Pénzgazdálkodás a szállodákban Finance. 2. Pénzügyi eredmény elemei Bevételek-kiadások. 3. Önfinanszírozás Cash Flow

2012.10.14.

1

7.28. Pénzgazdálkodás a szállodákban

„Finance”

1.Pénzgazdálkodás ágai

„Pénzügy”

2. Pénzügyi eredmény elemei

„Bevételek-kiadások”

3. Önfinanszírozás

„Cash Flow”

4. Likviditás vezetıi döntései

„Likviditás”

5. Vezetıi számvitel

„Interaktív számvitel”

6. Inspiráció

„CBL”

7. Gyakorlati foglalkozás témaköre

„Pénzügyi terv”

8. Ellenırzı kérdések

„Önellenırzés”

Dr. Juhász László PhD – BGF – KVIFK – Turizmus Intézet

2


„Pénzügy”

Eszközgazdálkodás eltérı tulajdonosi formájú szállodáknál Gazdálkodási és pénzügyi vesztesség fogalma kezelése. 1.Pénzgazdálkodás ágai

- a pénzeszközök kezelése - a pénzforgalom és pénzügyi folyamatok kezelése - kockázati tényezık kezelése - tıkebefektetések - államháztartás

1.1.Pénzgazdálkodás szerepe Üzemeltetési és beruházási pénzeszközök biztosítása.


3


„Pénzügy”

1.2. Pénzeszközök kezelése 1.2.1. Pénzkezelési szabályzat Váltópénz, Pénztárolás, Készpénzes vásárlás, Kisköltségek, Házipénztár pénzkezelés 1.2.2. Készpénzes bevételek kezelése Készpénzbevételek, Vevıi és szállítói számlák , Utalások elıkészítése, Hitelezési politika

1.3. Pénzforgalom és pénzügyi folyamatok kezelése, Pénzgazdálkodás A pénzügy a gazdálkodás területe, a pénzeszköz biztosításának, a pénzkezelésének és hasznosításának módszereivel és eljárásaival foglalkozik. Hitelezési Politika pénzgazdálkodási lapokon nyugszik, de elkészítésében részt vesznek a kapcsolódó részlegek vezetıi értékesítés, front office, vendéglátás.


1

2012.10.14.

4

2. Pénzügyi eredmény elemei

„Bevételek-kiadások”

2.1. Pénzügyi mőveletek eredménye Pénzügyi bevételek és kiadások kerülnek egymással szembeállításra. Pénzügyi bevételek Pénzforgalom és pénzügyi folyamatok kezelésébıl keletkezik. Tipikus bevétel lehet 12. Kapott kamatok és kamatjellegő bevételek, 13. Kapott osztalék, részesedés 14. Pénzügyi mőveletek egyéb bevételei Pénzügyi kiadások körébe tartozik, tipikusan a hiteltörlesztés legyen az tıke vagy kamatfizetés. 15. Fizetett kamatok és kamatjellegő kifizetések, 16. Pénzügyi befektetések leírása 17. Pénzügyi mőveletek egyéb ráfordításai. X. Pénzügyi mőveletek ráfordításai B. Pénzügyi mőveletek eredménye (IX-X). „A” Eredmény-kimutatás, összköltség eljárással. Mérleg melléklet felhasználásával. Dr. Juhász László PhD – BGF – KVIFK – Turizmus Intézet

5

3. Önfinanszírozás

„Cash Flow”

Pénzáramlás (Cash Flow), egy társaság pénzáramlásának mérlege. Egy adott idıszakban megmutatja, a vállalkozás pénzállományának változását. 3.1.Cash Flow szintjei 3.1.1. Mőködési Cash Flow 3.1.2. Befektetési Cash Flow 3.1.3. Pénzügyi mőveletek Cash Flow 3.1.4. Teljes Cash Flow 3.2. Cash flow szerepe a szállodagazdálkodásban 3.3. Pénzáramlás kimutatása 3.3.1. Direkt módszer 3.3.2. Indirekt módszer


6


„Likviditás”

4.1.Likviditási terv Likviditási mutató 4.2. Likviditás fogalma A fizetıképesség fenntartása Likviditás a szálloda pénzügyi teljesítıképessége Likviditás gyorsráta Likviditás szint Likvidnek eszköz 4.2.1. Mérleg likviditás szintjei Forgóeszközöket négy csoportba sorolja a számvitel, készletek, pénzeszközök, értékpapírok és követelések. Ezen csoportok likviditása eltérı . 4.2.2. Likviditási gyorsráta Pénzeszközök + vevık + értékpapírok / rövid idejő kötelezettségek Dr. Juhász László PhD – BGF – KVIFK – Turizmus Intézet

2

2012.10.14.

7


„Likviditás”

4.3. Forgóeszköz díszharmónia A befektetett eszközök egy része rövid lejáratú kötelezettségekkel van fedezve, vagy nem fizeti ki a szállítói számlákat a szálloda. A cég likviditása rossz, diszharmónia áll fenn. 4.3.1. Forgóeszköz - a készletek, - a követelések, - a rövid lejáratú értékpapírok, - a pénzeszközök. 4.4. Likviditás eltérései 4.4.1.Eltérı kiegyenlítési módok 4.4.2. Eltérı keresletciklikusság 4.4.3. Bevétel és költség kiadás eltérése


8


„Likviditás”

4.5. Likviditás javításának vezetıi döntései 4.5.1. Partnerszerzıdések Számlakiállítás , Kintlévıségek kezelése 4.5.2. Szállítói és szolgáltatási szerzıdések 4.5.3. Pénzforgalmi lehetıség 4.6. A pénzügyi terv fogalma, felépítése, alkalmazása 4.6.1. Pénzügyi terv 4.6.2. Tervezés elhatárolással


9

5. Vezetıi számvitel

„Interaktív számvitel”

5.1. Pénzgazdálkodás mutatószámai Vevık átlagos fizetési határideje Szállítók átlagos fizetési határideje Adósság visszafizetési képesség Likviditási gyorsráta Likviditási mutató Hitelképességi mutató Tıke megtérülés 5.2. Vezetıi és az általános számvitel eltérései 5.3. Vezetıi számvitel 5.3.1. Vezetıi és általános számvitel összefüggése Cél , Idıtáv, Kép, Költségek, Szabályozás, Információ, Gyakoriság


3

2012.10.14.

10

6. Inspiráció

„CBL”

6.1. Pénzgazdálkodás eltérı tulajdonosi körő szállodákban Likviditás és tulajdonosi forma Cash Management Likviditás és szerves fejlıdés szakaszai


11

7. Gyakorlati foglalkozás témaköre

„Pénzügyi terv”

7.1. „XII+ Szálloda pénzügyi terve” Forgalom - bevétel Költség - kiadás Személyi kiadások Éttermi nyersanyag beszerzés kiadásai Energia kiadásai Anyag és anyagi jellegő szolgáltatások Forgalom-költség és bevétel-kiadás Releváns költségek és kiadások idıbeni eltérései


12

8.

Ellenırzı kérdések

„Önellenırzés”

1. Ismertesse a szállodai pénzgazdálkodás területeit és fogalmát 2. Ismertesse a szállodai pénzgazdálkodás eredményének helyét az eredmény kimutatásban 3. Ismertesse a cash flow fogalmát, kimutatásának folyamatát és szerkezetét 4. Ismertesse a cash flow szintjeit és direkt – indirekt kimutatását 5. Mutassa be a szállodák likviditásának fogalmát és a mérlegének likviditás szintjeit 6. Mutassa be a szállodai likviditás eltérés lehetséges okai és javítás vezetıi döntési 7. Ismertesse a pénzügyi terv fogalmát, felépítését és alkalmazásának vezetıi lépéseit 8. Mutassa be a szállodai pénzgazdálkodás mutatószámait és a vezetıi és általános számvitel eltéréseit


4

2012.10.14.

Pénzgazdálkodás vesztesége veszteség

Pénzügyi mőveletek eredménye

Eredmény gazdálkodás

negatív eredmény

negatív eredmény

pénzhiány

veszteség

fizetésképtelenség

számviteli elszámolás

Hitel Tulajdonosi kölcsön Részvény, tulajdonrész vagy felszámolás csıd Dr. Juhász László PhD – BGF – KVIFK – Turizmus Intézet

13

Pénzgazdálkodás fogalma és ágai Fogalma pénzügy a gazdaság és gazdálkodás területe. A pénz kezelésének és hasznosításának módszereivel és eljárásaival foglalkozik. A pénzügy ágai

Pénzeszközök kezelése Pénzforgalom és pénzügyi folyamatok elemzése Kockázati tényezık kezelése Tıkebefektetések Államháztartás valuta

deviza

érme vagy bankjegy

valutára szóló követelés

külföldi fizetı eszköz

külföldi pénzneme szóló esedékesség


14

Szállodák pénzügyi eredménykimutatása Eredménykimutatás szakmai és számviteli kapcsolata számviteli

szakmai bevétel

bevételek anyagi jellegő ráfordítások

GOP

=

NOP

személyi jellegő ráfordítások üzleti tevékenység eredménye

pénzügyi mőveletek bevételei

pénzügyi mőveletek eredménye

pénzügyi mőveletek ráfordításai

szokásos vállalkozási eredmény rendkívüli mőveletek eredménye adózás elıtti eredmény mérleg szerinti eredmény


15

5

2012.10.14.

Cash Flow Cash flow adott idıszakban a pénzforrások

Bevétel

képzıdésének és felhasználásának folyamata

- Költségek Adózás elıtti eredmény

Pénzeszközök állományában történı változás

- Társasági adó 10% (2011) Adózás utáni eredmény

Növekedés

csökkenés

befizetés

kifizetés

+ Értékcsökkenés pénzeszközök állomány változásai

Mőködési Cash Flow

Pénzforgalom a cash flow


16

Cash Flow szintjei szokásos - mőködés – tevékenység pénzeszköz változása I. Mőködési cash flow befektetési tevékenység pénzeszköz változása II. Befektetési tevékenység cash flow pénzügyi tevékenység pénzeszköz változása III. Pénzügyi mőveletek cash flow pénzeszközök változása I. + II. + III. IV. Teljes cash flow


17

Likviditás A vállalat képessége fizetési kötelezettségeinek határidıre történı teljesítésére. Likviditás Az eszközök (általában a pénz) gyors mozgósíthatóságát jelenti. Likviditási mutató Rövidlejáratú kötelezettségek likvid eszközökkel történı teljesíthetıségének arányszáma. Likviditás elve. A vállalat folyamatos fizetıképességét jelenti és ezen keresztül a gazdálkodás stabilitását szolgálja. A jövedelmezı gazdálkodás ugyanis nem szükségszerően jár együtt jó likviditással.


18

6

2012.10.14.

Likviditás az adott eszköz (pénz vagy tárgy) milyen mértékben használható fel forgalmi eszközként, vagy milyen mértékben és milyen gyorsan cserélhetı el forgalmi eszközre. A vagyonmérlegben a forgóeszközök és a rövid lejáratú kötelezettségek különbözete. Likviditási terv A likviditást biztosító likviditásmenedzsment lépéseinek, intézkedéseinek megtervezése, vagyis a befolyó és kifizetendı pénzek közötti összhang tervezése. Meg kell megteremteni az összhangot a bevételek és a kifizetések között. A fizetıképesség (likviditás) megırzésének terve.


19

Forgóeszköz A gazdálkodó szervezetek mérlegében az eszköz oldalon megjelenı kategória. Jellemzıje, hogy a vállalat érdekeit rövid távon, tehát 1 éven belül szolgálja. Fıbb elemei készletek, követelések, rövid lejáratú értékpapírok, pénzeszközök. Ezek szintje, értéke idıben változik, azonban a gazdálkodás biztonságossága érdekében mindig szükség van bizonyos mennyiségő forgóeszközre. Nettó forgótıke Forgó eszközök – rövid lejáratú kötelezettségek Rövid lejáratú kötelezettségek = rövid lejáratú kötelezettség + passzív idıbeli elhatárolások


20

Forgóeszköz díszharmónia. Befektetett eszközök egy része rövid lejáratú kötelezettségekkel van fizetve, vagy nem fizeti ki a szállítói számlákat. A cég likviditása rossz, mással, szállítókkal finanszíroztatja a befektetéseit, beruházásait = agresszív. Ebből kifolyólag nem lesz hosszú életű a cég, ha nem foglalkoznak vele. Nettó forgótőke Forgó eszközök – rövid lejáratú kötelezettségek

Forgótıke igény mőködéshez szükséges pénzeszköz Nettó forgótıke nagysága Dr. Juhász László PhD – BGF – KVIFK – Turizmus Intézet

21

7

2012.10.14.

Forgótıke igény Forgóeszközök

Rövid lejáratú kötelezettségek

készletek

16 000

céltartalék

vevı követelések

30 000

szállítói kötelezettség

10 000

3 000

egyéb követelések

4 000

egyéb kötelezettség

100 000

pénzeszközök

5 000

egyéb várható kifizetések

2 000

55 000

115 000 60 000

mőködéshez szükséges pénzeszköz forgótıke = forgóeszközök – rövid lejáratú kötelezettségek


22

Likviditási helyzet kialakulása Bevétel

E l t é r é s

Készpénz 10 - 30 %

Bankkártya 20 - 40 %

Átutalás 40 - 70 %

Kereslet ciklikusság Földrajzi vendégszegmens

szerzıdés 0 nap

3 - 5 nap

15 - 120 nap

Hónap – Hét – Nap Kintlévıségek Céltartalék

adott idıszakban beérkezı nettó bevétel Bevétel és szolgáltatások ellenértékének kiegyenlítése eltér idıben Dr. Juhász László PhD – BGF – KVIFK – Turizmus Intézet

23

Likviditás javítása tényleges pénz beérkezések

Hitel és fizetıképesség elemzése

tényleges átutalások kiadások

vevık

szállítók

kapott kamatok

fizetett kamatok

Vevıi szerzıdések

Szállítói számlák

számlázási idı csökkentése

hetente - kéthetente utalások

fizetési határidık szerzıdés szerinti rövidítése kintlévıségek követése

győjtıszámlák fizetési határidık szerzıdés szerinti hosszabbítása

Forgóeszköz hitelkeret, folyószámlahitel Dr. Juhász László PhD – BGF – KVIFK – Turizmus Intézet

24

8

2012.10.14.

Mérleg likviditás elemzés fedezet és hitelképesség eszközök

eszközök

Értékesítés

IV. Pénzeszközök pénztár, csekk, bankbetétek III. Értékpapírok eladásra vásárolt kötvény – részvény egyéb értékpapírok

befektetett eszközök (pénzre eszközre váltás)

I. immateriális javak II. tárgyi eszközök

lehetısége

III. befektetett pénzügyi eszközök

szerint

forgó eszközök

II. Követelések vevık - váltó

készletek pénzeszközök

I. Készletek anyag - árú késztermék

értékpapírok követelések

Forgóeszköz / rövid idejő kötelezettségek = likviditási gyorsráta Dr. Juhász László PhD – BGF – KVIFK – Turizmus Intézet

25

Pénzgazdálkodási mutatószámok

Kintlévıség / bevétel x 36o = vevık átlagos fizetési határideje Szállítók / (beszerzések + igénybe vett szolgáltatások) x 360 = szállítókkal szembeni átlagos rendezési idı Hosszú lejáratú kötelezettségek / önfinanszírozó képesség = kötelezettség teljesítési mutató Összes tartozás / éves cash flow = adósság visszafizetési képesség Saját tıke / tartós forrás = eladósodási képesség Forgóeszközök / rövid idejő kötelezettségek = likviditási mutató Forgó - készlet / rövid idejő kötelezettségek = likviditási gyorsráta


26

Általános számvitel elemei

Könyvvezetés

Könyvvizsgálat

Közzététel

Mérleg

Könyvvitel

Ellenırzés

cégbíróság

Eredmény kimutatás

Írott szabályzat

Beszámoló

Kiegészítı melléklet

Bizonylatok

audit

letét

záradék

megtekinthetı

elfogadó nyilatkozat

napilap

Üzleti jelentés


27

9

2012.10.14.

Vezetıi és általános számvitel összefüggése vezetıi

Szempontok 8

nem kötelezı

elıírás

kötelezı

gazdasági

cél

pénzügyi

általános

múlt - jelen - jövı

idıtáv

múlt

helye

költség

neme cégszintő globális

részletes

értelmezés

rugalmas - fejlıdı

szabályozás

tırvényi merev

gyors de megbízható

információ

hiteles - formalizált

bizalmas - vezetés munkatársak

felhasználók

publikus - tulajdonos vezetés


28

10

Pénzgazdálkodás a szállodákban Finance. 2. Pénzügyi eredmény elemei Bevételek-kiadások. 3. Önfinanszírozás Cash Flow

Recommend Documents