohy z pracovní cesty Na poště: a) zaplaceno poštovné b) nakoupeno 20 ks známek za Kč 13,--/1 ks Nákup stravenek pro zaměstnance 300 ks za Kč 90,--/1 ks (dodavatel: Gastroservis, s. r. o., Praha; faktura přijata 19. 9., splatnost 30. 9.) Správní poplatky Nákup řezacího plotru USD 3 100,-- (kurz Kč 19,050) Clo (řezací plotr) Přiznaná DPH 21 % Nárok na odpočet DPH 21 % v plné výši Prodej 1 ks tištěného průvodce „Evropa“ smluvní cena DPH 15 % celkem …………………………………………………. Nákup papíru pro knihtisk v Rakousku EUR 800,-- (kurz Kč 25,600/1 EUR) Přiznaná DPH 21 % Nárok na odpočet DPH 21 % v plné výši Úhrada OFA314 – HRAD, a. s. Úhrada DFA220 – Karto, a. s. Odvod zálohy na DPFO finančnímu úřadu Odvod sociálního a zdravotního pojištění Připsání krátkodobého bankovního úvěru Výběr hotovosti na mzdu p. Kučerové Výplata mezd ostatním zaměstnancům 4
26 000,-5 460,-31 460,--
80,--
500,--
170,--
100,--
3 315,--
449,--
37. 38. 39.
VBÚ …….. VBÚ
40. 41. 42. 43.
VPD VÚD PŘÍ VÚD
44. 45.
VÚD DFA
46. 47.
ZOZ ……..
Úhrada celního dluhu Úroky z bankovního účtu Bankovní poplatky Prodej 3 ks krátk. akcií za Kč 1 000,--/1 ks …………………………………………………. Platby na devizových účtech: a) úhrada DFA z op. č. 31 (kurz Kč 19,075/1 USD) …………………………………………………. b) úhrada DFA z op. č. 35 (kurz Kč 25,590/1 EUR) …………………………………………………. Odvod hotovosti na bankovní účet – úkol 6 Doprava papíru pro knihtisk z Rakouska Papír pro knihtisk Výsledky inventarizace k 30. 9. 20xx – úkol 7 a) pokladna - ………………………………… b) ceniny - …………………………………… Předpis schodku k náhradě pokladníkovi Doprava řezacího plotru DPH 21 % celkem (dopravce: ADS, a. s., Kladno; faktura přijata 2. 10., splatnost 10. 10.) Řezací plotr Náhrada schodku pokladníkem
70,-300,--
20 000,-3 220,--
7 630,-1 602,-9 232,--
Kniha cenin Poznámky:
do sloupce „text“ uveďte: nákup nebo výdej do sloupce „Kč“ uveďte: souhrnnou částku nákupu nebo výdeje cenin v Kč u jednotlivých druhů cenin uveďte přijaté (P) nebo vydané (V) množství v ks a doplňte zůstatek (Z) v ks
Č.
Dok.
Text
1.
VÚD
PZ
Kč
Pošt. známky 13,-- / kus P V Z
5
Kolky 50,-- / kus P V Z
Stravenky 90,-- / kus P V Z
Pokladní kniha – Kč Č. Doklad Text 1. VÚD Počáteční zůstatek k 1. 9. 20xx
Příjmy
Výdaje
Zůstatek
Pokladní kniha – EUR Č.
Doklad
Text
1.
VÚD
Poč. stav k 1. 9. 20xx
Příjmy EUR Kč
Výdaje EUR Kč
Zůstatek EUR Kč
Příjmy USD Kč
Výdaje USD Kč
Zůstatek USD Kč
Pokladní kniha – USD Č.
Doklad
Text
1.
VÚD
Poč. stav k 1. 9. 20xx
6
Úkol 1 K operaci č. 3 vystavuje pokladní Eva Soukupová (RČ 705202/1144) dne 5. 9. 20xx výběrní lístek pro banku. Vychází přitom ze zúčtovací a výplatní listiny a volí vhodnou strukturu požadované hotovosti. Variabilní symbol = IČ firmy. Konstantní symbol = 0038. Výběrní lístek Withdrawal Form
CT banka ………………….. ……………………………………… / Měna účtu Na vrub účtu číslo Account currency To be debited to account no.
8500 Kód banky Bank Code
………………………………………………………………………………… Jméno a příjmení příjemce hotovosti First name and surname of withdrawer
…………………….. Měna hotovosti Cash currency Počet ks No.of units
Value
Částka Amount
5000,-2000,-1000,-500,-200,-100,-50,--
………………………………………………………………………………… Rodné číslo/u cizinců datum narození Personal No./for foreigners date of birth
………………………… ………………………... Variabilní/Variable Konstantní/Constant symbol* symbol*
Hodnota
……………………………... Částka/Amount
……………………… Specificky/Specific symbol
20,-10,-5,-2,-1,--
Vyplňuje se při výběru Kč z účtu vedeného v Kč. To be completed when withdrawing CZK from the CZK account.
*
………………………………………………………………………………… Podpis(y) příkazce/Signature(s) of withdrawer Celkem Total
Pro potřeby banky/Bank use only 3310 TRN
…………………
……………..
Ostatní TRN
Kód služby
Razítko banky
Úkol 2 K účetní operaci č. 7 ze dne 9. 9. 20xx vyhotovte příjmový pokladní doklad č. 526/20xx. Vycházejte z obecných údajů o účetní jednotce, z deníku a následujících informací: zákazník: BERIVA, s. r. o., Trojská 619, Beroun schválil: Jana Krejčí pokladník: Eva Soukupová zaúčtoval: Vaše jméno Doklad číslo ….……..
Organizace - firma:
Datum vystavení:
Přílohy:
PŘÍJMOVÝ POKLADNÍ DOKLAD
Přijato od: Celkem Kč:
Slovy Kč:
Účel:
Schválil: Účt. předpis - Dal
Text
DPH %
DPH Kč
Pokladník:
Bez daně Kč Převzal: Dne
7
Kč
Zaúčtoval: Dne
Úkol 3 Na základě paragonu z nákupu, který předložil zaměstnanec pokladníkovi, zaúčtujte operaci č. 8 v deníku a vypořádejte zálohu v operaci č. 9. PARAGON zjednodušený daňový doklad č. 129 Dodavatel: Odběratel:
Náplně.cz, s. r. o. Preslova 19 155 00 Praha 5 DIČ: CZ21958723 Název zboží (druh, rozměr)
PRINTER, s. r. o. Kostelecká 450 266 01 Beroun DIČ: CZ54664512 Počet
Cena/ks
Cena Kč s DPH
DPH %
Toner Q2612A do tiskárny HP K úhradě:
Datum: DPH %
11. 9. 20xx
==956,--
Celkem s DPH
DPH Kč
L. S. Jarkovská
bez DPH Kč
21
Razítko + podpis
Úkol 4 K operaci č. 14 ze dne 12. 9. 20xx vyhotovte výdajový pokladní doklad č. 644/20xx. Vycházejte z obecných údajů o účetní jednotce, z deníku a úkolu č. 2. Dodavatel: Jirous a syn, Nádražní 150, Loděnice. Přezkoušel: Ing. Sýček Organizace – firma:
VÝDAJOVÝ POKLADNÍ DOKLAD číslo …………………. Přílohy:
ze dne Vyplaceno: (jméno a adresa) Průkaz totožnosti Slovy Účel výplaty Schválil
Celkem Kč
Podpis příjemce
Účt. předpis - MD
Text
DPH %
DPH Kč
Podpis pokladníka
Bez daně Kč Přezkoušel dne
8
Kč
Zaúčtoval dne
Úkol 5 Na základě faktury zaúčtujte operaci č. 25 v deníku. Dále vyhotovte příkaz k úhradě, na jehož základě banka provede úhradu splatné faktury.
Smart-phone, a. s. Husovo náměstí 15 266 01 Beroun
FAKTURA – DAŇOVÝ DOKLAD IČ: Faktura číslo: 711 54247598 KS: 0008 DIČ: VS: 711 CZ54247598 Úhrada: bezhotovostní
Peněžní ústav:
Odběratel:
Dodavatel:
PRINTER, s. r. o. Kostelecká 450 266 01 Beroun
ASB, a. s., pobočka Beroun Číslo bankovního účtu:
34549625/3700 Datum vystavení:
IČ: 54664512 Datum splatnosti:
17. 9. 20xx
1. 10. 20xx
DIČ:
CZ54664512
Fakturujeme Vám dodávku mobilního telefonu Samsung Galaxy S III (i9300) Marble White: Kč 10 990,-Kč 2 308,-Kč 13 298,-========
Cena bez DPH DPH 21 % K úhradě
Jirásková Smart-phone, a. s. Husobo náměstí 15 266 01 Beroun
Při opožděné úhradě účtujeme za každý den úrok z prodlení 0,1 %. Fakturoval: Jirásková, tel. 603 212 213
CT banka
Příkaz k úhradě
Payment order Datum splatnosti/Due date
Na vrub účtu číslo/To be debited to account no.
Kód banky/Bank Code
Ve prospěch účtu číslo/To be credited to account no.
Kód banky/Bank Code
Měna/Curr.
Částka/Amount
Datum a podpis(y) příkazce/ Date of issue, signature(s) of payer
Variabilní/Variable symbol (VS)
Konstantní/Constant symbol (KS)
Specifický/Specific symbol (SS)
9
Úkol 6 K operaci č. 40 v deníku vyhotovuje dne 20. 9. 20xx pokladník (trvalý pobyt: Benešova 86, Beroun) pokladní složenku pro banku. Variabilní symbol = IČ firmy. Konstantní symbol = 0379. Pokladní složenka Deposit Form
CT banka ………………….. ……………………………………… / Měna účtu Ve prospěch účtu číslo Account currency To be credited to account no.
8500 Kód banky Bank Code
………………………………………………………………………………… Jméno a příjmení složitele hotovosti/First name and surname of depositor
…………………….. Měna hotovosti Cash currency
……………………………... Částka/Amount
Počet ks No.of units
Částka Amount
Hodnota Value
………………………………………………………………………………… Adresa trvalého pobytu/Permanent address
5000,--
………………………………………………………………………………… Rodné číslo/u cizinců datum narození, druh a č. dokladu totožnosti Personal No./for foreigners date of birth, type and No. identity document
2000,-1000,-500,--
………………………………………………………………………………… Vklad jménem (název podniku, provozovny atd. – max. 26 znaků)
200,--
Deposit on behalf of (name of company, place of business etc. – max. 26 characters)
………………………… ………………………... Variabilní/Variable Konstantní/Constant symbol* symbol*
100,--
……………………… Specificky/Specific symbol
50,-20,--
Vyplňuje se při vkladu Kč na účet vedený v Kč. To be completed when depositing CZK to the CZK account. Pro případ žádosti příjemce peněžní úhrady o identifikaci složitele hotovosti souhlasím s předáním mých výše uvedených identifikačních údajů příjemci peněžní úhrady, a to za účelem shora uvedeným./In case the payee requests the cash payor to be identified, I agree to have my information divulged to the payee for purpose specified above. *
10,-5,-2,-1,--
………………………………………………………………………………… Podpis složitele/Signature of depositor Celkem Total
Pro potřeby banky/Bank use only 3311 TRN
…………………
……………..
Ostatní TRN
Kód služby
Razítko banky
Úkol 7 Výsledky inventarizace pokladny a cenin k 30. 9. 20xx:
Nominále 2 000,-1 000,-500,-200,-50,-20,-10,-2,-Celkem
Pokladna – Kč Počet ks 5 6 1 1 1 1 2 5
Kč
Druh Pošt. známky Kolky Stravenky Celkem
10
Ceniny Počet ks 54 1 300
Kč
Teoretický test (u následujících otázek vyberte nebo doplňte správnou odpověď): 1) Při účtování v pokladní knize a na účtu pokladna se vychází z: a) vnitřních účetních dokladů (VÚD) b) pokladních dokladů (PPD, VPD) c) výpisů z účtů (VBÚ, VÚÚ) 2) Pokladní skontro (výčetka platidel) je: a) výsledek fyzické inventury pokladny b) výsledek dokladové inventury pokladny c) výsledek inventarizace pokladny 3) Pokladní kniha představuje: a) syntetickou evidenci hotovosti b) analytickou evidenci hotovosti c) podrozvahovou evidenci hotovosti 4) Pokladník podepsal „dohodu o plné hmotné odpovědnosti“. Schodek v pokladně uhradí: a) pokladník v plné výši b) částečně pokladník, částečně vedoucí organizace c) nebude se hradit, protože bude odepsán do nákladů 5) Pojem „valuty“ vyjadřuje: a) peněžní prostředky v cizí měně v podobě bankovek a mincí b) peněžní prostředky v cizí měně uložené na bankovním účtu c) peněžní prostředky v cizí měně investované do cenných papírů 6) Ceniny jsou: a) kolky, peníze v hotovosti, šeky b) telefonní karty, poštovní známky, cenné papíry c) stravenky, dálniční známky, poštovní známky, telefonní karty 7) Přebytek cenin vznikne, jestliže: a) skutečný stav cenin je vyšší než stav účetní b) skutečný stav cenin je nižší než stav účetní c) skutečný stav cenin je stejný jako stav účetní 8) Schodek v pokladně a manko u cenin je pro účetní jednotku: a) provozní náklad b) finanční náklad c) mimořádný náklad 9) Jakými způsoby může zaměstnanec nahradit vzniklé manko v pokladně (na ceninách): …………………………………………………………………………………………………... 10) Co vyjadřuje pojem „devizy“: …………………………………………………………………………………………………... 11) K čemu slouží účet 261 Peníze na cestě: …………………………………………………………………………………………………... 11
12) Výpis z bankovního účtu informuje o: a) vkladech a výběrech z účtu b) počátečním zůstatku a konečném zůstatku peněz na účtu za určité období c) počátečním zůstatku, vkladech a výběrech z účtu, konečném zůstatku za určité období 13) Zůstatek na syntetickém účtu bankovní účty je: a) vždy aktivní b) vždy pasivní c) aktivní, popř. pasivní 14) Poplatky za vedení bankovního účtu a uskutečněné převody jsou pro účetní jednotku: a) provozním nákladem b) finančním nákladem c) finančním výnosem 15) Stav valut a deviz se na konci účetního období přepočítává: a) pevným kurzem, který si určila účetní jednotka na začátku účetního období b) kurzem ČNB c) nepřepočítává se 16) Syntetický účet pro zaúčtování bankovního úvěru (231 nebo 461) volíme podle: a) účelu, na který byl úvěr poskytnut b) doby splatnosti úvěru c) úpravy této problematiky ve vnitřních směrnicích účetní jednotky 17) Úroky z úvěru se účtují podle: a) vnitřního účetního dokladu (VÚD) b) výpisu z úvěrového účtu (VÚÚ) c) výpisu z bankovního účtu (VBÚ) 18) Mezi majetkové cenné papíry patří: a) dluhopisy b) akcie c) směnky 19) Výnosem z akcie je: a) úrok b) šek c) podíl na zisku 20) Mezi cenné papíry nepatří: a) stravenky b) směnky c) dluhopisy 21) Nakoupené cenné papíry se oceňují: a) jmenovitou hodnotou b) pořizovací cenou c) tržní cenou
12
