PERTIMBANGAN PENGUSAHA KENA PAJAK SEBELUM MELAKUKAN PENCABUTAN atau REGISTRASI ULANG STATUS PKP Laporan Praktek Kerja Lapangan
Diajukan untuk memenuhi syarat guna mencapai gelar Ahli Madya pada Program Studi Diploma Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang
Disusun oleh: Agti Fiftianingrum 12.31.0001
PROGRAM STUDI PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANTA SEMARANG 2015
PERTIMBANGAN PENGUSAHA KENA PAJAK SEBELUM MELAKUKAN PENCABUTAN ATAU REGISTRASI ULANG STATUS PKP Laporan Praktek Kerja Lapangan Diajukan untuk memenuhi syarat guna mencapai gelar Ahli Madya pada Program Studi Diploma Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang
Disusun oleh: Agti Fiftianingrum 12.31.0001
PROGRAM STUDI PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANTA SEMARANG 2015 i
MOTO dan PERSEMBAHAN MOTTO I belive in Allah SWT and I belive My Mom Shalat memberikan pentunjuk disetiap masalah Every problems always have many solution Never give up because you can be perfect Setiap jalan keluar menuntunmu menuju langkah baru Semua yang baik akan selalu kembali dengan baik pula PERSEMBAHAN Puji syukur atas rahmat dan hidayah yang telah dilimpahkan Allah SWT sehingga saya dapat menyelesaikan Tugas Akhir ini dengan baik. Karya ini saya persembahkan dengan hatiku untuk ; Allah SWT yang telah mengkaruniai segalanya bagi hamba. Tak peduli seberapa besar dosa-dosa hamba Engkau selalu menyertai hamba. Simbah kakung dan simbah putri yang telah membesarkanku, merawat dan membimbingku hingga besar. Kedua orang tua yang selalu mendoakan dan mengdukung setiap langkah dan keputusan yang saya ambil. Kakak saya tercinta Ektin Wanningrum dan calon keponakan yang paling ganteng. Sahabat-sahabat yang selalu mendukung dan mendoakanku.
ii
HALAMAN PERSETUJUAN LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN
Disusun oleh :
Judul
Nama
: Agti Fiftianingrum
N.I.M
: 12.31.0001
Fakultas
: Ekonomi dan Bisnis
Jurusan
: D III Perpajakan
:“Pertimbangan
Pengusaha
Kena
Pajak
Sebelum
Melakukan Pencabutan Atau Registrasi Ulang PKP”
Telah disetujui dan diterima baik pada:
Semarang, 24 Juni 2015 Dosen Pembimbing
(Paulina Rini Hastuti, SE.,M.Si.,Akt)
iii
HALAMAN PENGESAHAN
Laporan Praktek Kerja Lapangan dengan
judul “Pertimbangan
Pengusaha Kena Pajak Sebelum Melakukan Pencabutan Atau Registrasi Ulang Status PKP”. Yang dipersiapkan dan disusun oleh: Nama
: Agti Fiftianingrum
N.I.M
: 12.31. 0001
Telah dipertahankan di depan penguji pada tanggal 24 Juni 2014. Dan dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai salah satu persyaratan untuk mencapai Ahli Madya Perpajakan.
Pembimbing,
Koordinator Penguji,
(Paulina Rini Hastuti, SE.,M.Si.,Akt)
(Agnes Arie MC, SE.,M.Si.,Akt)
Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
(Drs.Sentot Suciarto A., MP., PhD)
iv
PERNYATAAN KEASLIAN PENULISAN
Saya yang bertanda tangan di bawah ini: Nama
: Agti Fiftianingrum
N.I.M
: 12.31.0001
Fakultas
: Ekonomi dan Bisnis
Jurusan
: D III Perpajakan
Menyatakan bahwa Laporan tugas Akhir ini adalah hasil karya saya sendiri. Apabila dikemudian hari ditemukan adanya bukti plagiasi, manipulasi, dan/atau dalam bentuk-bentuk kecurangan lainnya, saya bersedia menerima sanksi apapun dari Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang.
Semarang, 24 Juni 2014
(Agti Fiftianingrum)
v
ABSTRAKSI Perubahan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 68/PMK.03/2010 menjadi Peraturan Menteri Keuangan Nomor 197/PMK.03/2013 yang berlaku sejak 1 Januari 2014 menetapkan batasan minimal Pengusaha Kena Pajak yaitu sebesar Rp 4.800.000.000. PKP yang sebelumnya telah dikukuhkan pada batasan minimal Rp 600.000.000 saat ini tergolong pengusaha kecil yang memiliki hak opsi untuk berstatus PKP maupun melakukan pencabutan. Penulis melakukan evaluasi kepada 3 jenis perusahaan yang berbeda yaitu perusahaan dagang, manufaktur dan jasa. Subyek perusahaan jasa yaitu CV. XXX melakukan pertimbangan untuk pencabutan PKP, subyek untuk perusahaan dagang yaitu Toko IPI Comp mempertimbangkan utuk melakukan pencabutan PKP sedangkan untuk subyek perusahaan Manufaktur yaitu PT. ELM memilih untuk tetap berstatus PKP. Bebrapa pertimbangan dan resiko yang dihadapi oleh masing-masing perusahaan akan berdampak pada kondisi perusahaan nantinya. Dampak seperti tidak dapat membuat faktur padak, tidak dapat mengkreditkan PPN Masukan dan terjadinya lonjakan Harga Pokok Produksi ataupun Harga Pokok Penjualan menjadi resiko dari pencabutan PKP. Oleh sebab itu perlu untuk mempertimbangkan secara benar akan, lawan-lawan transasksi, kondisi perusahaan dan harga jual di pasaran.
Kata Kunci
:PMK 197/PMK.03/2013; Pengusaha Kena Pajak; Pencabutan PKP; Perusahaan Jasa;Perusahaan Dagang;Perusahaan Manufaktur
vi
KATA PENGANTAR
Segala puji syukur penulis ucapkan kepada Allah SWT dan Nabi Muhammad saw yang telah memberikan nikmat, kesehatan dan kesempatan kepada penulis, sehingga penulis dapat menyelesaikan Laporan Praktek Kerja Lapangan ini dengan judul “Pertimbangan Pengusaha Kena Pajak Sebelum Melakukan Pencabutan Atau Registrasi Ulang Status PKP”. Adapun Laporan Prakter Kerja Lapangan ini disusun untuk memenuhi salah satu syarat dalam menyelesaikan Program Studi Diploma 3 Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang. Penulis menyadari bahwa dalam penyusunan Tugas Akhir ini tidak lepas dari adanya kerjasama dan bantuan dari berbagai pihak. Oleh sebab itu dengan segenap kerendahan hati pada kesempatan ini penulis mengucapkan terimakasih kepada pihak-pihak berikut: 1. Puji syukur kepada Allah Swt dan Nabi Muhammad saw yang melimpahkan rahmat dan hidayahnya bagi hamba. 2. Bapak A. Sentot Suciarto, MP. PhD selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata. 3. Ibu Agnes Arie Mientarry C.,SE.,M.Si.,Akt selaku Kepala Program Studi Perpajakan
Fakultas
Ekonomi
dan
Bisnis
Universitas
Katolik
Soegijapranata Semarang yang telah memberikan motivasi agar segera terselesaikannya Tugas Akhir ini.
vii
4. Ibu Paulina Rini Hastuti, SE.,M.Si.,Akt selaku dosen pembimbing yang telah membantu dan meluangkan waktu untuk membimbing dan mengarahkan agar Tugas Akhir ini dapat diselesaikan dengan baik. 5. Ibu Shandy Jennifer Mattitaputty, SE.,M.Si selaku dosen penguji yang membantu segala kelancaran serangkaian sidang TA. 6. Mbak Indra dan Mbak Wiwis yang telah mendukung dan membantu hingga selesai rangkaian studi di Fakultas Ekonomi dan Bsinis. 7. Mas Sigit yang telah membantu dan membimbing serta mendampingi hingga terselesaikannya Laporan Praktek Kerja Lapangan ini. 8. Simbah Kakung dan Simbah Putri yang tak henti-hentinya berdoa untuk kelulusanku. 9. Ayah terkasih, Ibu tersayang dan Mbak Ektin tersayang serta calon keponakan yang paling cakep dan paling dinanti, terimakasih atas semua dukungan, motivasi dan doa yang selalu dipanjatkan untuk kelancaran studi dan kelulusanku. 10. Temen seperjuangan dari awal hingga akhir Agustinus, you’re the best bro. 11. Ko Okki Octavianus yang banyak membantu dan banyak memberikan dukungan dalam penyusunan Tugas Akhir. 12. Felicia Ayleen sebagai teman yang selalu memberikan nasehat, dukungan memberikan waktunya bagiku.
viii
13. Teman-teman terkasihku, Wilda Uly Pasaribu, Clara Reta Dea, Windya Arga Ryan, Bunga Ayu, Ega Wisnu, Theresia Keren, Theresia Melli, Alfionita Tiffany terimakasih atas semua dukungan dan doanya. 14. Teman-teman angkatan 2012, 2013 dan 2014 serta beberapa kakak tingkat yang telah membantu dan mendukungku. 15. Teman-teman di CV. Indojasa Pratama yang memberikan dukungan selama penyusunan Tugas Akhir ini. Semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu yang turut serta memberikan bantuan dan sumbangan pemikiran selama penulis mengikuti perkuliahan. Akhirnya segala kebaikan yang telah diberikan kepada penulis dapat menjadi berkah yang tak terhingga dalam hidupnya. Penulis menyadari bahwa dalam penyusunan Laporan Praktek Kerja lapangan ini jauh dari kesempurnaan. Penulis mengharapkan kritik dan saran yang bersifat membangun untuk memperbaiki Laporan Praktek Kerja Lapangan ini. Kiranya penulis mengharapkan semiga Laporan Praktek Kerja Lapangan ini berguna bagi semua pihak yang memerlukannya.
Semarang, 24 Juni 2014
(Agti Fiftianingrum)
ix
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL........................................................................................
i
HALAMAN MOTTO dan PERSEMBAHAN. ...............................................
ii
HALAMAN PERSETUJUAN. ........................................................................
iii
HALAMAN PENGESAHAN..........................................................................
iv
PERNYATAAN KEASLIAN..........................................................................
v
ABSTRAKSI. ..................................................................................................
vi
KATA PENGENTAR ......................................................................................
vii
DAFTAR ISI............................................................................................... .....
x
DAFTAR GAMBAR........................................................................................
xiv
DAFTAR TABEL.................................................................................. ..........
xv
BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang............................................................................. ..
1
1.2 Rumusan Masalah....................................................................... ...
3
1.3 Tujuan Penulisan.......................................................................... ..
4
1.4 Manfaat Penulisan...................................................................... ....
4
1.5 Sistematika Penulisan................................................................... .
5
BAB II LANDASAN TEORI 2.1 Definisi Pajak....................................................................................
7
2.2 Fungsi Pajak......................................................................................
8
x
2.3 SistemPemungutanPajak...................................................................
8
2.4 PengukuhanPengusahaKenaPajak........................................ ............
9
2.4.1 KewajibanPengusahaKenaPajak................................. ...........
10
2.4.2 HakPengusahaKenaPajak......................................... ..............
11
2.5 DasarHukumPerubahanBatasanPengusahaKenaPajak......... ............
12
2.6 Pencabutan PKP Secara Jabatan.........................................................
13
2.7ObyekPajakPertambahanNilai................................................ ...........
13
2.7.1 BarangKenaPajak (BKP)........................................... .............
14
2.7.1.1 BarangTidakKenaPajak..................................... ...........
14
2.7.1.2 Penyerahan BKP yang TidakTerutangPajak........ ........
15
2.7.2 JasaKenaPajak (JKP)................................................. .............
15
2.7.2.1 JasaKenaPajak yang Terutang PPN..............................
16
2.6.2.2Jasa yang TidakDikenakan PPN....................................
16
2.8DasarPengenaan Pajak.............................................................. .........
17
2.9TarifPajakPertambahanNilai (PPN)...................................................
19
2.10Pajak Masukan............................................................................ .....
20
2.10.1 PengkreditanPajakMasukan..................................... .....
21
2.10.2 PPN Masukan yang TidakBolehDikreditkan............. ...
22
2.11Pajak Keluaran.......................................................................... .......
23
2.12Pembayaran PPN....................................................................... ......
24
2.13 Batas WaktuPembayaran PPN........................................................
25
2.14SuratTerutang PPN................................................................ ..........
26
2.15Faktur Pajak........................................................................... ..........
26
xi
2.16LaranganMembuatFakturPajak........................................................
27
2.17Jenis-Jenis Perusahaan.............................................................. .......
27
2.17.1 Perusahaan Jasa....................................................... ......
27
2.17.1.1 JasaKonstruksi................................................. ........... 27 2.17.2 Perusahaan Dagang................................................ .......
28
2.17.3 Perusahaan Manufaktur........................................... ......
28
BAB III GAMBARAN UMUM DAN METODE PENELITIAN 3.1 SejarahSingkat Kantor KonsultanPajak JM.HariantoSlamet, BA........................................................... .....
29
3.2 StrukturOrganisasi Kantor KonsultanPajak JM. Harianto................
30
3.3 DeskripsiPekerjaanSetiapBagian............................................... .......
31
3.4 Metode Penelitian........................................................................ .....
33
3.4.1 Jenis Data..................................................................... ...
33
3.4.2 MetodePengumpulan Data......................................... .....
34
3.4.3 MetodeAnalisis Data................................................. ......
35
BAB IV PEMBAHASAN 4.1 PertimbanganPencabutan PKP UntukSetiapJenis Usaha........... ......
36
4.1.1 Perimbangan Perubahan Batasan PKP pada Perusahaan Jasa.... ....................................................................
36
4.1.2 Perimbangan Perubahan Batasan PKP pada Perusahaan Dagang .................................................................
xii
39
4.1.3 Perimbangan Perubahan Batasan PKP pada Perusahaan Manufaktur...................................................
43
4.2 KonsekuensiPencabutanatauRegistrasiUlang Status PKP................
46
4.2.1 KonsekuensiPencabutanatauRegistrasiUlang Pada Perusahaan Jasa................................................... ...
46
4.2.2 KonsekuensiPencabutanatauRegistrasiUlang Pada Perusahaan Dagang............................................. ...
47
4.2.3 KonsekuensiPencabutanatauRegistrasiUlang Pada Perusahaan Manufaktur....................................... ...
48
5.1 Kesimpulan............................................................................... ........
50
BAB V PENUTUP
5.1.1 PertimbanganSebelumMelakukanPencabutan atauRegistrasiUlang PKP........................................ ........
50
5.1.2 KonsekuensiPencabutanatauRegeristrasiUlang Status PKP.......................................................................
51
5.2 Saran........................................................................................ .........
52
DAFTAR PUSTAKA......................................................................................... 53
xiii
DAFTAR GAMBAR
Gambar 3.1 Struktur Organisasi................................................................... 31
xiv
DAFTAR TABEL
Tabel 4.1 RekapPembayaranPPhPasal 4 ayat (2) CV. XXX setiapmasapajaktahun 2013........................................................ 37 Tabel 4.2 PembelianPengadaanbahan-bahanpembanguanan kepadalawantransaksitahun 2013.............................................
37
Tabel 4.3 RekapPembelianFebruari 2014 s.dDesember 2014..................
39
Tabel 4.4 RekapOmzet, PPN Keluarandan PPN Masukanserta PPN kurangbayarToko IPI Comp tahun 2013............................. 40 Tabel 4.5RekapPenjualan,HPP dan Laba bulanJanuari 2013...................
41
Tabel 4.6RekapPenjualan,HPP dan LababulanMaret 2014.....................
42
Tabel 4.7RekapPembeliantahun 2013 PT. ELM........................................ 44 Tabel 4.8Rekap data Penjualantahun 2013 PT. ELM...............................
44
Tabel 4.9Rekap PPN yang harasdibayartahun 2013...............................
45
xv
