Penyelesaian Siklus Akuntansi (Completion of the Accounting Cycle) Neraca Lajur (Work Sheet) Worksheet atau biasanya disebut sebagai kertas kerja, disiapkan dan dibuat untuk mengumpulkan dan mengikhtisarkan data yang diperlukan dalam menyiapkan berbagai analisis dan laporan. Worksheet bukan sebagai alat yang formal, artinya tidak harus dibuat. Untuk perusahaanperusahaan tertentu tidak membuat worksheet. Kolom-kolom dari worksheet yaitu terdiri dari: 1. Trial Balance Columns (Neraca Percobaan – belum disesuaikan) 2. Adjustments Column (Penyesuaian) 3. Adjusted Trial Balance Columns 4. Income Statement Column 5. Balance Sheet Column
berdasarkan data-data sebelumnya, maka Worksheet untuk Peni Studio adalah sebagai berikut:
Peni Studio Worksheet For Month Ended, March 31 1995 Account Title
Trial Balance Debit
Adjustments
Credit
Debit
Adjusted Trial Balance
Credit
Debit
Credit
Income Statement Debit
Credit
Balance Sheet Debit
Cash
1.631
1.631
1.631
Account Receivable
1.775
1.775
1.775
Supplies
1.850
960
890
890
Prepaid Rent
2.400
800
1.600
1.600
Photographic Equipment
17.500
Account Payable Peni, Capital Peni, Drawing
Miscellaneous Expense
2.000
2.000
20.650
20.650
20.650
1.500 5.525
1.150
1.500 5.525
115
369 28.175
17.500
2.000 1.500
Sales Salaries Expense
17.500
Credit
5.525
1.265
1.265
369
369
960
28.175
Supplies Expense
960
960
Rent Expense
800
800
800
Depreciation Expense
175
175
175
Accumulated Depreciation
175
175
175
Salaries Payable
115
115
115
2.050 Net Income
2.050
28.465
28.465
3.569
5.525
24.896
1.956 5.525
22.940 1.956
5.525
24.896
24.896
Penjelasan Worksheet: 1. Worksheet dipakai untuk: • Mengikhtisarkan pengaruh dari adjusting entries. • Membantu dalam penyusunan Financial Statement. 2. Untuk perkiraan-perkiraan yang belum terdapat pada Worksheet, dapat ditambahkan perkiraan-perkiraan sesuai keperluan untuk merampungkan adjustment. 3. Adjustment Column pada Worksheet digunakan untuk pembuatan adjusting entries 4. Jumlah-jumlah pada Trial Balance yang disesuaikan ditentukan dengan menambahkan adjustment ke atau mengurangkannya dari jumlah Trial Balance. 5. Selisih pada hasil penjumlahan Income Statement Columns merupakan Net Income (atau Net Loss) untuk periode tersebut. Selisih pada hasil penjumlahan Balance Sheet Columns juga merupakan Net Income (atau Net Loss) pada periode tertentu.
Laporan keuangan (Financial Statements) Financial Statements di buat secara periodik, tergantung perusahaan apakah di buat per bulan, per triwulan atau tahunan. Worksheet merupakan alat bantu untuk menyusun Financial Statements yang terdiri dari Income Statement, Statement of Owner’s Equity dan Balance Sheet. Financial Statement yang disusun dari Worksheet untuk Peni Studio adalah sebagai berikut: Laporan Laba Rugi (Income Statement) STUDIO PENI Income Statement For Month Ended march 31, 1995 Sales Operating Expenses: Salaries Expense Supplies Expense Rent Expense Depreciation Expense Miscellaneous Expense Total Operating Expense Net Income
5.525.000 1.265.000 960.000 800.000 175.000 369.000 3.569.000 1.956.000
Laporan Modal Pemilik (Statement of Owner’s Equity) STUDIO PENI Statement of Owner’s Equity For Month Ended march 31, 1995 Capital, March 1, 1995 Net Income Less Withdrawals Increase in capital Capital, March 31, 1995
20.650.000 1.956.000 1.500.000 456.000 21.106.000
Neraca (Balance Sheet) STUDIO PENI Balance Sheet March 31, 1995 Assets Current Assets: Cash Account Receivable Supplies Prepaid Rent Total Current Assets Plant assets: Photographic Equipment (-/-) Accumulated depreciation
1.631.000 1.775.000 890.000 1.600.000 5.896.000
17.500.000 175.000
Total Assets
17.325.000 23.221.000
Liabilities Current Liabilities: Account Payable Salaries Payable Total Liabilities
2.000.000 115.000 2.115.000
Owner’s Equity Capital, Peni Total Liabilities and Owner’s Equity
21.106.000 23.221.000
Ayat Jurnal Penyesuaian dan Penutup (Adjusting and Closing Entries) Setelah adjusting entries dipindahkan (Posting) ke ledger, maka ledger akan sesuai dengan data yang dilaporkan pada Financial Statement. Saldo perkiraan yang tercantum di Balance Sheet di bawa terus dari tahun ke tahun. Karena itu perkiraan-perkiraan tersebut relatif permanen, maka hal tersebut disebut perkiraan riil (Real Account). Sedangkan saldo perkiraan yang tercantum pada Income Statement, tidak diakumulasikan dari tahun ke tahun. Begitu juga untuk perkiraan prive tidak dibawa ke periode berikutnya. Karena perkiraan-perkiraan ini hanya melaporkan jumlah-jumlah pada satu periode saja, maka hal itu disebut perkiraan sementara (Temporary Account) atau disebut perkiraan nominal (Nominal Account)
Ayat jurnal penutup mentransfer saldo Temporary Account ke perkiraan Capital Agar jumlah yang dilaporkan hanya untuk satu periode saja, maka semua temporary account harus bersaldo nol pada awal periode. Caranya: • perkiraan Revenue dan Expense ditransfer ke suatu perkiraan yang disebut Ikhtisar Laba Rugi (Income Summary) • Saldo net Income ditransfer ke perkiraan Capital. • Saldo perkiraan drawings juga ditransfer ke perkiraan Capital. Ayat jurnal yang mentransfer saldo-saldo ini disebut Closing enties Proses pentransferan itu disebut proses penutupan (Process of closing)
Perkiraan Income Summary tidak tercantum pada Financial Report Perkiraan Income Summary hanya dipakai pada akhir periode. Pada awal proses penutupan, tidak ada saldo pada income summary. Selama proses penutupan, perkiraan income summary akan di debit dan di credit atas jumlahjumlah tertentu. Pada akhir proses penutupan, saldo income summary kembali akan menjadi nol. Karena income summary “membersihkan” saldo-saldo dari perkiraan revenue and expense, maka seringkali disebut clearing account
Menjurnal dan Memindahkan (Posting) ayat Jurnal Penutup (Journalizing and Posting Closing entries) Perkiraan revenue, expense dan drawing (dividend) merupakan perkiraan sementara (Nominal Account) yang dipakai untuk mengklasifikasikan dan mengikhtisarkan perubahan pada capital. Pada akhir periode, pengaruh bersih dari saldo perkiraan itu harus dicatat pada perkiraan capital (retained earning) yang bersifat permanen (real account). Keterangan di atas dapat dicapai dengan ayat jurnal yang disebut closing entries.
Proses jurnal penutup (Process of Closing Entries) 1. Pemindahan Revenue ke Income Summary 2. Pemindahan Expense ke Income Summary 3. Pemindahan net income ke Capital (Perorangan/Persekutuan) atau pemindahan net income ke Retained Earning (Perseroan) 4. Pemindahan Drawing ke Capital (Perorangan/Persekutuan) atau pemindahan Dividends ke Retained Earning (Perseroan)
Berikut dibawah ini adalah Closing entries yang diperlukan untuk Studio Peni (Maret) Date 31
31
31
31
Journal Desciptions Closing Entries
P/R
Debit
Sales Income Summary
411 313
5.525.000
Income Summary Salaries Expense Miscellaneous Expense Supplies Expense Rent Expense Depreciation Expense
313 512 515 511 513 514
3.569.000
Income Summary Capital
313 311
1.956.000
Capital Drawing
311 312
1.500.000
Hal 3 Credit
5.525.000
1.265.000 369.000 960.000 800.000 175.000
1.956.000
1.500.000
Buku besar setelah penyesuaian dan penutupan perkiraan (Ledger after the accounts have been adjusted and closed)
Date
Item
1 1 5 6 10 13 16 20 27 31 31 31 31
Date
1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 2
Item
1 5 31
Date
1 20 31
Date
1 31
Date
1 4
Cash Debit
P/R
P/R 1 1 2
Item
Adjusting
Item
Adjusting
Item
P/R 1 1 3
P/R 1 3
P/R 1 1
111 Credit
3.500.000 2.400.000 850.000 125.000 500.000 575.000 1.980.000 650.000 575.000 69.000 175.000 1.870.000 1.500.000
Account Receivalbe Debit Credit 950.000 850.000 1.675.000
Supplies Debit
650.000 960.000
Credit
112 Balance Debit 950.000 100.000 1.775.000
Credit
Balance Debit 1.200.000 1.850.000 890.000
Credit
114 Credit
2.400.000 800.000
Photographic Equipment Debit Credit 15.000.000 2.500.000
Debit 3.500.000 1.100.000 1.950.000 1.825.000 1.325.000 750.000 2.730.000 2.080.000 1.505.000 1.436.000 1.261.000 3.131.000 1.631.000
113 Credit
1.200.000
Prepaid Rent Debit
Balance
Balance Debit 2.400.000 1.600.000
Credit
121 Balance Debit 15.000.000 17.500.000
Credit
Date
Item
P/R
Accumulated Depreciaiton Debit Credit
122 Balance Debit
31
Date
Adjusting
Item
3
P/R
Credit 175.000
175.000
Account Payable Debit Credit
211 Balance Debit
4 10
Date
Credit 2.500.000 2.000.000
2.500.000 500.000
Item
P/R
Salaries Payable Debit Credit
212 Balance Debit
31
Date
Adjusting
Item
3
P/R
Credit 115.000
115.000
Peni, Capital Debit Credit
311 Balance Debit
1 31 31
Date
31 31
Date
Closing Closing
Item
Closing
Item
1 4 4
P/R 2 4
P/R
1.500.000
Peni, Drawing Debit Credit 1.500.000 1.500.000
312 Balance Debit 1.500.000 0
Income Summary Debit Credit
Date
Closing Closing Closing
Item
4 4 4
P/R
313
5.525.000 3.569.000 1.956.000
Sales Debit
Closing
1 1 2 4
1.980.000 1.870.000 1.675.000 5.525.000
Credit 5.525.000 1.956.000 0
411 Credit
Balance Debit
16 31 31 31
Credit
Balance Debit
31 31 31
Credit 20.650.000 22.606.000 21.106.000
20.650.000 1.956.000
Credit 1.980.000 3.850.000 5.525.000 0
Date
31 31
Item Adjusting Closing
Date
13 27 31 31
Item
Adjusting Closing
Date
31 31
Item Adjusting Closing
Date
31 31
Item Adjusting Closing
P/R 3 4
P/R 1 1 3 4
P/R 3 4
P/R 3 4
Supplies Expense Debit Credit 960.000 960.000
Salaries Expense Debit Credit 575.000 575.000 115.000 1.265.000
Rent Expense Debit Credit 800.000 800.000
Depreciation Expense Debit Credit 175.000 175.000
511 Balance Debit 960.000 0
Credit
512 Balance Debit 575.000 1.150.000 1.265.000 0
Credit
513 Balance Debit 800.000 0
Credit
514 Balance Debit 175.000 0
Credit
Miscellaneous Expense 515 Date
6 31 31 31
Item
Closing
P/R 1 1 1 4
Debit
Credit
125.000 69.000 175.000 369.000
Balance Debit 125.000 194.000 369.000 0
Credit
Neraca Saldo Setelah Penutupan (Post-Closing Trial Balance) Prosedur terakhir untuk suatu periode adalah menyusun Trial Balance setelah closing entries dipindahkan (Posting). Tujuannya adalah untuk memastikan bahwa ledger berada dalam keadaan seimbang pada awal periode berikutnya.
STUDIO PENI Post-Closing Trial Balance March 31, 1995 Cash Account Receivable Supplies Prepaid Rent Photographic Equipment Accumulated Depreciation Account Payable Salaries Payable Peni, Capital Total
1.631.000 1.775.000 890.000 1.600.000 17.500.000 175.000 2.000.000 115.000 21.106.000 23.396.000
23.396.000
Tahun Fiskal (Fiscal Year) Jangka waktu maksimum periode akuntansi biasanya satu tahun, yang mencakup satu siklus musim dan siklus kegiatan usaha. Periode akuntansi tahunan yang digunakan perusahaan dikenal dengan istilah Fiscal Year. Periode yang lazim dipakai adalah tahun kalender, tapi periode lain juga mungkin digunakan.
Siklus Akuntansi (Accounting Cycle) Accounting cylce diawali dengan menganalisis serta menjurnal transaksi dan diakhiri dengan Post-closing Trial Balance dan hasil terpenting dari Accounting Cylce adalah Financial Statement. Urutan Accounting Cycle: 1. Transaksi dianalisis dan di catat ke dalam journal 2. Transaksi dipindahkan (posted) ke ledger 3. Trial Balance disiapkan, data adjustment disusun dan Work sheet dilengkapi. 4. Financial Statement disiapkan 5. Adjusting entries di catat ke jurnal dan di posting ke ledger 6. Closing entries di catat ke journal dan di posting ke ledger 7. Post-closing Trial Balance disiapkan.
