OBSAH Předmluva . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . XIII O autorech . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . XVII Seznam použitých zkratek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . XIX ZÁKON O DANI Z PŘIDANÉ HODNOTY . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 § 1–110 ČÁST PRVNÍ – ZÁKLADNÍ USTANOVENÍ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 § 1–4
HLAVA I §1 §2 §3 §4
§ 5–87
HLAVA II Uplatňování daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37
§ 5–6
Díl 1 §5 § 5a § 5b § 5c §6
Daňové subjekty . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Osoby povinné k dani . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Vymezení skupiny . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Zastupující člen, odpovědnost členů . . . . . . . . . . . . . Přechod práv a povinností . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Osoby osvobozené od uplatňování daně . . . . . . . . . .
37 37 52 57 58 60
§ 7–12
Díl 2 §7 § 7a
Místo plnění . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Místo plnění při dodání zboží a převodu nemovitosti Místo plnění při dodání plynu, elektřiny, tepla nebo chladu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Místo plnění při zasílání zboží . . . . . . . . . . . . . . . . . . Základní pravidla pro stanovení místa plnění při poskytnutí služby . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Místo plnění při poskytnutí služby vztahující se k nemovitosti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Místo plnění při poskytnutí přepravy osob . . . . . . . . . Místo plnění při poskytnutí služby v oblasti kultury, umění, sportu, vědy, vzdělávání a zábavy . . . . . . . . . Místo plnění při poskytnutí stravovací služby . . . . . .
65 65
§8 §9 § 10 § 10a § 10b § 10c
Obecná ustanovení . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 Předmět úpravy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 Předmět daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3 Územní působnost . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10 Vymezení základních pojmů. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
75 77 79 87 90 91 94 V
ZDPH_2011.indb V
10.5.2011 11:56:03
Obsah
§ 10d § 10e § 10f § 10g § 10h § 10i
§ 10j § 10k § 11 § 12 § 13–20
Díl 3 § 13 § 14 § 15 § 16 § 17 § 18 § 19 § 20
§ 21–25
Díl 4 § 21 § 22 § 23
Místo plnění při poskytnutí krátkodobého nájmu dopravního prostředku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96 Místo plnění při poskytnutí služby zprostředkovatelem osobě nepovinné k dani. . . . . . . . . . . . . . 100 Místo plnění při poskytnutí služby přepravy zboží osobě nepovinné k dani . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103 Místo plnění při poskytnutí služby přímo související s přepravou zboží a služby oceňování movité věci a práce na movité věci osobě nepovinné k dani . . . . 104 Místo plnění při poskytnutí služeb zahraniční osobě nepovinné k dani . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105 Místo plnění při poskytnutí telekomunikační služby, služby rozhlasového a televizního vysílání a elektronicky poskytované služby zahraniční osobou povinnou k dani osobě nepovinné k dani . . . . . . . . . 117 Místo plnění při poskytnutí nájmu dopravního prostředku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118 Místo plnění při poskytnutí služby osobě povinné k dani, která má sídlo, místo podnikání nebo provozovnu ve třetí zemi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119 Místo plnění při pořízení zboží z jiného členského státu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120 Místo plnění při dovozu zboží . . . . . . . . . . . . . . . . . 125 Zdanitelná plnění . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Dodání zboží a převod nemovitosti . . . . . . . . . . . . . Poskytnutí služby . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Zrušen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Pořízení zboží z jiného členského státu . . . . . . . . . . Zjednodušený postup při dodání zboží uvnitř území Evropského společenství formou třístranného obchodu . Zasílání zboží . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Dodání a pořízení nových dopravních prostředků uvnitř území Evropského společenství . . . . . . . . . . . Dovoz zboží . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
126 126 146 155 155
Uskutečnění plnění a daňová povinnost . . . . . Uskutečnění zdanitelného plnění a povinnost přiznat daň při dodání zboží, poskytnutí služby a převodu nemovitosti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Uskutečnění plnění a povinnost přiznat daň při dodání zboží do jiného členského státu. . . . . . . . Uskutečnění plnění a povinnost přiznat daň při dovozu zboží . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
172
161 164 165 169
172 188 189
VI
ZDPH_2011.indb VI
10.5.2011 11:56:03
Obsah
§ 24
§ 24a § 25 § 26–35
Díl 5 § 26 § 27 § 28 § 29 § 30 § 31 § 32 § 33 § 34 § 35
§ 36–46a Díl 6 § 36 § 36a § 37 § 38 § 39 § 40 § 41 § 42 § 43 § 44 § 45
Uskutečnění zdanitelného plnění a povinnosti přiznat daň při poskytnutí služby osobou registrovanou k dani v jiném členském státě a zahraniční osobou . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 192 Uskutečnění plnění a povinnost přiznat poskytnutí služby s místem plnění mimo tuzemsko . . . . . . . . . 195 Uskutečnění zdanitelného plnění a povinnost přiznat daň při pořízení zboží z jiného členského státu . . . . 195 Daňové doklady . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Vystavování daňových dokladů . . . . . . . . . . . . . . . . Uchovávání daňových dokladů . . . . . . . . . . . . . . . . Daňový doklad při dodání zboží, převodu nemovitosti nebo poskytnutí služby . . . . . . . . . . . . . Doklad o použití . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Daňové doklady při dovozu a vývozu zboží . . . . . . Daňový doklad při poskytnutí služby osobou registrovanou k dani v jiném členském státě . . . . . . Daňový doklad při poskytnutí služby zahraniční osobou. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Daňový doklad při poskytnutí služby . . . . . . . . . . . . Daňový doklad při dodání zboží do jiného členského státu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Daňový doklad při pořízení zboží z jiného členského státu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
201 201 206 208 213 215 218 221 223 225 228
Základ daně a výpočet daně, oprava základu daně a oprava výše daně, opravný daňový doklad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 230 Základ daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 230 Základ daně ve zvláštních případech . . . . . . . . . . . . 258 Výpočet daně u dodání zboží, převodu nemovitosti a poskytnutí služby . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 264 Základ daně a výpočet daně při dovozu zboží . . . . . 268 Základ daně a výpočet daně při poskytnutí služby osobou registrovanou k dani v jiném členském státě a zahraniční osobou . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 271 Základ daně a výpočet daně při pořízení zboží z jiného členského státu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 271 Základ daně a výpočet daně u zboží, které je v režimu podmíněného osvobození od spotřební daně . . . . . . 273 Oprava základu daně a oprava výše daně . . . . . . . . . 275 Oprava výše daně v jiných případech . . . . . . . . . . . 289 Oprava výše daně u pohledávek za dlužníky v insolvenčním řízení . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 293 Opravný daňový doklad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 300 VII
ZDPH_2011.indb VII
10.5.2011 11:56:03
Obsah
§ 46 § 46a § 47–50
Díl 7 § 47 § 47a § 48 § 48a § 49 § 50
§ 51–62
Díl 8 § 51 § 52 § 53 § 54 § 55 § 56 § 57 § 58 § 59 § 60 § 61 § 62
§ 63–71f
Díl 9 § 63 § 64 § 65 § 66 § 67 § 68 § 69
Daňový doklad při provedení opravy výše daně u pohledávek za dlužníky v insolvenčním řízení . . . 302 Zrušen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 303 Sazby daně a oprava sazby daně . . . . . . . . . . . . Sazby daně u zdanitelného plnění . . . . . . . . . . . . . . Závazné posouzení správnosti zařazení zdanitelného plnění z hlediska sazby daně . . . . . . . . Sazby daně u bytové výstavby . . . . . . . . . . . . . . . . . Sazby daně u staveb pro sociální bydlení . . . . . . . . . Zrušen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Zrušen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
304 304 309 311 318 325 325
Osvobození od daně bez nároku na odpočet daně Plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 325 Poštovní služby . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 328 Rozhlasové a televizní vysílání . . . . . . . . . . . . . . . . 331 Finanční činnosti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 334 Pojišťovací činnosti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 353 Převod a nájem pozemků, staveb, bytů a nebytových prostor, nájem dalších zařízení . . . . . . 357 Výchova a vzdělávání. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 372 Zdravotnické služby a zboží . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 384 Sociální pomoc . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 393 Provozování loterií a jiných podobných her . . . . . . . 396 Ostatní plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 398 Dodání zboží, které bylo použito pro plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně, a zboží, u něhož nemá plátce nárok na odpočet daně . . . . . . 413 Osvobození od daně s nárokem na odpočet daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Plnění osvobozená od daně s nárokem na odpočet daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Osvobození při dodání zboží do jiného členského státu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Osvobození při pořízení zboží z jiného členského státu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Osvobození od daně při vývozu zboží . . . . . . . . . . . Osvobození při poskytnutí služby do třetí země . . . Osvobození ve zvláštních případech . . . . . . . . . . . . Osvobození přepravy a služeb přímo vázaných na dovoz a vývoz zboží . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
414 414 416 424 425 428 429 439
VIII
ZDPH_2011.indb VIII
10.5.2011 11:56:03
Obsah
§ 70 § 71 § 71a § 71b § 71c § 71d § 71e § 71f § 71g
§ 72–79
Díl 10 § 72 § 73 § 74 § 75 § 76 § 77 § 78 § 78a § 78b § 78c § 79
§ 80–87
Díl 11 § 80 § 81 § 82 § 82a § 82b § 83 § 84 § 85 § 86 § 87
Osvobození přepravy osob . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Osvobození při dovozu zboží . . . . . . . . . . . . . . . . . . Dovoz zboží cestujícími . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Obecné limity pro osvobození . . . . . . . . . . . . . . . . . Dovoz tabákových výrobků . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Dovoz alkoholu a alkoholických nápojů . . . . . . . . . Dovoz zboží při výkonu práce . . . . . . . . . . . . . . . . . Dovoz pohonných hmot . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Osvobození od daně při dovozu zboží, které je přepraveno ze třetí země, a ukončení odeslání nebo přepravy tohoto zboží je v jiném členském státě a dodání tohoto zboží do jiného členského státu je osvobozeno od daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Odpočet daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Nárok na odpočet daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Podmínky pro uplatnění nároku na odpočet daně . . Oprava odpočtu daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Způsob výpočtu odpočtu daně v poměrné výši . . . . Způsob výpočtu nároku na odpočet daně v krácené výši . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Vyrovnání odpočtu daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Obecná pravidla . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Algoritmus výpočtu upravované částky . . . . . . . . . . Výše daně na vstupu podléhající korekci . . . . . . . . . Úprava u právního nástupce . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Nárok na odpočet daně při registraci a zrušení registrace . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Vracení daně a prodej zboží za ceny bez daně . . Vracení daně osobám požívajícím výsad a imunit . . Vracení daně v rámci zahraniční pomoci . . . . . . . . . Vracení daně plátcům v jiných členských státech . . Uplatnění vrácení daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Řízení o vrácení daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Vracení daně zahraničním osobám povinným k dani. . Vracení daně fyzickým osobám ze třetích zemí při vývozu zboží . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Vracení daně osobám se zdravotním postižením . . . Vracení daně ozbrojeným silám cizích států . . . . . . Prodej zboží za ceny bez daně . . . . . . . . . . . . . . . . .
442 442 452 452 453 453 453 454
454 457 457 476 491 494 502 514 515 523 528 529 530 536 536 543 546 551 556 560 567 571 575 577
§ 88–92a HLAVA III Zvláštní režimy. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 581 § 88 Zvláštní režim pro poskytnutí elektronických služeb . . 581 § 89 Zvláštní režim pro cestovní službu . . . . . . . . . . . . . . 584
IX
ZDPH_2011.indb IX
10.5.2011 11:56:03
Obsah
§ 90 § 91 § 92 § 92a § 92b § 92c § 92d § 92e
Zvláštní režim pro obchodníky s použitým zbožím, uměleckými díly, sběratelskými předměty a starožitnostmi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Zvláštní režim pro plátce, kteří nakupují zboží za účelem jeho dalšího prodeje v nezměněném stavu . . Zvláštní režim pro investiční zlato . . . . . . . . . . . . . . Režim přenesení daňové povinnosti . . . . . . . . . . . . . Dodání zlata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Dodání zboží uvedeného v příloze č. 5 . . . . . . . . . . Obchodování s povolenkami na emise skleníkových plynů . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Poskytnutí stavebních nebo montážních prací . . . .
§ 93–110 HLAVA IV Správa daně v tuzemsku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . § 93 Správa daně celními orgány při dovozu a vývozu zboží . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . § 93a Místní příslušnost . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . § 94 Plátci . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . § 95 Registrace plátce . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . § 95a Skupinová registrace . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . § 96 Osoby identifikované k dani . . . . . . . . . . . . . . . . . . . § 97 Registrace osoby identifikované k dani . . . . . . . . . . § 98 Stanovení daně při nesplnění zákonné registrační povinnosti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . § 99 Zdaňovací období . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . § 100 Evidence pro daňové účely . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . § 101 Daňové přiznání a splatnost daně . . . . . . . . . . . . . . . § 102 Souhrnné hlášení . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . § 103 Zrušen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . § 104 Nesprávné uvedení daňové povinnosti za jiné zdaňovací období . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . § 105 Vracení nadměrného odpočtu . . . . . . . . . . . . . . . . . . § 106 Zrušení registrace . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . § 106a Zrušení a změna skupinové registrace . . . . . . . . . . . § 107 Zrušení registrace osoby identifikované k dani . . . . § 108 Osoby povinné přiznat a zaplatit daň . . . . . . . . . . . . § 109 Ručení za nezaplacenou daň . . . . . . . . . . . . . . . . . . § 109a Zvláštní způsob zajištění daně . . . . . . . . . . . . . . . . . § 110 Regulační opatření za stavu nouze, ohrožení státu a válečného stavu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
593 599 600 603 606 606 607 608 610 610 610 612 625 630 633 634 635 638 643 647 651 656 656 659 663 669 672 673 679 683 685
X
ZDPH_2011.indb X
10.5.2011 11:56:03
Obsah
§ 111–113 ČÁST DRUHÁ – PŘECHODNÁ, ZRUŠOVACÍ A ZÁVĚREČNÁ USTANOVENÍ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 687 § 111 § 112 § 113
Přechodná ustanovení . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 687 Zrušovací ustanovení . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 689 Účinnost . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 689
PŘÍLOHY . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 691 Příloha č. 1 – Seznam zboží podléhajícího snížené sazbě . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 693 Příloha č. 2 – Seznam služeb podléhajících snížené sazbě . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 698 Příloha č. 3 – Seznam plnění, při jejichž provádění se veřejnoprávní subjekt považuje vždy za osobu povinnou k dani . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 701 Příloha č. 4 – Umělecká díla, sběratelské předměty a starožitnosti . . . . . . . . . . . . . . . . . 702 Příloha č. 5 – Seznam zboží, u kterého se při dodání použije režim přenesení daňové povinnosti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 703 Příloha – Vybraná přechodná ustanovení novel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 706 REJSTŘÍK . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 709
XI
ZDPH_2011.indb XI
10.5.2011 11:56:03
