Vysoká škola polytechnická Jihlava Katedra ekonomie a managementu
Příprava podkladů pro získávání úvěrů
Bakalářská práce
Jméno a příjmení:
Iva Beranová
Vedoucí práce:
Ing. Marie Borská
Rok a místo obhajoby:
Jihlava 2009
Anotace Tato bakalářská práce je určena především pro podnikatelskou sféru. Obsahuje mnoho informací týkajících se úvěrů. Práce seznamuje čtenáře s druhy úvěrů, úvěrovým procesem a podklady pro získání úvěrů. Dále informuje o čerpání, úročení, zajištění a splácení úvěrů. Práce se také zabývá leasingem a jeho výhodami a nevýhodami. V praktické části je podnikateli naznačeno jak vybrat nejvýhodnější úvěr a banku, jež úvěr poskytne. Žadatel o úvěr je proveden celým procesem přípravy podkladů pro získání úvěru. Klíčová slova: úvěr, úvěrový proces, podklady pro získávání úvěrů, čerpání, úročení, splácení a zajištění úvěrů, leasing.
Annotation Diese Bakkalaureatsarbeit ist vor allem für den Unternehmensbereich bestimmt. Sie enthält viele Informationen betreffend der Kredite. Die Arbeit macht die Leser mit den Kreditenarten, mit dem Kreditprozess und den Unterlagen für die Erwerbung der Kredite bekannt. Weiter informiert sie über Inanspruchnahme, Verzinsung, Sicherstellung und Zurückzahlung der Kredite. Die Arbeit befasst sich auch mit dem Leasing und seinen Vorteilen und Nachteilen. In praktischem Teil ist es dem Unternehmer angezeichnet, wie das günstigste Kredit und Bank, die das Kredit erteilen wird, auswählen. Der Kreditantragsteller ist durch den ganzen Prozess der Vorbereitung der Unterlagen für Erwerbung des Kredits durchgeführt. Schlüsselwörter: Kredit, Kreditprozess, Unterlage für die Erwerbung der Kredite, Inanspruchnahme, Verzinsung, Sicherstellung und Zurückzahlung der Kredite, Leasing.
Na tomto místě bych ráda mnohokrát poděkovala ing. Marii Borské za vynikající odborné vedení mé bakalářské práce, cenné rady a diskuse. Obzvlášť velké poděkování patří ing. Josefu Kubínovi, který mi poskytnul mnoho informací, ochotně se mnou nesčetněkrát konzultoval a dával mi rady jak z odborné stránky, tak z oblasti praxe. V neposlední řadě bych chtěla poděkovat svým rodičům za to, že mi umožnili studovat a všem svým blízkým, kteří mě při studiu podporovali.
Prohlašuji, že jsem tuto bakalářskou práci vypracovala samostatně s použitím uvedených zdrojů.
…………..… Iva Beranová
Obsah Úvod.................................................................................................................................. 7 TEORETICKÁ ČÁST ...................................................................................................... 9 1 1.1 1.2 1.3
2 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5
3 3.1 3.2 3.3 3.4
4 4.1 4.2 4.3 4.4
5
Bankovní úvěry - historie a členění .......................................................................... 9 Krátkodobé bankovní úvěry ........................................................................................... 10 Střednědobé a dlouhodobé bankovní úvěry .................................................................. 14 Investiční úvěr ................................................................................................................ 14
Úvěrový proces ....................................................................................................... 16 Žádost o poskytnutí úvěru.............................................................................................. 16 Základní podklady k žádosti o poskytnutí úvěru ............................................................ 16 Vyhodnocení žádosti bankou ......................................................................................... 18 Úvěrová smlouva............................................................................................................ 18 Kontrola dodržování sjednaných podmínek bankou ...................................................... 19
Čerpání, úročení, zajištění a splácení bankovního úvěru........................................ 20 Čerpání úvěru................................................................................................................. 20 Úročení úvěru................................................................................................................. 20 Zajištění úvěru................................................................................................................ 20 Splácení ......................................................................................................................... 22
Leasing.................................................................................................................... 24 Druhy leasingu ............................................................................................................... 24 Leasingová smlouva ...................................................................................................... 25 Podklady k leasingové smlouvě ..................................................................................... 26 Leasingová cena ............................................................................................................ 26
Rozhodování mezi úvěrem a leasingem ................................................................. 28
PRAKTICKÁ ČÁST ...................................................................................................... 30 6 6.1 6.2 6.3 6.4
7 7.1 7.2 7.3 7.4 7.5 7.6 7.7 7.8 7.9 7.10 7.11 7.12 7.13
Základní údaje......................................................................................................... 30 O firmě............................................................................................................................ 30 Vstupní údaje – úvěr ...................................................................................................... 31 Úrokové sazby................................................................................................................ 32 Údaje o konkrétním úvěru .............................................................................................. 33
Úvěrový proces a příprava podkladů pro získání úvěru ......................................... 34 Doklad o právní subjektivitě firmy .................................................................................. 34 Žádost o poskytnutí investičního úvěru.......................................................................... 34 Podnikatelský záměr ...................................................................................................... 43 Rozvaha ......................................................................................................................... 45 Výkaz zisku a ztrát ......................................................................................................... 47 Informace o zásobách .................................................................................................... 49 Daňové přiznání ............................................................................................................. 52 Cash flow........................................................................................................................ 58 Potvrzení o bezdlužnosti Okresní správa sociálního zabezpečení (OSSZ) .................. 59 Potvrzení o bezdlužnosti zdravotní pojišťovna .............................................................. 60 Potvrzení o bezdlužnosti finanční úřad .......................................................................... 61 Doklady při zajištění úvěru nemovitým majetkem.......................................................... 62 Náklady na přípravu podkladů pro získání úvěru........................................................... 67
Závěr ............................................................................................................................... 69 Seznam literatury ............................................................................................................ 73 Seznam www stránek...................................................................................................... 74 Seznam odborných diskusí ............................................................................................. 75 Seznam příloh ................................................................................................................. 76
Úvod Při procházení stránek s tématy bakalářských prácí mě velmi zaujalo téma „Příprava podkladů pro získávání úvěrů“. V průběhu mé semestrální praxe jsem se tímto tématem zabývala, proto jsem uvítala možnost se mu podrobně dále věnovat a zpracovat na něj tuto bakalářskou práci. Ve všech zemích s vyspělou tržní ekonomikou se hojně využívá financování prostřednictvím cizího kapitálu a tudíž ani Česká republika není výjimkou. Pro podniky je financování především prostřednictvím bankovních úvěrů a výpomocí zcela nezbytné. Myslím si, že existuje minimum podniků, které by tento cizí kapitál nevyužívaly, protože z jeho využití plynou mnohé výhody. Tyto výhody, ale i nevýhody budou popsány v některé z kapitol bakalářské práce. Půjčování peněz sahá hluboko do historie, firmy si půjčují v současnosti a je zcela jisté, že budou využívat tohoto cizího kapitálu i v budoucnosti. Téma týkající se úvěrů je a bude aktuální. Jistě projde v budoucnosti dalšími změnami např. legislativními, proto je důležité se jím neustále zabývat. Domnívám se, že zajímavým okamžikem bude v oblasti úvěrů vstup České republiky do Evropské hospodářské a měnové unie. Aktuálním tématem v současnosti je hypotéční krize v USA, kde byly poskytovány úvěry nedostatečně bonitním klientům, což vedlo k neschopnosti splácet úvěry a následně k ekonomické krizi. Tudíž je velice důležité, aby banka dostatečně prověřovala bonitu klienta. Další z možností financování je leasing. Leasing se v České republice objevil až počátkem 90. let a postupně zde vzniklo mnoho desítek leasingových společností. Leasing je vlastně substitutem úvěru. Velice častou otázkou podnikatelů je, zda je výhodnější bankovní úvěr nebo leasing. Tato práce se snaží nasměrovat podnikatelé, aby na tuto obtížnou otázku našli pro ně co nejuspokojivější odpověď a co nejlepší řešení. Bakalářská práce se zabývá přípravou podkladů pro získání investičního úvěru pro zemědělce. Lze ji však využít i pro jiné obory podnikatelské činnosti. V teoretické části je první kapitola nazvána „Bankovní úvěry – historie a členění“. Je zde popisován vznik bank a úvěrů, dále tato část charakterizuje jednotlivé druhy krátkodobých, střednědobých a dlouhodobých úvěrů. Druhá kapitola „Úvěrový proces“ se věnuje samotné žádosti o úvěr a jejími přílohami (tedy podklady pro získání úvěru) a úvěrové smlouvě. Ve třetí kapitole „Čerpání, úročení, zajištění a splácení bankovního úvěru“ se hovoří, jak již napovídá sám název, o možnostech jak čerpat, splácet a zajistit úvěr. Zabývá se také tím, jak banky úvěr úročí. Následující kapitola (čtvrtá) je pojmenována „Leasing“ a poskytuje informace o finančním a operativním leasingu, leasingové smlouvě a jejích podkladech, ceně leasingu.
7
Poslední kapitola teoretické části pojednává o výhodách a nevýhodách leasingu a úvěru. Díky této kapitole se žadatel o úvěr, může rozhodnout, zda je pro něj výhodnější úvěr či leasing, a které výhody a nevýhody z těchto dvou forem cizího financování vyplývají. Teoretická část práce využívá metody analýzy a syntézy. Zkoumaný problém byl nejdříve rozdělen na dílčí části a poté byla vybraná fakta složena v celek. Praktická část práce obsahuje základní údaje o firmě a o úvěru, porovnává úrokové sazby z úvěrů a poplatky za realizaci úvěru, které jsou zjištěny metodou dotazování zvolených bank pomocí emailu. Je zde vybrána nejvhodnější banka a druh úvěru na základě konzultace s odborníkem. Čtenář této bakalářské práce je proveden celým martýriem náročné přípravy dokladů pro získání úvěru a je seznámen s náklady na vyřízení těchto podkladů, které jsou v závěru jak ve formě přehledné tabulky, tak ve formě grafů. Informace, o tom jaké tiskopisy konkrétní banka požaduje a samotné tiskopisy podkladů pro získání bankovního úvěru jsou získány přímo od pracovníka banky a vyplněny na základě rad daňového a účetního poradce a znalostí získaných studiem Vysoké školy polytechnické v Jihlavě. Cílem této bakalářské práce je zjistit jak získat nejvýhodnější úvěr. Úmyslem práce je, aby se podnikatelé lépe orientovali v úvěrových produktech, jejich čerpání, splácení, úročení, zajištění. Dále je v práci nastíněno jak vybrat danou banku a nejvýhodnější úvěr. Záměrem je usnadnit podnikateli celý proces získávání podkladů pro úvěry prostřednictvím přesného vymezení konkrétních podkladů, které je nutné vyplnit a je zde též uvedeno, kde lze tyto podklady získat, za jak dlouhou dobu jsou vystaveny a jak jsou finančně nákladné.
8
TEORETICKÁ ČÁST 1 Bankovní úvěry - historie a členění Na základě knihy Bankovnictví (7), lze konstatovat, že bankovnictví patří k odvětví společenské dělby práce a vzniklo již ve třetím a druhém tisíciletí před naším letopočtem. Slovo banka má původ v italském „banco“ a v překladu znamená lavice, na této lavici provozovali středověcí peněžníci svoji činnost. Předchůdci bank a bankéřů byli směnárníci a peněžníci. Depozitní operace směnárníků a úvěrové operace se staly základem úvěrové činnosti. Od 12. století začaly vznikat banky (např. v Janově, Benátkách, Hamburku), které měly za cíl vymanit podnikatele z vlivu lichvářského úvěru, jež měl 100% a vyšší úrokovou sazbu. V Čechách banky téměř neexistovaly, změna nastala až v 16. století. V 19. století vznikaly menší banky, které se postupně začaly propojovat do velkých bankovních svazů. V roce 1867 byla založena Živnostenská banka, která byla významná nejen v českých zemích, kryla hospodaření menších podnikatelů. Po 1. světové válce bylo centrální bankovnictví zaměřeno především na vznik a stabilizaci československé měny. V roce 1945 byly znárodněny akciové banky a o tři roky později byly zestátněny též soukromé bankovní domy. V 50. letech byla zřízena Státní banka československá, která působila nejen jako státní banka, ale poskytovala úvěry a další bankovní služby státním podnikům a družstvům. Vedle ní působily též Investiční banka a Živnostenská banka. Po roce 1989 byla změněna legislativa a začal fungovat dvoustupňový bankovní systém, skládající se z centrální banky a obchodních bank, tento systém funguje v ČR dodnes. „Dle Ulricha a Pfeiferové (16) je možné charakterizovat bankovní úvěrové produkty jako produkty, jejichž prostřednictvím klienti získávají přístup k finančním prostředkům umožňujícím financovat jejich podnikatelské nebo osobní potřeby prostřednictvím cizích zdrojů soustředěných bankami zejména prostřednictvím různých druhů depozitních produktů.“ Bankovní úvěry představují stěžejní část aktiv obchodních bank (seznam bank viz příloha A). Jelikož úroky z úvěrů jsou mnohonásobně vyšší něž úroky z vkladů, je tato činnost pro banky velmi zisková. Banky nabízejí širokou škálu úvěrů. Dělí se především dle následujících hledisek: Časového hlediska:
krátkodobé – mají dobu splatnosti do 1 roku,
střednědobé – doba splatnosti se pohybuje od 1 do 4 až 5 let,
dlouhodobé – splácí se 4 roky a více.
9
Žadatele:
podnikatelské – určené právnickým nebo fyzickým osobám podnikajícím,
spotřebitelské – pro fyzické osoby,
municipální – jež mohou využít obce či regiony.
Druhu měny:
korunové,
devizové.
Hlediska účelu:
provozní prostředky,
investiční prostředky,
na zboží,
na nákup cenných papírů.
Typu poskytnutí:
peněžní – kdy banka poskytne finanční prostředky,
závazkové – při tomto typu banka ručí za svého klienta.
1.1 Krátkodobé bankovní úvěry Krátkodobé úvěry bývají poskytovány na zvýšenou potřebu oběžného majetku či na úhradu jiných závazků. Krátkodobé úvěry mají dobou splatnosti do 1 roku.
1.1.1 Bankovní půjčka Jedná se o základní formu úvěru. Tento úvěr je účelový, je určen např. na oběžný majetek, výplatu mezd apod. Splácen a čerpán může být jak jednorázově, tak postupně. Ne vždy je zajištěn.
1.1.2 Kontokorentní úvěr Kontokorentní úvěr je takový úvěr, u kterého banka povoluje na základě smlouvy přečerpat běžný účet do debetu (mínusu). Tento běžný účet bývá poté nazýván kontokorentní účet. Kontokorentní úvěr je velice významným a klienty nejžádanějším krátkodobým úvěrem. Je uzavírán obvykle na 1 rok s každoroční prolongací1. Stav kontokorentního účtu je proměnlivý. Může být jak kreditní, tak debetní. Klient může neustále čerpat a splácet až do tzv. úvěrového rámce. Úvěrový rámec je s bankou 1
Prolongace je prodloužení, odklad.
10
dojednaný maximální limit přečerpání. Úvěr musí být minimálně jedenkrát ročně splacen alespoň do nulového zůstatku. Výhodou kontokorentního úvěru je, že klient má k dispozici neustále možnost okamžitě čerpat potřebné finanční prostředky. Úvěr je však poměrně nákladný. Banka požaduje nejen vysoký úrok z úvěru, ale i další poplatky a provize (např. úvěrová, za překročení limitu, za nečerpání sjednaného limitu).
0
debetní zůstatek
kreditní zůstatek
200 000
zůstatek na účtu úvěrový rámec
-200 000
obrázek 1 Kontokorentní úvěr
1.1.3 Revolvingový úvěr Rovněž jako kontokorentní úvěr je revolvingový úvěr neustále splácen a čerpán po dojednanou dobu do daného úvěrového rámce. Rozdílné je, že není poskytován na běžný účet klienta, ale na samostatný účet. Je dán termín splatnosti revolvingového úvěru. Tento termín je též termín, kdy je bankou obnoven úvěrový limit. Úvěr je tedy neustále, nejčastěji měsíčně či čtvrtletně, splácen a obnovován.
11
200000
úvěrový rámec zůstatek na účtu
100000
0 čas
obrázek 2 Revolvingový úvěr
1.1.4 Lombardní úvěr Lombardní úvěr je poskytován na fixní částku a je dána pevná lhůta splatnosti. V poslední době je však splácení a čerpání přizpůsobováno potřebám klienta. Lombardní úvěr je zajištěn zástavou: cenných papírů, směnky, zboží (na základě varantu vystaveného veřejným skladem, kde je zboží uskladněno), faktury či pohledávky, drahými kovy či cennostmi, atd.
1.1.5 Směnečný eskontní úvěr Jedná se o eskont (odkup) směnky bankou před dobou její splatnosti. Banka sráží věřiteli diskont (úrok), provizi a další poplatky a výlohy. Banka určuje podmínky, za kterých směnku přijme např.přijímá zpravidla jen obchodní směnky. Bez udání důvodu může směnku odmítnout. Banka se po odkupu stává věřitelem a v termín splatnosti požaduje po dlužníkovi zaplacení. Pokud však dlužník směnku nesplatí, požaduje zaplacení po posledním majiteli směnky. Výhodou pro směnečného věřitele je, že získá dříve peněžní prostředky a navíc eskontní úvěr patří k méně nákladným krátkodobým úvěrům. Směnečný eskontní úvěr má různé modifikace, jde např. o negociační úvěr. Negociační úvěr se týká zahraničních obchodních vztahů. Přičemž jde o směnku vývozce (věřitele)
12
vystavenou na dovozce (dlužníka), jež odkupuje banka dovozce či banka v jiné zemi. Další formou směnečného úvěru je akceptační úvěr. Při tomto úvěru banka neposkytuje finanční prostředky, ale pouze její dobré jméno a tím činí směnku obchodovatelnější a důvěryhodnou. Směnečná suma je deponována před lhůtou splatnosti do banky, jež směnku akceptovala. Modifikací akceptačního úvěru na zahraničně obchodní vztahy je ramboursní úvěr. U avalového úvěru banka dává záruku za zaplacení závazků.
1.1.6 Překlenovací úvěr Tento úvěr je poskytován v případě, že se firma dostane do těžké finanční situace a není schopna hradit své závazky. Banky přistupují k překlenovacímu úvěru velice obezřetně.
13
1.2 Střednědobé a dlouhodobé bankovní úvěry Splatnost střednědobého úvěru se pohybuje od 1 roku do 4 až 5 let, dlouhodobý úvěr je splácen déle než 4 roky. Dlouhodobé úvěry slouží především k financování investiční činnosti. V Evropě a tedy i v České republice patří střednědobé a dlouhodobé úvěry mezi nejvíce využívanou formu financování podnikových investic. Střednědobé a dlouhodobé úvěry mohou mít stejné varianty druhů jako krátkodobé, jež byly popsány v předchozí kapitole. Mají však jiné specifické podmínky vzhledem k vyššímu riziku, které banka podstupuje kvůli výrazně delší době splácení.
1.3 Investiční úvěr Je často využívaný úvěr, který je účelový. Slouží k financování podnikových investic např. stroje, zařízení, budovy. Je splácen i čerpán postupně či jednorázově. Podmínkou poskytnutí je zajištění.
1.3.1 Hypotéční úvěr Hypotéční úvěr je jeden z nejstarších úvěrů. Původně byl poskytován pouze majitelům nemovitostí. V současné době je poskytován též na nemovitost, jež se bude teprve stavět. Mezi podklady pro poskytnutí hypotéčního úvěru patří doklad potvrzující vlastnictví (výpis z katastru nemovitostí) a znalecký odhad ceny. Částka úvěru je určitý podíl ze znalecky odhadnuté ceny. Před poskytnutím úvěru banka zpravidla vyžaduje splnění dalších podmínek jako např. zanesení zástavního práva do katastru nemovitostí, pojištění nemovitosti apod. Hypotéční úvěr může být financován vydáním hypotéčních zástavních listů. Výhodné je, že úvěr má relativně nízké úroky, jelikož je vzhledem k zástavě nemovitosti pro banku málo rizikový. Stát poskytuje též různé formy podpory jako např. příspěvky, dotace, odpočet zaplacených úroků ze základu daně z příjmů u fyzických osob.
1.3.2 Emisní půjčka Emisní půjčka je úvěr, při kterém dlužník emituje dluhopisy (obligace) za účelem získání finančních prostředků. Emitent se zavazuje splatit půjčený obnos i s úroky v daných termínech. Zpravidla se vydává množství dílčích dluhopisů, jež tvoří série, které mají stejnou nominální hodnotu a splatnost. Emitent vydává dluhopisy buď samostatně anebo za provizi prostřednictvím banky. Emitent se obrací na veřejnost prostřednictvím kapitálového trhu. Emise dluhopisů musí být povolena Ministerstvem financí a se souhlasem České národní banky. Výhoda pro dlužníka je, že si emisí dluhopisů může opatřit značný finanční obnos. Předností pro věřitele je, že dluhopis může zpeněžit před dobou splatnosti.
14
Obdobou emisní půjčky je úvěrový úpis, ve kterém se dlužník zavazuje bance vrátit vypůjčený obnos. Rozdílné od emisní půjčky je především to, že úvěrový úpis není veřejně obchodovatelný.
1.3.3 Sanační úvěr Sanační úvěr je nový nebo dodatečný úvěr, do něhož se převedou všechny dosavadní úvěry. Je poskytován insolventnímu klientovi, jemuž se banka snaží pomoci s obnovením solventnosti a likvidity.
15
2 Úvěrový proces Žadatel o úvěr zpravidla nejprve osobně navštíví banku, u které bude o úvěr žádat. Zde klient vyjedná s bankovním úředníkem podmínky pro daný úvěr, obdrží žádost o poskytnutí úvěru a informace o podkladech, které musí bance předložit.
2.1 Žádost o poskytnutí úvěru Po osobní návštěvě banky vyplní klient tiskopis „Žádost o poskytnutí úvěru“ (dále jen žádost). Žádost obsahuje: Základní údaje o klientovi:
jméno a příjmení nebo obchodní jméno,
sídlo či adresu trvalého bydliště,
IČ nebo rodné číslo.
Údaje o úvěru:
druh úvěru,
částku a měnu,
dobu splatnosti,
způsob splácení,
způsob jištění,
účel použití,
způsob a termíny čerpání.
Údaje o úvěrech čerpaných v jiných bankách. Tyto údaje je nutné podložit živnostenským oprávněním, koncesní listinou, výpisem z obchodního rejstříku nebo zřizovací smlouvou. Tyto doklady o právní existenci žadatele jsou přiloženy k žádosti jako příloha. Mezi další doklady tvořící přílohu žádosti patří např. podnikatelský záměr, doklady ohledně zajištění, daňová přiznání, dále u osob vedoucích účetnictví rozvaha, výkaz zisku a ztrát, výkaz peněžních toků (cash flow) a predikce těchto příloh a u osob vedoucí daňovou evidenci se předkládá výkaz o majetku a závazcích.
2.2 Základní podklady k žádosti o poskytnutí úvěru Mezi základní podklady k žádosti o poskytnutí úvěru pro právnické a fyzické osoby vedoucí účetnictví patří především podnikatelský záměr, rozvaha, výkaz zisku a ztrát a cash flow.
16
2.2.1 Podnikatelský záměr Jedná se o plán, který obsahuje informace, jež slouží k řízení firmy a je významný především pro poskytovatele úvěru. Podnikatelský plán obsahuje tyto údaje: identifikace firmy, její historii a cíle, charakteristika produktu, popis trhu, konkurence, dodavatelsko-odběratelské vztahy, stav technologie a majetku, strategické zaměření firmy, personalistika podniku, zhodnocení managerů, organizace řízení, přílohy.
2.2.2 Rozvaha Rozvaha představuje soupis majetku (aktiv) a zdrojů financování (pasiv). Aktiva se dělí od nejméně likvidních k nejvíce likvidním na pohledávky za upsaný vlastní kapitál, stálá aktiva (dlouhodobý hmotný, nehmotný a finanční majetek), oběžná aktiva (zásoby, dlouhodobé a krátkodobé pohledávky, finanční majetek) a ostatní aktiva (časové rozlišení a dohadné účty aktivní). Pasiva lze rozdělit na vlastní kapitál (základní kapitál, kapitálové fondy, fondy ze zisku, hospodářský výsledek let minulých a výsledek hospodaření běžného účetního období), cizí zdroje (rezervy, dlouhodobé a krátkodobé závazky, bankovní úvěry a výpomoci) a ostatní pasiva (časové rozlišení, dohadné účty pasivní). Platí zde bilanční princip aktiva = vlastní kapitál + dluhy. Rozvaha se sestavuje za běžné účetní období tedy kalendářní rok nebo za hospodářský rok (libovolně zvolených po sobě jsoucích 12 měsíců). Je sestavována k rozvahovému dni jako počáteční (na začátku účetního období), konečná (na konci účetního období), zahajovací (při zahájení podnikání) a mimořádná (při mimořádné události).
2.2.3 Výkaz zisku a ztrát Výkaz zisku a ztrát nebo-li výsledovka představuje přehled o struktuře a výši výnosů, nákladů a výsledku hospodaření za účetní období (běžné i minulé). Výnosy jsou členěny dle zdrojů vzniku, náklady dle druhu a účelu, výsledek hospodaření je členěn na provozní, finanční a mimořádný. Z výkazu zisku a ztrát zjistíme porovnáním výnosů a nákladů, zda má firma zisk (náklady < výnosy) či ztrátu (náklady > výnosy).
17
2.2.4 Cash flow Cash flow nebo-li výkaz peněžních toků představuje přehled o tocích (přírůstcích či úbytcích) peněžních prostředků a peněžních ekvivalentů (likvidní finanční aktiva). Cash flow vypovídá o platební schopnosti firmy. Výkaz je členěn do 3 oblastí a to na provozní, investiční a finanční činnost. Cash flow bývá sestavován buď přímou metodou, jež se zakládá na porovnání příjmů a výdajů firmy, anebo nepřímou metodou, která využívá úpravy výsledku hospodaření na peněžní tok a vychází z rozvahy a výkazu zisku a ztrát.
2.3 Vyhodnocení žádosti bankou Po předložení žádosti banka zkoumá bonitu2 klienta. Tento krok je velice důležitý, jelikož by banka mohla poskytnout úvěr klientovi, který ho nebude schopen splácet či naopak neposkytne úvěr žadateli, který by ho splácel řádně. Pracovníci banky zkoumají nejen základní informace o klientovi jako je např. účel úvěru, způsob zajištění, ale také úvěrovou historii klienta, postavení na trhu, kvalitu podnikatelského záměru, provádí finanční analýzu, zkoumá poměr cizích a vlastních zdrojů a poměr krátkodobých a dlouhodobých závazků a pohledávek. Dále jsou důležité předchozí vztahy s bankou, včasné hrazení závazků jak v obchodním styku, tak u státních institucí. Poskytnutí úvěru není právně vymahatelné. Záleží pouze na bance, zda se úvěr rozhodne poskytnout. Rozhodne-li se banka poskytnout žadateli úvěr, vypracuje „Návrh na poskytnutí úvěru”, na jehož základě uzavře později s klientem „Smlouvu o poskytnutí úvěru” (dále jen úvěrová smlouva).
2.4 Úvěrová smlouva Úvěrová smlouva, jež musí být vždy písemná, je právně upravena zákonem č. 513/1991 Sb., obchodní zákoník (dále jen obchodní zákoník). Dle § 497 obchodního zákoníku se úvěrovou smlouvou zavazuje věřitel, že na požádání dlužníka poskytne v jeho prospěch peněžní prostředky do určité částky, dlužník se zavazuje poskytnuté peněžní prostředky vrátit a zaplatit úroky. V úvěrové smlouvě se uvádí: identifikace dlužníka a věřitele, závazek banky poskytnout úvěr v určité výši, závazek klienta splatit úvěr i s úroky v daném termínu, fakta o úvěru:
2
předmět a výše úvěru,
čerpání,
Bonita je schopnost klienta splácet úvěr.
18
úroková sazba,
údaje o splácení:
termíny úhrady,
splatnost,
údaje o zajištění, ostatní podmínky:
pojištění.
2.5 Kontrola dodržování sjednaných podmínek bankou Banka po poskytnutí úvěru kontroluje, zda klient dodržel sjednané podmínky. Ve fázi čerpání úvěru se ověřuje především to, zda je úvěr využit na sjednaný účel. Ve fázi splácení monitoruje banka především finanční situaci dlužníka, řádné a včasné splácení. Pokud dlužník nemůže úvěr splácet, může požádat o restrukturalizaci či prolongaci. Při neplnění smluvních podmínek může banka dlužníkovi udělit finanční sankci či zvýšit úrokovou sazbu. Pokud dlužník závažně neplní sjednané podmínky, banka odstoupí od smlouvy a přijme některé z těchto opatření: realizace zajištění, exekuční řízení, prohlášení konkurzu, prodej pohledávky jinému subjektu.
19
3 Čerpání, úročení, zajištění a splácení bankovního úvěru Existují různé varianty čerpání, splácení, úročení a zajištění bankovního úvěru. Dlužník si po dohodě s bankovním úředníkem volí ten typ, který mu nejvíce vyhovuje. Podrobné informace o čerpání, úročení, splácení a zajištění se nalézají v úvěrové smlouvě.
3.1 Čerpání úvěru Čerpání úvěru může mít jednorázový charakter nebo úvěr může být čerpán postupně a to pravidelně či nepravidelně. Některé druhy úvěrů jako např. kontokorent či revolving mohou být čerpány opakovaně. Úvěr je časově omezen. Může být podmíněn předložením určitých dokladů např. hypotéční úvěr po předložení faktur ze stavby.
3.2 Úročení úvěru Na výši úroku má vliv několik faktorů a to především velikost úvěru, bonita klienta, rizikovost úvěru, doba a způsob splácení. Úroky z krátkodobého úvěru jsou zpravidla vyšší než z úvěru dlouhodobého. Banky poskytují nižší úroky stálým klientům, kteří bezproblémově splácí úvěr. Existují dvě varianty úrokové sazby a to: Fixní sazba – tato sazba je stalá po celou dobu splatnosti úvěru. Variabilní sazba – tato sazba je proměnlivá a mění se:
současně se změnou úrokové sazby, na kterou je vázána. Nejčastěji se jedná o základní sazbu, kterou tato banka sama vyhlašuje.
dle mezibankovní sazby v předem daných termínech. Jedná se např. o PRIBOR, LIBOR atd.3
Mimo úroku často banky účtují nejrůznější poplatky např. za uzavření smlouvy, za nečerpání úvěru apod.
3.3 Zajištění úvěru Zajištěním úvěru banka minimalizuje riziko, že dlužník nebude splácet dluh v daném termínu. Druh a míra zajištění úvěru jsou závislé na vnitřních předpisech banky.
3
Dle Revendy (12) jde o úrokové sazby určované jako průměrné úrokové sazby z mezibankovního trhu v Londýně, Paříži či v Praze. Např. PRIBOR = Prague Interbank Offered Rate.
20
3.3.1 Osobní zajištění úvěru Za dlužníka se zaručí další jedna či více fyzických či právnických osob. Tyto osoby splatí dluh, pokud tak neučinil dlužník. Jedná se o tyto druhy osobního jištění: Osobní ručení – je upraveno obchodním zákoníkem. Vzniká na základě písemného prohlášení ručitele, ve kterém se zavazuje za pohledávku banky. V písemném prohlášení nalezneme druh, výši a dobu vzniku závazku popř. další zpřesňující informace. Ručitel má právo požadovat po bance veškeré informace týkající se dluhu. Nesplácí-li dlužník dluh ani po výzvě ze strany banky, je ručitel povinen hradit dluh a sám se poté dostává do pozice věřitele. Ručení fyzickou osobou se v praxi používá pouze u malých podniků. Směnečné ručení – směnky, které slouží k ručení, jsou též nazývány jako depozitní, depotní nebo úložné. Jsou uloženy v bance jako zajišťující prostředek. Banky si volí směnky jako zajištění, jelikož jsou snáze vymahatelné. Rozlišujeme dva druhy směnek a to sólosměnky (jedná se o směnky na viděnou či bianco směnky) a směnečné akcepty. Sólosměnka je vystavená dlužníkem ve prospěch banky. Akcepty jsou vystavené bankou na vlastní řad pro dlužníka, který ji akceptuje. Směnečný akcept lze také vystavit na třetí osobu. Dlužník může též použít jiné nezávisle vystavené směnky (vzniklé zpravidla z obchodně úvěrového vztahu) jako prostředek ručení. Bankovní záruka – jiná banka než ta, která bankovní úvěr poskytla, se zaručí, že uhradí pohledávku věřiteli pokud tak neučiní dlužník. Je sepsána záruční listina mezi dlužníkem a ručící bankou, ve které jsou stanoveny podmínky ručení. Jedná se o velmi kvalitní zajištění. V České republice hraje v oblasti záruk významnou roli Českomoravská záruční a rozvojová banka (ČMZRB). ČMZRB, jež sídlí v Praze, je akciová společnost. Tato banka podporuje prostřednictvím záruk malé a střední podnikatele a obce. Záruky jsou ovšem poskytovány pouze na úvěry, které splňují podmínky, jež jsou dány každoročně vyhlašovanými programy.
3.3.2 Věcné formy zajištění úvěru V tomto případě má banka právo na určité majetkové hodnoty, pokud dlužník nesplácí. Jedná se především o zástavu – právně je upravena v zákoně č. 40/1964 Sb., občanský zákoník (dále jen občanský zákoník). Jako zástavu je možné použít:
movité či nemovité věci,
pohledávky (cese),
bytové či nebytové prostory,
obchodní podíly či cenné papíry.
21
3.4 Splácení Doba splácení úvěru je ovlivněna velikostí úvěru. Obdobně jako čerpání úvěru, lze úvěr splácet jednorázově celou částku po uplynutí určitého období (nejčastěji čtvrtletí, pololetí či po roce) či postupně. Postupné splácení dělíme na pravidelné nebo nepravidelné. Nepravidelně je možné splácet úvěr dle individuálního splátkového kalendáře, ve kterém jsou uvedeny termíny a částky, které dlužník musí splatit. První variantou postupného splácení je klasické nebo-li rovnoměrné splácení. Při rovnoměrném splácení je úvěr splácen v pravidelných termínech. Dlužník platí konstantní částku úmoru, ale proměnlivou částku úroku. Splátku úroku spočteme jako: K=u.r kde
K = klasický úvěr, u = dosud nesplacená část úvěru, r = úroková sazba (v %) / 100.
Je-li úvěr splácen v jiných termínech nežli ročně (měsíčně, čtvrtletně či pololetně), pak roční úroky spočteme jako součet úroků z dílčích období.
klasická splátka úrok úmor
1
2
3
4
5
čas
obrázek 3: Úvěr splácený rovnoměrně
Druhou variantou postupného splácení je úvěr splácený anuitně, který se splácí v konstantních splátkách, jež se nazývají anuity. Anuity jsou vždy stejně vysoké, postupně se mění pouze velikost úmorové a úrokové části.
22
Anuitu lze vypočíst dle vzorce: A = (1+r)n . r / ((1+r)n-1) . U, kde
A = roční anuita, U = velikost úvěru, r = úroková sazba (v % ) / 100, n = doba splácení (roky).
anuitní splátka úrok úmor
1
2
3
4
5
čas
obrázek 4 Úvěr splácený anuitně
23
4 Leasing Slovo leasing pochází z anglického slova „lease“. Vznikl v 50. letech v USA, ale v České republice se objevuje až v 90. letech. Leasing je pronájem majetku, který je ve vlastnictví pronajímatele. Nájemce má právo majetek užívat. Pronajímatel (leasingová společnost, výrobce, obchodník) pronajímá nájemci (uživateli) daný předmět za úplatu. Mnohé leasingové společnosti se sdružují do České leasingové a finanční asociace, která je členem Evropské federace leasingových asociací. Banky poskytují leasing prostřednictvím svých dceřiných společností. Seznam leasingových společností viz příloha B. Právní úpravu leasingu nalezneme především v daňových zákonech, občanském a obchodním zákoníku. Od roku 2008 došlo k mnohým novelizacím, jež zpřísňují podmínky leasingové splátky jako uznatelný výdaj.
4.1 Druhy leasingu Leasing se člení na dva základní druhy a to operativní leasing a finanční leasing.
4.1.1 Operativní leasing Operativní leasing bývá též nazýván operační nebo provozní. Jedná se o krátkodobý pronájem. Předpokládá se, že po skončení pronájmu bude věc navrácena zpět pronajímateli. Nájemce využívá tohoto druhu leasingu především v případě, že danou věc potřebuje dočasně, jedná se např. o jeřáb, letadlo a jiné speciální stroje a zařízení. Pronajímatel účtuje do nájemného pouze část vstupní ceny, jelikož bude majetek dále pronajímat. Pronajímatel zpravidla hradí opravy a poskytuje servis.
4.1.2 Finanční leasing Finanční leasing je dlouhodobější a doba pronájmu je často obdobná jako doba životnosti předmětu. Po skončení pronájmu je daná věc odkoupena nájemcem. Nejčastější je finanční leasing automobilů, rozšířený je i leasing strojů a zařízení. Uzavřením smlouvy a převzetím předmětu leasingu na nájemce přecházejí veškerá práva a povinnosti spojená s užíváním. Nájemce majetek neodepisuje, ale při splnění následujících podmínek dle zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů § 24 odstavce 4, je daňově uznatelným výdajem. Musí být splněny tyto podmínky: Jedná se o majetek, který lze odepisovat. Jako daňový náklad nelze uznat finanční výdaje (náklady) u finančního pronájmu s následnou koupí najatého hmotného majetku, kterými se rozumí 1 % z úhrnu nájemného. Toto ustanovení se nevztahuje na finanční výdaje (náklady) u finančního pronájmu, které v úhrnu za zdaňovací období nepřevýší 1 000 000 Kč.
24
Doba nájmu movitého majetku trvá nejméně minimální dobu odepisování viz příloha C. U nemovitostí je nejméně 30 let. Po ukončení nájmu následuje bezprostředně převod vlastnických práv mezi nájemcem a pronajímatelem a kupní cena není vyšší než zůstatková cena. Poplatník zahrne majetek do svého obchodního majetku. Před novelizací, tedy do konce roku 2007, byly podmínky pro uznání nákladů mnohem příznivější, jelikož platilo, že doba nájmu musí být delší než 20 % stanovené doby odepisování, ale nejméně 3 roky a u nemovitostí musela být doba nájmu nejméně 8 let. Navíc se budou krátit výdaje leasingové splátky o 1 % z úhrnu ročního nájemného převyšující za zdaňovací období 1 000 000 Kč. Finanční leasing dále dělíme na: Přímý leasing – nájemce si vybere druh majetek, který potřebuje. Pronajímatel stanoví podmínky a majetek koupí. Nepřímý nebo-li zpětný leasing – nájemce prodá pronajímateli majetek za tržní cenu a zpětně ho pronajme a platí splátky. Úvěrovaný nebo-li leverage leasing – týká se větších investic, kdy je majetek při koupi pronajímatelem z části financován úvěrem.
4.2 Leasingová smlouva Termín leasingová smlouva nelze nalézt v žádném českém právním předpise. Při sestavení formuláře smlouvy se využívá obchodního zákoníku a především všeobecných obchodních podmínek vypracovaných odbornými organizacemi a dále se částečně využívá smluvních formulářů používaných v obchodním styku. Náležitosti leasingové smlouvy: identifikace nájemce i pronajímatele, vstupní cena, leasingová cena, kupní cena při odkoupení majetku nájemcem, první zvýšená splátka, zálohy na nájemné či na kupní cenu, datum platnosti smlouvy, datum účinnosti smlouvy (den předání předmětu), datum ukončení smlouvy, splátkový kalendář (data a termíny splátek, perioda splátek), ustanovení o pojištění předmětu (uzavření pojistné smlouvy a placení pojistného), podmínky provádění oprav a technických zhodnocení,
25
penále a pokuty, ručení, podpisy a razítka, aj.
4.3 Podklady k leasingové smlouvě Podklady jsou u jednotlivých leasingových společností rozdílné, liší se též dle osoby žadatele o leasing (občan, podnikatel, právnická osoba). Nejčastěji však požadují některý z těchto podkladů: pro subjekty vedoucí daňovou evidenci:
občanský průkaz,
živnostenský list, koncesní listinu nebo jiný doklad o evidenci,
stav bankovního účtu,
výkaz o majetku a závazcích,
případně daňové přiznání.
pro subjekty vedoucí účetnictví:
občanský průkaz,
stav účtu u banky,
daňové přiznání,
výpis z obchodního rejstříku,
účetní závěrku.
4.4 Leasingová cena Skládá se z pořizovací ceny majetku (u operativního leasingu pouze z části pořizovací ceny, kdežto u finančního z celé pořizovací ceny), leasingové marže a úroku z úvěru. Leasingová marže zahrnuje především zisk, riziko a režijní náklady pronajímatele. Úroky z úvěru se týkají toho úvěru, který uzavírá leasingová společnost, aby nakoupila požadovaný majetek, který bude pronajímat. Leasingovou marži a úrok z úvěru ovlivňuje: úroková sazba za úvěr, doba leasingu, splácení leasingu.
26
Leasing může být splácen pravidelně či nepravidelně nebo může být spláceno sezónně. Interval splácení je nejčastěji měsíční, dále může být kvartální, pololetní či roční. Čím je delší interval splácení, tím vyšší je riziko společnosti a tedy i leasingová marže. Velmi často užívaným pojmem v oblasti ceny leasingu je akontace. Akontace je první navýšená splátka. V souvislosti s leasingovou cenu bývá často uváděn leasingový koeficient. Tento koeficient udává navýšení pořizovací ceny v procentech. Leasingový koeficient = leasingová cena / vstupní cena . 100
27
5 Rozhodování mezi úvěrem a leasingem Podnikatelé se často ptají: „Je pro mne výhodnější úvěr nebo leasing?“ Některé výhody a nevýhody těchto dvou variant financování bych chtěla uvést v této kapitole. Avšak musím říct, že je nutné při rozhodování o leasingu či úvěru přistupovat ke každému případu leasingu/úvěru individuálně. Mezi nesporné výhody jak úvěru tak leasingu patří, že podnik nepotřebuje jednorázově větší množství finančních prostředků. Díky investicím může firma zefektivnit svoji činnost. Firma zvyšuje svoji konkurenceschopnost. Někdy jsou poskytovány různé akce např. nižší úrokové sazby z úvěru či 0% akontace či navýšení u leasingu. Naopak nevýhodou je zadlužení firmy, jež při vysoké míře může vést k existenčním problémům. Výhodou úvěru je, že majetek pořízený na úvěr lze odepisovat. Mimo odpisů jsou uplatňovány úroky a poplatky spojené s úvěrem jako daňový náklad. Vlastníkem majetku se ihned stává klient, který si majetek na úvěr pořídil, nikoliv banka. Úvěr bývá levnější než leasing. Mezi nevýhody úvěru patří poměrně vysoké poplatky např. za realizaci úvěru, za vedení úvěrového účtu. Na rozdíl od leasingu je již od nižších úvěrových částek požadováno zajištění a drobné podniky mají horší podmínky přístupu k úvěru a je přísněji posuzována bonita klienta. Tyto nevýhody nejsou pro větší a velké podniky a podniky, které mají možnost jištění směrodatné. Velkou výhodou leasingu je, že je administrativně méně náročný než úvěr. Sama ze své zkušenosti mohu říct, že příprava podkladů pro získání úvěru je velice náročná činnost, jak časově tak finančně. Některé leasingové společnosti požadují např. pouze doklad o právní subjektivitě, občanský průkaz a daňové přiznání. Další výhodou a to daňovou je, že leasingové splátky jsou daňově uznatelným nákladem. Leasingové společnosti často nabízejí svým zákazníkům také zvýhodněné pojištění např. povinné ručení, havarijní pojištění. Diskutabilní výhodou leasingu je to, že leasingová firma kupuje předmět za výhodnější cenu a získává úvěr od banky za výhodnějších podmínek. Avšak větší podniky a podniky s nimiž má banka dobré zkušenosti v oblasti pravidelného splácení úvěrů mohou mít obdobně výhodné podmínky. Navíc cena leasingu zahrnuje i zisk leasingové společnosti, tudíž bývá dražší než úvěr. Leasingové společnosti nesou riziko inflace. Tato výhoda však není také naprostá, protože si tyto náklady společnosti započítávají do leasingové ceny. Obrovskou nevýhodou leasingu je zpřísnění podmínek daňové uznatelnosti splátek leasingu, o kterých jsem se zmiňovala podrobněji v kap. 4.1.2. Podmínky byly změny od počátku roku 2008. Mnohé leasingové společnosti začaly svým klientům nabízet úvěry místo leasingu. Velice nákladové je také případné odstoupení od leasingové smlouvy. Rizika z vlastnictví majetku (např. krádež) a náklady spojené s opravami a údržbou jsou přeneseny na majitele, přestože není vlastníkem předmětu leasingu. Mnoho leasingových společností požaduje pojištění předmětu leasingu. Technické
28
zhodnocení daného leasingového objektu musí být nahlášeno pronajímateli a je nutné, aby pronajímatel vyjádřil souhlas s technickým zhodnocením. Až na výjimky (po splnění podmínek stanovených v zákoně o daních z příjmů se jedná o technické zhodnocení, nehmotný majetek) nelze majetek odepisovat, jelikož ho odepisuje vlastník tedy pronajímatel. Vzhledem k tomu, že předmět leasingu je po celou dobu splácení majetkem leasingové společnosti resp. pronajímatele, neuvádí jej nájemce ve svém majetku, ale pouze v pomocné pod rozvahové evidenci. Z toho vyplývá, že leasing účetně nepředstavuje dluh, přestože se z ekonomického pohledu o dluh jedná. Existují metody finanční analýzy, které porovnávají pomocí určitých vzorců, zda je výhodnější leasing nebo úvěr.
29
PRAKTICKÁ ČÁST 6 Základní údaje Jelikož si firma nepřeje zveřejňovat svůj název, sídlo a jména majitelů jsou v práci použity tyto údaje jako fiktivní.
6.1 O firmě Přípravu podkladů a následné rozhodování mezi nejvýhodnějším úvěrem a leasingem budu provádět pro firmu Josef ADAM - AGROZ.
obrázek 5 Firma Agroz
Firma provozuje zemědělskou a pěstební činnost v oblasti Českomoravské vrchoviny na 617 ha zemědělské půdy. Firma je zaevidována na Obecním živnostenském úřadě v Havlíčkově Brodě. Její sídlo je nedaleko Havlíčkova Brodu v obci Bezděkov. Firma má dva vlastníky pana Jana Adama a Josefa Adama, jedná se o otce a syna. Na chodu zemědělské farmy se podílí nejen rodina Adamova, ale také průměrně 19 stálých zaměstnanců. Firma Agroz si nechává provádět účetnictví a daňové poradenství externí firmou. Užívá účtování v soustavě podvojného účetnictví. Při výpočtu daně z příjmů fyzických osob je využívána forma spolupráce manželů (příjmy se dělí z 50 % na manželku pana Josefa Adama Marii Adamovou). Zisk je rozdělován takovém v poměru, že 70 % obdrží syn a zbylých 30 % dostane otec. Firma dodržuje veškeré zákony a vyhlášky. Tato zemědělská farma se specializuje především na výrobu mléka, produkci vepřového a hovězího masa, ale také na pěstování obilovin a okopanin. Mezi největší odběratele patří Pribina, a. s., která sídlí v Přibyslavi a pravidelně odebírá mléko. Dalším odběratelem jsou Kostelecké uzeniny, které odebírají vepřové a hovězí maso. Zemědělská farma dodává obiloviny do ZZN Havlíčkův Brod a brambory do Škrobáren Pelhřimov, a. s.
30
Následující dodavatelé jsou pro firmu nejvýznamnější: ZZN Havlíčkův Brod, Agroalfa, VKS Pohledští Dvořáci. I přes relativně jistý odbyt, který má firma zajištěný formou dohod s výše uvedenými odběrateli, sleduje Agroz konkurenci. Mezi hlavní konkurenty patří: ZAS Věž, Zemědělské obchodní družstvo Kámen, Zemědělská, a. s. Krásná Hora a Agrofarm, a. s.
6.2 Vstupní údaje – úvěr Pan Adam se rozhodl na základě přečtení teoretické části mé bakalářské práce a po dohodě s jeho daňovým a účetním poradcem financovat daný předmět (traktor) úvěrem. Vstupní údaje: investiční účelový úvěr, žadatelem o úvěr je Josef Adam, zemědělec, předmětem je pořízení kolového traktoru CLAAS ARES 510 „cebis“ TIER III, dodavatelem se stane Agrall Havlíčkův Brod, s. r. o., pořizovací cena bez DPH 1 750 000 Kč, pořizovací cena včetně DPH 2 082 500 Kč, požadovaná doba splácení je 5 let.
obrázek 6 Předmět úvěru traktor Claas Ares
31
6.3 Úrokové sazby Počátkem října jsem začala získávat informace ohledně úrokových sazeb z úvěru u vybraných bank v České republice. Banky byly vybrány na základě požadavků pana Adama, tedy muselo se jednat o banku v kraji Vysočina, která nabízí investiční úvěr. Po prozkoumání internetových stránek jednotlivých bank, jsem zjistila, že téměř všechny banky uvádí, že úrokové sazby z podnikatelských úvěrů jsou individuální. Abych však měla alespoň nějaké porovnání, rozeslala jsem emaily s žádostí o sdělení sazby úroku z podnikatelského úvěru pro traktor v hodnotě 2 000 000 Kč pro zemědělce. Musím říct, že všechny banky velice rychle reagovaly a do 24 hod. mně zaslaly odpovědi. Bohužel tyto odpovědi opět nebyly s přesným vymezením sazby, ale úrokové sazby byly určené jako průměrné či zhruba stanovené. Odpovědní emaily vždy obsahovaly poznámku, že se nabídky úvěrů zpracovávají individuálně. Banky mne žádaly, abych zaslala kontakt či sjednala schůzku s pracovníkem banky. Banka
Úvěrová sazba
Poplatek za poskytnutí úvěru
Komerční banka
průměrná sazba 9 %
0,6 % min. 1000 Kč
GE Money bank
individuálně
individuálně
Česká spořitelna
7,5 %
0,5 % - 2 % min. 5000 Kč
ČSOB
individuálně
max. 1 %
Raiffeisen bank
12,1 %
min. 10 000 Kč + 0,25 % nad 1 000 000 Kč
Poštovní spořitelna
vazba na PRIBOR s odchylkou
0,5 % min. 2 000 Kč
Volksbank
průměrně 7 % (nyní akce od 5,7 %)
1,5 % min. 5 000 Kč
Unicreditbank
individuálně
0,3 % min. 3 000 Kč max. 15 000 Kč
Waldviertler Sparkasse von 1842 AG od 5,11 % do 2 %, min. 400 Kč tabulka 1 Pravděpodobné úvěrové sazby z úvěrů bank zjištěné metodou dotazování a poplatky
Jak jsem již uváděla každá banka přistupuje ke svému klientu - podnikateli individuálně a úroková sazba se u konkrétního klienta může lišit i o několik procent od údajů uvedených v tabulce 1. Z údajů v tabulce 1 lze říct, že v současné době se úrokové sazby z úvěrů pohybují od 6 % do 12 %. Je nutné hledět také na poplatky, které jsou u jednotlivých bank různé a zvyšují nám cenu úvěru. Náklady věřitele na úvěr jsou určeny „Roční procentní sazbou nákladů (RPSN)“. RPSN určuje procentní navýšení v souvislosti se splátkami, správou a dalšími výdaji spojenými s čerpáním úvěru. Myslím si, že je velice důležité, aby si klient zažádal o úvěr u té banky, se kterou má dobré vztahy, a s níž spolupracuje již delší čas např. má zde podnikatelský účet, již u
32
dané banky v minulosti čerpal úvěry. Tato banka mu poskytne jistě výhodnou úrokovou sazbu. Pokud klient nikdy nespolupracoval s žádnou bankou, což je pravděpodobně možné pouze v případě, že zakládá nové podnikání, jelikož v této době má založený účet téměř každá firma a financování pomocí úvěrů je též hojně využíváno. V tomto případě by se měl klient obrátit na daňového a účetního poradce, který mu doporučí banku, u které je vhodné si vzít úvěr, popřípadě je dobré informovat se v okruhu známých podnikatelů, kterou banku považují za nejvhodnější pro poskytnutí úvěru. Velice náročné jak časově tak finančně by bylo připravit podklady a podat úvěrovou žádost u více bankovních institucí a po té se rozhodnout, která z nich nabízí nejvýhodnější podmínky. Některé banky si již zpracování podkladů pro úvěr a předložení nabídky zpoplatňují.
6.4 Údaje o konkrétním úvěru Jelikož má pan Adam dobré vztahy s Českou spořitelnou, u které má založený podnikatelský účet a navíc zde již v minulosti sjednával úvěry, doporučila jsem mu já i jeho daňový poradce, aby opět zažádal o úvěr u České spořitelny (ČS). Na internetových stránkách ČS jsme zjistili obchodní podmínky úvěru. Investiční úvěr ČS je určen podnikatelům a firmám. Využívá se k financování investičních potřeb klienta. Předmětem úvěrování jsou nemovitosti, stroje, zařízení, nákup cenných papírů a další investice. Jedná se o účelový termínovaný úvěr se stanoveným plánem čerpání a splácení. Podmínkou založení úvěru je účet vedený u ČS. Výhodou úvěru je individuální čerpání úvěru (buď postupné nebo jednorázové) a vytvoření vhodného splátkového kalendáře. Po pročtení těchto podmínek byla telefonicky sjednána osobní schůzka s Ing. Svatošem z havlíčkobrodské pobočky České spořitelny, kde byly sjednány konkrétní podmínky. Pan Adam obdržel tiskopis „Žádost o poskytnutí investičního úvěru“ a seznam podkladů, které jsou nutné pro získání úvěru.
33
7 Úvěrový proces a příprava podkladů pro získání úvěru 7.1 Doklad o právní subjektivitě firmy Pan Adam předloží Osvědčení o zápisu do evidence samostatně hospodařících rolníků. Pokud by se úvěr netýkal zemědělce předložila by fyzická osoba podnikající živnostenský list či koncesní listinu a právnická osoba výpis z obchodního rejstříku, společenskou smlouvu a stanovy. Pan Adam předloží originál. Též by mohl předložit ověřenou kopii. V případě, že by byl dokument staršího data, byť s aktuálním ověřením od notáře, je třeba doložit čestné prohlášení, že údaje v tomto dokumentu jsou pravdivé, a že se nezměnily. Pan Josef Adam předloží též občanský průkaz. Ten musí být předložen všemi zúčastněnými osobami.
7.2 Žádost o poskytnutí investičního úvěru
ŽÁDOST O POSKYTNUTÍ investičního úvěru Žadatel: Jméno a příjmení / název/ právní forma
Josef Adam / Josef Adam-Agroz / živnostník
Adresa / sídlo:
Bezděkov 11, 582 34 Krásná Hora u Havlíčkova Brodu
Místo podnikání / adresy provozoven:
Bezděkov 11, 582 34 Krásná Hora u Havlíčkova Brodu
IČ / rodné číslo:
660218/0354
Telefon / fax / e-mail žadatele, příp. kontaktní osoby:
777557816
tímto žádá Českou spořitelnu,a.s., o poskytnutí investičního úvěru za těchto podmínek: Výše: 2 082 500 Kč (měna a částka v jednotkách) Účel úvěru: investiční – koupě traktoru
34
A.
ÚČEL A STRUKTURA TRANSAKCE
Informace o investici (pro investiční a hypoteční úvěr) – v případě, že máte zpracován podnikatelský záměr, který obsahuje níže uvedené informace, tabulku nevyplňujte. Typ investice (např. koupě nemovitosti) doložený příslušným dokumentem (např. kupní smlouva) koupě traktoru Účel pořízení investice (např. za účelem pronájmu, obnovení výrobního zařízení) modernizace strojů Dopady investice do podnikatelské činnosti (např. rozšíření podnikatelských aktivit s vlivem na růst tržeb a tvorbu zisku) zefektivnění podnikatelských aktivit s vlivem na růst tržeb Návratnost investice – uveďte, zda je návratnost zajištěna realizací investice, pokud ne, tak z jakých zdrojů bude návratnost zajištěna a v jakém čas. horizontu (např. v případě koupě nemovitosti může být návratnost zajištěna z nájemného doloženého nájemními smlouvami), u investic do stálých aktiv doba odepisování a odpisová třída Ano – návratnost je zajištěna realizací investice Zdůvodnění ceny investice – uveďte, pokud se cena liší od ceny obvyklé pro daný typ investice (např. kupní cena nemovitosti je vyšší než znalecký odhad) Ne Celkové náklady na projekt (pro investiční a hypoteční úvěr) Vyplňte, prosím, následující tabulku a uveďte v ní celkové náklady na všechny součásti projektu (pozemek, budova, vybavení, rekonstrukce, doprava, provozní kapitál, atd.). Určete rovněž zdroje financování (Česká spořitelna, a.s., příp. další cizí zdroj nebo vaše osobní či firemní zdroje). Údaje prosím uvádějte v tis. Kč.
Položka Koupě traktoru
Cizí zdroje – úvěry ČS 2083
Projektové náklady celkem Vyjádřeno v %
2083 100
Cizí zdroje mimo úvěry ČS
Vlastní zdroje
Projektové náklady celkem 2083 2083 100
Uveďte, zda jsou s investicí v budoucnu spojeny další náklady a v jaké časovém horizontu: Ne Původ a rozsah cizích zdrojů: V případě, že jsou využívány vedle zdrojů ČS i jiné cizí zdroje, uveďte prosím, kdo tyto zdroje poskytl a v jakém rozsahu. Ne Požadavek na období a způsob čerpání (od/do, jednorázové, postupné, termíny, částky, požadavek na 1. čerpání) Jednorázové čerpání listopad 2008
35
Návrh splácení úvěru: pravidelné, nepravidelné, frekvence splátek, předpoklad 1. splátky, poslední splátky Pravidelně měsíčně, předpoklad 1. splátky prosinec 2008 Splatnost úvěru v letech: 5 let ZAJIŠTĚNÍ TRANSAKCE Vyplňte informace k navrhovanému zajištění.
Druh zajištění
Nemovitost
Popis
Budova
Vlastník
ADAM Josef
Datum koupě, nabytí Hodnota dle znaleckého posudku /typ a datum ocenění, jméno znalce /kupní cena Existují omezení /např. zástavní nebo jiné právo
27. 9. 2005 3 518 000 Kč / tržní odhad znalce 15.10.2008 / Zdeněk Jedlička Ne
Třetí osoby v transakci: -
pokud je žadatel FO podnikatel ženatý / vdaná, uveďte údaje o druhém z manželů (jméno,příjmení, trvalé bydliště a RČ: Marie Adamová, Bezděkov 11, RČ 685307/0400
-
pokud v transakci figuruje ručitel FO, avalista FO nebo výstavce směnky FO, který je ženatý / vdaná, uveďte údaje o druhém z manželů (jméno, příjmení, trvalé bydliště a RČ): ne
-
další informace o třetích osobách v transakci: ne
B. CHARAKTERISTIKA ŽADATELE Uveďte, prosím v níže specifikovaných otázkách jasné informace o žadateli:
Druh činnosti: zemědělství Datum skutečného zahájení činnosti: 1991 Předmět činnosti dle OR: výroba mléka, masa a obilovin Uveďte stručný popis vývoje a charakteru podnikatelské aktivity (sezónnost, zdůvodněte výkyvy a trendy, kapacitní vytíženost, minimální hladina zásob, výši ziskové marže, popište prostory, ve kterých podnikáte, apod.) viz podnikatelský záměr Uveďte silné a slabé stránky Vaší podnikatelské aktivity v porovnání s konkurencí, jak se odlišují Vaše produkty od produktů konkurence. viz podnikatelský záměr Uveďte největší úspěchy / neúspěchy v minulosti: viz podnikatelský záměr Banka / pobočka, jejíž služby v současnosti využíváte: Česká spořitelna
36
Základní běžný účet číslo (kde probíhá hlavní platební styk): 75185329/0800 Ostatní účty (běžné i vkladové): ne Podnikatelské aktivity žadatele a jejich podíl na tržbách, počet zaměstnanců v tis. Kč
Druh aktivity Zemědělství Počet zaměstnanců
T-1 15759 19
% 100 X
TO 17103 19
% 100 X
T1 17958 19
% 100 X
Uveďte přehled nejdůležitějších činností, produktů, služeb a jejich podíl na celkových tržbách (současných a plánovaných po poskytnutí produktu) Vysvětlivky: T-1- předchozí účetní období (celorok) TA – aktuální účetní období (poslední dokončené čtvrtletí) T0 – běžné účetní období (celorok) T1 – následující účetní období (celorok) Informace o pohledávkách a závazcích (údaje v tis. Kč)
Struktura pohledávek v tis. Kč
TA
%
T0
%
- pohledávky celkem
3115
100
4 347
100
- do lhůty splatnost
1822
58
2685
62
- po lhůtě splatnosti z toho:
1293
42
1662
38
- do 30 dnů
314
437
- do 90 dnů
448
664
- více než 90 - nedobytné - za klienty v konkurzním řízení/likvidaci - vytvořené opravné položky k nedobytným pohledávkám
531
561
37
Významné aktuální pohledávky v tis. Kč
Dlužník Kostelecké uzeniny Pribina Přibyslav
Výše pohledávky 282 900
Struktura závazků z obchodního styku v tis.Kč - závazky celkem - do lhůty splatnosti - po lhůtě splatnosti z toho: - do 30 dnů - do 90 dnů - více než 90 dnů - za klienty v konkurzním řízení / likvidaci
TA 4998 1970 3028 679 2099 250
Datum splatnosti 10.12.2007 25.3.2008
% 100 24 76
T0 5368 3060 2308
% 100 57 43
359 743 1206
Významné aktuální závazky z obchodního styku v tis. Kč
Věřitel AGRALL ZZN Havl. Brod
Výše závazku 1933 1027
Datum splatnosti 18.1.2008 31.8.2008
Zhodnoťte konkurenční prostředí, ve kterém se pohybujete (klientela, dodavatelé, konkurenční výhody, nevýhody). Jaký je Váš budoucí cíl? Jak plánujete budoucí růst či rozšíření podnikatelských aktivit?
Viz podnikatelský záměr
38
Uveďte minimálně tři největší odběratele v tis. Kč Název odběratele
V % období TA
V % období T0
V % období T+1
Pribina Přibyslav
59
56
54
Kostelecké uzeniny
2
5
7
Škrobárny Pelhřimov
8
9
10
Celkem
69
70
71
Informace se týkají odběratelů žadatele. Uveďte minimálně tři největší dodavatele v tis. Kč Název dodavatele
V % období TA
V % období TO
V % období T+1
ZZN Havlíčkův Brod
29
27
19
AGROALFA
3
1
2
VKS Pohledští Dvořáci
11
8
6
Celkem
43
36
27
Informace se týkají dodavatelů žadatele. Závazky vůči ČS, respektive Finanční skupině ČS, a.s. a jejich zajištění Věřitel
Česká spořitelna
Česká spořitelna
Česká spořitelna
Druh závazku
Investiční úvěr
Investiční úvěr
Investiční úvěr
Výše / aktuální zůstatek
777
252
2645
2129
890
686
Periodicita splátek / výše splátky
1/12
10
1/12
39
1/12
13
Datum poskytnutí / splatnost
2004
2009
2006
2012
2006
2012
Typ zajištění
nemovitost
nemovitost
Věřitel
Česká spořitelna
Česká spořitelna
Druh závazku
Investiční úvěr
Investiční úvěr
Výše / aktuální zůstatek
760 / 564
716 / 532
Periodicita splátek / výše splátky
1/12 / 10
1/12 / 10
Datum poskytnutí / splatnost
2006 / 2010
2006 / 2010
Typ zajištění
nemovitost
nemovitost
nemovitost
39
Případné závazky členů ekonomicky spjaté skupiny osob vůči FS ČS, a.s., respektive jiným peněžním ústavům a jejich zajištění ne Závazky žadatele vůči jiným peněžním ústavům ne Závazky žadatele / ekonomicky spjaté skupiny osob vůči státním orgánům, institucím viz příloha Přehled leasingových závazků ne ČS úvěrová historie žadatele v tis. Kč Typ úvěru
Pobočka
Datum
Výše úvěru
Datum splacení
Zajištění
Investiční
Havlíčkův Brod
1991
1000
1996
Nemovitostí
Investiční
Havlíčkův Brod
1995
1270
1999
Nemovitostí
Investiční
Havlíčkův Brod
2000
2520
2004
Nemovitostí
Žadatel prohlašuje, že všechny poskytnuté informace uvedené v této žádosti, v profesních životopisech klíčových pracovníků a vlastníků a ve všech ostatních dokumentech předložených České spořitelně, a.s., včetně finančních výkazů, jsou úplné, pravdivé a správné. Žadatel opravňuje Českou spořitelnu, a.s., obrátit se na kteroukoliv třetí osobu k získání dalších informací v souvislosti s projednáváním žádosti. Žadatel svým podpisem souhlasí, že veškeré informace získané v souvislosti se žádostí o poskytnutí produktu nebo informace získané od třetích osob může Česká spořitelna, a.s., v rámci bankovního koncernu zpracovávat a používat. Česká spořitelna, a.s., bude veškeré informace uchovávat tak, aby vyhověla všem zákonným požadavkům na zachování bankovního tajemství. Žadatel se zavazuje uhradit České spořitelně, a.s.cenu za přijetí, posouzení a vyhodnocení této žádosti dle platného Sazebníku České spořitelny, a.s. Každá z níže podepsaných osob prohlašuje, že je oprávněna jednat a podepisovat se jménem žadatele v rozsahu práv a povinností plynoucích z projednávání žádosti o poskytnutí úvěru a že je s obsahem této žádosti seznámena a srozuměna. V
Havlíčkově Brodě
Dne
13.10.2008
Žadatel:
Josef Adam
jméno a příjmení
jméno a příjmení
Majitel společnosti
funkce
funkce
40
Seznam příloh: Žadatel předloží originály dokumentů či jejich kopie a podklady potvrzené žadatelem (v případě kopií originály k nahlédnutí), konkrétní výběr příloh označí firemní poradce. Doklad o právní subjektivitě žadatele (výpis z obchodního rejstříku, společenská smlouva, stanovy, živnostenské listy, koncesní listiny nebo jiná oprávnění k podnikání). X OPRÁVNĚNÍ A SOUHLASY. Licence, oprávnění, souhlasy a ostatní dokumenty, které jsou vyžadovány k řádnému vykonávání současných a budoucích podnikatelských činností včetně nezbytných oprávnění a povolení požadovaných v souvislosti s ochranou životního prostředí. Připojte laskavě kopie všech těchto dokumentů. X Daňová přiznání za uplynulá 3 účetní období vč. příslušných příloh a výkazů ( pokud nejsou součástí daňových přiznání) potvrzená statutárním orgánem s prezenčním razítkem FÚ, výrok auditora (dle zákonné povinnosti), doklad o zaplacení daně. Aktuální účetní výkazy za poslední dokončené čtvrtletí/pololetí (ve sloupci minulé účetní období u těchto výkazů uveďte údaje za stejné období předcházejícího roku), potvrzená statutárním orgánem. Projekce v rozsahu účetních výkazů na dobu trvání úvěru/ bankovní záruky/ avalu směnky – max. na 4 roky s písemným komentářem k významným odchylkám od skutečností minulých období, zajištění odbytu a vstupů, marketingová studie, podnikatelská a úvěrová historie aj.). X Podnikatelský záměr (v případě, že je zpracován) nejméně na dobu požadovaného úvěru/ bankovní záruky/ avalu směnky X Tok hotovosti X Doklady o vlastnictví a hodnotě nemovitého a movitého majetku nabízeného k zajištění úvěru (nabývací titul, výpis z katastru nemovitostí ne starší 1 měsíce, znalecké ocenění, pojistná smlouva, doklad o zaplacení pojistného apod.). Doklady prokazující účelovost úvěru X Informace o zásobách. Smlouvy mající vztah k úvěru/ bankovní záruce/ avalu směnky (leasingové smlouvy, úvěrové smlouvy, dodavatelské smlouvy, nájemní smlouvy apod.). Pouze pro aval směnky: originál směnky ke zhotovení fotokopie bankou (originál bude žadateli vrácen). X Potvrzení o vyrovnání závazků vůči Finančnímu úřadu a závazků vyplývajících ze zdravotního a sociálního pojištění. Čestné prohlášení (žadatel, ručitel). Doklady týkající se ekologie (prohlášení, eko-dotazníky, apod.). Plné moci při zastoupení klienta. Organizační schéma ekonomicky spjaté skupiny osob (při složitějším propojení více osob). X Profesní životopis (příloha č.1 této žádosti).
41
Příloha k žádosti o úvěr č.1
PROFESNÍ ŽIVOTOPIS Poznámka: Místo tohoto formuláře můžete předložit strukturovaný životopis nebo jeho jinou variantu. Jméno: Adresa: Telefon (byt): Datum narození:
Josef Adam Bezděkov 11, 582 34 Krásná Hora u Havlíčkova Brodu Telefon 569 421 531 (pracoviště): 569421531 Místo 18.2.1966 narození: Havlíčkův Brod
Dosavadní zaměstnání Zaměstnán/a od: 1986
Organizace: KOVOLIT
Zaměstnán/a do: 1990
Funkce: nástrojař
Důvod ukončení pracovního poměru: založení živnosti
Odpovědnost za:
Vzdělání Dosažené vzdělání:
Úplné střední odborné vzdělání s maturitou
Zaměření:
Strojní
Získaný titul: V(e)
Havlíčkově Brodě
dne
13.10.2008
Podpis
42
7.3 Podnikatelský záměr 1
Identifikace firmy, její historie a cíle
Zemědělská firma Josef Adam - AGROZ vznikla v roce 1991 jako sdružení fyzických osob bez právní subjektivity na základě smlouvy o sdružení. Byla založena třemi rodinnými příslušníky. Firma hospodaří na území 617 ha zemědělské půdy na území Českomoravské vrchoviny v obci Bezděkov okres Havlíčkův Brod. Nyní firmu vlastní otec a syn – pan Jan Adam a Josef Adam, kteří zajišťují chod firmy a řídí ji. Cílem vlastníků je rozvíjet firmu nákupem nových technologií a hospodářských pozemků. 2
Charakteristika produktů a popis trhu
Firma se zaměřuje na živočišnou i rostlinou výrobu. Na základě dobrých ekologických podmínek, tradic a zkušeností se farma specializuje především na výrobu mléka, hovězího a vepřového masa, pěstování obilovin a brambor. Přírodní podmínky odpovídají typicky bramborářské oblasti. Struktura osetých ploch Obiloviny
294 ha
Okopaniny
22 ha
Kukuřice
100 ha
Louky
201 ha
Stavy zvířat Dojince
160 ks
Jalovice
109 ks
Býci
130 ks
Prasnice
102 ks
Kanci
4 ks
Telata
300 ks
43
3
Konkurence, dodavatelsko-odběratelské vztahy
Mezi největší odběratele patří Pribina, a. s., která sídlí v Přibyslavi a pravidelně odebírá mléko. S Pribinou, a. s. má firma Agroz uzavřenou smlouvu na odběr veškeré produkce mléka. Dalším odběratelem jsou Kostelecké uzeniny, které odebírají vepřové a hovězí maso. Dále tato zemědělská firma dodává obiloviny do ZZN Havlíčkův Brod a brambory do Škrobáren Pelhřimov, a. s. Ceny jsou stanovovány jako smluvní. Následující dodavatelé jsou pro firmu nejvýznamnější: ZZN Havlíčkův Brod, Agroalfa, VKS Pohledští Dvořáci. I přes relativně jistý odbyt, který má firma zajištěný formou dohod s výše uvedenými firmami, sleduje Agroz konkurenci. Mezi hlavní konkurenty patří: ZAS Věž, Zemědělské obchodní družstvo Kámen, Zemědělská a. s. Krásná Hora a Agrofarm, a. s. 4
Stav technologie a majetku
Činnost farmy je zabezpečována výhradně vlastními výrobními prostředky až na 404 ha pozemků v dlouhodobém pronájmu. 5
Pracovní síla
Plánovaný objem výroby je zajišťován nejen rodinnými příslušníky, ale také 19 stálými zaměstnanci. Firma je vedena vlastníky panem Josefem a Janem Adamem. Pro vedení účetnictví a daňové poradenství je využíváno služeb soukromé firmy. 6
Analýza nejvýznamnějších silných a slabých stránek, hrozeb a příležitostí
Silnou stránkou firmy je zejména smluvní zajištění odbytu, dlouholetá zkušenost v oboru, 17 let úspěšného podnikání, týmová práce ve firmě, na neodborné práce využití levné pracovní síly z Ukrajiny. Mezi slabé stránky patří zejména sezónnost, závislost na počasí. Příležitostí pro firmu by mohlo být zaměření na bio rostlinou a živočišnou výrobu a využití nových technologií. Naopak hrozbou je možnost přílivu levného mléka, masa a plodin ze zemí Evropské unie. 7
Investiční záměr – specifikace potřeby investic
Žádaný úvěr bude použit v návaznosti na podmínky programu „Podpůrného a garančního rolnického a lesnického fondu“, jehož prostřednictvím budou poskytnuty dotace úroků na nákup kolového traktoru CLAAS ARES 510 “cebis“ TIER III. Tento stroj nahradí jeden až dva stávající zastaralé typy traktorů. Umožní snížit celkové provozní náklady a to především spotřebu nafty, mazadel a náhradních dílů. Tyto faktory následně pozitivně ovlivní celkovou produktivitu rostlinné a živočišné výroby. Zároveň se sníží čas dosud potřebný na přípravu půdy, sklizeň apod.
44
7.4 Rozvaha Rozvaha je požadována třikrát a to z předcházejícího účetního období (rok 2007), současného účetního období (rok 2008) a budoucího období (rok 2009). Rozvaha za současné a budoucí období je tvořena jako predikce (viz přílohy H a CH). ROZVAHA V PLNÉM ROZSAHU K 31.12.2007 v tis. Kč Název účetní jednotky IČ
Josef Adam - AGROZ
41270401 Sídlo účetní Bezděkov 11 582 34 Krásná Hora
Označení
AKTIVA
Běžné účetní období Brutto
a
b
Korekce
1
Minulé úč.období
Netto
2
Netto
3
4
A
AKTIVA CELKEM
63 490
-28 796
34 694
33 886
AB
Dlouhodobý majetek
46 328
-28 796
17 532
17 543
A B II
Dlouhodobý hmotný majetek
46 328
-28 796
17 532
17 543
A B II 1
Pozemky
375
0
375
348
A B II 2
Stavby
16 147
-7 768
8 379
8 820
A B II 3
Samostatné movité věci a soubory mov.věcí
25 063
-21 028
4 034
4 055
A B II 5
Základní stádo a tažná zvířata
3 441
0
3 441
3 185
A B II 7
Nedokončený dlouhodobý majetek
1 302
0
1 302
1 135
AC
Oběžná aktiva
17 074
0
17 074
16 079
ACI
Zásoby
10 766
0
10 766
10 487
ACI1
Materiál
130
0
130
45
ACI3
Výrobky
3 922
0
3 922
4 286
ACI4
Zvířata
6 715
0
6 715
6 156
A C III
Krátkodobé pohledávky
4 371
0
4 371
3 337
A C III 1
Pohledávky z obchodních vztahů
3 973
0
3 973
3 283
A C III 6
Stát - daňové pohledávky
397
0
397
54
A C IV
Krátkodobý finanční majetek
1 937
0
1 937
2 254
A C IV 1
Peníze
13
0
13
42
A C IV 2
Účty v bankách
1 924
0
1 924
2 212
45
ADI
Časové rozlišení
88
0
88
264
ADI1
Náklady příštích období
88
0
88
52
ADI3
Příjmy příštích období
0
0
0
212
Označení
PASIVA
minulé úč. období
stav v běžném účetním období Netto
a
B
Netto 5
6
P
PASIVA CELKEM
34 694
33 886
PA
Vlastní kapitál
21 153
22 597
PAI
Základní kapitál
14 189
16 438
PAI1
Základní kapitál
14 189
16 438
P A IV
Výsledek hospodaření minulých let
6 159
0
P A IV 1
Nerozdělený zisk minulých let
6 159
0
PAV
Výsledek hospodaření běžného úč. období
805
6 159
PB
Cizí zdroje
13 529
11 233
PBI
Rezervy
4 008
0
PBI1
Rezervy podle zvláštních přepisů
4 008
0
P B III
Krátkodobé závazky
5 368
4 492
P B III 1
Závazky z obchodních vztahů
6 447
5 698
P B III 4
Závazky ke společníkům, členům družstva
1 566
1 658
P B III 5
Závazky k zaměstnancům
0
134
P B III 6
Závazky ze sociálního a zdravotního zabezpečení
75
80
P B III 7
Stát - daňové závazky a dotace
-2 941
-4 138
P B III 8
Krátkodobé přijaté zálohy
0
737
P B III 10
Dohadné účty pasivní
221
322
P B IV
Bankovní úvěry a výpomoci
4 153
6 741
P B IV 1
Bankovní úvěry dlouhodobé
4 153
6 741
PC
Časové rozlišení
12
57
PCI1
Výdaje příštích období
12
57
tabulka 2 Rozvaha firmy Josef Adam – AGROZ k 31. 12. 2007
46
7.5 Výkaz zisku a ztrát Obdobně jako rozvaha požaduje banka výkaz zisku a ztrát v trojím provedení a to z minulého (rok 2007), současného (rok 2008) a budoucího účetního období (rok 2009). Pro lepší přehlednost je výkaz zisku a ztrát za současné a budoucí vložen jako příloha I a J na konci této práce. VÝKAZ ZISKU A ZTRÁT ke dni 31.12.2007 v tis. Kč
Název účetní jednotky Josef Adam - AGROZ
druhové členění
Sídlo účetní Bezděkov 11 580 34 Krásná Hora
Označení
TEXT
Skutečnost v účetním období sledovaném 1
a
minulém 2
b
I.
Tržby za prodej zboží
1
0
A.
Náklady vynaložené na prodané zboží
0
0
+
Obchodní marže
0
0
II.
Výkony
17339
15193
II. 1.
Tržby za prodej vlastních výrobků a služeb
15759
12913
II. 2.
Změna stavu zásob vlastní činnosti
194
1507
II. 3.
Aktivace
1386
773
B.
Výkonová spotřeba
12205
10929
B. 1.
Spotřeba materiálu a energie
10621
8995
B. 2.
Služby
1583
1934
+
Přidaná hodnota
5134
4264
C.
Osobní náklady
2824
2631
C. 1.
Mzdové náklady
1804
1702
C. 3.
Náklady na sociální zabezpečení a zdravotní pojištění
968
870
C. 4.
Sociální náklady
51
59
D.
Daně a poplatky
145
215
E.
Odpisy dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku
2241
3048
III.
Tržby za prodej dlouhodobého majetku a materiálu
869
481
III. 1.
Tržby za prodej dlouhodobého majetku
869
481
F.
Zůstatková cena prodaného dlouhodobého majetku a mat
1142
1061
47
F. 1.
Zůstatková cena prodaného dlouhodobého majetku
1142
1061
G.
Změna stavu rezerv a opravných položek v provozní oblasti
4008
0
IV.
ostatní provozní výnosy
5797
8910
H.
Ostatní provozní náklady
241
80
*
Provozní hospodářský výsledek
1200
6619
X.
Výnosové úroky
104
26
N.
Nákladové úroky
128
148
O.
Ostatní finanční náklady
304
277
*
Finanční výsledek hospodaření
-328
-399
Q.
Daň z příjmů za běžnou činnost
67
61
Q. 1.
(-)splatná
67
61
**
Výsledek hospodaření za bežnou činnost
805
6159
XIII.
Mimořádné výnosy
0
0
*
Mimořádný výsledek hospodaření
0
0
***
Hospodářský výsledek za účetní období (+/-)
805
6159
Hospodářský výsledek před zdaněním (+/-)
872
6221
tabulka 3 Výkaz zisku a ztrát firmy Josef Adam – AGROZ k 31. 12. 2007
48
7.6 Informace o zásobách ČS vyžaduje vyplnit tiskopis „Informace o zásobách“. Tento tiskopis však banky obvykle nepožadují. Nyní následuje vzor jak tento tiskopis vyplnit.
INFORMACE O ZÁSOBÁCH (v tis. Kč)
I. Zásoby v podniku Zásoby podniku ke dni 31.12.2007 činily celkem 10 766 tis. Kč z toho: Materiál Nedokončená výroba Výrobky Zvířata z toho: kryto zálohami kryto úvěrem
130 0
tis. Kč tis. Kč
3 922 6 715
tis. Kč tis. Kč
0 0
tis. Kč tis. Kč
II. Sezónní vlivy Podléhá výrobní cyklus sezónním vlivům
X ANO
NE
Z jakých příčin? Zemědělská výroba – vliv ročních období
49
Leden Únor Březen Duben Květen Červen Červenec Srpen září Říjen Listopad Prosinec
rok: 2007
rok: 2008
(minulý účetní rok)
(předpoklad)
11 220 10 850 10 600 10 750 10 100 10 250 12 600 16 700 17 150 14 300 13 300 10 766
11 300 10 900 10 700 10 700 10 150 10 300 12 650 16 800 17 200 14 300 13 500 13 558
III. Evidence a hospodaření se zásobami Jakým způsobem jsou zásoby ve Vašem podniku evidovány? Skladové karty V jakých cenách jsou zásoby oceňovány? Kalkulované ceny = zvířata, výrobky Pořizovací ceny = materiál Provádíte inventarizaci pravidelně? Ano Jak často? Minimálně 1 x za rok Způsob skladování zásob Kolny, uzavřené sklady, silážní žlaby, balení do folií, obilní sila
50
Uveďte informace o znehodnocení zásob za poslední rok (rozsah a příčiny): Nedochází ke znehodnocení. Dochází pouze ke ztrátám v souvislosti s vysycháním, hnilobou, rozplachem apod. Jak jsou zásoby zajištěny proti znehodnocení (technicky)? Viz způsob skladování Jak jsou zásoby pojištěny? Povětrnostní vlivy Jak je řešena hmotná odpovědnost za hospodaření se zásobami? Není řešena IV. Využití zásob Jaká byla v minulém roce skutečná průměrná doba obratu zásob ve dnech?
(Počítejte
podle následujícího vzorce)
průměrný stav zásob * 360/tržby 12 382 x 360/15 759 = 283 Je možné část zásob považovat za zboží s dlouhou dobou obratu? Konkretizujte: ne V. Další informace k problematice řízení zásob
V(e) Havlíčkově Brodě
dne
13. 10. 2008
podpis klienta
51
7.7 Daňové přiznání ČS požaduje daňové přiznání za dva roky dozadu, tudíž v případě pana Adama za rok 2006 a 2007. Musí být potvrzeno finančním úřadem. První kopie daňového přiznání je zdarma, za každou další je účtováno 45 Kč za 1 stranu daňového přiznání. Daňové přiznání obsahuje rozvahu viz kap. 7.5, výkaz zisku a ztrát viz kap. 7.6 a přílohu k účetní závěrce podle § 39 vyhl. č. 500 / 2002 Sb., která obsahuje další informace o účetní jednotce např. způsob oceňování, použité obecní účetní zásady a metody. Nyní následuje vzor daňového přiznání.
obrázek 7 Daňové přiznání strana 1
52
obrázek 8 Daňové přiznání strana 2
53
obrázek 9 Daňové přiznání strana 3
54
obrázek 10 Daňové přiznání strana 4
55
obrázek 11 Příloha č.1 k daňovému přiznání str. 1
56
obrázek 12 Příloha č.1 k daňovému přiznání str. 2
57
7.8 Cash flow Cash flow je požadováno za současné období a za dva roky dopředu, pan Adam předloží cash flow, který jsem mu vytvořila za rok 2007, 2008 a 2009. V poslední době od tohoto výkazu peněžních toků banky ustupují a některé jej dokonce nepožadují vůbec, přestože se jedná o velice důležitý dokument pro finanční analýzu firmy. Jeho tvorba je založena na rozsáhlejších ekonomických znalostech, proto si jej podnikatel zpravidla nechává sestavit od daňového a účetního poradce nebo si zakoupí software, který je však poměrně drahý. Cash flow v tis. Kč
2007
2008
2009
2254
1937
1139
805
620
4727
B2. (-) Zisk/Ztráta z prodeje nehm. a hm. majetku
-273
-297
-306
B3. Odpisy
2241
2309
1879
B4. Změna stavu rezerv
4008
4008
-8017
0
0
0
-822
700
-110
730
999
198
-279
-2914
-1076
0
0
0
6957
6021
-2092
-3372
-3336
-4069
869
943
972
0
0
0
-35
79
2
-2538
-2313
-3096
D1. Změna stavu dlouhodobých pohledávek
0
0
0
D2. Změna stavu dlouhodobých závazků
0
0
0
D3. Změna stavu dlouhodobých a střednědobých úvěrů
-2588
430
-1500
D4. Změna stavu vlastního kapitálu (-VH)
-2249
-5157
6460
0
0
0
-4837
-4727
4960
E. Celkový peněžní tok od počátku roku
-418
-1019
-228
F. KS peněžních prostředků
1937
1139
911
KS peněžních prostředků převzatých z rozvahy
1937
1139
911
A. PS peněžních prostředků B1. VH za účetní období
B5. Změna stavu kurzových rozdílů B6.1. Změna stavu krátkodobých pohledávek B6.2. Změna stavu krátkodobých závazků B6.3. Změna stavu zásob B7. Změna stavu krátkodobých úvěrů a výpomocí B. Peněžní tok z provozní činnosti C1. Nabytí dlouh. hmotného a nehm. majetku (-odpisy-ZC) C2. Tržby z prodeje dlouh. hmotného a nehm. majetku C3. Změna stavu dlouhodobého finančního majetku C4. Změna stavu nákladů příštích období C. Peněžní tok z investiční činnosti
D5. Změna stavu pohledávek za upsaný ZK D. Peněžní tok z finanční činnosti
tabulka 4 Cash flow firmy Josef Adam - AGROZ
58
7.9 Potvrzení o bezdlužnosti Okresní správa sociálního zabezpečení (OSSZ) Potvrzení o bezdlužnosti vydává OSSZ na základě žádosti. Žádost lze podat buď osobně, písemně dopisem či elektronicky se zaručeným elektronickým podpisem. Při osobní návštěvě se předkládá občanský průkaz. Potvrzení je vydáno při osobní návštěvě v Havlíčkově Brodě na počkání. Česká správa sociálního zabezpečení má 92 poboček po celé České republice. Potvrzení je vydáváno zdarma. Banka požaduje, aby potvrzení nebylo starší než 3 měsíce. VZOR POTVRZENÍ OSSZ Adresát: Josef Adam – AGROZ Bezděkov 11 582 34 KRÁSNÁ HORA
Váš dopis/ze dne 2. 10. 2008
Naše značka (č.j.) 22010/210-MM-47
Vyřizuje linka Milada Matějková
V Havl. Brodě dne 2. října 2008
Věc: Potvrzení Potvrzujeme, že firma Josef Adam – AGROZ, se sídlem Bezděkov 11, 582 34 Krásná Hora, IČ 41270401, nemá ke dni 2. 10. 2008 u zdejší správy sociálního zabezpečení splatný nedoplatek pojistného a penále na sociálním zabezpečení a příspěvku na státní politiku nezaměstnanosti. Potvrzení se vydává na základě písemné žádosti plátce pro účely úvěrového řízení.
59
7.10 Potvrzení o bezdlužnosti zdravotní pojišťovna Potvrzení je v některých případech nutné předložit od všech zdravotních pojišťoven, u kterých má podnikatel nahlášeny svoje zaměstnance (v tomto případě se předkládá i prohlášení, že bylo předloženo potvrzení od všech pojišťoven), jindy postačuje bance potvrzení od zdravotní pojišťovny, u které má podnikatel pojištěno nejvíc zaměstnanců.
VZOR POTVRZENÍ
Krajská pobočka pro Vysočinu Územní pracoviště Havlíčkův Brod Havlíčkovo náměstí 170 580 01 Havlíčkův Brod POTVRZENÍ
Potvrzujeme tímto, že firma Josef Adam – AGROZ, IČ 41270401, se sídlem Bezděkov 11, 582 34 Krásná Hora, je přihlášená jako plátce pojistného na veřejné zdravotní pojištění a odvádí pojistné za své zaměstnance. Ke dni 4. 10: 2008 má firma Josef Adam – AGROZ splněny veškeré závazky vůči VZP ČR. Toto potvrzení se vydává na žádost majitele firmy. V Havlíčkově Brodě 4. 9. 2008 Vyřizuje: Bachmanová
60
7.11 Potvrzení o bezdlužnosti finanční úřad Je vydáno v Havlíčkově Brodě na počkání v případě, že má klient všechny dluhy v pořádku, v opačném případě je má možnost ihned uhradit. Je zpoplatněno kolkem v nominální hodnotě 300 Kč. Finanční úřady jsou v každém větším městě viz příloha E. VZOR POTVRZENÍ Finanční úřad v Havlíčkově Brodě
Havlíčkův Brod
Smetanovo náměstí 261
dne 24. 9. 2008
580 01 Havlíčkův Brod č.j.
95841/08/063912/42070
Telefon:
569 474 111
Fax:
569 474 398
Vyřizuje:
Révaiová Š.
Josef Adam – AGROZ
DIČ 6602180354
Bezděkov 11 582 34 Krásná Hora
POTVRZENÍ Shora uvedený správce daně na základě Vaší žádosti podané dne 29. 9. 2008 pod č. j. 95841/08/063912/42070 a v souladu s ustanovením § 62 odst. 7 a v souladu s ustanovením § 23 odst. 3 zákona č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků, ve znění pozdějších předpisů, potvrzuje, že ke dni 24. 9. 2008 nemáte daňové nedoplatky vůči územním finančním orgánům České republiky. Potvrzení se vydává pro účely: úvěrového řízení.
61
7.12 Doklady při zajištění úvěru nemovitým majetkem Zajištění nemovitým majetkem je jedna z nejčastějších forem zajištění. ČS požaduje výpis z katastru nemovitostí – originál či ověřenou kopii, tržní odhad ceny nemovitosti od znalce spolupracujícího s ČS, a. s., pojistnou smlouvu opět buď originál nebo ověřenou kopii, doklad o zaplacení pojistného a v případě, že se jedná o první použití nemovitosti jako zástavy, tak ČS vyžaduje nabývací smlouvu (kupní smlouvu, kolaudační rozhodnutí apod.). V případě firmy Agroz se o první použití nemovitosti jako zajištění nejedná, proto není nabývací smlouva umístěna mezi následujícími doklady.
7.12.1
Výpis z katastru nemovitostí
Výpis z katastru nemovitostí je poskytován na 108 katastrálních úřadech po celé České republice (viz příloha D). Výpisy z katastru nemovitostí se vystavují na počkání nebo na základě podání písemné žádosti. Výpis z katastru nemovitostí stojí 100 Kč. Tento správní poplatek se platí pomocí kolků. Žádost o výpis z katastru nemovitostí obsahuje jméno a adresu žadatele, název obce a katastrálního území, ve kterém se nemovitost nachází, parcelní, popisné nebo evidenční číslo, označení části obce, pokud jsou domy číslovány ve více číselných řadách podle místních částí. V písemné žádosti by měl být uveden důvod vydání údajů z katastru nemovitostí. Některé firmy nabízejí výpis z katastru nemovitostí on-line za úplatu.
62
obrázek 13 Výpis z katastru nemovitostí strana 1
63
obrázek 14 Výpis z katastru nemovitostí strana 2
64
7.12.2
Odhad ceny nemovitosti znalcem
Česká spořitelna požaduje tržní odhad od znalce spolupracujícího s Českou spořitelnou, a. s. Znalcem spolupracujícím s ČS je pan Zdeněk Jedlička nebo pan Pavel Zeman. Odhadce vypracuje mnohostránkový odhad ceny nemovitosti, který obsahuje mimo odhadu ceny nemovitosti také srovnání s nemovitostmi mající stejný charakter polohou, stavem, velikostí a lokalitou jako nemovitost právě odhadovaná, dále kupní smlouvu, výpis z katastru nemovitostí, kopii katastrální mapy, mapu, fotografie nemovitosti a certifikát odhadce nemovitostí. Vypracování znaleckého posudku trvá zhruba 1 měsíc. Pan Adam kontaktoval pana Jedličku, Kobzinové 3120, 580 01 Havlíčkův Brod, tel.: 569 428 384. Velice důležitý je pro Josefa Adama odhad ceny nemovitosti, jelikož ČS požaduje zajištění minimálně ve výši 60 % z ceny nemovitosti: 2 082 500 . (100 / 60) = 3 470 834 Kč je minimální cena nemovitosti použité jako zajištění. Jelikož je u domu rozestavěná garáž je cena nemovitosti určena jako současná a budoucí.
SOUČASNÁ VĚCNÁ HODNOTA Hodnota nemovitosti odpovídá částce 3 500 Kč/m3 zastavěného prostoru. Zastavěný prostor je 925 m3. Hodnota vedlejších staveb a venkovních úprav vzhledem k současnému technickému stavu a jejich stáří je 70 000 Kč. Vzhledem k velikosti obce, pracovním příležitostem, dopravní dostupnosti, poloze v obci je obvyklá cena pozemku ve výši 250 Kč/m2. Parcela č. 206/51 je o výměře 842 m2. Rekapitulace současné věcné hodnoty: Věcná hodnota RD Věcná hodnota VS a VÚ
3 500 . 925 = 3 237 500 Kč 70 000 Kč
Obvyklá cena pozemku
842 . 250 = 210 500 Kč
Celková věcná hodnota
3 518 000 Kč
65
BUDOUCÍ VĚCNÁ HODNOTA Hodnota vedlejších staveb a venkovních úprav vzhledem k současnému technickému stavu a jejich stáří je 250 000 Kč. Rekapitulace budoucí věcné hodnoty: Věcná hodnota RD
3 500 . 925 = 3 237 500 Kč
Věcná hodnota VS a VÚ
250 000 Kč
Obvyklá cena pozemku
842 . 250 = 210 500 Kč
Celková věcná hodnota
3 698 000 Kč
7.12.3
Pojistná smlouva
ČS požaduje pojištění nemovitosti, která je použita jako zástava. Obdobně požadují pojištění i ostatní banky. Žadatel o úvěr se může rozhodnout u jaké pojišťovny uzavře pojistnou smlouvu. Pan Adam se rozhodl uzavřít „Pojištění věci a jiného majetku a pojištění odpovědnosti za škodu občanů“ u pojišťovny Allianz. ČS požaduje pojištění nemovitosti variantou Optimal, tedy ne pouze základní variantu pojištění Normal. Josef Adam se rozhodl uzavřít pojištění on-line, vyplnila jsem tedy dotazník na http://www.allianzpojisteni.cz/on-line-sluzby1/pojisteni-nemovitosti-on-line/ a ještě týž den mi byla doručena nezávazná nabídka pojištění dané nemovitosti: varianta Normal
3 518 Kč/rok
varianta Optimal
4 573 Kč/rok
varianta Exkluziv
5 981 Kč/rok
Pojišťovna Allianz navíc poskytne panu Adamovi 10% slevu po celou dobu placení pojištění za on-line poptávku. Dále pojišťovna nabízí 5% slevu za každý rok bezeškodného průběhu (maximálně 30 %). Ve variantě Optimal a Exkluziv jsou navíc zdarma připojištěny vedlejší stavby s limitem plněním do výše 10 %. Jak již bylo naznačeno pan Adam je nucen zvolit buď variantu Optimal nebo Exkluziv. Po delším rozmýšlení se rozhodl pro Optimal. Následovalo odeslání on-line objednávky s dalšími údaji, jež byly požadovány pracovníkem pojišťovny Allianz. Pojistná smlouva byla uspěšně vyřízena.
7.12.4
Doklad o zaplacení pojistného
Jedná se o složenku, výpis z bankovního účtu či potvrzení pojišťovny o zaplacení částky pojistného.
66
7.13 Náklady na přípravu podkladů pro získání úvěru Podnikatele samozřejmě zajímá, jaké náklady je nutné v souvislosti s úvěrem uhradit. Nyní bude následovat tabulka, jež obsahuje náklady, které musel pan Adam uhradit ještě před poskytnutím úvěru. Náklad
Částka (Kč)
Poplatek za poskytnutí úvěru (0,5 % z částky úvěru)
10 413
Výpis z katastru nemovitostí a katastrální mapa Tržní odhad znalce
150 5 500
Pojištění nemovitosti
4 116 4
Účetní - vyhotovení podkladů
62 475
Potvrzení o bezdlužnosti FÚ
300
CELKEM 82 953 tabulka 5 Náklady na přípravu podkladů pro získání úvěru
poplatek za poskytnutí úvěru (0,5 % z částky úvěru)
300 Kč 10 413 Kč 150 Kč 5 500 Kč 4 116 Kč
výpis z katastru nemovitostí a katastrální mapa tržní odhad znalce pojištění nemovitosti účetní - vyhotovení podkladů (3 % z částky úvěru)
62 475 Kč
potvrzení o bezdlužnosti FÚ
obrázek 15 Grafické vyjádření nákladů na podklady pro úvěry
4
Náklady na vyhotovení podkladů účetní firmou jsou samozřejmě u jednotlivých účetních firem různé. Mohou se lišit i o mnoho tisíc než je zde uváděno. V práci je vycházeno z ceny, kterou požaduje za zpracování podkladů pro získání investičního úvěru v hodnotě 2 085 000 Kč daňový a účetní poradce ing. Josef Kubín.
67
300 Kč
poplatek za poskytnutí úvěru (0,5 % z částky úvěru)
4 116 Kč
výpis z katastru nemovitostí a katastrální mapa 10 413 Kč
tržní odhad znalce pojištění nemovitosti
5 500 Kč
potvrzení o bezdlužnosti FÚ 150 Kč
obrázek 16 Grafické vyjádření nákladů v případě nevyužití účetní firmy k vyhotovení podkladů
68
Závěr Vypracování žádosti o úvěr resp. získání úvěru je administrativně a časově daleko náročnější než je tomu v případě získání finančního pronájmu s následnou koupí majetku (leasing). Avšak i přes tuto „nevýhodu“ jej firmy využívají často jako zdroj financování svých investičních potřeb. V obou případech financování je však třeba sledovat, aby nedošlo k předlužení podniku, a následně k jeho existenčním problémům. V bakalářské práci bylo zjištěno, že je rozhodování o výběru konkrétní banky velice nesnadné. V mnohých případech je bez podání žádosti o úvěr nemožné zjistit jak vysokou úrokovou sazbu z úvěru banka poskytne. Metodou dotazníků bylo vyšetřeno, že banky stanovují úrokové sazby individuálně. Dokonce bývají, i když méně často, stanovovány individuálně i poplatky související s úvěry. Myslím si, že to není dobré, úrokové sazby by měly být průhlednější. Banky by měly stanovovat alespoň určité rozmezí, ve kterém se bude úroková sazba pohybovat. Jistě by to zjednodušilo rozhodování žadatele o úvěr. Pokud by si chtěl klient zjistit jaké úrokové sazby a ostatní náklady na úvěr mu nabídnou banky v České republice, musel by u všech těchto bank podat žádost o úvěr. Již za zpracování žádosti však některé banky požadují poplatek. Navíc by to bylo bezesporu časově velice náročné. Klientovi tudíž nezbude nic jiného, než se obrátit na daňového a účetního poradce, který má s úrokovými sazbami a s poplatky z úvěrů u jednotlivých bank zkušenosti nebo využít svých zkušeností popř. zkušeností známých podnikatelů. Poslední variantou by bylo dotázat se jednotlivých bank, alespoň na rozmezí úrokových sazeb či průměrnou úrokovou sazbu, kterou poskytují, toto řešení je ovšem opět časově náročnější a zdaleka ne všechny banky jsou ochotny tento údaj sdělit bez předložení veškerých jimi požadovaných dokladů. Metodou dotazování bank bylo zjištěno, že banky nabízejí v současnosti úrokové sazby mezi 6 % a 12 %. Poplatky za realizaci úvěru se pohybují v rozmezí 0,5 % až 2 % z částky úvěru. Část této práce se zabývá rozhodováním mezi úvěrem a leasingem. Při zpracovávání práce jsem skutečně zjistila, že finančně bývá obvykle výhodnější úvěr než leasing. Jak jsem již výše uváděla velkou výhodou leasingu je, že leasingové společnosti požadují oproti bankám minimum podkladů k leasingové smlouvě, proto byl leasing podnikateli často využíván. Změna nastala počátkem letošního roku, kdy byly legislativně zpřísněny podmínky pro uznání leasingové splátky jako daňový náklad. Došlo to dokonce tak daleko, že leasingové společnosti samy začaly nabízet i úvěry. Stěžejní část práce se věnuje přípravě podkladů pro získávání úvěrů. Příprava podkladů pro získání úvěru je značně složitá práce. Žadatel o úvěr zpravidla musí využívat služeb externích firem např. znalec, účetní. Jedinou výjimkou jsou snad velké podniky, které vlastní odborníky nebo vhodný software. Například výkaz cash flow či podnikatelský záměr je bez vyšší ekonomické znalosti nesnadné sestavit. Podnikatelé mohou využít služeb daňového a účetního poradce, který připraví veškeré podklady, což však zvyšuje
69
náklady na získání úvěru, ale podnikatel ušetří mnohdy drahocenný čas. V práci bylo vyzkoumáno, že příprava podkladů pro získání úvěru zabere minimálně 1 měsíc času a zahrnuje především návštěvu finančního úřadu, okresní správy sociálního zabezpečení, zdravotní pojišťovny, a v případě zajištění nemovitostí návštěvu katastrálního úřadu, znalce a komerční pojišťovny. Musí být připravena rozvaha, výkaz zisku a ztrát, cash flow včetně jejich predikcí a daňová přiznání. Dále musí být vyplněna žádost o úvěr a vyhotoven podnikatelský záměr. Dále bych chtěla upozornit především na získávání potvrzení o bezdlužnosti od různých institucí. Tato práce by byla velmi usnadněna, pokud by existovala 1 centrální instituce, která by vydávala toto potvrzení. Do budoucna se o něm uvažuje, což ušetří čas podnikatele a usnadní úvěrový proces. Přestože existuje celá řada odborných textů, jež popisují úvěry a podklady pro jejich získání, nesetkala jsem se s odbornou literaturou, která by takto podrobně popisovala celé martýrium přípravy podkladů pro získání úvěrů či porovnávala úrokové sazby a výhodnost daného úvěru. Myslím si, že tato bakalářská práce je určena nejen pro pana Adama a jiné provozovatele zemědělské činnosti, ale pro každého podnikatele, protože se v práci snažím vždy uvést alternativy i pro jiné formy podnikání. Práce je přínosem v praktické oblasti, protože usnadňuje podnikateli proces přípravy podkladů pro získání úvěru. Nabízí podnikateli široké spektrum odborných znalostí z oblasti úvěrů, ale také praktické informace. Žadatel může projít jednotlivé kapitoly této práce a na jejich základě vyplnit veškeré podklady, které jsou potřebné pro úvěr. Zjistí kde, za jak dlouho, za jakou cenu a jaké podklady musí obstarat. V neposlední řadě si může budoucí žadatel o úvěr prohlédnout v přehledné tabulce či v grafu celkové náklady na přípravu podkladů, kde je zaznamenáno, že celkové náklady na přípravu podkladů pro získání úvěru mohou dosáhnout přes 80 000 Kč v případě úvěru na částku 2 082 500 Kč. Z grafu vyplývá, že je nutné brát v potaz především náklady na externí zpracování podkladů účetní firmou, pokud je tato možnost využita. Náklady na zpracování podkladů externí firmou dosahují zhruba 75 % celkových nákladů na přípravu podkladů. Nemalým nákladem je též pojištění, které banka vyžaduje na předmět zástavy a také je nutné v každém případě počítat s náklady na znalce, který odhadne tržní cenu nemovitosti. Tyto náklady dosahují několika tisíc korun. Těmto nákladům se vyhne klient, který využije jinou formu zajištění viz kap. 3.3, i když jiné varianty nejsou vždy dostupné. Bylo by jistě zajímavé a přínosné tuto práci v budoucnosti rozšířit o porovnání veškerých nákladů spojených s celým průběhem čerpání a splácení úvěr, jedná se především o poplatky. Česká republika je totiž nechvalně známá velmi vysokými bankovními poplatky. Dalším zajímavým námětem pro další rozšíření práce, jelikož je tato práce zpracovávána pro zemědělskou výrobu, by byly dotace, které lze získat jak z fondů
70
České republiky tak od Evropské unie. Zpracování tohoto tématu by bylo jistě pro naše zemědělce velkým přínosem.
71
72
Seznam literatury 1. ČÍŽEK, T.: Řízení finančních procesů podniku. 1. vyd. Praha: Credit, 2003. 198 s. ISBN 80-213-1025-1. 2. FOTR, J.: Podnikatelský plán a investiční rozhodování. 2. vyd. Praha: Grada Publishing, 1999. 214 s. ISBN 80-7169-812-1. 3. FOTR, J., SOUČEK, I.: Podnikatelský záměr a investiční rozhodování. 1.vyd. Praha: Grada Publishing, 2005. 356 s. ISBN 80-247-0939-2. 4. JINDROVÁ, B.: Leasing – praktický průvodce. 2. vyd. Praha: Grada Publishing, 2002. 112 s. ISBN 80-247-0036-0. 5. JIŘÍČEK, P.: Bankovnictví. Jihlava: Vyšší odborná škola polytechnická, 1999. 6. KISLINGEROVÁ, E. a kol.: Manažerské finance. 2. vyd. Praha: C. H. Beck, 2007. 745 s. ISBN 978-80-7179-903-0. 7. KOLEKTIV: Bankovnictví. 6. vyd. Praha: Bankovní institut, a. s., 2006. 280 s. ISBN 80-7265-099-8. 8. KOVANICOVÁ, D.: Jak porozumět světovým, evropským, českým účetním výkazům. 1. vyd. Praha: Bova Polygon, 2004. 304 s. ISBN 80-7273-095-9. 9. LANDA, M.: Finanční plánování a likvidita. 1. vyd. Brno: Computer Press, 2007. 180 s. ISBN 978-80-251-1492-6. 10. POLIDAR, V.: Management bank a bankovních obchodů. 2. vyd. Praha: Ekopress, 1999. 450 s. ISBN 80-86119-11-4. 11. REJNUŠ, O.: Peněžní ekonomie (finanční trhy). 2. vyd. Brno: Akademické nakladatelství CERM, 2006. 258 s. ISBN 80-214-3235-7. 12. REVENDA, Z. a kol.: Peněžní ekonomie a bankovnictví. 4. vyd. Praha: Management Press, 2005. 627 s. ISBN 80-7261-132-1. 13. RYNEŠ, P.: Podvojné účetnictví a účetní závěrka. 6. vyd. Olomouc: Anag, 2006. 876 s. ISBN 80-7263-313-9. 14. SEDLÁČEK, J.: Cash Flow. 1. vyd. Brno: Computer Press, 2003. 190 s. ISBN 80-7226-875-9. 15. ŠTOHL, P.: Učebnice účetnictví 2006 pro střední školy a veřejnost. 5. vyd. 16. ULRICH, M., PFEIFEROVÁ, D.: Bankovnictví. 1. vyd. Praha: Česká zemědělská univerzita, 2005. 264 s. ISBN 80-213-0815-X. 17. VALACH, J. a kol.: Finanční strategie. Praha: Bilance, 1997. 471 s. 18. VALOUCH, P.: Leasing v praxi – praktický průvodce. 3. vyd. Praha: Grada Publishing, 2008. 120 s. ISBN 978-80-247-2557-4.
73
19. ŽEHROVÁ, J.: Finance. 3. vyd. Praha: Česká zemědělská univerzita, 2006. 254 s. ISBN80-213-1035-9. 20. ŽIVĚLOVÁ, I.: Finanční řízení podniku II. 1. vyd. Brno: Mendelova zemědělská a lesnická univerzita, 2003. 88 s. ISBN 80-7157-369-8.
Seznam www stránek 1. Business.center.cz [online]. c1998-2008 [cit. 2008-09-15]. Dostupný z WWW:
. ISSN 1213-7235. 2. Česká daňová správa [online]. 2006 [cit. 2008-10-28]. Dostupný z WWW:
. 3. Česká národní banka [online]. 2003-2008 [cit. 2008-10-01]. Dostupný z WWW:
. 4. Česká spořitelna [online]. [2001-2008] [cit. 2008-10-15]. Dostupný z WWW: . 5. Česká správa sociálního zabezpečení [online]. 2000-2008 [cit. 2008-10-31]. Dostupný z WWW: . 6. ČSOB [online]. c2008 .
[cit.
2008-10-15].
Dostupný
z
WWW:
7. ČSOB pojišťovna [online]. 2008 [cit. 2008-10-26]. Dostupný z WWW: . 8. Finance [online]. C2000-2008 [cit. 2008-10-18]. Dostupný z WWW: . ISSN 1213-4325. 9. GE Money [online]. c2001-2008 [cit. 2008-10-17]. Dostupný z WWW: . 10. Katastrální úřad [online]. 2006 [cit. 2008-10-21]. Dostupný z WWW: . 11. Komerční banka [online]. c2006 [cit. 2008-10-15]. Dostupný z WWW: . 12. Měšec.cz [online]. c1999-2008 [cit. 2008-10-18]. Dostupný z WWW: . ISSN 1213-4414. 13. PGRLF : Podpůrný a garanční rolnický a lesnický fond, a. s. [online]. c2006 [cit. 2008-10-20]. Dostupný z WWW: . 14. Podnikinfo.eu [online]. [2003] [cit. 2008-10-01]. Dostupný z WWW: . 15. Poštovní spořitelna [online]. c2007 [cit. 2008-10-15]. Dostupný z WWW: .
74
16. Raiffeisen Bank [online]. c2008 [cit. 2008-10-15]. Dostupný z WWW: . 17. UniCredit Bank [online]. [2008] [cit. 2008-11-10]. Dostupný z WWW: . 18. Volksbank CZ, a. s. [online]. c2005 [cit. 2008-10-15]. Dostupný z WWW: . 19. Všeobecná zdravotní pojišťovna České republiky [online]. 2003 [cit. 2008-10-20]. Dostupný z WWW: . 20. Wikipedie : otevřená encyklopedie [online]. 1995-2008 [cit. 2008-10-20]. Dostupný z WWW: . 21. Banka WSPK : Waldviertler Sparkasse von 1842 [online]. [cit. 2008-11-11]. Dostupný z WWW: .
2008
Seznam odborných diskusí 1. Ing. Marie Borská, vedoucí bakalářské práce 2. Ing. Josef Kubín, daňový a účetní poradce
75
Seznam příloh Příloha A Abecední seznam bank České republiky dle ČNB Příloha B Seznam leasingových společností České republiky Příloha C Tabulka odpisových skupin a dob odepisování Příloha D Katastrální úřady – jednotlivá pracoviště Příloha E Finanční úřady na Vysočině Příloha F Příklad nabídky leasingu od společnosti B-leasing Příloha G Příklad nabídky leasingu AGRO leasing Příloha H Rozvaha firmy AGROZ k 31. 12. 2008 Příloha CH Rozvaha firmy AGROZ k 31. 12. 2009 Příloha I Výkaz zisku a ztrát firmy AGROZ k 31. 12. 2008 Příloha J Výkaz zisku a ztrát firmy AGROZ k 31. 12. 2009
76
Příloha A
Abecední seznam bank České republiky dle ČNB (3) 1. ABN AMRO Bank N.V. 2. * Banco Popolare Česká republika, a.s. 3. Bank of Tokyo-Mitsubishi UFJ (Holland) N.V. Prague Branch, organizační sl. 4. Banka mezinárodní spolupráce, a.s. 5. BRE Bank S.A., organizační složka podniku 6. CALYON S.A., organizační složka 7. Citibank Europe plc, organizační složka 8. COMMERZBANK Aktiengesellschaft, pobočka Praha 9. * Česká exportní banka, a.s. 10. Česká spořitelna, a.s. 11. Českomoravská stavební spořitelna, a.s. 12. Českomoravská záruční a rozvojová banka, a.s. 13. Československá obchodní banka,a.s. 14. Deutsche Bank Aktiengesellschaft Filiale Prag, organizační složka 15. Fortis Bank SA/NV, pobočka Česká republika 16. GE Money Bank, a.s. 17. HSBC Bank plc - pobočka Praha 18. * HYPO stavební spořitelna a.s. 19. Hypoteční banka, a.s. 20. ING Bank N.V. 21. J&T BANKA, a.s. 22. Komerční banka, a.s. 23. * LBBW Bank CZ a.s. 24. Modrá pyramida stavební spořitelna, a.s. 25. Oberbank AG pobočka Česká republika 26. PPF banka a.s. 27. PRIVAT BANK AG der Raiffeisenlandesbank Oberösterreich, pobočka ČR 28. Raiffeisenbank a.s. 29. Raiffeisenbank im Stiftland eG pobočka Cheb, odštěpný závod 30. * Raiffeisen stavební spořitelna a.s. 31. Stavební spořitelna České spořitelny, a.s 32. * Straumur-Burdaras Investment Bank hf - organizační složka 33. UniCredit Bank Czech Republic, a.s. 34. Volksbank CZ, a.s. 35. Všeobecná úverová banka a.s., pobočka Praha 36. Waldviertler Sparkasse von 1842 AG 37. Wüstenrot hypoteční banka a.s. 38. Wüstenrot - stavební spořitelna a.s.
* banky, u kterých došlo v průběhu měsíce ke změně
Příloha B
Seznam leasingových společností České republiky Seznam leasingových společností byl získán na internetových stránkách podnikinfo.eu (14). Celkově je v současné době v ČR 114 leasingových společností. 3V leasing a.s. AGB-leasing Praha, a.s. AGRO LEASING J. Hradec ,s.r.o. AGROTRADE, a.s. AIRFIN PRAHA a.s. ALD Automotive, spol. s r. o. ALFAPRO a.s. Alimex ČR, a. s. Appian Leasing, a. s. ARVAL CZ, spol. s r. o. AUSTROFIN Leasing, spol. s r. o. Ave Leasing, a.s. BAWAG Leasing & Fleet s.r.o. BB-Leasing, s.r.o. BESTFIN, a. s. BN LEASING, a. s. BOHEMIA, spol. s r. o. BUSINESS LEASE, spol. s r. o. C - LEASING Turnov, a.s. CAC LEASING, a. s. CB LEASING, a. s. CCB Finance, a. s. CETELEM ČR, a. s. CITILeasing, spol. s r. o. CLIMEX , spol. s r. o. CommerzLeasing ČR, spol. s r. o. Česká finanční a záruční, spol. s r. o. Český Leasing, s. r. o. Český Triangl, a.s. ČP Leasing, a. s. ČSOB Leasing, a. s. D.S. Leasing, a. s. DaimlerChrysler Services Bohemia,sr.o. DAPOT - leas, spol. s r. o. Deloitte Czech Republic B.V. Deutsche Leasing ČR, spol. s. r. o. DIL Immobilien-Leasing Praha
HVB Leasing Czech Republic s.r.o. IKB Leasing CR, spol. s r. o. Immoconsult Czechia, spol. s r. o. IMMORENT ČR, spol. s r. o. ING Lease (C.R.), spol. s r. o. IVA Leasing, spol. s r. o. JIHOSPOL, a. s. K & H, a.s. KESCHEM a.s. KPMG ČR, spol. s r. o. KV-leasing, a. s. Lease Plan ČR, spol. s r. o. Leasing - Technologie, a.s. Leasing České spořitelny, a. s. LEASING-STAR, spol. s r. o. MB Leasing, a. s. Mc Trade, spol. s r. o. NOVA-AUTO Leasing, a. s. Oberbank Bohemia Leasing, s.r.o. Oberbank Leasing, spol. s r. o. OMNIPOL, a. s. Post leasing a.s. PricewaterhouseCoopers Česká Republika, s r. o. PRISMA - CZ, a.s. PROFIN, a. s. PSA Finance ČESKÁ REPUBLIKA, spol. s r. o. PSK-LHS leasing a management voz.parku
PT partner s.r.o. Q-LEASING, s.r.o. Raiffeisen-IMPULS-Leasing, s r. o. Raiffeisen-Leasing, spol. s r. o. RELEAS, a. s. ROBINCO CS, spol. s r. o. RSJ Leas Brno, a.s. RSJ Leas Praha, spol. s r.o.
Koncernová,s r. o. DLS, spol. s r.o. Dr. Barbara Vodička, Aussenhandel & Leasing EFIS, a. s. EKOMA, spol. s r. o. EKORENT, spol. s r. o. Ernst & Young, k. s. ESSOX, spol. s r. o. Europcar Fleet Services, a. s. Fair Play Hold, s. r. o. FCE Credit, spol. s r. o. FOBS leasing, spol. s r.o. FRANFINANCE Czech Republic s.r.o. GASFINAL, a.s. GE Money Auto, a. s. GE Money Multiservis, a. s. GMAC, a. s. GSM spol. s r.o. HEWLETT-PACKARD, spol. s r. o. Hippokrates Leasing, a.s. Home Credit Finance, a. s.
S MORAVA, spol. s r. o. S-BOHEMIA Leasing, a. s. SCANIA FINANCE CR, s r. o. SG Equipment Finance Czech Republik, s r. o. SINCOM Leasing, a. s. Stavební doprava a mechanizace Praha a.s. (SDM) SüdLeasing, spol. s r. o. Summit Leasing CZ, spol. s r. o. ŠkoFIN, spol. s r. o. ŠkoLEASE, spol. s r. o. TEKONA, a. s. THEMIS, a. s. TOMA, a.s. Toyota Financial Services Czech,s.r.o.
TRADELEAS a.s. PARDUBICE TSI LEASING a.s. UNILEASING, a. s. UNION Leasing, a. s. VB Leasing CZ, spol. s r. o. VLTAVÍN leas, a. s. Východočeská leasingová, s r. o. Waldviertler Leasing, s.r.o.
Příloha C
Tabulka odpisových skupin a dob odepisování Odpisová Doba skupina odepisování 1
3 roky
2
5 let
3
10 let
4
20 let
5
30 let
6 50 let tabulka 6 tabulka odepisování dle www stránky business.center (1)
Příloha D
Katastrální úřady – jednotlivá pracoviště Dle www stránek katastrálního úřadu (10). Benešov
Jablonec nad Nisou Nový Jičín
Sušice
Beroun
Jeseník
Nymburk
Šumperk
Blansko
Jičín
Olomouc
Tábor
Boskovice
Jihlava
Opava
Tachov
Brno - město
Jilemnice
Ostrava
Telč
Brono - venkov
Jindřichův Hradec
Pardubice
Teplice
Bruntál
Kaplice
Pelhřimov
Trutnov
Břeclav
Karlovy Vary
Písek
Třebíč
Bystřice n. Peršt. Karviná
Plzeň - jih
Třeboň
Česká lípa
Plzeň město
Třinec
České Budějovice Klatovy
Plzeň - sever
Uherské Hradiště
Český Krumlov
Kolín
Praha - město
Uherský Brod
Dačice
Kralovice
Praha - východ
Ústí n. Labem
Děčín
Krnov
Praha - západ
Ústí nad Orlicí
Domažlice
Kroměříž
Prachatice
Valašské Klobouky
Frýdek - Místek
Kutná Hora
Prostějov
Valašské Meziříčí
Frýdlant
Kyjov
Přerov
Velké Meziříčí
Havířov
Liberec
Přeštice
Vsetín
Havlíčkův Brod
Litoměřice
Příbram
Vyškov
Hodonín
Louny
Rakovník
Zlín
Holešov
Mělník
Rokycany
Znojmo
Horaždice
Mikulov
Rumburk
Žatec
Hradec Králové
Mladá Boleslav
Rychnov n. Kněžnou Žďár n. Sázavou
Hranice
Moravské Budějovice Semily
Hustopeče
Moravský Krumlov
Slaný
Cheb
Most
Sokolov
Chomutov
Náchod
Strakonice
Chrudim
Nepomuk
Svitavy
Kladno
Příloha E
Finanční úřady na Vysočině Údaje jsou získány z www stránky finance (8), zde lze nalézt i finanční úřady v ostatních krajích. Jsou zde nejen emailové adresy jednotlivých úřadů, ale i adresy jejich sídel. místo
emailová adresa
FÚ v Bystřici nad Pernštejnem [email protected] FÚ v Chotěboři
[email protected]
FÚ v Havlíčkově Brodě
[email protected]
FÚ v Humpolci
[email protected]
FÚ v Jihlavě
[email protected]
FÚ v Ledči nad Sázavou
[email protected]
FÚ v Moravských Budějovicích [email protected] FÚ v Náměšti nad Oslavou
[email protected]
FÚ v Pacově
[email protected]
FÚ v Pelhřimově
[email protected]
FÚ v Telči
[email protected]
FÚ v Třebíči
[email protected]
FÚ ve Velkém Meziříčí
[email protected]
FÚ ve Žďáru nad Sázavou
[email protected]
Příloha F
Příklad nabídky leasingu od společnosti B-leasing
Příloha G
Příklad nabídky leasingu AGRO leasing Splácení:
splátka celkem
akontace:
438 774,00
splátky 1:
37 198,80
splátka bez DPH
DPH ke splátce
367 500,00 69 825,00 30 041,80
6 708
měsíční počet poj.splátek splátek 1 449,00
1
1 449,00
60
Společnost AGRO leasing garantuje neměnnost splátek. Požadují tyto doklady: fyzická osoba - živnostenský (příp. koncese), daňové přiznání za předchozí rok, přehled příjmů a výdajů, přehled majetku a závazků (souhrnně), 2 osobní doklady. právnická osoba - výpis z OR, výkaz zisků a ztrát, rozvaha za běžné a minulé období.
Příloha H ROZVAHA V PLNÉM ROZSAHU K 31.12.2008 v tis. Kč
Název účetní jednotky IČ
Josef Adam - AGROZ
41270401 Sídlo účetní Bezděkov 11 580 34 Krásná Hora
Označení
AKTIVA
Běžné účetní období Brutto
a
b
Korekce 1
Minulé úč.obd.
Netto
2
Netto 3
4
A
AKTIVA CELKEM
64 845
-30 401
35 815
34 694
AB
Dlouhodobý majetek
46 469
-30 401
17 317
17 532
A B II
Dlouhodobý hmotný majetek
46 469
-30 401
17 317
17 532
A B II 1
Pozemky
375
0
375
375
A B II 2
Stavby
16 147
-8 099
8 048
8 379
A B II 3
Samostatné movité věci a soubory mov.věcí
27 228
-23 007
4 221
4 034
A B II 5
Základní stádo a tažná zvířata
3 217
-128
3 088
3 441
A B II 7
Nedokončený dlouhodobý majetek
1 585
0
1 585
1 302
AC
Oběžná aktiva
18 367
0
18 489
17 074
ACI
Zásoby
13 558
0
13 680
10 766
ACI1
Materiál
134
0
134
130
ACI3
Výrobky
4 039
0
4 039
3 922
ACI4
Zvířata
9 507
0
9 507
6 715
A C III
Krátkodobé pohledávky
3 670
0
3 670
4 371
A C III 1
Pohledávky z obchodních vztahů
3 280
0
3 280
3 973
A C III 6
Stát - daňové pohledávky
391
0
391
397
A C IV
Krátkodobý finanční majetek
1 139
0
1 139
1 937
A C IV 1
Peníze
11
0
11
13
A C IV 2
Účty v bankách
1 127
0
1 127
1 924
ADI
Časové rozlišení
8
0
8
88
ADI1
Náklady příštích období
8
0
8
88
Označení
PASIVA
minulé úč.období
stav v běžném účetním období Netto
a
b
Netto 5
6
P
PASIVA CELKEM
35 815
34 694
PA
Vlastní kapitál
16 616
21 153
PAI
Základní kapitál
9 024
14 189
PAI1
Základní kapitál
9 024
14 189
P A IV
Výsledek hospodaření minulých let
6 964
6 159
P A IV 1
Nerozdělený zisk minulých let
6 964
6 159
PAV
Výsledek hospodaření běžného účetního období
628
805
PB
Cizí zdroje
19 198
13 529
PBI
Rezervy
8 017
4 008
PBI1
Rezervy podle zvláštních přepisů
8 017
4 008
P B III
Krátkodobé závazky
6 599
5 368
P B III 1
Závazky z obchodních vztahů
7 575
6 447
P B III 4
Závazky ke společníkům, členům družstva
1 566
1 566
P B III 6
Závazky ze sociálního a zdravotního zabezpečení
183
75
P B III 7
Stát - daňové závazky a dotace
-3 000
-2 941
P B III 8
Krátkodobé přijaté zálohy
275
0
P B III 10
Dohadné účty pasivní
0
221
P B IV
Bankovní úvěry a výpomoci
4 583
4 153
P B IV 1
Bankovní úvěry dlouhodobé
4 583
4 153
PC
Časové rozlišení
0
12
PCI1
Výdaje příštích období
0
12
tabulka 7 Rozvaha firmy Josef Adam – AGROZ k 31.12. 2008
Příloha CH ROZVAHA V PLNÉM ROZSAHU K 31.12.2009 v tis. Kč
Název účetní jednotky IČ
Josef Adam - AGROZ
41270401 Sídlo účetní Bezděkov 11 580 34 Krásná Hora
Označení
AKTIVA
Běžné účetní období Brutto
a
b
Korekce 1
Minulé úč.obd.
Netto
2
Netto 3
4
A
AKTIVA CELKEM
68 084
-30 401
37 683
35 815
AB
Dlouhodobý majetek
48 631
-30 401
18 230
17 317
A B II
Dlouhodobý hmotný majetek
48 631
-30 401
18 230
17 317
A B II 1
Pozemky
375
0
375
375
A B II 2
Stavby
16 147
-8 099
8 048
8 048
A B II 3
Samostatné movité věci a soubory mov.
27 228
-23 007
4 221
4 221
A B II 5
Základní stádo a tažná zvířata
3 217
-128
3 088
3 088
A B II 7
Nedokončený dlouhodobý majetek
1 664
0
1 664
1 585
AC
Oběžná aktiva
19 447
0
19 447
18 489
ACI
Zásoby
14 756
0
14 756
13 680
ACI1
Materiál
138
0
138
134
ACI3
Výrobky
4 161
0
4 161
4 039
ACI4
Zvířata
10 457
0
10 457
9 507
A C III
Krátkodobé pohledávky
3 780
0
3 780
3 670
A C III 1
Pohledávky z obchodních vztahů
3 378
0
3 378
3 280
A C III 6
Stát - daňové pohledávky
402
0
402
391
A C IV
Krátkodobý finanční majetek
911
0
911
1 139
A C IV 1
Peníze
9
0
9
11
A C IV 2
Účty v bankách
902
0
902
1 127
ADI
Časové rozlišení
7
0
7
8
ADI1
Náklady příštích období
7
0
7
8
Označení PASIVA
minulé úč.období
stav v běžném účetním období Netto
a
b
Netto 5
6
P
PASIVA CELKEM
37 683
35 815
PA
Vlastní kapitál
27 804
16 616
PAI
Základní kapitál
15 476
9 024
PAI1
Základní kapitál
15 476
9 024
P A IV
Výsledek hospodaření minulých let
7 592
6 964
P A IV 1
Nerozdělený zisk minulých let
7 592
6 964
PAV
Výsledek hospodaření běžného účetního období
4 735
628
PB
Cizí zdroje
9 880
19 198
PBI
Rezervy
0
8 017
PBI1
Rezervy podle zvláštních přepisů
0
8 017
P B III
Krátkodobé závazky
6 797
6 599
P B III 1
Závazky z obchodních vztahů
7 802
7 575
P B III 4
Závazky ke společníkům, členům družstva
1 613
1 566
P B III 6
Závazky ze sociálního a zdravotního zabezpečení
188
183
P B III 7
Stát - daňové závazky a dotace
-3 090
-3 000
P B III 8
Krátkodobé přijaté zálohy
283
275
P B III 10
Dohadné účty pasivní
0
0
P B IV
Bankovní úvěry a výpomoci
3 083
4 583
P B IV 1
Bankovní úvěry dlouhodobé
3 083
4 583
PC
Časové rozlišení
0
0
PCI1
Výdaje příštích období
0
0
tabulka 8 Rozvaha firmy Josef Adam – AGROZ k 31.12. 2009
Příloha I VÝKAZ ZISKU A ZTRÁT ke dni 31.12.2008 v tis. Kč
Název účetní jednotky Josef Adam - AGROZ
druhové členění
Sídlo účetní Bezděkov 11 580 34 Krásná Hora
Označení
TEXT
Skutečnost v účetním období sledovaném 1 minulém 2
a
b
I.
Tržby za prodej zboží
0
1
A.
Náklady vynaložené na prodané zboží
0
0
+
Obchodní marže
0
0
II.
Výkony
21573
17339
II. 1.
Tržby za prodej vlastních výrobků a služeb
17103
15759
II. 2.
Změna stavu zásob vlastní činnosti
3700
194
II. 3.
Aktivace
770
1386
B.
Výkonová spotřeba
14688
12205
B. 1.
Spotřeba materiálu a energie
13250
10621
B. 2.
Služby
1438
1583
+
Přidaná hodnota
6884
5134
C.
Osobní náklady
2960
2824
C. 1.
Mzdové náklady
1808
1804
C. 3.
Náklady na sociální zabezpečení a zdravotní pojištění
1093
968
C. 4.
Sociální náklady
59
51
D.
Daně a poplatky
114
145
E.
Odpisy dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku
2309
2241
III.
Tržby za prodej dlouhodobého majetku a materiálu
943
869
III. 1.
Tržby za prodej dlouhodobého majetku
943
869
F.
Zůstatková cena prodaného dlouhodobého majetku a mat
1241
1142
F. 1.
Zůstatková cena prodaného dlouhodobého majetku
1241
1142
G.
Změna stavu rezerv a opravných položek v provozní oblasti
4008
4008
IV.
Ostatní provozní výnosy
3898
5797
H.
Ostatní provozní náklady
21
241
*
Provozní hospodářský výsledek
1072
1200
X.
Výnosové úroky
388
104
N.
Nákladové úroky
333
128
O.
Ostatní finanční náklady
339
304
*
Finanční výsledek hospodaření
-285
-328
Q.
Daň z příjmů za běžnou činnost
167
67
Q. 1.
(-)splatná
167
67
**
Výsledek hospodaření za běžnou činnost
620
805
XIII.
Mimořádné výnosy
8
0
*
Mimořádný výsledek hospodaření
8
0
***
Hospodářský výsledek za účetní období (+/-)
628
805
Hospodářský výsledek před zdaněním (+/-)
795
872
tabulka 9 Výkaz zisku a ztrát k 31. 12. 2008
Příloha J VÝKAZ ZISKU A ZTRÁT ke dni 31.12.2009 v tis. Kč
Název účetní jednotky Josef Adam - AGROZ
druhové členění
Sídlo účetní Bezděkov 11 580 34 Krásná Hora
Označení
TEXT
Skutečnost v účetním období sledovaném 1 minulém 2
a
b
I.
Tržby za prodej zboží
0
0
A.
Náklady vynaložené na prodané zboží
0
0
+
Obchodní marže
0
0
II.
Výkony
22651
21573
II. 1.
Tržby za prodej vlastních výrobků a služeb
17958
17103
II. 2.
Změna stavu zásob vlastní činnosti
3885
3700
II. 3.
Aktivace
809
770
B.
Výkonová spotřeba
15129
14688
B. 1.
Spotřeba materiálu a energie
13647
13250
B. 2.
Služby
1482
1438
+
Přidaná hodnota
7522
6884
C.
Osobní náklady
3049
2960
C. 1.
Mzdové náklady
1863
1808
C. 3.
Náklady na sociální zabezpečení a zdravotní pojištění
1125
1093
C. 4.
Sociální náklady
61
59
D.
Daně a poplatky
118
114
E.
Odpisy dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku
1879
2309
III.
Tržby za prodej dlouhodobého majetku a materiálu
972
943
III. 1.
Tržby za prodej dlouhodobého majetku
972
943
F.
Zůstatková cena prodaného dlouhodobého majetku a mat
1278
1241
F. 1.
Zůstatková cena prodaného dlouhodobého majetku
1278
1241
G.
Změna stavu rezerv a opravných položek v provozní oblasti
0
4008
IV.
Ostatní provozní výnosy
4093
3898
H.
Ostatní provozní náklady
22
21
*
Provozní hospodářský výsledek
6242
1072
X.
Výnosové úroky
407
388
N.
Nákladové úroky
313
333
O.
Ostatní finanční náklady
349
339
*
Finanční výsledek hospodaření
-256
-285
Q.
Daň z příjmů za běžnou činnost
1259
167
Q. 1.
(-)splatná
1259
167
**
Výsledek hospodaření za běžnou činnost
4727
620
XIII.
Mimořádné výnosy
8
8
*
Mimořádný výsledek hospodaření
8
8
***
Hospodářský výsledek za účetní období (+/-)
4735
628
Hospodářský výsledek před zdaněním (+/-)
5994
795
tabulka 10 Výkaz zisku a ztrát k 31.12. 2009
