PENERAPAN SEBELUM DAN SESUDAH PERATURAN PEMERINTAH NO 46 TAHUN 2013 UNTUK WAJIB PAJAK DI KPP PRATAMA MALANG UTARA
SKRIPSI Diajukan Kepada: Universitas Islam Negeri (UIN) Maulana Malik Ibrahim Malang Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan dalam Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi
Oleh : MIRNAWATI NIM : 11520004
JURUSAN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS ISLAM NEGERI (UIN) MAULANA MALIK IBRAHIM MALANG 2015
i
ii
iii
SURAT PERNYATAAN Yang bertandatangan dibawah ini: Nama
: MIRNAWATI
NIM
: 11520004
Fakultas/Jurusan
: Ekonomi/ Akuntansi
Menyatakan bahwa “skripsi”yang saya buat untuk memenuhi persyaratan kelulusan pada Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Islam negeri (UIN) Maulana Malik Ibrahim Malang,
dengan judul:
PENERAPAN
SEBELUM DAN SESUDAH PERATURAN PEMERINTAH NO 46 TAHUN 2013 UNTUK WAJIB PAJAK DI KPP PRATAMA MALANG UTARA adalah hasil karya saya sendiri, bukan “duplikasi” dari karya orang lain. selanjutnya apabila di kemudian hari ada “klaim” dari pihak lain, bukan menjadi tanggung jawab Dosen pembimbing dan atau pihak Fakultas Ekonomi, tetapi menjadi tanggung jawab saya sendiri. Demikian surat penyataan ini saya buat dengan sebenarnya dan tanpa paksaan dari siapapun.
Malang, 23 Juni 2015 Hormat Saya,
MIRNAWATI NIM: 11520004
iv
HALAMAN PERSEMBAHAN
“Dia memberikan hikmah (ilmu yang berguna) kepada siapa yang dikehendaki-Nya. Barang siapa yang mendapat hikmah itu Sesungguhnya ia telah mendapat kebajikan yang banyak. Dan tiadalah yang menerima peringatan melainkan orang- orang yang berakal”. (Q.S. Al-Baqarah: 269) Ungkapan hati sebagai rasa Terima Kasihku Alhamdulllahirabbil alamin…. Akhirnya aku sampai ke tiik ini, sepercik keberhasilan yang Engkau hadiahkan padaku ya Rabb Tak henti-hentinya aku mengucap syukur pada_Mu ya Rabb Serta shalawat dan salam kepada idola ku Rasulullah SAW dan para sahabat yang mulia Semoga sebuah karya mungil ini menjadi amal shaleh bagiku dan menjadi kebanggaan bagi keluargaku tercinta dan kuucapkan terima kasih... :) Mamak dan Ayahanda ku tercinta terimakasih atas kasih sayang, do’a, perhatian, seryta motifasinya. Hampir setiap hari beliau menanyakan “skripsinya uda slesai apa belum nak?, Kapan lulus nak?... Dan saat ini adalah jawabannya
v
Ku persembahkan karya mungilku ini untuk kedua orang tuaku dan keluagaku Kakak dan Adikku tersayang, Mb Lastri, Mas Aris dan Dek Zuni yang slama ini slalu bekerjasama untuk menopang hidup keluarga, aku akan menyusul seperti kalian. Trimakasih atas perjuangan kalian di keluarga meskipun hanya saya yang kuliah tapi kalian tidak perna mempermasalahkan hal ini, q sayang kalian. Mas Anang Subekti yang selalu menemani, memotifasi dan menyemangatiku jika putus asa. Sahabat-sahatku tersayang Tiah (bernat), Qorry (budu), Pita yang sampai sekarang belum di temukan julukanya, Sebti, mb Lina, Anis, Ami, Najib, Irham, Joko, Wafak, Eri, Desita, Diki, Najib Serta teman akuntansi semua seangkatan 2011 yang
pasti tidak bisa saya sebutkan satu persatu karena terlalu banyak. Terimakasi atas do’a, motifasi, suka dan duka bersama kalian tidak akan perna aku lupakan sahabat.
vi
HALAMAN MOTTO
Sesungguhnya sesudah kesulitan itu ada kemudahan. Maka apabila kamu telah selesai (dari suatu urusan), kerjakanlah dengan sungguh-sungguh (urusan) yang lain. (Q.S Al-Insyirah 6-7)
Boleh jadi kamu membenci sesuatu, padahal ia amat baik bagimu, dan boleh jadi (pula) kamu menyukai sesuatu, padahal ia amat buruk bagimu, Allah mengetahui, sedang kamu tidak mengetahui. (Q.S Al-Baqarah 216)
hidup hanya sekali maka hiduplah yang berarti seorang sejati pantang ingkar janji. Jika ingin mimpi kita menjadi kenyataan dilihat bagaimana kita memperjuangkan. By: MIRNAWATI
vii
KATA PENGANTAR
Segala puji syukur kami panjatkan kehadirat Allah SWT, karena atas rahmat dan hidayahnya penulis bisa menyelesaikan Skripsi yang berjudul Analisis Penerapan Peraturan No. 46 Tahun 2013 Terhadap Tingkat Pertumbuhan Penerimaan Wajib Pajak Dari Sektor UMKM di KPP Kota Malang Utara. Shalawat serta salam semoga tetap tercurahkan kepada Nabi Muhammad SAW, yang mana beliau telah membawa kita dari zaman jahiliah menuju zaman yang penuh dengan ilmu pengetahuan dan keislaman ini. Penulisan Skripsi ini dimaksudkan untuk memenuhi persyaratan guna memperoleh gelar Sarjana Ekonomi di Fakultas Ekonomi Jurusan Akuntansi Universitas Islam Negeri Maulana Malik Ibrahim Malang. Penulis menyadari bahwa penulisan Skripsi ini tidak akan terwujud dengan baik tanpa bantuan dari banyak pihak. Untuk itu penulis mengucapkan terimakasih kepada: 1. Bapak Prof. Dr. H. Mudjia Raharjo MSc, selaku Rektor Universitas Islam Negeri (UIN) Maulana Malik Ibrahim Malang. 2. Bapak Dr. H. Salim Al-Idrus, MM., M.Ag, selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Islam Negeri (UIN) Maulana Malik Ibrahim Malang. 3. Ibu Nanik Wahyuni, SE.,M.Si.,Ak.,CA selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Islam Negeri (UIN) Maulana Malik Ibrahim Malang. 4. Bapak Dr. H. Muhtadi Ridwan, M.A selaku Dosen Wali Akademik 5. Ibu Dwi Sulistiani, SE., MSA, Ak., CA., selaku Dosen Pembimbing yang telah meluangkan waktu untuk membimbing, mengarahkan, dan memberi semangat serta dukungan dalam penyususnan skripsi ini.
viii
6. Orang Tua yaitu Bapak Rahmad dan Ibu Asnima yang telah memberikan Cinta dan Kasih Sayang serta Doa setulus hati kepada penulis. Terimakasih Ayah Ibu. 7. Terimakasih kepada Kakak dan Adik ku tercinta Lastri, Aris dan Zuni 8. Terimakasih kepada seluruh keluarga besar yang selalu memberikan do’a dan support 9. Bapak Eko Supriatno Suprapto selaku Kepala Subbagian Umum yang telah memberikan izin melakukan penelitian di KPP Pratama Malang Utara 10. Seluruh karyawan KPP Pratama Malang Utara yang telah membantu dalam penyelesaian skripsi ini. 12. Teman-teman mahasiswa Akuntansi angkatan 2011 yang telah banyak membantu dan memberikan dukungan dalam menyususn Skripsi ini hingga selesai. 13. Sahabat tercinta, Tiah Mukti Puwaningsari, Qorry Richa Rosyida, dan Puspita Agustinasari yang selalu ada saat suka maupun duka. 14. Terimakasih dulur-dulur Pagar Nusa khususnya angkatan 2011 yang telah memberikan makna arti sebuah persaudaraan. 15. Terimakasih untuk dan teman – teman kontrakan Kertosariro 33 16. Trimakasih Anang Subekti sudah memberikan motivasi dan semangat dan juga mengisi hari-hari selama perjalanan ini. 17. Seluruh pihak yang telah membantu dalam penyelesaian Skripsi ini yang tidak bisa penulis sebutkan satu per satu. Semoga segala bantuan yang telah diberikan mendapat balasan yang setimpal dari Allah SWT. Penulis berharap bahwa Skripsi ini dapat memberikan bermanfaat untuk setiap jajaran, baik kepada teman-teman, perusahaan, dan penelitian selanjutnya. Penulis menyadari masih banyak kekurangan dalam penyusunan Skripsi ini baik dalam teknik penyajian materi maupun pembahasan.Demi kesempurnaan Skripsi ini, saran dan kritik yang sifatnya membangun sangat penulis
ix
harapkan.Semoga Skripsi ini bermanfaat dan dapat memberikan sumbangan yang berarti bagi pihak yang membutuhkan. Malang, 23 Juni 2015 Penulis
Mirnawati
x
DAFTAR ISI
HALAMAN SAMPUL DEPAN HALAMAN JUDUL ........................................................................................... i HALAMAN PERSETUJUAN ............................................................................ ii HALAMAN PENGESAHAN ............................................................................. iii HALAMAN PERNYATAAN............................................................................. iv HALAMAN PERSEMBAHAN .......................................................................... v HALAMAN MOTTO ........................................................................................ vii KATA PENGANTAR ..................................................................................... viii DAFTAR ISI ..................................................................................................... xi DAFTAR TABEL ............................................................................................ xiv DAFTAR GAMBAR ........................................................................................ xv DAFTAR LAMPIRAN ..................................................................................... xvi ABSTRAK (Bahasa Indonesia, Bahasa Inggris, Bahasa Arab) ....................... xvii
BAB I: PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang ............................................................................... 1 1.2 Rumusan Masalah .......................................................................... 5 1.3 Tujuan Penelitian ........................................................................... 5 1.4 Manfaat Penelitian.......................................................................... 6
BAB II: KAJIAN PUSTAKA 2.1 Kajian Empiris ............................................................................... 7
xi
2.1.1 Penelitian Terdahulu .............................................................. 7 2.2 Kajian Teoritis ................................................................................ 14 2.2.1 Pengertian Pajak .................................................................... 14 2.2.2 Fungsi Pajak .......................................................................... 16 2.2.3 Jenis Pajak ............................................................................. 18 2.2.4 Sistem Pemungutan Pajak ...................................................... 20 2.2.5 Subjek Pajak Penghasilan ...................................................... 20 2.2.6 yang merupakan objek pajak penghasilan .............................. 21 2.2.7 Pengertian NPWP .................................................................. 23 2.2.8 Keajiban Wajib Pajak ............................................................ 24 2.2.9 Peraturan Pemerintah No 46 Tahun 2013 ............................... 25 2.2.10 Tarif Pajak Penghasilan (PPh) Nomor 36 ............................ 28 2.2.11 Pengertian UMKM .............................................................. 29 2.2.12 Pajak Menurut Prespektif Islam ........................................... 30 2.3 Krangka Pemikiran ........................................................................ 36
BAB III: METODE PENELITIAN 3.1 Jenis Penelitian .............................................................................. 37 3.2 Lokasi Penelitian ............................................................................ 37 3.3 Sumber dan Jenis Data ................................................................... 38 3.4 Metode Pengumpulan Data ............................................................ 39 3.5 Tehnik Analisis Data ...................................................................... 40
BAB IV: PAPARAN DATA DAN PEMBAHASAN HASIL PENELITIAN 4.1 Paparan Data .................................................................................. 42 4.1.1 Gambaran Umum Paparan Data................................................ 42 4.1.1.1 Sejarah Paparan Data .......................................................... 42 4.1.1.2 Visi,Misi dan Lokasi........................................................... 43 4.1.1.3 Tugas, Fungsi dan Tujuan KPP Pratama Malang Utara ....... 45 4.1.1.4 Susunan Organisasi KPP Pratama Mlang Utara .................. 46
xii
4.1.1.5 Keadaan Sosial Ekonomi Wilayah Kerja KPP Pratama ..... 50 4.1.1.6 Wilayah Kerja .................................................................... 52 4.1.2 Deskripsi Hasil Penelitian......................................................... 54 4.1.2.1 Pertumbuhan Jumlah Wajib Pajak ...................................... 54 4.1.2.2 Penerimaan Pajak ............................................................... 59 4.2 Pembahasan Hasil Penelitian .......................................................... 68 4.1.1 Pertumbuhan Wajib Pajak ........................................................ 70 4.2.2 Penerimaan Pajak ..................................................................... 72
BAB V: PENUTUP 5.1 Kesimpulan .................................................................................... 80 5.2 Saran.............................................................................................. 82
DARTAR PUSTAKA
xiii
DAFTAR TABEL
Tabel 2.1 Hasil Penelitian Terdahulu................................................................. 10 Tabel 2.2 Tarif Pasal 17 Ayat (1) Huruf a ......................................................... 28 Tabel 4.1 Data Pegawai per Seksi KPP Pratama Malang Utara.......................... 49 Tabel 4.2 Jumlah Wajib Pajak yang Terdaftar ................................................... 55 Tabel 4.3 Rincian Penerimaan Pajak ................................................................. 64
xiv
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 Krangka Berfikir ............................................................................ 36 Gambar 4.1 Struktur Organisasi ........................................................................ 48 Gambar 4.1 Penerimaan Pajak Sebelum di Terapkan PP No. 46 ........................ 77 Gambar 4.1 Penerimaan Pajak Setelah di Terapkan PP No. 46 .......................... 79
xv
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1
Formulir Riwayat Perubahan Judul
Lampiran 2
Bukti Konsul
Lampiran 3
Surat Izin Pemberian Izin Riset
Lampiran 4
Nota Dinas
Lampiran 5
Brosur Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013
Lampiran 6
Majala Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013
Lampiran 7
Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013
Lampiran 8
Undang-Undang Republik Indonesia No. 36 Tahun 2008
Lampiran 9
SSP
xvi
ABSTRAK Mernawati. 2015, SKRIPSI. Judul: ." Penerapan Sebelum dan Sesudah Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013 Untuk Wajib Pajak di KPP Pratama Malang Utara. Pembimbing: Dwi Sulistiani, SE., MSA., Ak., CA Kata Kunci: Pertumbuhan Jumlah Wajib Pajak, Penerimaan Wajib Pajak
Pajak merupakan sumber penerimaan utama negara yang digunakan untuk membiayai pengeluaran pemerintah dan pembangunan. Penerimaan pajak merupakan penerimaan dalam negeri yang terbesar atau utama, semakin besarnya pengeluaran Negara dalam rangka pembiayaan, negara menuntut peningkatan penerimaan negara yang salah satunya berasal dari penerimaan pajak. Tanggal 1 Juli 2013 pemerintah telah menetapkan PP. No. 46 Tahun 2013, tentang pengenaan pajak UMKM. Dalam membantu kegiatan ekonomi kecil dan menengah, pemerintah memberikan pelayanan perpajakan untuk Wajib Pajak UMKM dengan tarif pajak 1% yang dikenakan pada siklus penjualan bruto sampai dengan Rp 4,8 miliar per tahun.
Penelitian ini menggunakan metode deskriptif dengan pendekatan kualitatif. Teknik pengumpulan data menggunakan wawancara, studi kepustakaan, dan studi dokumentasi. Jenis dan sumber data penelitian ini menggunakan data primer. Hasil penelitian tingkat pertumbuhan jumlah Wajib Pajak dengan adanya Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013 di KPP Pratama Malang Utara mengalami peningkatan dalam jumlah Wajib Pajak yang terdaftar. Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013 di KPP Pratama Malang Utara baru diefektifkan pada bulan Agustus 2013. Penerimaan Pajak dari sektor UMKM di KPP Pratama Malang Utara sebelum dan setelah diterapkan Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013 mengalami peningkatan tetapi sampai pada bulan Desember 2013. Sedangkan pada tahun 2014 tingkat penerimaan dengan adanya Peraturan Pemerintah No. 46 mengalami penurunan.
xvii
ABSTRACT Mernawati.2015, Thesis. Title:. "Before and After Implementation of Government Regulation of No. 46 2013 For the taxpayer on KPP Pratama of North Malang. Supervisor: Dwi Sulistiani, SE., MSA., Ak., CA Keywords: Growth of Number of Taxpayers, Taxpayer Receipt Taxes are a major source of revenue of the country which is used to finance government spending and development. Tax revenue is the largest domestic revenues or major, amount of state spending in order to finance the country demanding an increase in state revenues, one of which comes from tax revenue. Dated July 1, 2013 the government has set PP. No. 46 In 2013, concerning the taxation of UMKM. In helping small and medium-sized economic activities, the government provides tax services to UMKM of Taxpayers with a tax rate of 1% is levied on gross sales cycle of up to Rp 4.8 billion per year. This research used descriptive method with qualitative approach. The technique of collecting data used interviews, literature study, and documentation study. Types and sources of data research used primary data. The research result of the growth rate of taxpayer number with the Government Regulation No. 46 of 2013 on KKP Pratama North Malang increased in the number of registered taxpayer. Government Regulation No. 46 of 2013 on KKP Pratama of North Malang effected in August 2013. Tax receipts of the UMKM sector in KKP Pratama of North Malang before and after application of Government Regulation No. 46 of 2013 has increased but until December 2013. While in 2014 decreased of the level of acceptance by the Government Regulation No. 46.
xviii
ملخص مريناوايت .5102 .حبث جامعي .العنوان" :تطبيق قبل وبعد قانون احلكومة الرقم 64السنة 5102إلجابة الضريبة يف KPPفرامتا ماالنج الشمالية". :دوي سوليستياين املاجسترية املشرفة :تنمية مجلة إجابة الضريبة ،استالم إجابة الضريبة الكلمات األساسية الضرائب هي مصدر استالم الرئيسي للبلد الذي يستخدم لتمويل إنفاق احلكومي والتنمية .استالم الضرائب هي أكرب اإليرادات أو التخصص ،ومقدار اإلنفاق احلكومي من أجل متويل البالد مطالبني بزيادة يف إيرادات الدولة ،يتطلب البلد زيادة استالم البلد واحدة منها من استالم الضريبة .يف التاريخ 0من يوليو سنة 5102قررت احلكومة النظام الرقم 64سنة ،5102عن فرض الضرائب على الشركات الصغرية واملتوسطة .يف مساعدة األنشطة االقتصادية الصغرية واملتوسطة ،تقدم احلكومة اخلدمات الضريبية للشركات الصغرية واملتوسطة دافعي الضرائب مع تفرض ضريبة %0على إمجايل دورة املبيعات تصل إى 6،4مليار روبية سنويا. يستخدم هذا البحث املنهج النوعي باملدخل الوصفي .تقنية مجع البيانات باستخدام املقابالت ،ودراسة املكتيب ،ودراسة الوثائق .أنواع ومصادر بيانات البحث باستخدام البيانات األساسية. نتائج حبث مستوى تنمية مجلة إجابة الضريبة بوجود قانون احلكومة الرقم 64سنة 5102يف KPPفرامتا ماالنج الشمالية يرتقي يف تنمية مجلة إجابة الضريبة املسجلة .قانون احلكومة الرقم 64سنة 5102يف KPPفرامتا ماالنج الشمالية تنفذ يف أغسطس .5102 استالم الضريبة من قطاع UMKMيف KPPفرامتا ماالنج الشمالية قبل وبعد تطبيق قانون احلكومة الرقم 64سنة 5102يرتقي ولكن حىت ديسمرب .5102أما يف سنة 5106مستوى االستالم بوجود قانون احلكومة الرقم 64ينخفض.
xix
