Pénzügyi terv EMVA támogatáshoz kapcsolódó gyakorlati példán keresztül
PÉNZÜGYI TERV • Az egyik legfontosabb része az üzleti tervnek • Legyen összhangban a szöveges üzleti tervvel - termelt termék menny. értékesített termék menny. - értékesített termék menny. árbevétel - felhasznált ráfordítások költségek
- pénzforgalom hiteltörlesztés
• A terv feladata bemutatni, hogy a gazdaságossági, jövedelmezőségi, és likviditási elvárásoknak megfelel-e elképzelésünk
PÉNZÜGYI TERV elemei 1. Árbevétel tervezése 2. Működési költségek tervezése 3. Pénzforgalmi, likviditási terv 4. Eredményterv 5. Mérlegterv 6. Hiteltörlesztés és kamatfizetés tervezése 7. Fedezeti pont elemzés 8. Pénzügyi és gazdasági elemzések (ROA, NPV, IRR, stb.)
Tervezés lépései
Bázis adatok vizsgálata Nehéz helyzetben lévőség vizsgálata Naturáliák tervezése Beruházás összegének kalkulációja Forrástérkép Pénzforgalom tervezés Mérleg és eredményterv készítése Jövedelmezőség vizsgálata
Nehéz helyzetben lévőség Saját tőke nem éri el a jegyzet tőke 50%át Saját tőke negatív A veszteség értéke eléri az árbevétel 20%-át, abszolút értékben növekedést mutat A tárgyi eszközök értéke csökken
Beruházás értékének meghatározása Ingatlanok Gépek Immateriális eszközök Egyéb ráfordítások Forgóeszközigény kalkulációja Egyéb szükséges, de nem elszámolható beruházások
Forrás térkép
Előzetesen át kell tekinteni, hogy milyen források állhatnak rendelkezésre Elsődlegesek a pályázati, vissza nem térítendő támogatások, melyek többnyire a beruházás százalékában vannak megállapítva. Át kell tekinteni a jogosult költségeket.
Forrás lehetőségek Vissza nem térítendő támogatás Kamattámogatás Garanciavállalás Jelzálog hitel Zálog hitel Lízing Faktoring
Főbb szemléletek Kettős könyvvitelben és eredményszemléletben Pénzforgalmi szemléletben
Fiatal gazda pénzügyi terve, naturáliák Kód D01 D04 D06 D26 D27
Megnevezés Közönséges búza és tönköly Árpa Szemeskukorica Káposztarepce és réparepce Napraforgó
Mértékegység ha ha ha ha ha
2009 6 4 8 2
2010 6 4 10 5 5
2011 6 4 10 4 6
2012 6 4 10 5 5
2013 6 4 10 4 6
Fiatal gazda pénzügyi terve, beruházás
100%-ban gépre költi a támogatás, a földet főként bérelni fogja, de vesz 8 ha területet önerőből
Bevételek tervezése Adatok
2008
2009
2010
2011
2012
2013
Bevételek összesen
9 000 000
9 327 637
8 758 310
9 199 471
9 782 488
10 291 585
Támogatásból származó bevétel összesen
9 000 000
2 485 837
1 590 710
1 706 071
1 832 968
2 016 265
Ebből: egyszeri tőkejuttatás
9 000 000
1 000 000 1 485 837
1 590 710
1 706 071
1 832 968
2 016 265
Értékesítésből származó bevétel összesen
6 841 800
7 167 600
7 493 400
7 949 520
8 275 320
Ebből: növénytermesztés
5 701 500
5 973 000
6 244 500
6 624 600
6 896 100
egyéb bevétel
1 140 300
1 194 600
1 248 900
1 324 920
1 379 220
ebből: ÁFA*
1 140 300
1 194 600
1 248 900
1 324 920
1 379 220
8 558 572
7 867 839
8 167 727
8 489 335
8 789 223
kamattámogatás egyéb támogatás
kertészet állattenyésztés
Kiadások összesen
13 500 000
Kiadások tervezése Kiadások összesen
8 558 572 1 000 000
7 867 839
8 167 727
8 489 335
8 789 223
9 129 014
2 234 491
2 299 574
2 364 656
2 429 738
2 494 820
2 569 665
1 064 520
1 095 526
1 126 531
1 157 537
1 188 542
1 224 199
Egyéb kiadások
2 040 520
2 121 040
2 201 560
2 303 800
2 384 320
2 490 330
Ebből: fizetendő ÁFA
1 140 300
1 194 600
1 248 900
1 324 920
1 379 220
1 455 077
Bér- és járulékai
2 219 040
2 351 700
2 474 980
2 598 260
2 721 540
2 844 820
Befeketetett eszközök ráfordításai: Ebből: földterület vásárlás
13 500 000 13 500 000 4 000 000
Kiemelt anyagjellegű kiadások a növénytermesztésben Kiemelt anyagjellegű kiadások az állattenyésztésben Igénybevett szolgáltatások kiadásai Fizetett kamatok
Vállalkozói kivét Vállalkozás eredménye
-4 500 000
769 065
890 471
1 031 744
1 293 154
1 502 363
1 617 714
Bankszámla egyenlege
50 000
819 065
1 709 536
2 741 280
4 034 433
5 536 796
7 154 510
1
1
1
1
1
1
1
0
0
0
0
0
0
Teljes munkaidős létszám (fő) (vállalkozóval együtt) Rész-munkaidős létszám (munkaóra)
Eredményszemléletű tervezés 1,5 ha üvegház 758 millió forintos beruházási költség
Beruházás Anyag Építőmesteri munkák Szerkezet szerelési munkák Üvegezési munkák Geodéziai szintezési és kitűzési munkák Energiaernyő Fűtésrendszer építési munkái Elektromos szerelés Öntözés szerelési munkái Telepi út Kerítés Termál kút Kazán Szociális épület Egyéb szakértői összesen Mindösszesen
9 186 113 517 26 000 2 319 27 180 58 182 14 430 11 993 8 008 4 455 251 721 29 678 18 171 0
Díj 1 322 35 653 35 000 1 855 7 762 23 532 6 159 1 964 0 0 0 0 0 0
Összesen 10 508 149 170 61 000 4 174 34 942 81 714 20 589 13 958 8 008 4 455 251 721 29 678 18 171 60 000 748 088
Beruházás ütemezése Mérföldkövek Ingatlan Gépészet Egyéb szakértői díjak Összesen
2009. április 2009. október 2010. április Összesen 259 399 120 000 101 900 481 299 177 111 29 678 206 789 1 871 28 129 30 000 60 000 261 270 325 240 161 578 748 088
Naturáliák Paradicsom bruttó Paradicsom ár Paradicsom ár (Tész) Kg/m2 Árbevétel (Ft/m2) Árbevétel összesen (eFt) Kőzetgyapot Palánta Függesztő elemek Fólia Tápanyag (műtrágya) Elektromos áram Víz Hőenergia Növényvédelem Munkaerő CO2 Egyéb, adminisztráció Működési költségek összesen
2009
2010
2010
2010
2 010
2010
2010
2010
2010
2010
2010
2010
2010
December
Január
Február
Március
Április
Május
Június
Július
Augusztus
Szeptember
Október
November
December
634 529 476 0 0 0
581 484 436 0 0 0
581 484 436 3 1 308 19 674
493 411 370 5 1 850 27 823
463 385 347 8 2 775 41 741
263 219 197 6 1 184 17 807
206 172 154 5 772 11 608
159 133 119 5 597 8 975
247 206 185 4 742 11 153
284 237 213 4 853 12 829
316 263 237 2 474 7 132
648 504 20 2 500 500 2 171 1 036 200 7 579
637 504 20
843 504 20
1 255 504 20
1 883 252 20
1 945 252 20
1 945 252 20
941 252 20
778 504 20
0 504 20
850 2 171 1 036 200 5 418
850 2 171 536 200 5 124
350 2 171 36 200 4 536
1 686 252 20 1 200 350 2 171 36 200 5 915
350 2 171 36 200 4 911
350 2 171 36 200 4 974
350 2 171 36 200 4 974
350 2 171 36 200 3 970
350 2 171 36 200 4 059
350 2 171 36 200 3 281
4 136 9 926 1 579 800
536 16 978
369 308 277 0 0 0 4 343 10 522 1 674 0 0 0 0 0 0 0 568 0 17 996
Pénzforgalom Értékesítés nettó árbevétele Támogatás/faktoring Hitelfelvétel Tőkeemelés, tagi befizetés Fizetendő ÁFA, pénzügyi elszámolása Bevételek összesen Befektetett eszözök ráfordításai ÁFÁ-s Befektetett eszözök ráfordításai ÁFA nélküli Működési költségek Faktorálási költségek Bér és járulékai Adók Előzetesen felszámított ÁFA, pénzügyi elszámolása Fizetett kamatok Fizetett törlesztések Egyéb kifizetések Osztalék Kiadások összesen Pénzügyi eredmény Bankszámla+pénztár egyenleg
2 009 2 010 2 010 2 010 2 010 2 010 2 010 2 010 2 010 2 010 2 010 2 010 2 010 December Január Február Március Április Május Június Július Augusztus SzeptemberOktóber November December 0 0 0 19 674 27 823 41 741 17 807 11 608 8 975 11 153 12 829 7 132 0 105 914 0 0 88 813 195 659 19 400 0 3 396 1 582 313 5 565 -289 3 561 2 322 1 795 2 231 2 566 1 426 0 0 109 309 1 582 19 986 248 447 41 452 21 368 102 743 10 770 13 384 15 394 8 559 0 2 500 30 000 192 033 16 978 5 408 3 247 2 953 2 365 3 744 2 741 2 803 2 803 1 799 1 888 1 110 17 996 0
2 171
2 171
2 171
2 171
2 171
2 171
2 171
2 171
2 171
2 171
2 171
3 396 8 109 0
1 582 0 93 000
649 0 0
591 6 156 0
6 473 0 0
749 0
3 561 10 265 11 111
2 322 0 88 813
1 795 0 0
2 231 8 167 11 111
2 566 0 0
1 426 0 0
0 2 511 3 599 7 933 11 111
28 482 -28 482 4 378
104 661 4 648 9 026
6 067 -4 485 4 541
11 871 8 116 12 657
233 042 15 405 28 062
6 664 34 788 62 850
29 849 -8 481 54 369
96 109 6 634 61 003
6 769 4 001 65 004
25 479 -12 095 52 909
6 625 8 770 61 679
4 707 3 852 65 530
43 151 -43 151 22 379
Hitel felvétel és visszafizetés Év 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010
Hónap 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Hitelösszeg hónap elején
Hitelfelvétel / Kamatösszeg Kamatösszeg Előtörlesztés havi negyedéves
Tőketörlesztés
0 0 224 000 224 000 224 000 120 240 120 240 120 240 386 154 386 154 386 154 293 154 293 154 293 154 488 813 488 813 477 702 388 889 388 889 377 778 377 778 377 778
224 000 0 0 0 0 0 265 914 0 0 0 0 0 195 659 0 0 0 0 0 0 0 0
1 568 1 568 1 568 1 568 842 842 2 703 2 703 2 703 2 703 2 052 2 052 3 422 3 422 3 422 3 344 2 722 2 722 2 644 2 644 2 644
4 704 103 760 2 525
8 109 93 000 6 156
10 265
11 111 88 813
8 167
11 111
7 933
11 111
Hitelösszeg hónap végén
0 224 000 224 000 224 000 120 240 120 240 120 240 386 154 386 154 386 154 293 154 293 154 293 154 488 813 488 813 477 702 388 889 388 889 377 778 377 778 377 778 366 667
Eredményterv Eredménykimutatás
Belföldi értékesítés nettó árbevétele Export értékesítés nettó árbevétele I. Értékesítés nettó árbevétele II. Egyéb bevételek III. Aktivált saját teljesítmények értéke
2008
2009
B.PÉNZÜGYIMÜVELETEK EREDMÉNYE C. SZOKÁSOS VÁLLALKOZÁSI EREDMÉNY XI. Rendkívüli bevételek XII. Rendkívüli ráfordítások D. RENDKÍVÜLI EREDMÉNY E.ADÓZÁSELŐTTIEREDMÉNY XIII. AdófIzetési kötelezettség F.ADÓZOTTEREDMÉNY Eredménytartalék igénybevétele osztalékra, részesedésre Fizetett (jóváhagyott) osztalék és részesedés G. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY
2011
2012
2013
2014
2015
2016
2017
2018
2019
0
34 652
158 742
163 504
171 679
180 263
189 276
198 740
206 690
223 225
234 386
236 730
0
34 652
158 742
163 504
171 679
180 263
189 276
198 740
206 690
223 225
234 386
236 730
15 331 2 880
42 208 18 090
34 629 19 175
37 053 20 518
39 647 21 954
42 422 23 491
45 392 25 135
48 569 26 894
51 969 28 777
55 607 30 792
59 499 32 947
IV. Anyagjellegű ráfordítások Bérköltség Személyi jellegű egyéb kifizetések Társadalombiztosítási járulék
V. Személyi jellegű ráfordítások VI. Értékcsökkenési leírás VII. Egyéb költségek VIII. Egyéb ráfordítások A. ÜZEMI (ÜZLETI) TEVÉKENYSÉG eredménye Kapott kamatok és kamat jellegű bevételek Kapott osztalék és részesedés Pénzügyi műveletek egyéb bevételei IX. Pénzügyi műveletek bevételei Fizetett kamatok és kamat jellegű kifizetések Pénzügyi befektetések leírása Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai X. Pénzügyi műveletek ráfordításai
2010
0
922
5 789
6 136
6 566
7 025
7 517
8 043
8 606
9 209
9 853
10 543
3 802
23 879
25 312
27 083
28 979
31 008
33 178
35 501
37 986
40 645
43 490
8 888
44 439
55 549
55 549
55 549
55 549
55 549
55 549
55 549
55 549
55 549
6 632
48 216
48 014
51 994
56 088
60 297
64 621
67 071
77 721
82 585
78 192
15 338
32 521
29 400
25 667
21 933
18 200
14 467
10 733
7 000
3 267
233
15 338 -15 338 -8 706
32 521 -32 521 15 694
29 400 -29 400 18 614
25 667 -25 667 26 327
21 933 -21 933 34 155
18 200 -18 200 42 097
14 467 -14 467 50 154
10 733 -10 733 56 337
7 000 -7 000 70 721
3 267 -3 267 79 319
233 -233 77 958
-8 706 -8 706
15 694 2 511 13 183
18 614 2 978 15 636
26 327 4 212 22 115
34 155 5 465 28 690
42 097 6 736 35 362
50 154 8 025 42 130
56 337 9 014 47 323
70 721 11 315 59 406
79 319 12 691 66 628
77 958 12 473 65 485
-8 706
13 183
15 636
11 057 11 057
14 345 14 345
17 681 17 681
21 065 21 065
23 662 23 662
29 703 29 703
33 314 33 314
32 742 32 742
Mérleg terv Mérleg adatok Eszközök A. Befektetett eszközök
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
2017
2018
26 630
539 743
710 443
670 008
642 717
607 469
575 751
547 357
519 847
489 849
465 155
26 630 26 630
539 743 382 449 157 294
710 443 512 908 197 534
670 008 498 377 171 631
642 717 493 441 149 276
607 469 482 695 124 773
575 751 474 528 101 224
547 357 468 786 78 571
519 847 453 553 66 294
489 849 436 503 53 346
465 155 423 326 41 829
7 671
21 319
40 443
52 180
46 201
51 471
56 550
61 696
68 560
83 958
97 668
16 442
17 264
18 127
19 033
19 985
20 984
22 033
23 132
24 289
25 503
16 442
17 264
18 127
19 033
19 985
20 984
22 033
23 132
24 289
25 503
500
800
840
882
926
972
1 021
1 072
1 126
1 182
500
800
840
882
926
972
1 021
1 072
1 126
1 182
7 671
4 378
22 379
33 213
26 286
30 560
34 594
38 642
44 356
58 544
70 983
34 301
561 062
750 885
722 188
688 918
658 939
632 302
609 053
588 407
573 807
562 823
I. Immateriális javak II. Tárgyi eszközök Ingatlanok Műszaki berendezések, gépek, járművek Egyéb berendezések, gépek, járművek
Beruházások Beruházásokra adott előlegek Tárgyi eszközök értékhelyesbítése III. Befektetett pénzügyi eszközök
B. Forgóeszközök I. Készletek Anyagok Áruk Készletekre adott előlegek Állatok Befejezetlen tennelés és félkész tennékek Késztermékek Vásárolt készletek II. Követelések Követelések áruszállításból és szolgáltatásból (vevők) Váltókövetelések Alapítókkal szembeni követelések Egyéb követelések III. Értékpapírok IV. Pénzeszközök C. Aktív időbeli elhatárolás Eszközök összesen:
0
Mérleg terv Források D. Saját tőke I. Jegyzett tőke II. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke III. Tőketartalék IV. Eredménytartalék V. Értékelési tartalék VI. Mérleg szerinti eredmény E. Céltartalékok F. Kötelezettségek I. Hosszú lejáratú kötelezettségek Beruházási és fejlesztési hitelek Egyéb hosszú lejáratú hitelek Hosszú lejáratra kapott kölcsönök Tartozások kötvénykibocsátásból Alapítókkal szembeni kötelezettségek Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek II. Rövid lejáratú kötelezettségek Vevőtől kapott előlegek Kötelezettségek áruszállításból és szolgáltatásból (szállítók) Váltótartozások Rövid lejáratú hitelek Rövid lejáratú kölcsönök (Faktoring tartozás) Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek G. Passzív időbeli elhatárolások Források összesen:
3 000
98 053
305 963
321 599
332 657
347 002
364 682
385 747
409 409
439 112
472 425
3 000
3 000
3 000
3 000
3 000
3 000
3 000
3 000
3 000
3 000
3 000
103 760
298 487
298 487
298 487
298 487
298 487
298 487
298 487
298 487
298 487
-8 706
4 477
20 113
31 170
45 515
63 196
84 261
107 922
137 625
0
-8 706
13 183
15 636
11 057
14 345
17 681
21 065
23 662
29 703
33 314
31 301
442 122
397 677
353 233
308 788
264 344
219 899
175 455
131 010
86 566
75 455
366 667
322 222
277 778
233 333
188 889
144 444
100 000
55 555
11 111
0
31 301
75 455
75 455
75 455
75 455
75 455
75 455
75 455
75 455
75 455
75 455
0
20 887
47 244
47 356
47 473
47 594
47 720
47 851
47 987
48 129
14 943
1 400
2 800
2 912
3 028
3 150
3 276
3 407
3 543
3 685
3 832
19 487
44 444
44 444
44 444
44 444
44 444
44 444
44 444
44 444
11 111
750 885
722 188
688 918
658 939
632 302
609 053
588 407
573 807
562 823
0
34 301
561 062
Megtérülési adatok Év Beruházási cash-flow támogatás nélkül
2009 -586328
NPV 1 IRR 1
229733 9,9%
Év Beruházási cash-flow támogatással
2009 -482569
NPV 2 IRR 2
484991 18,5%
2010 -103956
2011 71185
2012 77664
2013 84239
2014 90911
2015 97679
2016 102872
2017 114955
2018 122177
2019 121034
2020 531462
2010 90772
2011 71185
2012 77664
2013 84239
2014 90911
2015 97679
2016 102872
2017 114955
2018 122177
2019 121034
2020 531462
