iv
ANALISIS PENERAPAN TAX PLANNING DALAM UPAYA PENGHEMATAN PAJAK PENGHASILAN (PPh) BADAN (Studi Kasus pada CV. Probo Perkasa Teknik)
SKRIPSI Untuk memenuhi persyaratan dalam Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang
Oleh : Bayu Dewa Saputra 201210170311323
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG MARET 2016
v
vi
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum Wr. Wb. Dengan memanjatkan puji syukur kepada Allah SWT atas rahmat dan hidayah-Nya, peneliti dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul “Analisis Penerapan Tax Planning Dalam Upaya Penghematan Pajak Penghasilan (PPh) Badan”. Skripsi ini merupakan salah satu syarat untuk mencapai gelar Sarjana Ekonomi. Penyelesaian skripsi ini tidak terlepas dari bantuan, dorongan, bimbingan, kritik, dan saran, baik secara moril maupun finansial dari banyak pihak. Oleh karena itu peneliti menyampaikan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada: 1.
Kedua orang tua yaitu Bapak Suharyanto dan Ibu Srirahayu serta kakak dan adikku yang senantiasa mendo’akan dan selalu mendukung sampai akhirnya bisa menyelesaikan skripsi ini.
2.
Dr. Nazaruddin Malik, M.Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang.
3.
Dra. Siti Zubaidah, M.M., Ak. CA. selaku Ketua Program Studi Akuntansi Universitas Muhammadiyah Malang.
4.
Dr. Ihyaul Ulum., S.E., M.Si., Ak. CA. dan Ach. Setu Setyawan, Drs., M.M selaku dosen pembimbing skripsi.
5.
Dhaniel Syam, Drs, M.M., Ak. Selaku dosen wali akuntansi F angkatan 2016.
6.
Seluruh dosen Program Studi Akuntansi.
vii
7.
Sahabat-sahabat, Kelas F angkatan 2012 seperti Suafis, Disty, David, Fisi, Fani, Anggel, Yeti dan teman-teman kelas F lainnya yang tidak bisa disebut satu-satu.
8.
Zejen Ardea selaku Bendahara dan Susii selaku sekretaris CV. Probo Perkasa Teknik.
9. Dan orang-orang yang telah banyak membantu peneliti dalam memberi support yang tidak bisa disebutkan satu persatu.. Skripsi ini masih memiliki banyak kekurangan, maka peneliti berharap banyak kritik dan saran yang membangun untuk keberlanjutan penelitian. Akhir kata, semoga skripsi ini bermanfaat dan dicatat sebagai amal sholeh. Wassalamu’alaikum Wr. Wb.
Malang, 16 Maret 2016 Peneliti,
Bayu Dewa Saputra
vi
DAFTAR ISI KATA PENGANTAR ............................................................................
iv
ORISINALITAS SKRIPSI .....................................................................
vi
DAFTAR ISI ...........................................................................................
vii
ABSTRAKSI ..........................................................................................
ix
ABSTRACT ..............................................................................................
x
BAB I. PENDAHULUAN A. Latar Belakang ......................................................................
1
B. Perumusan Masalah ...............................................................
3
C. Tujuan Penelitian ...................................................................
4
D. Manfaat Penelitian .................................................................
4
BAB II. TINJAUAN PUSTAKA A. Tinjauan Penelitian Terdahulu ...............................................
5
B. Landasan Teori .......................................................................
6
1. Pengertian Pajak ...............................................................
6
2. Sistem Pemungutan Pajak ................................................
8
3. Hambatan Pemungutan Pajak ...........................................
9
4. Tarif Pajak, Pajak Penghasilan, Subjek dan Objek pajak ..
10
5. Manajemen Pajak ..............................................................
11
6. Tax Planning Pajak Penghasilan .......................................
12
7. Penghasilan Yang Merupakan Objek Pajak .....................
14
8. Penghasilan Yang Bukan Objek Pajak .............................
16
9. Biaya Yang boleh Dikurangkan Dari Penghasilan Bruto ..
19
10. Biaya Tidak Boleh Dikurangkan Dari penghasilan Bruto
21
11. Perencanaan Pajak Melalui Pemilihan Bentuk Usaha ......
24
12. Perencanaan pajak melalui Penilaian kembali Aktiva Tetap 27 13. Perencanaan pajak melalui Metode Kebijakan Akuntansi
27
14. Perencanaan Pajak Melalui Pertambahan Nilai ...............
28
vii
BAB III. METODE PENELITIAN A. Lokasi Penelitian....................................................................
30
B. Jenis dan Sumber Data ...........................................................
30
C. Teknik Perolehan Data .........................................................
30
D. Teknik/Tahapan Analisis Data ..............................................
31
BAB IV. HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN A. Gambaran Umum CV. Probo Perkasa Teknik ....................
32
1. Visi CV. Probo Perkasa Teknik .....................................
32
2. Misi CV. Probo Perkasa Teknik .....................................
33
B. Deskripsi Data Penelitian .....................................................
33
1. Neraca CV. Probo Perkasa Teknik ..................................
34
2. Laporan Laba Rugi ...........................................................
35
3. Laporan Rekonsiliasi Fiskal ............................................
36
C. Analisis Data..........................................................................
37
D. Pembahasan ...........................................................................
40
BAB V. PENUTUP A. Kesimpulan ............................................................................
42
B. Saran ......................................................................................
43
DAFTAR PUSTAKA
viii
DAFTAR PUSTAKA Alkasari, T. T., F. Yaningwati, dan Topowijono. 2015. "Implementasi Tax Planning Dalam Upaya Penghematan Pajak Penghasilan (PPh) Badan". Jurnal Administrasi Bisnis (JAB), Vol. 21, No. 1, hlm: 1 - 8. Dian, T., M. Saifi, dan Dwiatmanto. 2015. "Penerapan Strategi Perencanaan Pajak ( Tax Planning ) Dalam Upaya Penghematan Pajak Penghasilan". Jurnal Perpajakan (JEJAK), Vol. 6, No. 3, hlm. Hapsari, M., M. Djudi, dan S. Karjo. 2015. "Evaluasi Perencanaan Pajak Pertambahan Nilai Pada PT. “X” Di Kabupaten Kediri". Jurnal Perpajakan (JEJAK), Vol. 6, No. 2, hlm: 1 - 6. Ifadhoh, N., dan L. Amanah. 2013. "Implementasi Tax Planning Pajak Penghasilan Badan PT. Indojaya Mandiri". Jurnal Ilmu & Riset Akuntansi, Vol. 2, No. 10, hlm: 1 - 19. Mardiasmo. 2008. Perpajakan : edisi revisi 2008. Yogyakarta: Andi. Rahayu, N. 2010. "Evaluasi Regulasi Atas Praktik Penghindaran Pajak Penanaman Modal Asing". Jumal Akuntansi dan Keuangan Indonesia, Vol. 7, No. 1, hlm: 61 - 78. Ratag, G. A. 2013. "Perencanaan Pajak Melalui Metode Penyusutan Aktiva Tetap Untuk Menghitung PPh Badan Pada PT. Bank Sulut". EMBA, Vol. 1, No. 3, hlm: 950 -958. Resmi, S. 2013. Perpajakan edisi 7. Jakarta: Salemba Empat. Rori, H. 2013. "Analisis Penerapan Tax Planning Atas Pajak Penghasilan Badan". EMBA, Vol. 1, No. 3, hlm: 410 - 418. Saputra, R. 2015. "Keadilan Dalam Penegak Hukum Pajak http://www.academia.edu/10155986/Keadilan_Dalam_Penegakan_Hukum _Pajak_Studi_Terhadap_Pelanggaran_Pajak_Asian_Agri_Group". [diakses pada 10 Desember 2015]. Suandy, E. 2006. Perencanaan Pajak. Jakarta: Salemba Empat. ———. 2011. Perencanaan Pajak Edisi 5. Yogyakarta: Salemba Empat. ———. 2013. Perencanaan Pajak. Jakarta: Salemba Empat. Sugeng, B. 2011. "Pengaruh Perencanaan Pajak Terhadap Efisiensi Beban Pajak Penghasilan". Jurnal Riset Akuntansi Dan Bisnis, Vol. 11, No. 2, hlm: 122 - 139. Waluyo. 2005. Perpajakan Indonesia. Jakarta: Salemba Empat. ———. 2010. Perpajakan Indonesia edisi 9. Jakarta: Salemba Empat. Zain, M. 2008. Manajemen Perpajakan. Jakarta: Salemba Empat.
