Partnerschap 2014
Stroomlijning partnerbegrip
Uniform partnerbegrip (artikel 5a Awr)
Nader uitgewerkt (artikel 1.2 Wet IB 2001)
1
Partnerregeling
(artikel 5a Awr )
• Wie zijn partners ? • echtgenoot, geregistreerd partner; of • ongehuwd meerderjarigen met notarieel samenlevingscontract en ingeschreven op hetzelfde woonadres in GBA
Partnerregeling: meegetrokken periode
• Ook partner in andere periode in het kalenderjaar (voor zover op hetzelfde woonadres ingeschreven)
2
Voorbeeld; wanneer partnerschap ? A en B wonen vanaf 1/1 samen en op 1/8 sluiten zij een notarieel samenlevingscontract af.
Notarieel samenlevings – contract op 1/8
partnerschap
partnerschap
Verplicht partnerschap vanaf 1/1
Voorbeeld 2: wanneer partnerschap ? Twee gehuwden A en B zijn op 1/4 officieel gescheiden en wonen tot 1/9 nog op hetzelfde adres in de GBA. Ingediend verzoek om echtscheiding op 1/4
partnerschap
Vertrokken op 1/9
partnerschap
Verplicht partnerschap tot 1/9
3
Voorbeeld 3: wanneer partnerschap ? A en B zijn gehuwd. Op 1/7 belandt B in Nederland achter de tralies en krijgt levenslang
B zit in de gevangenis
A en B zijn gehuwd
partnerschap
Verplicht partnerschap tot 31/12
Einde partnerschap • Geen partner meer indien: • Verzoek tot echtscheiding/scheiding tafel en bed/ontbinden geregistreerd partnerschap is ingediend en • niet langer ingeschreven op hetzelfde woonadres in de GBA • Regeling meerdere huwelijken/samenlevingscontracten
4
Voorbeeld: wie is de partner ? Twee gehuwden A en B gaan vanaf 1/3 duurzaam gescheiden leven (er is geen verzoek tot echtscheiding ingediend). B staat vanaf 1/3 ingeschreven in de GBA bij vriendin C. Duurzaam gescheiden leven A en B op 1/3
partnerschap A en B
B woont bij C vanaf 1/3
Verplicht partnerschap A en B
Voorbeeld: wie is de partner ? X leeft het gehele kalenderjaar 2014 duurzaam gescheiden van Y. In verband met haar geloofsovertuiging mag zij niet scheiden. Duurzaam gescheiden leven X en Y op 1/1
partnerschap X en Y
Verplicht partnerschap X en Y
5
• A heeft een samenlevingscontract met meerdere personen
Geen partnerschap
• A heeft meerdere samenlevingscontracten
Oudste samenlevingscontract
6
Ongehuwde partner (notarieel samenlevingscontract ) in verpleeg-, verzorgingshuis. •
Hoofdregel partnerschap ongehuwden ==> notarieel samenlevingscontract en ingeschreven op zelfde adres in de GBA.
•
Uitzondering op hetzelfde GBA adres ==> toch partners als één van beiden verblijft in een verpleeg- of verzorgingshuis vanwege medische redenen of ouderdom , zolang na het einde van de inschrijving op het woonadres t.a.v. geen van beiden een derde persoon als partner wordt aangemerkt
•
Partnerschap vervalt na schriftelijke kennisgeving aan inspecteur door één van beiden
Voorbeeld A en B zijn ongehuwd en hebben een notarieel samenlevingscontract. B zit in een verzorgingshuis
Verplicht partnerschap tussen A en B, tenzij één van beiden een schriftelijke verzoek indient om niet als partners te willen worden aangemerkt.
7
Voorbeeld A en B zijn gehuwd. B zit in een verzorgingshuis en het ziet er naar uit dat B niet meer terug komt.
Verplicht partnerschap tussen A en B op grond van artikel 5a Awr (gehuwd)
Vervolg partnerregeling
(ARTIKEL 1.2 Wet IB)
• In aanvulling op AWR ook partner bij
inschrijving op hetzelfde woonadres in GBA en: • samen een kind; • kind erkend; • partner voor pensioenregeling; • samen een eigen woning; • stond er een minderjarig kind (jonger dan 18 jaar) van 1 van u ingeschreven op hetzelfde adres en u bent beiden meerderjarig of • Was u in 2013 elkaars fiscale partner.
8
Partnerregeling vervolg • Eén partner: rangorde ==> eerst toetsen art 5a Awr, dan toetsen artikel 1.2 Wet IB 2001 in volgorde • Geen partners: – bloedverwanten 1e graad rechte lijn jonger dan 27 jaar op 1/1; – buitenlands belastingplichtigen die niet kiezen voor binnenlandse belastingplicht
Voorbeeld; wanneer partnerschap ? Twee vanaf 1/1 samenwonende ongehuwden krijgen op 1/4 een kind Kind geboren op 1/4
partnerschap
partnerschap
Verplicht partnerschap vanaf 1/1
9
Voorbeeld: wie is de partner ? A, gehuwd met B, woont samen met vriendin X met wie hij een kind heeft
Verplicht partnerschap tussen A en B totdat verzoek tot echtscheiding is ingediend
Voorbeeld: wie is de partner ? A woont samen met B en C. Met B heeft A een kind en met C is hij gezamenlijk eigenaar van de woning
Verplicht partnerschap tussen A en B
10
Voorbeeld: wie is de partner ? A woont samen met haar twee kinderen (30 en 31 jaar) Ieder is voor 1/3 deel eigenaar van de eigen woning.
Geen partnerschap
Voorbeeld: wie is de partner ? Moeder A woont samen met haar dochter B (25 jaar) in een eigen woning. Moeder A is voor 8/9 deel eigenaar van de woning. Dochter B voor 1/9 deel.
Geen partnerschap
11
Voorbeeld • A is gehuwd met B die in Marokko woont.
Geen partnerschap • B kiest voor de behandeling als binnenlandse belastingplichtige
Partnerschap
Partnerregeling vervolg •
Uitzondering op hetzelfde GBA adres ==> toch partners als één van beiden verblijft in een verpleeg- of verzorgingshuis vanwege medische redenen of ouderdom , zolang na het einde van de inschrijving op het woonadres t.a.v. geen van beiden een derde persoon als partner wordt aangemerkt
•
Partnerschap vervalt na schriftelijke kennisgeving aan inspecteur door één van beiden
12
Voorbeeld A en B zijn ongehuwd en zijn gezamenlijk eigenaar van de woning. B zit in een verzorgingshuis
Verplicht partnerschap tussen A en B, tenzij één van beiden een schriftelijke verzoek indient om niet als partners te willen worden aangemerkt.
Aanvullende opmerkingen • Keuzeregeling voor ongehuwden is vervalllen • Per 1 januari 2012 treedt art. 1.2, lid, onderdeel e in werking. Volgens deze bepaling wordt iemand ook als partner aangemerkt indien deze in het voorafgaande kalenderjaar partner was en nog steeds op hetzelfde adres in de GBA staat ingeschreven
13
Voorbeeld: wie is de partner ? In 2013 overlijdt het enigst kind van A en B (ongehuwd en samenwonend). In 2014 wonen A en B op hetzelfde woonadres in de GBA.
In 2013 en ook in 2014 verplicht partnerschap
Bijzondere situaties • A woont met haar 2 kinderen van 8 en 10 jaar in Alkmaar. Haar dgl echtgenoot B woont al jaren in Zaandam (A verdient meer dan haar dgl echtgenoot) ==> verplicht partnerschap voor A en B. nadelige (mogelijke) gevolgen voor A: • Vervallen (toeslag) alleenstaande ouderkorting ==> er is sprake is van een partner • Vervallen inkomensafhankelijke combinatiekorting == > geen minstverdienende partner • Drempelverhoging (specifieke zorgkosten, giften, gezinshulp) • Geen verhogingsfactor specifieke zorgkosten i.v.m. te hoog gezamenlijk inkomen
14
Bijzondere situaties vervolg • Noot: Het schrappen van duurzaam gescheiden leven (dgl) in de partnerbepalingen heeft niet tot gevolg dat we op andere plekken in de wet ineens doen alsof er geen sprake is van dgl. Dgl is een juridisch begrip wat ook naast de partnerregeling betekenis heeft. Zo heeft de nieuwe partnerregeling o.a. geen invloed op: - aftrekbaarheid/ belastbaarheid alimentatie bij dgl; - de echtscheidingsregeling inzake de eigen woning (2 jaar periode / meerdere eigen woningen)
Enkele wijzigingen 2012 •
• • •
Heffingsrente wordt belastingrente: datum voor aangifte 2012 naar 1-7-2013 + 4 weken (nav) of 6 weken (def) ; vervallen spaarloonregeling (nieuw vitaliteitssparen); nadere aanscherping aanrechtsubsidie Leeftijd grens ‘uitgaven levensonderhoud kinderen’ naar 21 jaar (was 30 jaar); leeftijdgrens weekenduitgaven gehandicapte kinderen naar 21 jaar (was 27 jaar); leeftijdgrens niet- inkomensafhankelijke deel AOK naar 18 jaar (was 27 jaar) ; drempel scholingsuitgaven naar € 250 vervallen kindertoeslag box 3 afschaffing arbeidskorting voor ouderen.
•
Uniform vast bedrag zelfstandigenaftrek
• • • • •
15
Vragen ?????
16
