Příklad 1 – Uzavření účetních knih K 31.12.2005 byly na účet 702 – Konečný účet rozvažný převedeny tyto zůstatky: Číslo účtu
Kč
Číslo účtu
tis. Kč
022
740 000
311
126 000
082
360 000
321
84 180
112
150 000
331
48 000
119
80 000
336
36 000 (závazek)
211
42 000
342
12 000
221
631 180
343
21 000 (závazek)
231
100 000
411
1 108 000
Účetní jednotka používá evidenci zásob způsobem B, je plátce DPH. V roce 2006 nastaly tyto účetní případy: Číslo Doklad Operace 1. PŘÍ Převzetí zásilky materiálu fakturované v minulém roce 2. VÚD Software vytvořený ve vlastní režii, neuznán jako aktivum 3. FAD Přijatá faktura za výrobní linku Cena bez DPH DPH 19% Cena celkem 4. VÚD Doprava linky 5. FAD Přijatá faktura za montáž linky Cena bez DPH DPH 19% Cena celkem 6. VÚD Linka zařazena do používání 7. VÚD Vyřazení počítače prodejem Dosavadní oprávky Pořizovací cena Zůstatková cena 8. FAV Počítač prodán Cena bez DPH DPH 19 % Cena celkem
tis.Kč MD 80 000 501 18 000 518
D 119 623
1528400 042 290396 343 1818796 64 800 042
321 622
168 800 042 32072 343 200872 1762000 022
321 042
36 000 56 000 082 20 000 541
022 082
14 000 2 660 16 660 311
641 343
Číslo Doklad Operace 9. VÚ a) úhrada FAD b) úhrada FAV c) mzdy převedeny na účet zaměstnancům d) odvod pojistného na zdravotním a sociálním pojištění e) odvod zálohy na daň z příjmu zaměstnanců f) odvod DPH 10. VÚD a) zúčtování hrubých mezd b) srážky sociálního pojištění c) srážky zdravotního pojištění d) srážky zálohy na daň z příjmu e) ostatní srážky f) předpis zákonného zdravotního a sociálního pojištění za zaměstnance 11. FAV Za poskytnuté služby Cena bez DPH DPH 19% Cena celkem 12. VÚD Akcept směnky k úhradě FAV z operace 11 Směnečná hodnota úrok 13. VÝD Spotřeba materiálu 14.
VPD
15. 16. 17.
VPD VPD VÚD
18.
VÚD
19.
VÚ
20. 21. 22.
VÚU VÚD VÚD
23.
VÚD
Cestovné a) do limitu b) nad limit Úhrada nájemného na 1. čtvrtletí 2007 Úhrada pohoštění a) manko ve skladu materiálu (nad normu) b) tvorba opravné položky k materiálu c) předpis manka k úhradě zaměstnanci Odpisy samostatných movitých věcí (daňové odpisy jsou 38 400) a) inkaso směnky z operace 12 b) připsané úroky z vkladů c) splátka krátkodobého bankovního úvěru d) úhrada úroků z úvěru e) poplatky za vedení účtu Splátka úvěru PS účtu Materiál na skladě KS účtu Materiál na skladě podle výsledků inventarizace Zúčtování daně z příjmu
tis.Kč 84 180 126 000 48 000 36 000
MD 321 221 331 336
D 221 311 221 221
12 000 21 000 120 000 16 800 15 000 29 000 14 800 42 000
342 343 521 331 331 331 331 524
221 221 331 336 336 342 379 336
860 000 602 163 400 343 1023400 311 1023400 311 1200000 258 176 600 662 86 000 Neúčtuje se 6 300 512.1 211 4 700 512.2 211 25 000 3 700 2 600 4 700 2 600
381 513 549 559 335 551
211 211 501 191 648 082
221 221 261 562 568 231 501 112
258 662 221 221 221 261 112 501
189 600 591
341
52 400 1200000 3 800 20 000 15 000 600 20 000 150 000 141 400
Číslo Doklad Operace 24. VÚD Převod disponibilního zisku
tis.Kč MD 574 200 710
Úkoly: • Sestavte Počáteční účet rozvažný k 1.1.2005 • Zaúčtujte předkontace. • Sestavte účet 702 – Konečný účet rozvažný, účet 710 – Účet zisků a ztrát 082 231 321 331 336 342 343 411 Obrat 022 112 211 221 311 335 343 381
501 512 513 518 521 524 541 549 551 559 562 568
701 – Počáteční účet rozvažný 360 000 022 100 000 112 84 180 119 48 000 211 36 000 221 12 000 311 21 000 1 108 000 1 769 180 Obrat 702 – Konečný účet rozvažný 2 446 000 082 141 400 191 2 300 231 1 724 200 321 16 660 331 2 600 336 156 408 341 25 000 342 379 411 431 4 514 568 86 000 11 000 3 700 18 000 120 000 42 000 20 000 2 600 52 400 4 700 15 000 600
710 602 622 623 641 648 662
740 000 150 000 80 000 42 000 631 180 126 000
1 769 180 376 400 4 700 80 000 2 019 668 44 400 73 800 189 600 29 000 14 800 1 108 000 574 200 4 514 568 860 000 64 800 18 000 14 000 2 600 180 400
D 702
591 obrat 702 zisk
189 600 565 600 obrat 574 200
1 139 800
Příklad 2 – Účetní závěrka Rozvaha k 31.12.2006 v tis. Kč Aktiva celkem A. Pohledávky za upsaný základní kapitál B Dlouhodobý majetek B.I. Dlouhodobý nehmotný majetek B.II. Dlouhodobý hmotný majetek B.III. Dlouhodobý finanční majetek C Oběžná aktiva C.I. Zásoby C.II. Dlouhodobé pohledávky C.III. Krátkodobé pohledávky C.IV. Krátkodobý finanční majetek D.I. Časové rozlišení Pasiva celkem A. Vlastní kapitál A.I. Základní kapitál A.II. Kapitálové fondy A.III. Rezervní fondy, nedělitelný fond, ostatní fondy ze zisku A.IV. Výsledek hospodaření minulých let A.V. Výsledek hospodaření běžného účetního období B. Cizí zdroje B.I. Rezervy B.II. Dlouhodobé závazky B.III. Krátkodobé závazky B.IV. Bankovní úvěry a výpomoci C.I. Časové rozlišení Výkaz zisku a ztráty k 31.12.2006 v tis. Kč I. Tržby za prodej zboží A. Náklady vynaložené na prodané zboží + Obchodní marže II. Výkony B. Výkonový spotřeba + Přidaná hodnota C. Osobní náklady D. Daně a poplatky E. Odpisy dlouhodobého hmotného a nehmotného majetku
Brutto Korekce Netto 4514 381 4133 2 446
376 2 070
2 446
376 2 070
2 043 141
5 2 038 5 136
176 1 726 25
176 1 726 25 4133 1 682 1 108
574 2 451
2 371 80
943 119 824 162 52
III. F. G.
Tržby z prodeje dlouhodobého majetku a materiálu Zůstatková cena prodaného dlouhodobého majetku a materiálu Změna stavu rezerv a opravných položek v provozní oblasti a komplexních nákladů příštích období IV. Ostatní provozní náklady V. Převod provozních výnosů I. Převod provozních nákladů * Provozní výsledek hospodaření VI. Tržby z prodeje cenných papírů a podílů J. Prodané cenné papíry a podíly VII. Výnosy z dlouhodobého finančního majetku VIII. Výnosy z krátkodobého finančního majetku K. Náklady z finančního majetku IX. Výnosy z přecenění cenných papírů a derivátů L. Náklady z přecenění cenných papírů a derivátů M. Změna stavu rezerv a opravných položek ve finanční oblasti X. Výnosové úroky N. Nákladové úroky XI. Ostatní finanční výnosy O. Ostatní finanční náklady XII. Převod finančních výnosů P. Převod finančních nákladů * Finanční výsledek hospodaření Q. Daň z příjmů za běžnou činnost ** Výsledek hospodaření za běžnou činnost XIII. Mimořádné výnosy R. Mimořádné náklady S. Daň z příjmů z mimořádné činnosti * Mimořádný výsledek hospodaření T. Převod podílu na výsledku hospodaření společníkům (+/-) *** Výsledek hospodaření za účetní období (+/-) **** Výsledek hospodaření před zdaněním
14 20 5 3
596
180 15 1
164 186 574
574 760
