PENERAPAN PERENCANAAN PAJAK (TAX PLANNING) PADA PERUSAHAN INDUSTRI PENGOLAHAN KAYU DI KABUPATEN PURBALINGGA

PENERAPAN PERENCANAAN PAJAK (TAX PLANNING) PADA PERUSAHAN INDUSTRI PENGOLAHAN KAYU DI KABUPATEN PURBALINGGA

SKRIPSI

Diajukan untuk Memenuhi sebagai Syarat Mencapai Derajat Sarjana S-1

Oleh: PRITA PUSPITA SARI 1002030111

PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH PURWOKERTO 2014

Penerapan Perencanaan Pajak..., Prita Puspita Sari, Ekonomi UMP, 2014

Penerapan Perencanaan Pajak..., Prita Puspita Sari, Ekonomi UMP, 2014

Penerapan Perencanaan Pajak..., Prita Puspita Sari, Ekonomi UMP, 2014

Penerapan Perencanaan Pajak..., Prita Puspita Sari, Ekonomi UMP, 2014

PERSEMBAHAN

Skripsi ini kupersembahkan untuk;  Papah dan Mamah tercinta yang selalu mendukung apapun yang terbaik untuk putrinya. Tiada kesuksesan tanpa kehadirannya yang tak pernah lelah merawatku, yang selalu penuh cinta dan tulus mendo’akan putrinya dalam setiap saat sujudmu. Semoga selalu diberi kesehatan dan umur yang panjang, supaya kelak kalian bisa melihat kesuksesan putrimu ini dan tumbuh menjadi dewasa, menikah dan mempunyai anak cucu  Mbah Putri yang berada di Solo dan di Boyolali yang tak pernah lepas mendo’akan dan menyemangati perjuangan cucunya  Seluruh keluarga Solo & Boyolali yang tak bisa disebutin satusatu  Sahabat setiaku di Solo Titik Setyowati, Intan, yang selalu memberi support dan selalu bawel ini itu   Dosen pembimbingku Ibu Ani Kusbandiyah, SE, M.Si yang sudah sabar membimbingku sampai selesainya skripsi ini  Sahabat-sahabatku Utien Marutin, Refa Aw Aw, Nur Atika, Cunil, Novita S Dewi, Nana Naulida, Dewoll, Marina, Titi (Siwar), Eka, Nika, Shela, Intan Syirly, Dian, Widya, Dita, Ina Nah, Mba Linda, Mba Sri, Dicha, dan teman-temanku yang ngga bisa aku sebutin semuanya yang selalu kasih dukungan dan semangat serta kenangan bermain bersama

v Penerapan Perencanaan Pajak..., Prita Puspita Sari, Ekonomi UMP, 2014

MOTTO “Kegagalan bukan berarti kita tidak mampu yang penting kita telah berbuat untuk mencoba kegagalan bukan berarti kita telah kehilangan segalanya mungkin belum saatnya kita mendapatkan apa yang kita cari. Tapi kegagalan hanyalah kesuksesan yang tertunda. Kegagalan bukan berarti Allah mengabaikan kita melainkan Allah punya rencana lain yang lebih indah untuk kita. Karena hidup adalah perjuangan. Maka setiap perjuangan membutuhkan pengorbanan Dan akhir dari pengorbanan adalah kebahagiaan Yang akan kita gapai”.

”Hargailah cita-cita dan impianmu karena dua hal ini adalah anak jiwamu, dan cetak diri prestasi puncakmu karena itu bekal buatmu, usaha seseorang bukanlah apa yang mereka dapatkan dari usahanya tetapi perubahan diri akibat usaha itu, karena dunia masa depan adalah milik orang yang memiliki visi di hari ini”

”Bukanlah hidup kalau tidak ada masalah, bukanlah sukses kalau tidak melalui rintangan, bukanlah menang kalau tidak dengan pertarungan, bukanlah lulus kalau tidak ada ujian, dan bukanlah berhasil kalau tidak berusaha”

vi Penerapan Perencanaan Pajak..., Prita Puspita Sari, Ekonomi UMP, 2014

ABSTRAK Tujuan penelitian ini adalah untuk menguji penerapan tax planning pada perusahaan industri pengolahan kayu di Purbalingga berdasarkan undang-undang perpajakan yang berlaku sehingga dapat mengefisienkan pajak penghasilan badan yang akan dibayarkan nantinya. Jenis penelitian yang digunakan adalah penelitian deskriptif kualitatif. Sumber data dalam penelitian ini menggunakan data sekunder. Metode analisis yang digunakan dalam penelitian ini adalah metode analisis deskriptif kualitatif tanpa menggunakan analisis statistik, yaitu dengan cara mengumpulkan data yang diperlukan (laporan laba rugi komersial tahun 2012). Dari hasil penelitian memperlihatkan bahwa terjadi perbedaan laba sebelum pajak antara sebelum dan setelah dilakukan perencanaan pajak. Setelah perencanaan pajak, pajak penghasilan terutang perusahaan berkurang sehingga laba-laba setelah pajaknya meningkat. Penerapan sistem administrasi yang tertib dan rapi dapat berjalan dengan lancar sesuai rencana sehingga menghasilkan penghematan pajak guna mendukung strategi perusahaan untuk meningkatkan kinerja. Semakin baik faktor-faktor pendukung tax planning, maka semakin optimal beban pajak yang dapat dihemat serta semakin kecil resiko sanksi atau denda pajak. Dari hasil yang di dapat tersebut, penulis menyarankan agar perusahaan menerapkan perencanaan pajak tersebut.

Kata kunci : Perencanaan pajak, tax planning, pajak penghasilan badan

vii Penerapan Perencanaan Pajak..., Prita Puspita Sari, Ekonomi UMP, 2014

ABSTRACT The study was aimed at examining the implementation of tax planning in wood industries in Purbalingga, based on the law. Tax planning was done to minimize the deffered income tax to be paid by a company. This was a qualitative descriptive study. The data used were secondary data, which then were analyzed qualitatively, by collecting the necessary data (the report of commercial profitloss in 2012. Based on the result of analysis, it could be concluded that there is a difference of earning before tax between the period before and the period after the tax planning implemented. By implementing tax planning, the deffered income tax is less, which in turn increases the earning after tax. The implementation of a good administration system runs well and it results in tax saving to support the manufacturer’s strategies to enchance the performance. With a better supporting factors of tax planning, there will be more to save in the deffered tax and it will lessen the risk of tax fine. Based on the finding, it is suggested that the industry should make the tax planning in future.

Keywords: Tax Planning, Income Tax Of Organization, Tax Saving

viii Penerapan Perencanaan Pajak..., Prita Puspita Sari, Ekonomi UMP, 2014

KATA PENGANTAR Alhamdulillahirrobbil’alamiin segala puji dan syukur kami panjatkan kehadirat Allah SWT atas berkat, rakhmat, dan karunianya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini dengan judul “Penerapan Perencanaan Pajak (TaxPlanning) Pada

Perusahaan Industri Pengolahan Kayu di Kabupaten Purbalingga “. Oleh karena itu maka pada kesempatan ini penulis mengucapkan terima kasih yang setulustulusnya kepada Ibu Ani Kusbandiyah, SE., M.Si, yang telah berkenan membimbing dan mengarahkan penulis dalam menyelesaikan skripsi ini. Ucapan terimakasih juga penulis sampaikan kepada yang terhormat Bapak Amir, SE., M.Si dan Ibu Rina Mudjiyanti, SE., M.Si, selaku penguji yang telah memberikan sumbangan pemikiran dan serta untuk kesempurnaan skripsi ini. Selain kepada beliau terhormat, penulis juga ingin menyampaikan ucapan terima kasih yang setulus-tulusnya kepada yang terhormat; 1. Bapak Dr. H. Syamsuhadi Irsyad, SH., M.H selaku rektor Universitas Muhammadiyah Purwokerto. 2. Bapak Iwan Fakhruddin, SE., M.Si, selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Purwokerto. 3. Bapak Hadi Pramono, SE. M.Si, selaku Ketua Program Studi Akuntansi SI Universitas Muhammadiyah Purwokerto. 4. Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Purwokerto yang telah membimbing dan memberikan ilmunya kepada penulis. 5. Segenap karyawan Tata Usaha Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Purwokerto 6. Bapak Lucky Hanifan, ST., selaku Direktur CV. SN Jaya Prima 7. Bapak Drs. Supriyanto, selaku Manajer Produksi PT. Majapura 8. Mr. Sugimoto Kenzaburo, selaku Direktur Utama PT. NYP Woodwork Semoga Allah SWT yang akan melimpahkan rakhmatnya kepada mereka semua. Penulis berharap semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi penulis khususnya dan kepada para pembaca umumnya. Purwokerto,

Februari 2014

Prita Puspita Sari

ix Penerapan Perencanaan Pajak..., Prita Puspita Sari, Ekonomi UMP, 2014

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL................................................................................ ......

i

HALAMAN PERSETUJUAN................................................................. ......

ii

HALAMAN PENGESAHAN.................................................................. ......

iii

SURAT PERNYATAAN...............................................................................

iv

PERSEMBAHAN.................................................................................... ......

v

MOTTO..................................................................................................... ....

vi

ABSTRAK................................................................................................ .....

vii

ABSTRACT.............................................................................................. .....

viii

KATA PENGANTAR.............................................................................. .....

ix

DAFTAR ISI............................................................................................. .....

x

DAFTAR TABEL..................................................................................... .....

xii

DAFTAR GAMBAR................................................................................ .....

xiii

DAFTAR LAMPIRAN............................................................................ ......

xiv

BAB I

BAB II

PENDAHULUAN 1 1.1. Latar Belakang Masalah ....................................................

1

1.2. Perumusan Masalah ...........................................................

6

1.3. Pembatasan Masalah ..........................................................

7

1.4. Tujuan Penelitian ...............................................................

7

1.5. Manfaat Penelitian .............................................................

8

TINJAUAN PUSTAKA..............................................................

9

2.1. Tinjauan Teoritis ................................................................

9

2.1.1. Pengertian Pajak ....................................................

10

2.1.2. Pajak Penghasilan ..................................................

12

2.1.3. Tarif Pajak Badan ..................................................

13

2.1.4. Perencanaan Pajak .................................................

14

x Penerapan Perencanaan Pajak..., Prita Puspita Sari, Ekonomi UMP, 2014

2.1.4.1. Perencanaan dan Manajemen Strategis ...

14

2.1.4.2. Pengertian Tax Planning ..........................

16

2.1.4.3. Manfaat Perencanaan Pajak .....................

18

2.1.4.4. Jenis-jenis Tax Planning ..........................

19

2.1.4.5. Strategi Umum Perencanaan Pajak ..........

20

2.1.4.6. Laporan

Keuangan

Komersial

dan

Koreksi Fiskal ..........................................

21

2.1.4.7. Biaya Yang Diijinkan Undang-Undang Sebagai Pengurang Penghasilan (Biaya

BAB III

BAB 1V

Deduktibel/ Deductible Cost) .................

25

2.2. Tinjauan Penelitian Terdahulu ...........................................

45

2.3. Kerangka Pemikiran ..........................................................

48

METODOLOGI PENELITIAN ..................................................

50

3.1

Jenis Penelitian ..................................................................

50

3.2

Objek Penelitian.................................................................

50

3.3

Populasi dan Sampel ..........................................................

50

3.4

Sumber dan Metode Pengumpulan Data ...........................

51

3.4.1 Sumber Data...........................................................

51

3.4.2 Metode Pengumpulan Data ....................................

51

3.5

Metode Analisis Data ........................................................

52

3.6

Langkah Pengujian ............................................................

52

HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ..........................

54

4.1

54

Deskripsi Sampel ...............................................................

xi Penerapan Perencanaan Pajak..., Prita Puspita Sari, Ekonomi UMP, 2014

4.2

Analisis dan Pembahasan PT. X ........................................

56

4.3

Analisis dan Pembahasan PT. Y ........................................

64

4.4

Analisis dan Pembahasan PT. Z ........................................

73

PENUTUP ...................................................................................

83

5.1. Kesimpulan ........................................................................

83

5.2. Keterbatasan Penelitian .....................................................

84

5.3. Saran ..................................................................................

85

DAFTAR PUSTAKA ....................................................................................

87

BAB V

LAMPIRAN

xii Penerapan Perencanaan Pajak..., Prita Puspita Sari, Ekonomi UMP, 2014

DAFTAR TABEL

No

Judul Tabel

Halaman

Tabel 4.1

Proses pengambilan sampel ........................................................

.54

Tabel 4.2

Daftar Perusahaan Sampel ..........................................................

55

Tabel 4.3

Laporan Laba Rugi PT. X ...........................................................

56

Tabel 4.4

Non Deductible Expense & Deductible Expense PT. X .............

59

Tabel 4.5

Perhitungan Penerapan Tax Planning PT. X ..............................

60

Tabel 4.6

Perhitungan PPh Badan Sebelum Tax Planning dan Setelah Tax Planning ...............................................................................

62

Tabel 4.7

Laporan Laba Rugi PT. Y ...........................................................

64

Tabel 4.8

Non Deductible Expense & Deductible Expense PT. Y .............

67

Tabel 4.9

Perhitungan Penerapan Tax Planning PT. Y ..............................

68

Tabel 4.10

Perhitungan PPh Badan Sebelum Tax Planning dan Setelah Tax Planning ...............................................................................

71

Tabel 4.11

Laporan Laba Rugi PT. Z ...........................................................

73

Tabel 4.12

Non Deductible Expense & Deductible Expense PT. Z .............

76

Tabel 4.13

Perhitungan Penerapan Tax Planning PT ...................................

77

Tabel 4.14

Perhitungan PPh Badan Sebelum Tax Planning dan Setelah Tax Planning ...............................................................................

Tabel 4.15

79

Perbandingan Perhitungan Efisiensi Beban Pajak Penghasilan Dalam Prosentase (%) .................................................................

80

13 xiii Penerapan Perencanaan Pajak..., Prita Puspita Sari, Ekonomi UMP, 2014

14

DAFTAR GAMBAR

No 2.1

Judul Gambar

Halaman

Model Penelitian…………….................................................. ............

17

xiv Penerapan Perencanaan Pajak..., Prita Puspita Sari, Ekonomi UMP, 2014

15

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran

Judul Lampiran

1

Laporan Laba Rugi PT. X

2

Laporan Laba Rugi PT. Y

3

Laporan Laba Rugi PT. Z

4

Daftar Wawancara PT. X

5

Daftar Wawancara PT. Y

6

Daftar Wawancara PT. Z

7

Surat Keterangan Pernyataan Penelitian PT. SN Jaya Prima

8

Surat Keterangan Pernyataan Penelitian PT. Majapura

9

Surat Keterangan Pernyataan Penelitian PT. NYP Woodwork

xv Penerapan Perencanaan Pajak..., Prita Puspita Sari, Ekonomi UMP, 2014