PŘÍKLAD Č. 1 AB-EXPORT, a. s., plátce DPH, obchoduje se zahraničím. Na počátku účetního období má na vybraných účtech následující počáteční stavy: 311/2 Zahraniční pohledávky – FAV A .............. € 6 500,- FAV B .............. € 13 800,321/2 Zahraniční závazky - FAP A..................... € 19 100,- FAP B..................... € 8 300,Kurz ČNB k počátku účetního období činí 26,95 Kč/€. Během účetního období došlo k následujícím účetním operacím: 1) VBÚ – úhrada FAV B (kurz činí 27,06 Kč/€) ................................................ Kč .………,2) FAP – nákup zboží v hodnotě € 8 300,- (kurz činí 27,08 Kč/€) ..................... Kč .………,3) VÚD – DPH 19 % při dovozu ........................................................................ Kč .………,4) VPD – provize za nákup zboží........................................................................ Kč 5 000,5) VPFA – doprava vlastním autem .................................................................... Kč 15 000,6) Příjemka – zboží převzato na sklad ................................................................ Kč .………,7) VBÚ – úhrada FAP A (kurz činí 27,01 Kč/€) ................................................ Kč .………,8) FAV – prodej zboží do zahraničí v hodnotě € 15 300,- (kurz 27,23 Kč/€) .... Kč .………,9) Výdejka – úbytek prodaného zboží................................................................. Kč 320 000,10) VÚD – kurzové rozdíly účtů 311/2 a 321/2 (kurz činí 26,99 Kč/€) ............. Kč .………,-
ÚKOL: 1) Zaúčtujte účetní operace do deníku, a to včetně příslušných kurzových rozdílů. 2) Zjistěte finanční výsledek hospodaření.
ŘEŠENÍ: Deník Finanční výsledek hospodaření
ŘEŠENÍ PŘÍKLADU Č. 1 Deník
Deník Doklad 1
Popis hospodářské operace úhrada FAV B
VBÚ
Účet MD D
Kč 371 910
221/2
311/2
1 518
221/2
663
224 764
131
321/2
42 705,16
343
343/Z
5 000
131
211
15 000
131
622
zboží převzato na sklad
244 764
132
131
úhrada FAP A
514 745
321/2
221/2
kurzová ztráta
1 146
563
221/2
kurzový zisk 2
FAP
nákup zboží ze zahraničí
3
VÚD
DPH 19 % při dovozu
4
VPD
provize ze nákup zboží
5
VPFA
doprava zboží
6
Příjemka
7
VBÚ
8
FAV
prodej zboží do zahraničí
416 619
311/2
604
9
Výdejka
úbytek prodaného zboží
320 000
504
132
10
VÚD
3 412
563
311/2
321/2
663
přepočet kurzu u pohledávek -kurzová ztráta přepočet kurzu u závazků - kurzový zisk
MD 311/2 - Zahraniční odběratelé (CZK) PS
547 085 1)
8)
416 619
Obrat
416 619 Obrat
KS
591 794
371 910
371 910
MD 321/2 - Zahraniční dodavatelé (CZK) 7)
514 745 PS 2)
Obrat
514 745 Obrat KS
Účet
KS v €
D
D
738 430
MD
415
311/2 - Zahraniční odběratelé ( € )
PS
20 300 1)
8)
15 300
Obrat
15 300 Obrat
KS
21 800
MD
19100 PS
224 764 224 764
2) Obrat
448 449
KS v Kč dle účetnictví
13 800
13 800
321/2 - Zahraniční dodavatelé ( € )
7)
19 100 Obrat KS
KS v Kč dle kurzu k 31. 12.
Kurzový rozdíl
D
D
27 400 8 300 8 300 16 600
Charakter rozdílu
311/2
21 800
591 794
588382
-3 412 Kurzová ztráta
321/2
16 600
448 449
448034
-415 Kurzový zisk
Finanční výsledek hospodaření Finanční výsledek hospodaření 563
4 558 663
1 933
finanční náklady
4 558 finanční výnosy
1 933
ztráta
2 625
PŘÍKLAD Č. 2 Společnost Kolík, s. r. o. provozuje obchod se sportovními potřebami. Společnost má dva společníky a tři zaměstnance. Mzdy jednotlivých zaměstnanců a společníků uvádí následující tabulka:
Položka Zaměstnanec A Zaměstnanec B Zaměstnanec C Společník A Společník B Hrubá mzda 15 800 12 500 13 200 35 000 40 000 Sociální pojištění Zdravotní pojištění Záloha na daň 220 450 585 3 185 3 300 Nemocenská 1 250 3 500 Spoření apod. 3 600 2 100 4 000 5 900 7 200 Náhrada manka 1 000 Čistá mzda Záloha mzdy 6 000 5 000 3 000 15 000 10 000 K výplatě Během účetního období došlo k následujícím účetním operacím týkajících se mzdové problematiky: 1) VBÚ – úhrada zálohy mzdy zaměstnancům A a B......................................... Kč ................,- úhrada zálohy mzdy oběma společníkům .......................................... Kč ................,2) VPD – výplata zálohy mzdy zaměstnanci C................................................... Kč ................,3) VÚD – zúčtování mezd zaměstnanců – hrubé mzdy ...................................... Kč ................,- srážka sociálního pojištění .............. Kč ................,- srážka zdravotního pojištění ........... Kč ................,- srážka zálohy na daň z příjmů......... Kč ................,- nárok na nemocenskou.................... Kč ................,- srážka spoření.................................. Kč ................,- srážka náhrady manka..................... Kč ................,4) VÚD – zúčtování mezd společníků - hrubé mzdy .......................................... Kč ................,- srážka sociálního pojištění ................... Kč ................,- srážka zdravotního pojištění ................ Kč ................,- srážka zálohy na daň z příjmů.............. Kč ................,- nárok na nemocenskou......................... Kč ................,- srážka spoření....................................... Kč ................,-
5) VÚD – zákonné pojištění hrazené zaměstnavatelem za zaměstnance – sociální ........................................... Kč ................,- zdravotní ........................................ Kč ................,6) VÚD – zákonné pojištění hrazené zaměstnavatelem za společníky – sociální ........................................... Kč ................,- zdravotní ........................................ Kč ................,7) VBÚ – úhrada doplatku mezd zaměstnanců A a B......................................... Kč ................,- úhrada doplatku mezd obou společníků............................................. Kč ................,8) VPD – výplata doplatku mzdy zaměstnanci C ............................................... Kč ................,9) VBÚ – úhrada sociálního pojištění ................................................................. Kč ................,- úhrada zdravotního pojištění.............................................................. Kč ................,- úhrada zálohy na daň z příjmů ........................................................... Kč ................,- připsána nárokovaná nemocenská...................................................... Kč ................,- převod sraženého spoření................................................................... Kč ................,ÚKOL: 1) Doplňte chybějící údaje v tabulce. 2) Zaúčtujte účetní operace do deníku.
ŘEŠENÍ: Tabulka Deník ŘEŠENÍ PŘÍKLADU Č. 2 Tabulka Položka Zaměstnanec A Zaměstnanec B Zaměstnanec C Společník A Společník B Hrubá mzda 15 800 12 600 13 200 35 000 40 000 Sociální pojištění 1 027 819 858 2 275 2 600 Zdravotní pojištění 711 567 594 1 575 1 800 Záloha na daň 220 450 585 3 185 3 300 Nemocenská 1 250 3 500 Spoření apod. 3 600 2 100 4 000 5 900 7 200 Náhrada manka 1 000 Čistá mzda 10 242 9 914 6 163 25 565 25 100 Záloha mzdy 6 000 5 000 3 000 15 000 10 000 K výplatě 4 242 4 914 3 163 10 565 15 100
Deník
Deník Doklad 1
VÚD
2
VPD
Popis hospodářské operace
VÚD
11 000
331
221
úhrada zálohy na mzdy společníkům
25 000
366
221
3 000
331
221
41 600
521
331
mzdy zaměstnanci - srážka soc. poj.
2 704
331
336
mzdy zaměstnanci - srážka zdr. poj.
1 872
331
336
mzdy zaměstnanci - srážka zálohy na DzP
1 255
331
342
mzdy zaměstnanci - nárok na nemocenskou
1 250
336
331
mzdy zaměstnanci - srážka spoření
9 700
331
379
mzdy zaměstnanci - srážka náhrady manka
1 000
331
335
75 000
522
366
mzdy společníci - srážka soc. poj.
4 875
366
336
mzdy společníci - srážka zdr. poj.
3 375
366
336
mzdy společníci - srážka zálohy na DzP
6 485
366
342
mzdy společníci - nárok na nemocenskou
3 500
336
366
mzdy společníci - srážka spoření
13 100
366
379
zák. poj. hrazené z-telem za z-ce - sociální
10 400
524
336
3 744
524
336
18 750
524
336
zák. poj. hrazené z-telem za společníky - zdravotní
6 750
524
336
úhrada doplatku mezd zaměstnanců A a B
9 156
331
221
25 665
366
221
3 163
331
211
úhrada sociálního pojištění
36 729
336
221
úhrada zdravotního pojištění
15 741
336
221
úhrada zálohy na daň z příjmů
7 740
342
221
připsaná nárokovaná nemocenská
4 750
221
336
22 800
379
221
výplata zálohy zaměstnanci C
mzdy společníci - hrubé mzdy
4
VÚD
5
VÚD
6
VÚD
7
VBÚ
8
VPD
9
VBÚ
Účet MD D
úhrada zálohy na mzdy zaměstnancům A a B
mzdy zaměstnanci - hrubé mzdy
3
Kč
zák. poj. hrazené z-telem za z-ce - zdravotní zák. poj. hrazené z-telem za z-ce - sociální
úhrada doplatku mezd společníků úhrada doplatku mezd zaměstnance C
převod sraženého spoření
PŘÍKLAD Č. 3 Akciová společnost KOVO se zabývá výrobou nerezových součástek. Během účetního období došlo k následujícím účetním případům. 1) VBÚ – platba zálohy na daň z příjmů společnosti............................................. Kč 150 000,2) VÚD – předpis daně z nemovitostí.................................................................... Kč 6 500,-
3) VÚD – předpis silniční daně.............................................................................. Kč 20 600,4) VÚD – předpis darovací daně............................................................................ Kč 70 000,5) VÚD – přiznána dotace ke mzdě zaměstnance-absolventa ............................... Kč 5 000,6) VBÚ – úhrada daně z nemovitostí ..................................................................... Kč .............,- úhrada silniční daně ............................................................................... Kč .............,- úhrada darovací daně ............................................................................. Kč .............,- připsána dotace ke mzdě absolventa ...................................................... Kč .............,7) VÚD – vypočtená daň z příjmů společnosti splatná – z běžné činnosti ............ Kč 205 600,- z mimořádné činnosti ... Kč 3 500,8) VBÚ – doplatek daně z příjmů .......................................................................... Kč .............,-
ÚKOL: 1) Zaúčtujte účetní operace do deníku.
ŘEŠENÍ: Deník ŘEŠENÍ PŘÍKLADU Č. 3 Deník
Deník Doklad
Popis hospodářské operace
1
VBÚ
platba zálohy na daň z příjmů
2
VÚD
předpis daně z nemovitostí
3
VÚD
4 5
6
341
221
6 500
532
345
předpis silniční daně
20 600
531
345
VÚD
předpis darovací daně
70 000
538
345
VÚD
přiznána dotace ke mzdě absolventa
5 000
346
648
úhrada daně z nemovitostí
6 500
345
221
úhrada silniční daně
20 600
345
221
úhrada darovací daně
70 000
345
221
5 000
221
346
205 600
591
341
3 500
593
341
59 100
341
221
VBÚ
VÚD
vypočtená DzP splatná - běžná činnost vypočtená DzP splatná - mimořádná činnost
8
Účet MD D
150 000
připsána dotace ke mzdě absolventa 7
Kč
VBÚ
doplatek daně z příjmů
PŘÍKLAD Č. 4 PEK, a. s., plátce DPH, se zabývá výrobou pečiva. Během účetního období došlo k následujícím účetním případům: 1) FAP – mouka – smluvní cena ...................................................................... Kč 120 000,- DPH 9 % ........................................................................... Kč .............,2) FAP – doprava mouky – smluvní cena ........................................................ Kč 5 500,- DPH 19 % ........................................................... Kč .............,3) Příjemka – mouka převzata na sklad............................................................ Kč .............,4) PPD – prodej pečiva ve vlastní prodejně – cena včetně DPH 9 % .............. Kč 23 544,5) Výdejka – úbytek prodaného pečiva............................................................ Kč 18 950,6) FAP – nákup stroje v hodnotě USD 10 000,- (kurz činí 18,05 Kč/USD).... Kč .............,7) VÚD – clo 2 % z hodnoty stroje .................................................................. Kč .............,- DPH 19 % ....................................................................................... Kč .............,8) FAP – doprava stroje – smluvní cena .......................................................... Kč 35 000,- DPH 19 % .............................................................. Kč .............,9) VÚD – zařazení stroje do užívání ................................................................ Kč .............,10) FAV – prodej pečiva SD COOP – smluvní cena....................................... Kč 98 000,- DPH 9 % ............................................ Kč .............,11) Výdejka – úbytek pečiva............................................................................ Kč 81 800,12) FAV – prodej osobního auta – smluvení cena ........................................... Kč 74 000,- DPH 19 % ................................................ Kč .............,13) VÚD – řádný odpis osobního auta............................................................. Kč 21 800,- dodatečný odpis zůstatkové ceny osobního auta........................... Kč 51 700,- vyřazení osobního auta z užívání .................................................. Kč 450 000,14) VPD – nákup kancelářského materiálu, který byl dán ihned do spotřeby, cena včetně DPH 19 %................................................................... Kč 3 927,15) FAV – prodej pečiva jídelně – smluvní cena............................................. Kč 25 000,- DPH 9 % .................................................. Kč .............,16) Výdejka – úbytek prodaného pečiva.......................................................... Kč 22 800,17) VÚD – uznán reklamační nárok jídelny ve výši 10 % hodnoty faktury z účetního případu 15)................................................................... Kč .............,-
ÚKOL: 1) Zaúčtujte účetní operace do deníku. 2) Zjistěte výši daňové pohledávky/závazku z titulu DPH, a to dle jednotlivých sazeb DPH 3) Na základě VBÚ zaúčtujte do deníku výsledný vztah k finančnímu úřadu.
ŘEŠENÍ: Deník Výsledná daňová povinnost Deník 2
ŘEŠENÍ PŘÍKLADU Č. 4 Deník
Deník Doklad 1
FAP
Popis hospodářské operace mouka - smluvní cena
120 000
111
321
10 800
343/1
321
doprava mouky - smluvní cena
5 500
111
321
doprava mouky - DPH 19 %
1 045
343/2
321
125 500
112
111
21 600
211
601
prodej pečiva - DPH 9 %
1 944
211
343/1
mouka - DPH 9 % 2 3 4
FAP
Příjemka mouka převzata na sklad PPD
Účet MD D
Kč
prodej pečiva - smluvní cena
5
Výdejka
úbytek prodaného pečiva
18 950
613
123
6
FAP
nákup stroje ze zahraničí
180 500
042
321
7
VÚD
3 610
042
379
343/2
343/2Z
35 000
042
321
6 650
343/2
321
219 110
022
042
98 000
311
601
prodej pečiva - DPH 9 %
8 820
311
343/1
úbytek prodaného pečiva
81 800
613
123
prodej osobního auta - smluvní cena
74 000
311
641
prodej osobního auta - DPH 19 %
14 060
311
343/2
řádný odpis osobního auta
21 800
551
082
dodatečný odpis osobního auta
51 700
541
082
450 000
082
022
3 300
501
211
343/2
211
25 000
311
601
2 250
311
343/1
22 800
613
123
uznán reklamační nárok jídelny - sml. cena
2500
601
311
uznán reklamační nárok jídelny - DPH 9%
225
343/1
311
clo DPH 19 %
8
FAP
doprava stroje - smluvní cena doprava stroje - DPH 19 %
9
VÚD
10
FAV
11
Výdejka
12
FAV
13
VÚD
stroj zařazen do užívání prodej pečiva - smluvní cena
vyřazení osobního auta z užívání 14
VPD
nákup kancelářského mat. - smluvní cena nákup kancelářského mat. - DPH 19 %
15
FAV
prodej pečiva jídelně - smluvní cena prodej pečiva jídelně - DPH 9 %
16
Výdejka
17
VÚD
úbytek prodaného pečiva
34 980,90
627
Výsledná daňová povinnost MD
343/1 - DPH 9 %
1)
10 800 3)
17)
Obrat
D
MD
343/2 - DPH 19 %
1 944
2)
225 10)
8 820
7)
34 980,90 12)
15)
2 250
8)
6 650
13 014
14)
11 025 Obrat KS
1 989
1 045 7)
D 34 980,90 14 060
627
Obrat
43 302,90 Obrat
49 040,90
KS
5 738
Deník 2
Deník Doklad VBÚ
Popis hospodářské operace úhrada závazku DPH 9% úhrada závazku DPH 19%
Kč 1 989 5 738
Účet MD D 343/1 343/2
221 221
PŘÍKLAD Č. 5 Společnost s ručením omezeným Automat se zabývá výrobou komponentů pro automobilový průmysl. Na počátku účetního období má na vybraných účtech následující počáteční stavy: 061 Podíly v ovládaných a řízených osobách ...Kč 500 000,353 Pohledávky za upsaný ZK............. Kč 400 000,354 Pohl. za spol. při úhradě ztráty ...... Kč 25 000,365 Ost. závazky ke spol. a členům družstva .. Kč 100 000,431 Výsledek hosp. ve schval. řízení (zisk)..... Kč 210 000,-
123 Výrobky................. Kč 230 000,211 Pokladna ................ Kč 35 000,221 Bankovní účty ....... Kč 350 000,112 Materiál na skladě . Kč 370 000,411 Základní kapitál..... Kč .............,-
Během účetního období došlo k následujícím účetním případům: 1) VBÚ – přijata půjčka od dceřinné společnosti, splatnost 6 měsíců ................ Kč 250 000,2) VÚD – předpis úroku z půjčky poskytnuté společníkem úroková sazba 12 % p. a., splatnost 6 měsíců .................................... Kč ............,3) VBÚ – splátka jmenovité hodnoty půjčky společníkovi ................................ Kč ............,- úhrada úroku z půjčky........................................................................ Kč ............,4) VBÚ – společnost poskytla půjčku společníkovi, splatnost 9 měsíců............ Kč 50 000,5) VÚD – splátka ZK pozemkem v hodnotě....................................................... Kč 200 000,6) VÚD – rozdělení zisku min. roku – příděl do rezervního fondu .................... Kč 15 000,- příděl do FKSP...................................... Kč 25 000,- zbytek rozdělen mezi společníky .......... Kč ............,-
- srážková daň z podílu na zisku (15 %) . Kč ............,7) VBÚ – společník uhradil svou pohledávku z titulu ztráty z min. let .............. Kč ............,- výplata podílu na zisku společníkům ................................................. Kč ............,8) VÚD – předpis úroku z půjčky dceřinné společnosti ve výši 7 %.................. Kč ............,9) VÚD – upsání vkladu ve výši 25 % ZK PROAUTO, a. s. ............................ Kč 500 000,10) VÚD – předpis úroku z půjčky poskytnuté společníkovi ve výši 11 % ....... Kč ............,11) VBÚ – částečná úhrada upsaného podílu PROAUTO, a. s. ......................... Kč 150 000,12) VÚD – úhrada upsaného podílu PROAUTO, a. s. materiálem .................... Kč 120 000,-
ÚKOL: 1) Sestavte počáteční rozvahu a zjistěte výši základního kapitálu 2) Zaúčtujte účetní operace do deníku. 3) Zaúčtujte účetní operace do hlavní knihy, a to včetně otevření a uzavření účtů a zjištění výsledku hospodaření. 4) Sestavte Konečnou rozvahu a Výkaz zisku a ztráty. ŘEŠENÍ: Počáteční rozvaha Deník Hlavní kniha Konečná rozvaha a Výkaz zisku a ztráty
ŘEŠENÍ PŘÍKLADU Č. 5 Počáteční rozvaha A
Rozvaha Automat, s. r. o. k 1. 1. 200x v Kč
P
Pohledávky za upsaný základní kapitál
400 000 Základní kapitál
Podíly v ovládaných a řízených osobách
500 000 Výsledek hospodaření běžného úč. období
210 000
Materiál
370 000 Závazky ke společníkům a členům družstva
100 000
Výrobky
230 000
Pohledávka za společníky při úhradě ztráty
25 000
Peníze
35 000
Účty v bankách Aktiva celkem
1 600 000
350 000 1 910 000 Pasiva celkem
1 910 000
Deník
Deník Doklad
Popis hospodářské operace
1
VBÚ
přijata půjčka od dceřiné společnosti
2
VÚD
předpis úroku z půjčky poskytnuté spol.
3
VBÚ
221
361
6 000
562
365
100 000
365
221
6 000
365
221
50 000
355
221
200 000
031
353
příděl do rezervního fondu
15 000
431
421
příděl do FKSP
25 000
431
427
170 000
431
364
daň z podílu na zisku
25 500
364
342
úhrada pohled. společníkem - ztráta min. let
25 000
221
354
výplata čistého podílu na zisku společníkům
144 500
364
221
8 750
562
361
500 000
062
367
4 125
355
662
úhrada jmenovité hodnoty půjčky spol
4
VBÚ
společnost poskytla půjčku společníkovi
5
VÚD
splátka ZK pozemkem
VÚD
podíl na zisku společníkům
7
VBÚ
Účet MD D
250 000
úhrada úroku z půjčky spol
6
Kč
8
VÚD
předpis úroku z půjčky od dceřinné spol.
9
VÚD
upsání vkladu PROAUTO, a. s.
10
VÚD
předpis úroku z půjčky poskyt. společníkovi
11
VBÚ
částečná úhrada podílu PROAUTO, a. s.
150 000
367
221
12
VÚD
úhrada podílu PROAUTO, a. s. materiálem
120 000
367
112
Hlavní kniha MD Základní kapitál
701 - Počáteční účet rozvažný 1 600 000 Pohledávky za upsaný základní kapitál
D 400 000
Zákonný rezervní fond
210 000 Podíly v ovládaných a řízených osobách
500 000
Dodavatelé
100 000 Materiál na skladě
370 000
Výrobky
230 000
Pohledávka za společníky při úhradě ztráty
25 000
Pokladna
35 000
Bankovní účty Obrat
1 910 000 Obrat
350 000 1 910 000
MD
221 - Bankovní účty
D
MD 365 - Ostatní závazky ke společníkům D
PS
350 000 3a)
100 000
3a)
100 000 PS
100 000
1)
250 000 3b)
6 000
3b)
6 000 2)
6 000
7a)
25 000 4)
50 000
Obrat
106 000 Obrat
6 000
7b)
144 500
KÚR
11)
150 000
Obrat
275 000 Obrat
450 500
KS
174 500 KÚR
174 500
0 KS
062 - Podíly v ovládaných a řízených osobách D
MD
PS
500 000
Obrat MD PS
211 - Pokladna
D
0
KS
0 Obrat
0
500 000 KÚR
500 000
35 000
Obrat KS
MD
0 Obrat
0
35 000 KÚR
35 000
354 - Pohled. za společníky při úhradě ztráty
D
PS
25 000 7a)
25 000
Obrat
25 000 Obrat
25 000
0 KÚR
0
KS
MD
PS
112 - Materiál na skladě 370 000 12)
Obrat KS
D
200 000
Obrat
200 000 Obrat
0
KS
200 000 KÚR
200 000
MD PS
KS
0 Obrat
120 000
250 000 KÚR
250 000
411 - Základní kapitál PS
Obrat KÚR
MD
D
562 - Úroky
2)
6 000
8)
8 750
MD PS
KS
0 1 600 000
D
Obrat
14 750 Obrat
0
KS
14 750 ÚZaZ
14 750
MD
Obrat ÚZaZ
662 - Úroky
D
10)
4 125
0 Obrat
4 125
4 125 KS
D
230 000 0 Obrat
0
230 000 KÚR
230 000
353 - Pohledávky za upsaný ZK 400 000 5)
D 200000
0 Obrat
200 000
200 000 KÚR
200 000
1 600 000
0 Obrat 1 600 000 KS
123 - Výrobky
120 000
Obrat MD
D
5)
Obrat MD
031 - Pozemky
4 125
MD
355 - Ostatní pohl. za společ. a členy družstva
4)
50 000
10)
4 125
D
Obrat
54 125 Obrat
0
KS
54 125 KÚR
54 125
MD
062 - Podíly v úč. jednotkách pod podst. vlivem
D
9)
500 000
Obrat
500 000 Obrat
0
KS
500 000 KÚR
500 000
MD 431 - Výsledek hosp. ve schval. řízení
MD
D
6a)
15 000 PS
6b)
25 000
6c)
170 000
Obrat
210 000 Obrat
0
0 KÚR
0
KS
427 - Ostatní fondy
210 000
Obrat KÚR
361 - Závazky - ovládající a řídící osoba
D
MD
250 000
8)
8 750
MD
25 000
0 Obrat
25 000
25 500
0 Obrat
25 500
25 500 KS
258 750
6d)
25 500 6c)
KÚR
0 KS
258 750
7b)
144 500
Obrat
Obrat KÚR
D
25 500
364 - Závazky ke spol. při rozdělování zisku
0 Obrat
421 - Zákonný rezervní fond
D
6d)
Obrat
MD
25 000
342 - Ostatní přímé daně
KÚR
1)
6b)
25 000 KS
Obrat MD
D
170 000 Obrat
KÚR
D
170 000
170 000
KS
0
6a)
15 000
0 Obrat
15 000
MD
15 000
11)
150 000 9)
12)
120 000
Obrat
270 000 Obrat
500 000
KÚR
230 000 KS
230 000
15 000 KS
MD
367 - Závazky z upsaných nespl. CP a vkladů
702 - Konečný účet rozvažný
(KÚR)
D
500 000
D
Pohledávky za upsaný základní kapitál
200 000 Základní kapitál
Pozemky
200 000 Zákonný rezervní fond
15 000
Podíly v ovládaných a řízených osobách
500 000 Ostatní fondy
25 000
Podíly v úč. jednotkách pod podstatným vlivem
500 000 Ostatní přímé daně
25 500
Materiál na skladě
250 000 Závazky ovládající a řídící osoba
258 750
Výrobky
230 000 Závazky z upsaných CP a vkladů
230 000
Ostatní pohledávky ke společníkům
54 125
Pokladna
35 000
Bankovní účty
1 600 000
174 500 10 625
Ztráta Obrat
2 154 250 Obrat
MD
710 - Účet zisků a ztrát
2 154 250
(ÚZaZ)
D
Úroky
14 750 Úroky
4 125
Obrat
14 750 Obrat
4 125
Ztráta
10 625 KÚR
10 625
Konečná rozvaha a Výkaz zisku a ztráty A
Rozvaha Automat, s. r. o. k 31. 12. 200x v Kč
P
Pohledávky za upsaný základní kapitál
200 000 Základní kapitál
Pozemky
200 000 Zákonný rezervní fond
15 000
Obrat
500 000 Ostatní fondy
25 000
Podíly v úč. jednotkách pod podstatným vlivem
500 000 Ostatní přímé daně
25 500
Materiál na skladě
250 000 Závazky ovládající a řídící osoba
258 750
Výrobky
230 000 Závazky z upsaných CP a vkladů
230 000
Ostatní pohledávky ke společníkům
54 125 Ztráta
Pokladna
35 000
Bankovní účty Aktiva celkem
1 600 000
-10 625
174 500 2 143 625 Pasiva celkem
2 143 625
Výkaz zisku a ztráty Automat, s. r. o. k 31. 12. 200x Provozní výsledek hospodaření Výnosové úroky Nákladové úroky Finanční výsledek hospodaření Výsledek hospodaření za běžnou činnost Mimořádný výsledek hospodaření Výsledek hospodaření za účetní období
0 4 125 14 750 -10 625 -10 625 0 -10 625
PŘÍKLAD Č. 6 PROSCHOOL, s. r. o., neplátce DPH, provozuje školicí středisko, které poskytuje školení v oblasti bezpečnosti práce. V roce 2009 došlo k následujícím hospodářským případům: 1) 10. 7. 2009 uzavřela firma smlouvu o provedení školení pro firmu Domas, pro období srpen 2009 až leden 2010. Měsíční školné činí Kč 20 000,- a platba bude provedena 31. 1. 2010, a to zpětně za celé období. 2) 10. 9. 2009 uzavřela firma se společností Probyty, s. r. o. nájemní smlouvu na nájem kanceláří. Platnost smlouvy je od října 2009 do června 2010, přičemž měsíční nájemné je Kč 18 000,-. Platba byla provedena převodem z bankovního účtu 10. 9. 2009, a to předem za celé období nájmu. 3) 15. 10. 2009 uzavřela firma smlouvu se společností COMP servis, která se týkala poskytování servisu počítačů v období listopad 2009 až červen 2010. Cena služby za měsíc činí Kč 5 000,- a platba bude za celé období provedena 30. 6. 2010 převodem z bankovního účtu. 4) 18. 11. 2009 bylo dle VBÚ přijato dopředu školné ve výši Kč 120 000,-. Smlouva s firmou Prostavo byla uzavřena na období listopad 2009 až červen 2010.
5) Dne 21. 12. 2009 bylo z bankovního účtu uhrazeno předplatné odborných časopisů na celý příští rok v hodnotě Kč 12 000,-.
ÚKOL: 1) Určete účetní operace v jednotlivých letech a zaúčtujte je do deníku 2) Zjistěte výsledek hospodaření v jednotlivých letech. ŘEŠENÍ: Deníku Výsledek hospodaření ŘEŠENÍ PŘÍKLADU Č. 5 Deník
Deník - rok 2009 Datum Doklad
Popis hospodářské operace
Kč
Účet MD D
10. 9.
VBÚ
uhrazeno nájemné (říjen 09 až červen 10)
162 000
518
221
18. 11.
VBÚ
přijato školné (listopad 09 až červen 10)
120 000
221
602
21. 12.
VBÚ
uhrazeno předplatné odb. časopisů rok 2010
12 000
381
221
31. 12.
VÚD
předpis školného za rok 2009 (Domas)
100 000
385
602
31. 12.
VÚD
časové rozlišení nájemného
108 000
381
518
31. 12.
VÚD
předpis nákladů na servis počítačů za rok 2009
10 000
518
383
31. 12.
VÚD
časové rozlišení školného (Prostavo)
90 000
602
384
Deník - rok 2010 Datum Doklad 31. 1.
VBÚ
30. 6.
VÚD
30. 6.
VBÚ
Popis hospodářské operace
Kč
Účet MD D
přijato školné (Domas) - rok 2009
100 000
221
385
přijato školné (Domas) - rok 2010
20 000
221
602
108 000
518
381
úhrada za servis počítačů - rok 2009
10 000
383
221
úhrada za servis počítačů - rok 2010
30 000
518
221
nájemné 2010
30. 6.
VÚD
školné (Prostavo) za rok 2010
90 000
384
602
31. 12.
VÚD
použití odborných časopisů
12 000
501
381
Výsledek hospodaření MD
Výsledek hospodaření za rok 2009
D
518
64 000
602
130 000
Obrat
64 000
Obrat
130 000
Zisk
66 000
MD
Výsledek hospodaření za rok 2010
501
12 000
518
138 000
Obrat
150 000
Ztráta
40 000
D
602
110 000
Obrat
110 000
