TATA CARA PENGHITUNGAN, PENYETORAN DAN PELAPORAN PPh PASAL 4 AYAT 2 FINAL ATAS JASA RENOVASI BANGUNAN POS SATPAM DI KANTOR PELAYANAN KEKAYAAN NEGARA DAN LELANG JEMBER
LAPORAN PRAKTEK KERJA NYATA
diajukan sebagai salah satu syarat untuk memperoleh gelar Ahli Madya Program Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember
oleh Icha Ayu Gazella NIM 100903101030
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN JURUSAN ILMU ADMINISTRASI FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK UNIVERSITAS JEMBER 2013 i
PERSEMBAHAN
Puji syukur atas kehadiran Allah SWT yang telah melimpahkan karunia dan rahmat-NYA kepada penulis, sehingga, laporan tugas akhir ini dapat diselesaikan dan dapat dipersembahkan kepada : 1. Ibunda Suhartatik dan Ayahanda Sutarno tercinta, yang telah mendoakan dan memberi kasih sayang serta pengorbanan selama ini. 2. Kakak Shinggih Teddy Pradella dan Adik Betty Mellyana Anugrah yang selalu member semangat selamat ini. 3. Guru-guru dari Taman Kanak-kanak sampai Sekolah Menengah Atas Negeri serta Dosen-dosen Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik. 4. Seluruh teman-teman D3 Perpajakan dan sahabat-sahabat yang selalu membantu dan memberikan semangat dan dukungannya.
ii
MOTTO
Kemalasan adalah hulu kesusahan, keingintahuan adalah awal dari kesuksesan.
(Thomas A Edison)
iii
PERNYATAAN
Saya yang bertanda tangan di bawah ini : nama : Icha Ayu Gazella NIM
: 100903101030
menyatakan dengan seseungguhnya bahwa karya ilmiah yang berjudul “Tata Cara Penghitungan, Penyetoran Dan Pelaporan PPh Pasal 4 Ayat 2 Final Atas Jasa Renovasi Bangunan Pos Satpam Di Kantor Pelayanan Kekayaan Negara Dan Lelang Jember” adalah benar-benar hasil karya sendiri, kecuali kutipan yang sudah saya sebutkan sumbernya, belum pernah diajukan pada institusi mana pun, dan bukan karya ilmiah jiplakan. Saya bertanggung jawab atas keabsahan dan kebenaran isinya sesuai dengan sikap ilmiah yang harus dijunjung tinggi. Demikian pernyataan ini saya buat dengan sebenarnya, tanpa ada tekanan dan paksaan dari pihak mana pun serta bersedia mendapat sanksi akademik jika ternyata di kemudian hari pernyataan ini tidak benar.
Jember, April 2013 Yang menyatakan,
Icha Ayu Gazella NIM 100903101030
iv
PERSETUJUAN
Telah disetujui Laporan Praktek Kerja Nyata Program Studi Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial Dan Ilmu Politik Universitas Jember untuk diuji.
Nama
: Icha Ayu Gazella
NIM
: 100903101030
Jurusan
: Ilmu Administrasi
Program
: Diploma III Perpajakan
Judul
: Tata Cara Penghitungan, Penyetoran dan Pelaporan Pph Pasal 4 Ayat 2 Final Atas Jasa Renovasi Bangunan Pos Satpam di KPKNL Jember
Menyetujui Dosen Pembimbing,
Drs. Suhartono, MP NIP 196002141988031002
v
PENGESAHAN
Laporan tugas akhir yang berjudul “Tata Cara Penghitungan, Penyetoran dan Pelaporan Pph Pasal 4 Ayat 2 Final Atas Jasa Renovasi Bangunan Pos Satpam Di Kantor Pelayanan Kekayaan Negara dan Lelang Jember”. Telah diuji dan disahkan pada : hari, tanggal
: Selasa, 25 Juni 2013
tempat
: Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember
Tim Penguji : Ketua,
Drs. Sugeng Iswono, MA NIP.195402021984031004 Sekretaris,
Anggota,
Drs. Suhartono,MP
Yuslinda Dwi Handini, S.Sos, M.Si
NIP. 196002141988031002
NIP. 197909192008122001
Mengesahkan Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik, Universitas Jember
Prof, Dr. Hary Yuswadi, MA NIP. 195207271981031003 vi
RINGKASAN
Tata Cara Penghitungan, Penyetoran dan Pelaporan Pph Pasal 4 Ayat 2 Final Atas Jasa Renovasi Bangunan Pos Satpam Di Kantor Pelayanan Kekayaan Negara Dan Lelang Jember (KPKNL); Icha Ayu Gazella; 100903101030; 2010; 54 halaman; Ilmu Administrasi; Program Studi Diploma III Perpajakan; Fakultas Ilmu Sosial dan Politik; Universitas Jember. Sektor perpajakan merupakan sumber pendapatan Negara yang mampu membantu menyumbangkan pendapatan didalam negeri. Pendapatan dari sektor perpajakan yang diperoleh dari rakyat merupakan partisipasi rakyat Indonesia yang menilai bahwa membayar pajak merupakan suatu kewajiban dalam keikutsertaan rakyat sebagai warga Negara yang baik dalam perkembangan didalam negeri. Pajak yang diperoleh dari rakyat harus dikembalikan pada rakyat dalam beberapa bentuk seperti pendidikan, kesehatan dan pembangunan. Beberapa jenis pajak yang telah ditetapkan dalam undang-undang perpajakan, salah satunya adalah pajak penghasilan. Pajak penghasilan masih terbagi dalam beberapa jenis dan ada yang bersifat final. Memfokuskan kepada PPh final yang terdapat dalam pasal 4 ayat 2 yang diatur dalam Peraturan Pemerintah No. 40 Tahun 2009. Penulis tertarik pada pajak penghasilan final tersebut, maka penulis mengambil judul “Tata Cara Penghitungan, Penyetoran dan Pelaporan PPh Pasal 4 Ayat 2 Final Atas Jasa Renovasi Bangunan Pos Satpam Di KPKNL Jember” karena tujuan penulis adalah untuk lebih memahami tata cara penghitungan, penyetoran, dan pelaporan PPh Pasal 4 ayat 2 final yang diterapkan oleh bendahara KPKNL Jember dengan menggunakan peraturan pemerintah. Praktek Kerja Nyata dilaksanakan pada tanggal 11 Februari 2013 sampai dengan 08 Maret 2013. Hasil kegiatan yang dilakukan dalam judul laporan penulis bahwa PPh Pasal 4 Ayat 2 Final atas Jasa Renovasi Bangunan Di Kantor KPKNL Jember bekerja sama dengan CV Mita Nadya sebagai rekanan kerja dalam jasa konstruksi bangunan. Tarif dasar pengenaan pajaknya menggunakan tarif dalam Peraturan Pemerintah No. 40 Tahun 2009 sebesar 2%. Mekanisme penyetoran
vii
perpajakan yang dilakukan oleh bendahara KPKNL melalui mekanisme penyetoran di Kantor Pelayanan Perbendaharaan Negara (KPPN) yang kemudian penyetoran pajak tersebut dimasukkan ke kas Negara. Pelaporan PPh Pasal 4 Ayat 2 Final bendahara KPKNL Jember melaporkan SSP dan SPT Masa ke KPP Pratama Jember sebagai tanda bukti pemabayaran pajak kemudian bendahara KPKNL Jember menyerahkan bukti potong kepada CV Mita Nadya.
viii
PRAKATA
Puji syukur atas kehadirat Allah S.W.T, karena telah melimpahkan rahmat dan karuniaNYA sehingga penulis dapat menyelesaikan penulisan Laporan Praktek Kerja Nyata dengan judul “Tata Cara Penghitungan, Penyetoran dan Pelaporan Pph Pasal 4 Ayat 2 Final Atas Jasa Renovasi Bangunan Pos Satpam Di Kantor Pelayanan Kekayaan Negara dan Lelang Jember”. Penyusunan Laporan Praktek Kerja Nyata ini dimaksudkan untuk memenuhi salah satu syarat untuk memperoleh gelar ahli madya (A.Md) Perpajakan pada program Studi Diploma III Fakultas Ilmu Sosial Dan Politik Universitas Jember. Dalam penulisan Laporan Praktek Kerja Nyata ini penulis menyadari terdapat banyak halangan dan rintangan, tetapi dengan penuh rasa semangat dan tanggung jawab yang tinggi, maka penulis berusaha dengan kerja keras untuk dapat menyelesaikan tugas Laporan Praktek Kerja Nyata tersebut. Dalam penulisan laporan ini, penulis banyak mendapat dukungan dari beberapa pihak, pada kesempatan kali ini penulis ingin mengucapkan terima kasih sebesar-besarnya kepada: 1. Prof. Dr. Hary Yuswandi MA, selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember. 2. Drs. Sasongko, M.Si selaku Ketua Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember. 3. Drs. H. Sugeng Iswono, MA selaku Ketua Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember dan selaku sebagai Dosen Pembimbing Akademik penulis. 4. Drs. Suhartono, MP selaku Dosen Pembimbing Laporan Praktek Kerja Nyata penulis yang telah meluangkan waktunya, memberikan pengarahan, bimbingan dan tuntutan kepada penulis hingga dapat menyelesaikan laporan akhir penulis. 5. Achmad Suwardi, SE, MM selaku Dosen Pajak Penghasilan yang telah memberikan saran dan pengetahuan kepada penulis. ix
6. Bapak Andi Sutrisno Seksi Piutang Negara, Bapak Dwinanto Seksi Lelang dan Ibu Anita Seksi Sub Bagian Umum. 7. Bapak Mohammad Eko Agus Y dan Bapak Rahmat Basuki yang telah membantu dalam proses mendapatkan data dalam laporan akhir dan mendampingi dalam proses magang. 8. Sahabat-sahabatku yang selalu memberikan bantuan dan dukungan. 9. Semua pihak yang telah memberikan bantuan, semangat dan dorongan sehingga laporan ini dapat terselesaikan. Tanpa dukungan, bimbingan dan pengarahan dari berbagai pihak, sulit rasanya bagi penulis untuk mewujudkan Laporan Praktek Kerja Nyata ini. Akhirnya penulis berharap semoga laporan ini kelak dapat memberikan manfaat dan berguna bagi semua pihak khususnya tentang Perpajakan. Amin Ya Robbal Alamin.
Jember, April 2013
Penulis
x
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ...................................................................................
i
HALAMAN PERSEMBAHAN .................................................................
ii
HALAMAN MOTTO .................................................................................
iii
HALAMAN PERNYATAAN .....................................................................
iv
HALAMAN PERSETUJUAN ...................................................................
v
HALAMAN PENGESAHAN ..................................................................... vi RINGKASAN .............................................................................................. vii PRAKATA ...................................................................................................
ix
DAFTAR ISI ................................................................................................
xi
DAFTAR TABEL ....................................................................................... xiv DAFTAR GAMBAR ...................................................................................
xv
DAFTAR LAMPIRAN ............................................................................... xvi BAB 1. PENDAHULUAN ..........................................................................
1
1.1 Latar Belakang ..........................................................................
1
1.2 Rumusan Masalah.....................................................................
3
1.3 Tujuan & Manfaat Praktek Kerja Nyata ...............................
4
1.3.1 Tujuan Praktek Kerja Nyata .............................................
4
1.3.2.. Manfaat Praktek Kerja Nyata ...........................................
4
BAB 2. TINJAUAN PUSTAKA .................................................................
5
2.1 Definisi Pajak Secara Umum ..................................................
5
2.1.1 Pengertian Pajak ................................................................
5
2.1.2 Fungsi Pajak ......................................................................
5
2.1.3 Kedudukan Hukum Pajak .................................................
6
2.1.4 Sistem Pemungutan Pajak .................................................
7
2.1.5 Nomor Pokok Wajib Pajak ...............................................
8
2.1.6 Pengertian Surat Setoran Pajak ..........................................
8
2.2 Pajak Penghasilan .....................................................................
9
2.2.1 Pengertian Pajak Penghasilan ............................................
9
2.2.2 Subjek dan Objek Pajak Penghasilan .................................
10
xi
2.3 Pajak Penghasilan Pasal 4 Ayat 2 Final ..................................
14
2.3.1 Pengertian PPh Pasal 4 Ayat 2 Final ..................................
14
2.3.2 PPh Pasal 4 Ayat 2 Final Atas Usaha Jasa Konstruksi ......
15
2.3.3 Dasar Pemotongan Usaha Jasa Renovasi Bangunan ..........
16
2.3.4 Tarif Pemotongan Usaha Jasa Konstruksi..........................
17
2.4 Akuntansi Perpajakan ..............................................................
18
2.4.1 Pengertian Akuntansi .........................................................
18
2.4.2 Fungsi Akuntansi ...............................................................
18
2.4.3 Penghitungan Jurnal Akuntansi .........................................
19
BAB 3. GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN ......................................
21
3.1 Sejarah Direktorat Jendral Kekayaan Negara .....................
21
3.2 Sejarah Singkat KPKNL Jember ...........................................
24
3.3 Profil Singkat KPKNL Jember ...............................................
25
3.3.1 Visi dan misi KPKNL Jember...........................................
25
3.3.2 Makna Logo KPKNL Jember ...........................................
26
3.4 Struktur Organisasi KPKNL Jember ....................................
27
3.5 Personalia KPKNL Jember .....................................................
33
BAB 4. KEGIATAN YANG DILAKUKAN .............................................
36
4.1 Deskripsi Pelaksanaan PKN ....................................................
36
4.2 Lokasi dan Waktu Pelaksanaan PKN .....................................
37
4.3 Kegiatan Praktek Kerja Nyata ................................................
37
4.4 Sistem Perpajakan di KPKNL Jember ...................................
45
4.4.1 Pelaksanaan Penghitungan PPh Pasal 4 Ayat 2 Final Atas Jasa Renovasi Bangunan Pos Satpam di KPKNL Jember ..................................................................
45
4.4.2 Pelaksanaan Pemungutan PPh Pasal 4 Ayat 2 Final Atas Jasa Renovasi Bangunan Pos Satpam di KPKNL Jember ..................................................................
48
4.4.3 Pelaksanaan Pemotongan PPh Pasal 4 Ayat 2 Final Atas Jasa Renovasi Bangunan Pos Satpam di KPKNL Jember ..................................................................
xii
48
4.4.4 Pelaksanaan Penyetoran PPh Pasal 4 Ayat 2 Final Atas Jasa Renovasi Bangunan Pos Satpam di KPKNL Jember ..................................................................
48
4.4.5 Pelaksanaan Pelaporan PPh Pasal 4 Ayat 2 Final Atas Jasa Renovasi Bangunan Pos Satpam di KPKNL Jember ..................................................................
50
4.5 Penilaian Perpajakan di KPKNL Jember ..............................
50
BAB 5. PENUTUP.......................................................................................
52
5.1 Kesimpulan ................................................................................
52
xiii
DAFTAR TABEL
2.1 Daftar Jenis Penghasilan dan Tarif Pemotongan PPh Pasal 4 Ayat 2…………………………………………………..
19
4.1 Tabel Kegiatan Praktek Kerja Nyata Pada Kantor Pelayanan Kekayaan Negara dan Lelang Jember Dalam Mingguan……….
38
4.1 Tabel Kegiatan Praktek Kerja Nyata Pada Kantor Pelayanan Kekayaan Negara dan Lelang Jember Dalam Harian……..…….
xiv
40
DAFTAR GAMBAR
3.1 Struktur Organisasi Kantor Pelayanan Kekayaan Negara dan Lelang Jember……………………………………….
27
4.1 Tata Cara Pemotongan dan Pelaporan PPh Pasal 4 Ayat 2 Final Atas Jasa Renovasi Bangunan Pos Satpam di KPKNL Jember…..
xv
46
DAFTAR LAMPIRAN
1. Surat Permohonan Tempat Kegiatan Praktek Kerja Nyata 2. Surat Pemberitahuan Kesediaan Tempat Praktek Kerja Nyata 3. Surat Tugas Praktek Kerja Nyata 4. Daftar Absensi Praktek Kerja Nyata 5. Daftar Kegiatan Praktek Kerja Nyata 6. Daftar Nilai Praktek Kerja Nyata 7. Surat Keterangan Selesai Praktek Kerja Nyata 8. Kartu Konsultasi Bimbingan atau Bimbingan Laporan Akhir 9. Surat Pelaksanaan Pengadaan Jasa Pemeliharaan/Renovasi Pos Satpam KPKNL Jember 10. Berita Acara Pembukaan Penawaran 11. Surat Pengumuman Penetapan Penyedia Jasa 12. Surat Perintah Kerja 13. Surat Perintah Mulai Kerja 14. Berita Acara Serah Terima Hasil Pekerjaan 15. Berita Acara Pemeriksaan 16. Surat Permintaan Pembayaran 17. Surat Perintah Membayar 18. Surat Perintah Pencairan Dana 19. Surat Setoran Pajak 20. Bukti Potong 21. SPT Masa PPh 4 Ayat 2 Final 22. Peraturan Pemerintah Nomor 40 Tahun 2009
xvi
