ouder-kind schenkingen en soepeler voorwaarden

Aktuele Informatie

Maart 2013

Nr. 65

HLB Den Hartog is a member of HLB International. A world-wide network of independent accounting firms and business advisers.

Mr. P.M. (Pieter) Rigter FB Vestiging Rotterdam

Verruiming

ouder-kind schenkingen

en soepeler voorwaarden In dit nummer 1 Verruiming ouder-kind schenkingen en soepeler voorwaarden 2 Wijziging registratie onderhandse akten 3 Kostenonderzoek loont om loonkosten te besparen 4 Belastingvoordeel bij nieuwbouw? Bepaal uw keuze! 5 De proeftijd nader bekeken 6 Belastingrente voorkomt sparen bij de fiscus 6 Beperking ’afroommethode’ bij de gebruikelijk loonregeling 7 Wist u dat 8 Adresinformatie 8 In control, ook in mindere tijden

In deze tijden is het met name voor starters moeilijk om een eigen woning te financieren. Voor ouders die hun kinderen financieel willen helpen door middel van schenkingen, biedt de wetgever ook in 2013 de volgende mogelijkheden. Ouders kunnen hun kinderen jaarlijks een vast bedrag belastingvrij schenken. In 2013 is dit bedrag t 5.141. Dit bedrag mag éénmalig worden verhoogd tot een bedrag van t 24.676 voor een kind tussen de 18 en 40 jaar (dit was 35 jaar!). Indien dit verhoogde bedrag wordt geschonken, moet uiterlijk twee maanden na het jaar van de schenking een aangifte schenkbelasting worden ingediend waarin een beroep wordt gedaan op deze verhoogde vrijstelling. Deze regeling geldt ook voor kinderen van 40 jaar en ouder, die een partner hebben die jonger is dan 40 jaar. Wanneer ouders hun kind willen helpen met de aankoop van een eigen woning, dan kunnen zij gebruik maken van een extra bijzondere vrijstelling voor de schenkbelasting. Dit houdt in dat het bedrag van t 24.676 mag worden verhoogd tot een bedrag van t 51.407 (2013) indien het meerdere (t 26.731) wordt gebruikt voor:

1

 et schenken van een eigen woning; -h -h  et verwerven van een eigen woning; - de kosten voor verbetering of onderhoud van een eigen woning; - de afkoop van rechten van erfpacht, opstal of beklemming terzake van een eigen woning; - de aflossing van een eigenwoningschuld. Mochten ouders voor 2010 al gebruik hebben gemaakt van de éénmalig verhoogde vrijstelling, dan mogen zij alsnog een bedrag van t 26.732 belastingvrij schenken, zolang dit bedrag ook maar wordt gebruikt voor de eigen woning. Ook hierbij moet een aangifte schenkbelasting worden ingediend, waarbij expliciet wordt aangegeven dat een beroep wordt gedaan op deze vrijstelling. Indien gebruik wordt gemaakt van deze vrijstelling, dan mag in hetzelfde jaar ook nog het normale vrijgestelde bedrag worden geschonken van t 5.141. Dit bedrag is dan bestedingsvrij. Lees verder op pagina 2

Vervolg van pagina 1

Drs. J.M.A. (John) Ringhs HLB Nederland

Wijziging registratie

De schenking van het genoemde bedrag voor de eigen woning hoeft voorts niet meer te worden vastgelegd in een notariële akte. Wel moet tussen ouders en kinderen een schenkingsovereenkomst worden opgesteld waarin staat aangegeven dat de schenking is gedaan onder de voorwaarde dat het geld wordt besteed voor de aankoop van de eigen woning, afkoop van erfpacht, opstal of beklemming of aflossing eigenwoningschuld (opschortende voorwaarde).

onderhandse akten Als gevolg van de per 1 januari 2013 ingevoerde wijziging van de Registratiewet 1970 is de registratie van onderhandse akten door de Belastingdienst grotendeels afgeschaft. Een onderhandse akte is een geschreven overeenkomst die partijen zelf opstellen, zonder tussenkomst van een notaris.

Tevens geldt dat de schenking vervalt voorzover het bedrag in het jaar van schenking of in de twee daarop volgende jaren niet is besteed aan verbetering of onderhoud van de eigen woning (ontbindende voorwaarde). In dat geval wordt de schenking alsnog belast (met 10% indien in totaal niet meer dan t 118.524 is geschonken). Het is belangrijk dat met schriftelijke bewijzen kan worden aangetoond dat het geschonken bedrag op de juiste wijze is besteed.

De registratie van akten had naast een formeel doel ook een fiscaal doel. Zoals het registeren van een voorovereenkomst bij een geruisloze inbreng of het aangaan van een personenvennootschap. Aan de hand van de onderhandse akte kon later bewezen worden dat de akte op de dag van registratie bestond. Tot 2013 kon men gewoon de Belastingdienst verzoeken alle aangeboden onderhandse akten te registeren. Bij deze registratie werd dan een aantal kenmerkende gegevens vastgesteld, waaronder de soort akte, naam, adres en het aantal exemplaren. Met ingang van 1 januari 2013 is de registratie van onderhandse akten door de nieuwe wet sterk beperkt en wordt die alleen gehandhaafd voor onderhandse akten waarvoor registratie bij wet verplicht is gesteld. Registratie bij de Belastingdienst is per 1 januari 2013 alleen nog verplicht voor de volgende akten: akten waarbij een pandrecht - wordt gevestigd op een roerende zaak of op de opbrengsten daarvan; akten waarbij een pandrecht - wordt gevestigd op een recht aan toonder, bijvoorbeeld op een aandelenportefeuille of op de opbrengsten daarvan; akten waarbij een pandrecht - wordt gevestigd op een recht dat niet aan toonder of order luidt, bijvoorbeeld op een productierecht zoals een melkquotum of op de opbrengsten daarvan; akte voor een stille cessie van - vorderingen;

2

- akten waarbij aandelen op naam worden geleverd in een beursgenoteerde vennootschap; - een voorovereenkomst of intentieverklaring tot oprichting van een besloten vennootschap. Het nadeel van deze wetswijziging is dat een groot aantal akten nu niet meer geregistreerd wordt. Dit betekent dat er geen zekerheid meer is of een document op een bepaalde dag ondertekend is. Dus als er zich later problemen voordoen, kan men niet meer terugvallen op de geregistreerde akte. Om dit te voorkomen bestaat er een mogelijkheid om een depotakte te laten opstellen bij een notaris. Deze depotakte wordt gezien als een bewijsstuk en de notaris bewaart deze depotakte 30 jaar. Echter aan het opstellen van een depotakte zijn wel kosten verbonden. Tot slot: De Belastingdienst mag alleen inzage geven in de geregistreerde gegevens of een uittreksel afgeven van de geregistreerde gegevens aan de personen die als partij in de geregistreerde akte voorkomen, erfgenamen van personen die als partij in de akte voorkomen en zogenoemde rechtverkrijgenden. Bij de wijziging per 1 januari 2013 is ook geregeld dat notariële akten elektronisch worden ingestuurd. Daarnaast zal de Koninklijke Notariële Broederschap (KNB) de registratie van notariële akten overnemen.

Mr. A.C.J. (Angelique) van de Gevel - Oome HLB Nederland

Kostenonderzoek

loont om loonkosten te besparen Door het houden van een steekproef ter onderbouwing van een vaste kostenvergoeding kunnen loonkosten bespaard worden. Bij een personeelsbestand van 20 werknemers die ieder t 50 netto per maand ontvangen, bespaart u al snel circa t 9.600 loonkosten per jaar. De investering die u en uw werknemers hiervoor moeten doen is simpel: enkel 3 maanden bonnen sparen. Stel u bent een werkgever die een vaste kostenvergoeding van t 50 per maand per werknemer geeft. Ingeval u nog niet gekozen heeft voor de werkkostenregeling (=WKR), moet deze vaste kostenvergoeding naar aard en omvang gespecificeerd zijn. U hoeft deze niet te onderbouwen door het houden van een steekproef, tenzij de Belastingdienst hierom vraagt. Ingeval u kiest voor de WKR, valt zo’n vaste kostenvergoeding in principe in de ’vrije ruimte’ van de WKR. De vrije ruimte bedraagt voor 2013, 1,5% van de fiscale loonsom per werkgever. Dit is het bedrag dat u als werkgever, zonder betaling van loonheffing, aan de werknemer netto mag verstrekken. Hieronder valt bijvoorbeeld: een personeelsfeest, een kerstpakket, de telefoonvergoeding, de werkkledingvergoeding, een vaste kostenvergoeding die niet vooraf onderbouwd is door middel van een steekproef, e.d. Ingeval uw vrije ruimte lager is dan deze kosten, betaalt u als werkgever 80% loonheffing. Om deze loonheffing te voorkomen, kan een steekproef helpen. Voorbeeld: U bent een werkgever met een fiscale loonsom van t 1.000.000. Uw vrije ruimte is dan 1,5% x t 1.000.000 = t 15.000. U betaalt de volgende kosten per jaar: - Personeelsfeest, kerstpakket, telefoonvergoeding, maaltijden e.d. t 15.000 - Vaste onkostenvergoeding t 12.000 De totale werkkosten zijn dan t 27.000. Dit is hoger dan de vrije ruimte van t 15.000. U betaalt, ingeval u kiest voor de WKR, 80% loonheffing over (t 27.000 - t 15.000) = t 9.600 per jaar. Deze loonheffing van t 9.600 per jaar kunt u voorkomen door de vaste kostenvergoeding te onderbouwen met een steekproef. U vraagt aan de werknemers om gedurende 3 maanden bonnetjes te sparen die de vaste kostenvergoeding onderbouwen, bijvoorbeeld: bonnetjes van zakelijke etentjes, van een snack bij een benzinepomp onderweg naar een klant, van de wasstraat voor de auto van de zaak enz. Ingeval de vaste kostenvergoeding vooraf onderbouwd is door middel van een steekproef, valt deze niet langer in de

3

vrije ruimte voor de WKR. In bovengenoemd voorbeeld komen de werkkosten dan uit op t 15.000. Dit is gelijk aan de vrije ruimte waardoor u geen 80% loonheffing betaalt. U bespaart in dit voorbeeld dus t 9.600 per jaar. Bovendien kunt u nog meer loonkosten besparen door te bekijken uit welke kosten die t 15.000 bestaan. Vaak zijn er diverse mogelijkheden om vrije ruimte te creëren waardoor uw loonkosten nog verder verlaagd kunnen worden. Let op: een steekproef is alleen interessant voor kosten die vallen onder de intermediaire kosten dan wel gericht vrijgestelde kosten. Indien u wilt weten welke kosten hier onder vallen, kunt u contact opnemen met uw adviseur. Let op: de steekproef moet gehouden worden vóór dat u kiest voor de WKR. Het is dus belangrijk om reeds nu hieraan te beginnen zodat u klaar bent zodra de WKR verplicht wordt ingevoerd. Het houden van een steekproef is niet gemakkelijk. Uw werknemers moeten juist geïnstrueerd worden welke bonnen gespaard moeten worden. Uw werknemers moeten overtuigd worden van de noodzaak van het houden van een steekproef. Gedurende de 3 maanden dat de steekproef gehouden wordt, moet dit wekelijks gemonitord worden zodat u tijdig kunt bijsturen. Ingeval u loonkosten wilt besparen, is het houden van een steekproef een pre. Voor meer informatie over de ins en outs van een steekproef en/of de werkkostenregeling, kunt u contact opnemen met uw adviseur.

Mr. J.J. (Jos) Philips HLB Nederland

Belastingvoordeel bij nieuwbouw?

Bepaal uw keuze!

De Nederlandse uitleg van het begrip bouwterrein is te beperkt. Het Europese Hof van Justitie heeft dit in de zaak Stichting Maasdriel verklaard. Hierdoor is er een nieuwe mogelijkheid om belasting te besparen. Een btw-vrijstelling kan erg nadelig uitpakken, met name als u onroerend goed koopt. Dit wordt veroorzaakt door de overdrachtsbelasting. Als er grond wordt gekocht terwijl er sprake is van een bouwterrein dan wordt er btw geheven maar geldt ook een vrijstelling van overdrachtsbelasting. Als er echter geen bouwterrein wordt geleverd maar ’gewone’ grond dan komt btw niet aan de orde maar loopt u daardoor de vrijstelling van overdrachtsbelasting mis. Als u btw-belaste prestaties verricht, kunt u de btw als voorbelasting in aftrek brengen terwijl de overdrachtsbelasting niet kan worden teruggevraagd. Btw-belaste ondernemers zullen dus bij

voorkeur btw verschuldigd willen zijn bij de aankoop van ’grond’. Maar daarvoor dient sprake te zijn van ’bouwterrein’. Het verschil tussen een bouwterrein en gewone grond is dus tamelijk belangrijk. Men zou dan ook denken dat dit begrip wel fiscaal goed omschreven is. In de Nederlandse wet staat een en ander vrij duidelijk omschreven. Vrij vertaald: een bouwterrein is onbebouwde grond die een behandeling heeft ondergaan met het oog op toekomstige bebouwing. Het Europees Hof liet echter al eerder weten (in de Don Bosco-zaak) dat het niet alleen om onbebouwde grond hoeft te gaan. Als de verkoper gestart is met

de sloop ontstaat er al snel een bouwterrein. De staatssecretaris besluit daarna dat er in zijn ogen wel méér nodig is dan louter sloop; er is een zogenaamde ’nasloopse’ behandeling nodig zoals het afvoeren van puin, het vullen van gaten, het egaliseren of de afgifte van een bouwvergunning. Het Hof van Justitie geeft nu evenwel aan dat de staatssecretaris zijn mening moet bijstellen. De feiten in de procedure Stichting Maasdriel waren als volgt. Een woningstichting kocht een terrein met een oud klooster van de gemeente. Op de dag van de notariële overdracht was het klooster gesloopt maar was de parkeerplaats nog niet verwijderd. Er was ook nog geen bouwvergunning. De parkeerplaats werd door de terecht  - gezien als Belastingdienst -  bebouwing. Desondanks is het Hof van mening dat er sprake is van een bouwterrein wanneer uit een globale beoordeling van de omstandigheden blijkt dat op de overdrachtsdatum het betrokken terrein daadwerkelijk bestemd was om te worden bebouwd. Gevolg was dat de overdracht in de btw viel en de vrijstelling overdrachtsbelasting van toepassing was. Als u geen recht heeft op aftrek van btw pakt dit nadelig uit. Gelukkig heeft u door deze uitspraak wel een keuze. U kunt zich beroepen op deze uitspraak van het Hof van Justitie dan wel op de uitlatingen van de staatssecretaris. Dit zal afhankelijk zijn van de vraag of u recht heeft op aftrek van btw of juist niet. De kans is natuurlijk wel aanwezig dat de wet binnenkort wordt aangepast of dat de staatssecretaris zijn standpunt intrekt. Blijf dus op de hoogte van de ontwikkelingen bij de aankoop van grond!

4

Mr. R.A. (Reinier) Meesters HLB Nederland

De proeftijd nader bekeken Bij een nieuw dienstverband wordt er door werkgevers doorgaans gebruik gemaakt van een proeftijdbeding in de arbeidsovereenkomst. Toch blijkt in de praktijk dat hier nog wel eens onjuist mee omgegaan wordt. Om te voorkomen dat u de werknemer tijdens proeftijd niet kunt ontslaan, zijn er een aantal spelregels waar u zich aan moet houden. Tijdens de proeftijd kunnen werkgevers en werknemers de arbeidsovereenkomst met onmiddellijke ingang beëindigen. Er hoeft dus geen rekening gehouden te worden met een opzegtermijn en de werkgever hoeft geen ontslagvergunning te hebben van het UWV Werkbedrijf. Maak als werkgever dan ook gebruik van de mogelijkheid van een proeftijd. U heeft zo de kans om de werknemer te beoordelen en indien gewenst op een eenvoudige manier de arbeidsovereenkomst te beëindigen. Eisen aan het proeftijdbeding Wilt u gebruik kunnen maken van een proeftijd in de arbeidsovereenkomst dan zijn er een aantal voorwaarden waar u aan moet voldoen. De voornaamste voorwaarden zijn dat de proeftijd schriftelijk moet zijn aangegaan, dat de proeftijd voor de werkgever en werknemer even lang moet zijn en dat deze bij een tijdelijk contract (van ten hoogste twee jaar) maximaal één maand is. Bij een contract voor langer dan twee jaar of onbepaalde tijd is dit maximaal twee maanden. Van dit laatste mag overigens bij CAO worden afgeweken. Dat een proeftijd schriftelijk dient te worden aangegaan is vreemd als je bedenkt dat dit schriftelijkheidsvereiste niet geldt bij de arbeidsovereenkomst zelf. Dit betekent dus dat wanneer u als werkgever gebruik wilt maken van het proeftijdbeding u in feite verplicht bent om een schriftelijke (arbeids)overeenkomst op te stellen. Let op, zorg er als werkgever altijd voor dat de arbeidsovereenkomst vóór aanvang van het dienstverband is getekend. Zonder getekende arbeidsovereenkomst is er wel sprake van een dienstverband, maar is er geen sprake van een geldige proeftijd. Deze is immers niet schriftelijk overeengekomen. Bovendien

kunt u moeilijk bewijs leveren indien de arbeidsovereenkomst voor bepaalde tijd is aangegaan en u dit niet schriftelijk heeft vastgelegd. Misbruik Zoals gezegd kunt u als werkgever het dienstverband op een eenvoudige manier en om elke reden, tijdens de proeftijd beëindigen. Echter, u mag als werkgever geen misbruik maken van deze bevoegdheid, de regels van goed werkgeverschap en van goed werknemerschap gelden ook hier. Bovendien bent u verplicht de werknemer de redenen voor het ontslag mee te delen indien de werknemer hier om vraagt. Gevolgen van een ongeldige proeftijd Een proeftijd die niet aan de wettelijke eisen of CAO regels voldoet, is ongeldig. Gevolg hiervan is dat de gehele proeftijd vanaf de aanvang van het dienstverband ’nietig’ is, dus als het ware nooit heeft bestaan. Een voorbeeld: Werkgever X heeft met werknemer Y een tijdelijke arbeidsovereenkomst gesloten voor de periode van

5

één jaar. In de overeenkomst is opgenomen dat zowel de werkgever als de werknemer een opzegtermijn hebben van twee maanden. Er is geen CAO van toepassing. Nu de proeftijd langer is dan één maand, het maximum bij een tijdelijke dienstverband korter dan twee jaar, is het proeftijdbeding niet geldig en wordt de proeftijd geacht nooit te hebben bestaan. Als werkgever X de arbeidsovereenkomst met de werknemer na twee weken wenst te beëindigen (normaal gesproken binnen de geldige proeftijd) dan is dit ontslag niet geldig! Conclusie Het is aan te raden een proeftijdbeding standaard in uw arbeidsovereenkomst op te nemen. Het biedt u als werkgever de mogelijkheid om de arbeidsovereenkomst gedurende deze ’proefperiode’ direct te beëindigen. Let u echter wel op dat u zich aan de voorwaarden van de proeftijd houdt anders is een gegeven ontslag niet geldig en zit u vooralsnog aan de werknemer vast. Uiteraard zijn er dan andere mogelijkheden, maar dit duurt langer en is lastiger.

J. (Jaap) Meerens AA/CB HLB Nederland

Belastingrente

voorkomt sparen bij de fiscus Met ingang van 1 januari 2013 is er een nieuwe renteregeling voor het heffen en vergoeden van rente door de Belastingdienst. De heffingsrente is vervangen door ”belastingrente” De regeling is ingevoerd om sparen bij de fiscus te voorkomen. U als belastingplichtige krijgt meer eigen verantwoordelijkheid en kan voorkomen dat de regeling rondom de belastingrente nadelig voor u uitpakt door tijdig in actie te komen. De belastingrente is gelijk aan de ’wettelijke rente voor niet-handelstransacties’. Deze rente bedraagt nu 3%. Ter vergelijking: de heffingsrente in het 4e kwartaal 2012 bedroeg 2,25%. Voor 2014 is zelfs aangekondigd dat de rente voor de vennootschapsbelasting hetzelfde wordt als de ’wettelijke rente voor handelstransacties’ met een minimum van 8% en de rente van andere belastingen de wettelijke rente voor niet-handelstransacties, maar met een minimum van 4%. De periode waarover belastingrente wordt berekend begint voor de inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting vanaf 1 juli na afloop van het belastingjaar en eindigt op de dag voorafgaand aan de dag waarop de aanslag uiterlijk moet zijn betaald. De Belastingdienst krijgt een termijn om de aanslag vast te stellen. Binnen deze termijn wordt over het algemeen geen belastingrente vergoed. Indien voldaan is aan bepaalde voorwaarden is binnen deze termijn ook geen belastingrente verschuldigd. De termijn bedraagt in het algemeen 14 weken na de datum van ontvangst van een verzoek en 19 weken na de datum van ontvangst van een aangifte, maar er zijn afwijkende termijnen voor specifieke omstandigheden vastgesteld. Voor de loonheffing en omzetbelasting wordt de belastingrente berekend vanaf de eerste dag na afloop van het boekjaar tot aan de dag van betaling. Wordt de belasting weliswaar te laat betaald, maar voordat er een naheffingsaanslag wordt vastgesteld, dan is geen belastingrente verschuldigd als de betaling binnen 3 maanden na afloop van het boekjaar plaatsvindt. Ook bij een naheffingsaanslag als gevolg van een vrijwillige verbetering die binnen 3 maanden na het einde van het boekjaar is gedaan, wordt geen belastingrente in rekening gebracht. Voor oudere belastingaanslagen blijft de regeling van de heffingsrente van kracht. Dit betreft onder andere aanslagen inkomstenbelasting, vennootschapsbelasting, loonheffing en omzetbelasting over tijdvakken vóór 1 januari 2012 en verschuldigde erfbelasting ontstaan vóór 1 januari 2013. Voor het heffingsrentepercentage wordt vanaf 1 januari 2013 óók aangesloten bij het wettelijke rentepercentage voor niet-handelstransacties, net als de belastingrente. Het is dus van belang dat u op tijd een verzoek om een voorlopige aanslag, een voorlopige teruggaaf, een correctiebericht of een suppletie indient dat aansluit bij de actuele cijfers. Op die manier kunt u voorkomen dat er onnodig belastingrente in rekening wordt gebracht, dan wel dat de periode waarover u geen belastingrente vergoed krijgt onnodig oploopt. Uiteraard zijn wij u hierbij graag van dienst.

6

Drs. J.A.B. (Bijka) de Wit - Schippers HLB Nederland

Beperking

’afroommet

bij de gebruikelijk lo In de Wet Loonbelasting 1964 is geregeld dat een directeur-grootaandeelhouder (DGA) ten minste een minimumsalaris moet genieten. Het standaard gebruikelijk loon bedraagt t 43.000 voor 2013. De regeling dient te voorkomen dat DGA’s geen premies en inkomstenbelasting betalen door het salaris van hun BV op t 0 te zetten. Voor het vaststellen van dit salaris zijn er in beginsel twee methodes: De hoogte van het loon wordt bepaald aan de hand van het salaris van werknemers met soortgelijke werkzaamheden. Indien de opbrengsten van de BV voor 90% of meer voortvloeien uit de door de directeur daarvan verrichte werkzaamheden is het ook mogelijk om het gebruikelijk loon te bepalen aan de hand van de opbrengsten en kosten van de BV, dit is de zogenaamde afroommetho-

Drs. K. (Kees-Jan) in ’t Veld FB Vestiging Rotterdam

methode’

ijk loonregeling

de. Deze methode kan vaak toegepast worden bij vrije beroepers zoals artsen en interimmanagers. Onlangs is een arrest door de Hoge Raad gewezen die zag op de reikwijdte van de afroommethode. De casus zag op een advocaat die door middel van zijn BV participeerde in een advocatenmaatschap. De advocaat is in dienst van zijn BV en de BV heeft een aandeel in de winst van de maatschap. De BV had recht op een bepaald percentage van de winst, het aandeel was dan ook niet (alleen) afhankelijk van de werkzaamheden van de advocaat. De Hoge Raad heeft daarom geoordeeld dat in een dergelijke situatie de afroommethode niet toegepast kan worden omdat de opbrengsten van de BV (winstaandeel in de maatschap) niet voor 90% of meer voortvloeien uit de door de advocaat verrichte arbeid. De hoogte van het winstaandeel is immers ook afhankelijk van de prestaties van de andere participerende maten. Vervolgens blijft de vraag hoe hoog het salaris moet zijn in dergelijke situaties. Indien geen vergelijking gemaakt kan worden met soortgelijke dienstbetrekkingen ontstaat het probleem hoe dan wel een gebruikelijk loon bepaald moet worden. In de casus was sprake van een basiswinstaandeel en een aandeel in de winst. Wellicht kan die verdeling een aanknopingspunt zijn voor de bepaling van het gebruikelijk loon. Verder zou in de beoordeling meegewogen kunnen worden of en in hoeverre de meestverdienende werknemer van de maatschap een vast en variabel loon ontvangt. En ten slotte zou ook het loon van een jurist in loondienst meegewogen kunnen worden. Ook in andere vergelijkbare gevallen zal de afroommethode niet meer toepast kunnen worden en moet er naar vergelijkbare arbeidssituaties gezocht worden in de markt.

W ist u dat ... ...

u nog tot 1 april a.s. de tijd hebt om uw bestaande aflossingsvrije hypotheek om te zetten naar een hypotheek met daaraan gekoppeld een kapitaalverzekering eigen woning, spaarrekening eigen woning of beleggingsrecht eigen woning zonder dat u de voordelen van het overgangsrecht verliest?

als onderdeel van het regeerakkoord de minister van Sociale Zaken een wetsvoorstel heeft ingediend om de wettelijk voorgeschreven indexering van het basisbedrag van de kinderbijslag per 1 juli 2013 niet door te voeren? Eerder is al bij wet geregeld dat het basisbedrag niet wordt geïndexeerd per 1 januari 2013 en 1 januari 2014.

Wist u dat Wist ... u dat ... nader gesproken wordt over een eventuele versoepeling van de werkkostenregeling (WKR) voor het MKB? De WKR is nu nog facultatief. Het is de bedoeling dat deze per 1 januari 2014 verplicht ingevoerd wordt voor iedere werkgever. Er wordt echter al gesproken over uitstel van verplichte invoering van de WKR voor twee jaren.

Wist u dat ...

SEPA op 1 februari 2014 wordt ingevoerd en dat een deel van de ondernemingen nog niet zijn gestart met aanpassingen in hun boekhouding en betaalsysteem? SEPA betreft de invoer van een standaardisering van het betaalsysteem binnen Europa. Bekendste facet hiervan is dat het banknummer (van ondernemingen en particulieren) langer gaat worden.

Wist u dat ...

de leeftijdsgrens voor de eenmalige verhoogde vrijstelling bij schenkingen is verhoogd van 35 jaar naar 40 jaar?

Wist u dat ...

de Belastingdienst vanaf dit jaar een soepeler uitstelbeleid heeft? U kunt voortaan telefonisch verzoeken om kort uitstel van betaling voor maximaal vier maanden. Voor betalingsregelingen met een langere looptijd hoeft u niet meer aan te tonen dat uw betalingsproblemen zijn veroorzaakt door de economische crisis. Voor langer uitstel heeft u wel een verklaring van een derde nodig, bijvoorbeeld van uw accountant. Tevens moet u voor de hele belastingschuld zekerheid kunnen geven.

volgens Gerechtshof Den Bosch de door een gemeente geheven hondenbelasting ook dient te worden besteed aan het opruimen van hondenpoep en/of de aanleg van hondenuitlaatgebieden? Naar de mening van het Gerechtshof kan de opbrengst van deze heffing dus niet in het potje ’algemeen belang’ worden gestort. Tegen de Hofuitspraak is inmiddels cassatie bij de Hoge Raad ingesteld.

Wist u dat ...

indien u dit jaar uw volledige levensloopsaldo opneemt u over het opgebouwde tegoed tot en met 31 december 2011 20% belastingvrijstelling krijgt?

Wist u dat Wist ... u dat ... uw nieuwe WOZ-beschikking gevolgen heeft voor meer belastingen dan alleen de gemeentelijke belastingen? De in de beschikking opgenomen waarde wordt als heffingsmaatstaf gebruikt voor diverse belastingen. Door de economische crisis is het zeer waarschijnlijk dat uw huis of bedrijfspand minder waard is geworden. Maak dus tijdig bezwaar wanneer u het niet eens bent met de waardering.

7

vanaf 1 januari 2013 de heffingsrente is gewijzigd in een belastingrente? De belangrijkste wijziging is de datum vanaf wanneer rente wordt berekend. Vanaf het belastingjaar 2012 wordt de rente berekend vanaf 1 juli 2013, in plaats van vanaf 1 januari 2013.

Mr. J.H. (Jenni) de Roon HLB Nederland

Bij het samenstellen van deze Aktuele Informatie hebben wij de grootst mogelijke zorgvuldigheid betracht. Onze wetgeving is echter regelmatig aan verandering onderhevig, terwijl het civiele en fiscale recht enorm gecompliceerd zijn. Wij kunnen daarom geen enkele verantwoordelijkheid aanvaarden voor de gevolgen van de acties die u onderneemt naar aanleiding van in deze uitgave opgenomen artikelen. Raadpleeg dus altijd eerst even uw vaste contactpersoon.

Aktuele Informatie is een periodieke uitgave van HLB Den Hartog Accountants & Consultants Vestigingen: Rotterdam: Grindweg 90 3055 VD Rotterdam Postbus 34079 3005 GB Rotterdam Tel. 010 - 278 11 00 Fax 010 - 278 11 99 [email protected] ’s-Gravenhage: Prins Willemstraat 29 2584 HT ’s-Gravenhage Tel. 070 - 351 42 21 [email protected]

Internet: www.hlb-denhartog.nl

Lay-out: Tilia cordata, Spijkenisse

In control,

ook in mindere tijden

In deze woelige tijden moet men soms alle zeilen bijzetten om zich op de huidige markt staande te houden. Met ondernemersvisie en geluk kan men ver komen, maar soms gaat het toch mis; bij uzelf of bij uw afnemer. Dan is het wel zo aangenaam als het financiële leed zo beperkt mogelijk is. Dat kan alleen als de zaken al van te voren goed geregeld zijn. Wacht dus niet te lang! Staat u privé borg voor uw onderneming? Dan kan de bank u in privé voor dat bedrag aanspreken. Als dat daadwerkelijk gebeurt, dan is dat bedrag aftrekbaar in de inkomstenbelasting, mits de borgstelling zakelijk is. Laat de BV u bij voorkeur een reële borgstellingsvergoeding betalen om de zakelijkheid te onderbouwen. Houd de bancaire financieringen tegen het licht: kunnen er wellicht zekerheden af? Heeft u nog geld tegoed van de werkmaatschappij? Zorg dan voor een schriftelijke overeenkomst met voldoende zekerheden en een goed onderbouwd rentepercentage. Anders bent u in het ergste geval niet alleen het geld kwijt, maar is het verlies, indien de werkmaatschappij niet kan terugbetalen, niet eens aftrekbaar! Heeft de werkmaatschappij of de afnemer zaken als inventaris en debiteuren verpand aan de holding? Ga dan na of de pandovereenkomst geregistreerd is bij de Belastingdienst. Anders is deze mogelijk niet geldig. Zorg er bovendien voor dat de holding regelmatig nieuwe pandlijsten ontvangt. Zo kunt u tegenover de curator aantonen welke vorderingen de holding mag innen. Bij verpanding van debiteuren is bovendien vereist dat de pandlijsten worden geregistreerd. Alleen de debiteuren die op de geregistreerde lijsten staan mogen door de holding als pandhouder worden geïncasseerd.

8

Overigens houdt de Belastingdienst geen kopie achter van het geregistreerde document. Slechts het bestaan ervan wordt geregistreerd. Inzage in de geregistreerde gegevens wordt alleen verleend aan de partijen bij de overeenkomst. Anderen, zoals de belastinginspecteur of een concurrent kunnen die niet achterhalen. Is er een fiscale eenheid voor de BTW? Tijdig verbreken daarvan kan lonend zijn. Dit is echter niet in alle gevallen op korte termijn mogelijk. Het financiële leed kan u van heel nabij treffen: er is een verband tussen de economische crisis en het aantal echtscheidingen. Als u op huwelijkse voorwaarden gehuwd bent, ga dan na of de afgesproken jaarlijkse verrekening daadwerkelijk is uitgevoerd. Anders kan de minder vermogende partner aanspraak maken op de helft van uw gezamenlijke bezittingen! De achterwege gebleven verrekening kan nu nog hersteld worden mits beide partners meewerken. Goed nagekomen huwelijkse voorwaarden beperken het vermogen waarop de schuldeisers zich kunnen verhalen, mocht u in privé worden aangesproken. Wilt u weten of ùw zaken goed geregeld zijn? Neem dan contact op met uw HLB-adviseur. Wij gaan het graag voor u na.