PENERAPAN PERENCANAAN PAJAK ( TAX PLANNING ) TERHADAP PPH PASAL 25 BADAN PADA PT. RAGAM ANUGERAH MANDIRI DI GRESIK SKRIPSI
Oleh :
MOH. WIWIT WAHYUDI NPM : 29.133.005
FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS WIJAYA PUTRA SURABAYA 2013
PENERAPAN PERENCANAAN PAJAK ( TAX PLANNING ) TERHADAP PPH PASAL 25 BADAN PADA PT. RAGAM ANUGERAH MANDIRI DI GRESIK
SKRIPSI
Diajukan sebagai salah satu syarat memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi pada Fakultas Ekonomi Univeristas Wijaya Putra Surabaya
Oleh :
MOH. WIWIT WAHYUDI NPM : 29.133.005
FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS WIJAYA PUTRA SURABAYA 2013
ii
PENERAPAN PERENCANAAN PAJAK ( TAX PLANNING ) TERHADAP PPH PASAL 25 BADAN PADA PT. RAGAM ANUGERAH MANDIRI DI GRESIK
NAMA
: MOH. WIWIT WAHYUDI
FAKULTAS
: EKONOMI
JURUSAN
: AKUNTANSI
NPM
: 29.133.005
TELAH DISETUJUI dan DITERIMA OLEH :
DOSEN PEMBIMBING
Aminatuzzuhro,SE,M.Si
iii
Telah diterima dan disetujui oleh Tim Penguji Skripsi serta dinyatakan LULUS. Dengan demikian skripsi ini dinyatakan sah untuk melengkapi syarat – syarat mencapai gelar Sarjana Ekonomi pada FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS WIJAYA PUTRA SURABAYA
Tim Penguji Skripsi :
1. Ketua
: Dr. Soenarmi,SE,MM
( …………………. )
Dekan Fakultas Ekonomi
2. Sekretaris
: Aminatuzzuhro,SE,M.Si
( …………………. )
Ketua Program Studi
3. Anggota
( …………………. )
: 1. Dosen Penguji I
( …………………. )
2. Dosen Penguji II
iv
ABSTRAK SKRIPSI NAMA NPM FAKULTAS JURUSAN JUDUL SKRIPSI
: : : : :
MOH.WIWIT WAHYUDI 29133005 EKONOMI AKUNTANSI PENERAPAN PERENCANAAN PAJAK ( TAX PLANNING ) TERHADAP PAJAK PENGHASILAN PPH PASAL 25 BADAN PADA PT. RAGAM ANUGERAH MANDIRI DI GRESIK
UNIVERSITAS WIJAYA PUTRA SURABAYA
`Tujuan dari penelitian adalah untuk mengetahui penerapan perencanaan pajak (tax planning) terhadap pajak penghasilan PPh pasal 25 pada PT. Ragam Anugerah Mandiri. Objek penelitian ini adalah Laporan Laba Rugi PT. Ragam Anugerah Mandiri untuk tahun yang berakhir pada tanggal 31 Desember 2010. Hasil penelitian menunjukkan bahwa penerpan tax planning yang diterapkan oleh perusahaan telah sesuai dengan perundang-undangan perpajakan yang berlaku. Penerapan tax planning yang meniadakan beberapa komponen biaya yang tidak diakui dalam perpajakan sehingga harus dikeluarkan dalam perhitungan penghasilan kena pajak, yaitu Biaya sewa Rp. 50.000.000,-. Biaya pajak sebesar Rp. 5.400.000,- yang seharusnya bukan merupakan biaya tetapi menjadi pajak dibayar dimuka karena pada laporan pendapatan sudah dikurangi pajak pph 22. Sedangkan perbedaan waktu disebabkan karena adanya perbedaan tarif penyusutan aktiva tetap, yaitu biaya penyusutan kendaraan sebelumnya sebesar Rp. 52.500.000,- setelah dikoreksi fiskal menjadi sebesar Rp. 65.625.000,dan biaya penyusutan Inventaris sebelumnya sebesar Rp. 1.809.000,- menjadi sebesar Rp. 2.261.250, Kata Kunci : Tax Planning, Penghematan Pajak Penghasilan
v
KATA PENGANTAR
Dengan mengucapkan puji syukur kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan segala rahmat, taufik dah hidayah Nya, sehinga penulis dapat menyelesaikan penulisan skripsi ini. Penulis skripsi ini tentang Penerapan Perencanaan pajak ( Tax Planning ) Terhadap PPh Pasal 25 Badan Pada PT. Ragam Anugerah Mandiri Gresik di susun oleh penulis sebagai salah satu syarat agar dapat memperoleh gelar Sarjana Ekonomi jurusan Akuntansi pada Universitas Wijaya Putra Surabaya. Penulis juga menyadari bahwa penyusunan skripsi ini masih jauh dari sempurna sehingga kritik dan saran dari pembaca sangat di harapkan . Skripsi ini dapat terselesaikan tidak lepas dari bantuan semua pihak yang ikut membantu serta memberikan bimbingan dan informasi tentang data – data yang di perlukan oleh penulis. Untuk itu penulis mengucapkan terimah kasih kepada : 1. Bapak H. Budi Endarto SH., M.Hum selaku Rektor Universitas Wijaya Putra Surabaya 2. Ibu Soenarmi SE, MM selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Wijaya Putra Surabaya 3. Ibu Aminatuzzuhroh SE, M.Si, selaku Kepala Program Studi yang cukup banyak memberikan perhatian dan pengarahan kepada kami
vi
4. Ibu Aminatuzzuhroh SE, M.Si selaku dosen pembimbing yang telah membimbing penulis dengan penuh kesabaran, memberi masukan dan petunjuk kepada penulis dalam penyasunan skripsi ini. 5. Seluruh Dosen Universitas Wijaya Putra Surabaya, yang telah membekali ilmu selama penulis menjadi mahasiswa Fakultas Ekonomi Jurusan Akuntansi. 6. Bapak, Ibu, Istri dan Anakku, serta semua keluargaku yang selalu memberikan semangat, do’a serta bantuan baik moril maupun materiil selama penulis menuntut ilmu di Universitas Wijaya Putra Surabaya. 7. Teman – temanku Pak Dibyo, Samsul, Kechenk, Hadi teman – teman sebimbingan dan semua teman - temanku di
PT. Ragam Anugerah
Mandiri khususnya Bapak Fatkur Rohman Selaku Pimpinan selalu memberikan bantuan & semangat sehinnga skripsi ini dapat terselesaikan dengan baik. 8. Rekan – rekan
mahasiswa khususnya Jurusan Akuntansi yang telah
memberikan masukan dan bantuan sehingga skripsi ini dapat terselesaikan. Penulis sadar bahwa skripsi ini jauh dari sempurna, untuk itu kritik dan saran dari pembaca tetap penulis harapkan . Dan penulis berharap semoga skripsi ini dapat memberikan manfaat bagi semua yang membacanya, Amin. Surabaya 27 Juli 2013
Penulis
vii
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL .....................................................................................
ii
HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING ...........................................
iii
HALAMAN PENGESAHAN .......................................................................
iv
ABSTRAK SKRIPSI .....................................................................................
v
KATA PENGANTAR ...................................................................................
vi
DAFTAR ISI ..................................................................................................
viii
DAFTAR TABEL............................................................................................
xii
DAFTAR GAMBAR .....................................................................................
xiii
DAFTAR LAMPIRAN ..................................................................................
xiiii
BAB I
BAB II
: PENDAHULUAN 1.1. Latar Belakang Masalah ....................................................
1
1.2. Rumusan Masalah ..............................................................
4
1.3. Tujuan Penelitian ...............................................................
5
1.4. Manfaat Penelitian .............................................................
5
: TELAAH PUSTAKA 2.1. Landasan Teori ..................................................................
7
2.1.1 Pengertian Perpajakan .............................................
7
2.1.2 Pajak Penghasilan..... ................................................
7
2.1.3 Subyek Pajak....... .....................................................
8
viii
2.1.4 Obyek Pajak .............................................................
9
2.1.5 Pajak Penghasilan Final..... .......................................
11
2.1.6 Tarif Pajak Penghasilan....... .....................................
12
2.1.7 Penghasilan Kena Pajak ...........................................
13
2.1.8 Penghasilan Tidak Kena Pajak..... ............................
14
2.1.9 Perhitungan Pajak Terhutang....... .............................
14
2.2 Penelitian Sebelumnya. ......................................................
16
2.3 Kerangka Konseptual .........................................................
17
2.4 Manajemen Pajak..... ..........................................................
18
2.4.1 Perencanaan Pajak....... .............................................
18
2.4.2 Pelaksanaan Kewajiban Perpajakan..........................
22
2.4.3 Pengendalian Pajak....... ............................................
22
2.5 Perbedaan Permanen Dan Temporer....... ...........................
23
2.6 Bentuk-Bentuk Perencanaan Pajak....... ..............................
26
2.7 Langkah-Langkah Dalam Perencanaan Pajak....... .............
31
2.7.1 Memaksimalkan Penghasilan Yang Dikecualikan.......
31
2.7.2 Memaksimalkan Biaya-Biaya Fiskal....... .................
32
2.8 Strategi Dalam Perencanaan Pajak....... ..............................
37
2.9 Pengertian Penghematan Pajak....... ....................................
38
2.10 Pemilihan Metode Akuntansi............................................
39
2.11 Koreksi Fiskal....... ............................................................
40
ix
BAB III : METODE PENELITIAN 3.1 Jenis Penelitian ..................................................................
43
3.2 Diskripsi Populasi dan Penentuan Sample ........................
44
3.3 Variabel dan Definisi Operasional Variabel ......................
45
3.4. Teknik Pengumpulan Data ................................................
46
3.5 Teknik Analisa Data .........................................................
47
BAB IV : PENYAJIAN DAN ANALISIS DATA 4.1. Penyajian Data ..................................................................
49
4.1.1. Sejarah Berdirinya Perusahaan ................................
49
4.1.2. Struktur Organisasi Perusahaan ...............................
49
4.2. Analisis Data .....................................................................
54
4.2.1 Memaksimalkan Penghasilan Yang Dikecualikan....
54
4.2.2 Memaksimalkan Dan Meminimalkan Biaya Fiskal Yang Tidak Diperkenankan Sebagai Pengurang.....
55
4.2.3 Kredit Pajak ..............................................................
56
4.2.4 Laporan Keuangan Perusahaan ................................
56
4.2. Interprestasi .......................................................................
61
4.2.1 Analisa Pengaruh Tax Planing Terhadap Laba Sebelum Pajak... .... .................................................................
BAB V
: KESIMPULAN DAN SARAN
x
61
5.1. Kesimpulan ......................................................................
72
5.2. Saran
73
...........................................................................
DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN
DAFTAR TABEL
Tabel 4.1 :
Laporan Laba Rugi PT. Ragam Anugerah Mandiri Gresik Sebelum Tax Planning .........................................................
57
Tabel 4.2 :
Koreksi Fiskal ......................................................................
58
Tabel 4.3 :
Laporan Laba Rugi PT. Ragam Anugerah Mandiri Gresik Sesudah ( Tax Planning ) .....................................................
xi
59
DAFTAR GAMBAR Gambar 2.1:
Skema Kerangka Konseptual ...............................................
17
Gambar 4.1:
Struktur Organisasi ..............................................................
49
xii
DAFTAR PUSTAKA
Direktorat jenderal Pajak. 2008. Undang-undang No. 36 Tahun 2008 tentang Perubahan Keempat atas Undang-undang No. 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan. Jakarta. Muljono, Djoko. 2009. Akuntansi Pajak Lanjutan. Salemba Empat. Jakarta M Zain. 2005. Manajemen Perpajakan. Salemba Empat, Jakarta. Pandiangan, Liberti.2008,Modernisasi dan Reformasi Pelayanan Perpajakan Sophar Lombartoruan. Akuntansi Pajak Edisi Revisi Pasiando: PT Gramedia Widiasarana Indonesia, Jakarta, 1996. Suandy, Erly. 2006. Perencanaan Pajak. Salemba Empat, Jakarta. ___________. 2007. Perencanaan Pajak Edisi Keempat. Salemba Empat, Jakarta. ___________. 2008. Hukum Pajak. Salemba Empat, Jakarta. ___________. 2009. Perencanaan Pajak Edisi Keempat. Salemba Empat, Jakarta. Waluyo. 2008. Perpajakan Indonesia. Salemba Empat, Jakarta. ___________, 2009. Akuntansi Pajak Edisi Kedua. Salemba Empat, Jakarta. ___________, 2010. Akuntansi Pajak Edisi Ketiga. Salemba Empat, Jakarta. Mardiasmo.Perpajakan, Edisi revisi.Yogyakarta : Andi.2009. Republik Indonesia. Undang – Undang republic Indonesia Nomor 36 Tahun 2008 Tentang Perubahan Terakhir atas Undang – Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan. Waluyo.Perpajakan Indonesia . Edisi Revisi. Jakarta : Penerbit Salemba Empat. 2008. Yin, Robert K. Studi Kasus : Desain dan Metode .Terjemahan .Jakarta : PT. Raja Grafindo Persada . 2000. Http://www.klinikpajak.com
xiii
DAFTAR LAMPIRAN
LAMPIRAN 1 : Daftar Aktiva Dan Penyusutan Fiskal LAMPIRAN 2 : Daftar Aktiva Dan Penyusutan Fiskal
xiv
