OBSAH Předmluva . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . XV O autorech . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . XIX Seznam použitých zkratek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . XXI ZÁKON O DANI Z PŘIDANÉ HODNOTY . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1 § 1–110 ČÁST PRVNÍ – ZÁKLADNÍ USTANOVENÍ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 § 1–4
HLAVA I §1 §2 § 2a § 2b §3 §4 § 4a § 4b
OBECNÁ USTANOVENÍ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 Předmět úpravy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 Předmět daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4 Vynětí z předmětu daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .11 Volba předmětu daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14 Územní působnost . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15 Vymezení základních pojmů . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19 Obrat . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46 Zvláštní ustanovení . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50
§ 5–87
HLAVA II UPLATŇOVÁNÍ DANĚ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
§ 5–6l
Díl 1 §5 § 5a–5c § 5a § 5b § 5c § 6–6f §6 § 6a § 6b § 6c § 6d § 6e § 6f § 6g–6l § 6g § 6h
Daňové subjekty . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55 Osoby povinné k dani . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55 Skupina . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75 Vymezení skupiny . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75 Zastupující člen, odpovědnost členů . . . . . . . . . . . . . 80 Přechod práv a povinností . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81 Plátci . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82 Překročení obratu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82 Plátci ve společnosti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85 Nabytí majetku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86 Osoby usazené mimo tuzemsko . . . . . . . . . . . . . . . . . 89 Část člena skupiny mimo tuzemsko . . . . . . . . . . . . . . 91 Pokračování v činnosti po zemřelém plátci . . . . . . . . 92 Dobrovolná registrace . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94 Identifikované osoby . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98 Pořízení zboží . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98 Přijetí služby a vybraného zboží . . . . . . . . . . . . . . . 100 V
ZDPH_2015.indb V
18.5.2015 13:56:30
Obsah
§ 6i § 6j § 6k § 6l § 7–12 § 7–8
§ 9–10k
Díl 2 Oddíl 1 §7 § 7a §8 Oddíl 2 §9 § 9a § 10 § 10a § 10b § 10c § 10d § 10e § 10f § 10g
§ 10h § 10i § 11
Oddíl 3 § 10j § 10k § 11
Poskytnutí služby . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Registrace pro účely využití režimu jednotného správního místa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Dobrovolná registrace identifikované osoby . . . . . . Dobrovolná registrace identifikované osoby . . . . . .
102 102 103 104
Místo plnění . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105 Stanovení místa plnění při dodání zboží . . . . . . . . . 105 Místo plnění při dodání zboží . . . . . . . . . . . . . . . . . 105 Místo plnění při dodání plynu, elektřiny, tepla nebo chladu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116 Místo plnění při zasílání zboží . . . . . . . . . . . . . . . . . 118 Stanovení místa plnění při poskytnutí služby . . . . . 121 Základní pravidla pro stanovení místa plnění při poskytnutí služby . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121 Místo plnění při poskytnutí služby osobě povinné k dani, která má sídlo nebo provozovnu ve třetí zemi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131 Místo plnění při poskytnutí služby vztahující se k nemovité věci . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132 Místo plnění při poskytnutí přepravy osob . . . . . . . 137 Místo plnění při poskytnutí služby v oblasti kultury, umění, sportu, vědy, vzdělávání a zábavy . . . . . . . . 138 Místo plnění při poskytnutí stravovací služby . . . . . 143 Místo plnění při poskytnutí nájmu dopravního prostředku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 145 Místo plnění při poskytnutí služby zprostředkovatelem osobě nepovinné k dani . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151 Místo plnění při poskytnutí služby přepravy zboží osobě nepovinné k dani . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 154 Místo plnění při poskytnutí služby přímo související s přepravou zboží a služby oceňování movité hmotné věci a práce na movité hmotné věci osobě nepovinné k dani . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 155 Místo plnění při poskytnutí služeb osobě nepovinné k dani do třetí země . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 157 Místo plnění při poskytnutí telekomunikační služby, služby rozhlasového a televizního vysílání a elektronicky poskytované služby osobě nepovinné k dani . . . . . . 168 Stanovení místa plnění při pořízení zboží z jiného členského státu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177 Zrušen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177 Zrušen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177 Místo plnění při pořízení zboží z jiného členského státu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177
VI
ZDPH_2015.indb VI
18.5.2015 13:56:30
Obsah
§ 12
Oddíl 4 § 12
Stanovení místa plnění při dovozu zboží . . . . . . . . . 181 Místo plnění při dovozu zboží . . . . . . . . . . . . . . . . . 181
§ 13–20
Díl 3 § 13 § 14 § 15 § 16 § 17
Vymezení plnění . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Dodání zboží . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Poskytnutí služby . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Zrušen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Pořízení zboží z jiného členského státu . . . . . . . . . . Zjednodušený postup při dodání zboží uvnitř území Evropské unie formou třístranného obchodu . . . . . . Zrušen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Dodání a pořízení nových dopravních prostředků uvnitř území Evropské unie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Dovoz zboží . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
§ 18 § 19 § 20 § 21–25
Díl 4 § 21 § 22 § 23 § 24 § 24a § 25
§ 26–35a Díl 5 § 26 Oddíl 1 § 26 § 27–28 Oddíl 2 § 27 § 28 § 29–29a Oddíl 3 § 29 § 29a § 30–30a Oddíl 4 § 30 § 30a
183 183 208 223 223 229 232 232 237
Uskutečnění plnění a vznik povinnosti daň přiznat nebo zaplatit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 239 Uskutečnění zdanitelného plnění a povinnost přiznat daň při dodání zboží a poskytnutí služby . . . 239 Uskutečnění plnění a povinnost přiznat daň při dodání zboží do jiného členského státu . . . . . . . 256 Uskutečnění plnění a povinnost přiznat nebo zaplatit daň při dovozu zboží . . . . . . . . . . . . . 257 Uskutečnění zdanitelného plnění a povinnost přiznat daň při poskytnutí služby osobou neusazenou v tuzemsku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 262 Uskutečnění plnění a povinnost přiznat poskytnutí služby s místem plnění mimo tuzemsko . . . . . . . . . 263 Uskutečnění zdanitelného plnění a povinnost přiznat daň při pořízení zboží z jiného členského státu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 265 Daňové doklady . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Obecná ustanovení o daňových dokladech . . . . . . . Daňový doklad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Vystavování daňových dokladů . . . . . . . . . . . . . . . . Určení pravidel pro vystavování daňových dokladů . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Pravidla pro vystavování daňových dokladů v tuzemsku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Náležitosti daňových dokladů . . . . . . . . . . . . . . . . . Náležitosti daňového dokladu . . . . . . . . . . . . . . . . . Náležitosti daňového dokladu skupiny . . . . . . . . . . Zjednodušený daňový doklad . . . . . . . . . . . . . . . . . Vystavování zjednodušeného daňového dokladu . . Náležitosti zjednodušeného daňového dokladu . . . .
269 269 269 271 271 273 277 277 280 281 281 282 VII
ZDPH_2015.indb VII
18.5.2015 13:56:30
Obsah
§ 31–32
Oddíl 5 § 31 § 31a § 31b § 32 § 32a § 33–33a Oddíl 6 § 33 § 33a § 34 Oddíl 7 § 34 § 35–35a Oddíl 8 § 35 § 35a § 36–46a Díl 6
283 283 283 284 285 286 287 287 290 291 291 296 296 298
§ 46a
Základ daně a výpočet daně, oprava základu daně a oprava výše daně, opravný daňový doklad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Základ daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Základ daně ve zvláštních případech . . . . . . . . . . . . Výpočet daně u dodání zboží a poskytnutí služby . . Základ daně a výše daně při uskutečnění zdanitelného plnění, pokud vznikla povinnost přiznat daň z úplaty přijaté před uskutečněním tohoto zdanitelného plnění . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Základ daně a výpočet daně při dovozu zboží . . . . . Základ daně a výpočet daně při poskytnutí služby osobou neusazenou v tuzemsku . . . . . . . . . . . . . . . . Základ daně a výpočet daně při pořízení zboží z jiného členského státu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Základ daně a výpočet daně u zboží, které je v režimu podmíněného osvobození od spotřební daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Oprava základu daně a oprava výše daně . . . . . . . . . Oprava výše daně v jiných případech . . . . . . . . . . . Oprava výše daně u pohledávek za dlužníky v insolvenčním řízení . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Opravný daňový doklad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Daňový doklad při provedení opravy výše daně u pohledávek za dlužníky v insolvenčním řízení . . . Zrušen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Díl 7 § 47
Sazby daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 394 Sazby daně u zdanitelného plnění . . . . . . . . . . . . . . 394
§ 36 § 36a § 37 § 37a
§ 38 § 39 § 40 § 41 § 42 § 43 § 44 § 45 § 46
§ 47–50
Zvláštní daňové doklady . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Splátkový kalendář . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Platební kalendář . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Souhrnný daňový doklad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Doklad o použití . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Potvrzení při dražbě a při prodeji mimo dražbu . . . . Daňové doklady při dovozu a vývozu zboží . . . . . . Daňový doklad při dovozu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Daňový doklad při vývozu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Zajištění věrohodnosti původu, neporušenosti obsahu a čitelnosti daňových dokladů . . . . . . . . . . . Věrohodnost původu, neporušenost obsahu a čitelnost daňových dokladů . . . . . . . . . . . . . . . . . . Uchovávání daňových dokladů . . . . . . . . . . . . . . . . Obecné ustanovení o uchovávání daňových dokladů . Elektronické uchovávání daňových dokladů . . . . . .
300 300 336 342
347 349 353 353 355 357 376 381 389 393 394
VIII
ZDPH_2015.indb VIII
18.5.2015 13:56:30
Obsah
§ 47a § 47b § 48 § 48a § 49 § 50 § 51–62
Díl 8 § 51 § 52 § 53 § 54 § 54a § 55 § 56 § 56a § 57 § 58 § 59 § 60 § 61 § 62
§ 63–71g Díl 9 § 63 § 64 § 65 § 66 § 67 § 68 § 69
Předmět závazného posouzení určení sazby daně u zdanitelného plnění . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Žádost o závazné posouzení určení sazby daně u zdanitelného plnění . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Sazba daně u dokončené stavby pro bydlení nebo dokončené stavby pro sociální bydlení . . . . . . Zrušen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Sazba daně u výstavby nebo dodání stavby pro sociální bydlení . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Zrušen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Osvobození od daně bez nároku na odpočet daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Základní poštovní služby a dodání poštovních známek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Rozhlasové a televizní vysílání . . . . . . . . . . . . . . . . Finanční činnosti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Penzijní činnosti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Pojišťovací činnosti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Dodání vybraných nemovitých věcí . . . . . . . . . . . . Nájem vybraných nemovitých věcí . . . . . . . . . . . . . Výchova a vzdělávání. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Zdravotní služby a dodání zdravotního zboží . . . . . Sociální pomoc . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Provozování loterií a jiných podobných her . . . . . . Ostatní plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Dodání zboží, které bylo použito pro plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně, a zboží, u něhož nemá plátce nárok na odpočet daně . . Osvobození od daně s nárokem na odpočet daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Plnění osvobozená od daně s nárokem na odpočet daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Osvobození při dodání zboží do jiného členského státu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Osvobození při pořízení zboží z jiného členského státu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Osvobození od daně při vývozu zboží . . . . . . . . . . . Osvobození při poskytnutí služby do třetí země . . . Osvobození ve zvláštních případech . . . . . . . . . . . . Osvobození přepravy a služeb přímo vázaných na dovoz a vývoz zboží . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
399 401 402 411 411 415 415 415 419 422 426 451 452 460 473 484 498 509 510 513 531 532 532 534 547 548 553 554 567 IX
ZDPH_2015.indb IX
18.5.2015 13:56:30
Obsah
§ 70 Osvobození přepravy osob . . . . . . . . . . . . . . . . . . . § 71 Osvobození při dovozu zboží . . . . . . . . . . . . . . . . . § 71a–71f Osvobození od daně při dovozu zboží v osobních zavazadlech cestujícího nebo člena posádky letadla a při dovozu pohonných hmot cestujícím . . . . . . . . § 71a Dovoz zboží cestujícími . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . § 71b Obecné limity pro osvobození . . . . . . . . . . . . . . . . . § 71c Dovoz tabákových výrobků . . . . . . . . . . . . . . . . . . . § 71d Dovoz alkoholu a alkoholických nápojů . . . . . . . . . § 71e Dovoz zboží při výkonu práce . . . . . . . . . . . . . . . . . § 71f Dovoz pohonných hmot . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . § 71g Osvobození od daně při dovozu zboží, které je přepraveno ze třetí země, a ukončení odeslání nebo přepravy tohoto zboží je v jiném členském státě a dodání tohoto zboží do jiného členského státu je osvobozeno od daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . § 72–79c Díl 10 § 72 § 73 § 74 § 75 § 76
Odpočet daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Nárok na odpočet daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Podmínky pro uplatnění nároku na odpočet daně . . Oprava odpočtu daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Způsob výpočtu odpočtu daně v poměrné výši . . . . Způsob výpočtu nároku na odpočet daně v krácené výši . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . § 77 Vyrovnání odpočtu daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . § 78–78d Úprava odpočtu daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . § 78 Obecná pravidla . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . § 78a Algoritmus výpočtu upravované částky . . . . . . . . . § 78b Úprava odpočtu daně u dlouhodobého majetku vytvořeného vlastní činností . . . . . . . . . . . . . . . . . . § 78c Úprava u právního nástupce . . . . . . . . . . . . . . . . . . § 78d Jednorázová úprava odpočtu daně při dodání dlouhodobého majetku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . § 79–79c Nárok na odpočet daně při registraci a zrušení registrace . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . § 79 Nárok na odpočet daně při registraci . . . . . . . . . . . . § 79a Úprava nároku na odpočet při zrušení registrace . . . § 79b Úprava nároku na odpočet při zrušení registrace v důsledku úmrtí plátce . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . § 79c Zrušení registrace bez povinnosti provádět úpravy nároku na odpočet daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
§ 80–87
Díl 11 § 80 § 81
571 572 581 581 582 582 583 583 583
584 586 586 624 641 646 655 669 672 672 682 686 688 689 690 690 694 697 698
Vracení daně a prodej zboží za ceny bez daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 699 Vracení daně osobám požívajícím výsad a imunit . . 699 Vracení daně v rámci zahraniční pomoci . . . . . . . . 706
X
ZDPH_2015.indb X
18.5.2015 13:56:30
Obsah
§ 82 Vracení daně plátcům v jiných členských státech . . § 82a–82b Vracení daně v tuzemsku osobám registrovaným k dani v jiném členském státě . . . . . . . . . . . . . . . . . . § 82a Uplatnění nároku na vrácení daně . . . . . . . . . . . . . . § 82b Řízení o vrácení daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . § 83 Vracení daně zahraničním osobám povinným k dani . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . § 84 Vracení daně fyzickým osobám ze třetích zemí při vývozu zboží . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . § 85 Vracení daně osobám se zdravotním postižením . . . § 86 Vracení daně ozbrojeným silám cizích států . . . . . . § 87 Prodej zboží za ceny bez daně . . . . . . . . . . . . . . . . . § 88–92
HLAVA III § 88 § 89 § 90 § 91 § 92
ZVLÁŠTNÍ REŽIMY . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Zrušen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Zvláštní režim pro cestovní službu . . . . . . . . . . . . . Zvláštní režim pro obchodníky s použitým zbožím, uměleckými díly, sběratelskými předměty a starožitnostmi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Zvláštní režim pro plátce, kteří nakupují zboží za účelem jeho dalšího prodeje v nezměněném stavu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Zvláštní režim pro investiční zlato . . . . . . . . . . . . .
709 714 714 720 724 731 735 738 740 742 742 742 754 760 761
§ 92a–92i HLAVA IV REŽIM PŘENESENÍ DAŇOVÉ POVINNOSTI . . 766 § 92a
Díl 1 § 92a
§ 92b–92e Díl 2 § 92b § 92c § 92d § 92e § 92f–92i Díl 3 § 92f § 92g § 92h–92i Díl 4 § 92h § 92i
Obecná ustanovení . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 766 Základní ustanovení . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 766 Dočasné použití režimu přenesení daňové povinnosti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Dodání zlata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Dodání zboží uvedeného v příloze č. 5 . . . . . . . . . . Zrušen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Poskytnutí stavebních nebo montážních prací . . . .
770 770 771 771 772
Trvalé použití režimu přenesení daňové povinnosti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 777 Dodání zboží nebo poskytnutí služby uvedených v příloze č. 6 k tomuto zákonu . . . . . . . . . . . . . . . . . 777 Mechanismus rychlé reakce . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 781 Závazné posouzení . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 783 Předmět závazného posouzení pro použití režimu přenesení daňové povinnosti . . . . . . . . . . . . . . . . . . 783 Žádost o závazné posouzení pro použití režimu přenesení daňové povinnosti . . . . . . . . . . . . . . . . . . 783 XI
ZDPH_2015.indb XI
18.5.2015 13:56:30
Obsah
§ 93–110ze HLAVA V SPRÁVA DANĚ V TUZEMSKU . . . . . . . . . . . . . . 784 § 92–110 Díl 1 § 93 § 93a § 94 § 94a § 95 § 95a § 96 § 97 § 97a § 98 § 99 § 99a § 99b § 100 § 100a § 101 § 101a § 101b § 102 § 103 § 104 § 105 § 106 § 106a § 106b § 106c § 106d § 106e § 106f § 107 § 107a § 108 § 108a § 109 § 109a § 110
Obecná ustanovení o správě daně . . . . . . . . . . . 784 Správa daně celními úřady . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 784 Místní příslušnost . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 784 Povinná registrace plátce . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 785 Dobrovolná registrace plátce . . . . . . . . . . . . . . . . . . 787 Informační povinnost společníka společnosti . . . . . 789 Skupinová registrace . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 789 Povinný registrační údaj . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 792 Registrace osoby identifikované k dani . . . . . . . . . . 793 Dobrovolná registrace identifikované osoby . . . . . . 794 Zveřejnění údajů z registru plátců a identifikovaných osob . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 795 Zdaňovací období . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 796 Změna zdaňovacího období . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 797 Zdaňovací období v insolvenci . . . . . . . . . . . . . . . . 800 Evidence pro účely daně z přidané hodnoty . . . . . . . 801 Zvláštní ustanovení o evidenci pro účely daně z přidané hodnoty . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 806 Obecná ustanovení o daňovém přiznání . . . . . . . . . 807 Povinná elektronická forma podání . . . . . . . . . . . . . 811 Zvláštní ustanovení o daňovém přiznání a o splatnosti daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 814 Souhrnné hlášení . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 815 Zvláštní ustanovení o zajištění úhrady na nesplatnou nebo dosud nestanovenou daň . . . . . . . . . . . . . . . . . 821 Nesprávné uvedení daně za jiné zdaňovací období . 822 Vracení nadměrného odpočtu . . . . . . . . . . . . . . . . . 825 Zrušení registrace plátce z moci úřední . . . . . . . . . . 832 Nespolehlivý plátce . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 835 Zrušení registrace plátce na žádost . . . . . . . . . . . . . 840 Zrušení registrace společníka společnosti na žádost . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 842 Společná ustanovení o zrušení registrace na žádost . 843 Zrušení registrace skupiny . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 844 Zánik členství člena skupiny . . . . . . . . . . . . . . . . . . 845 Zrušení registrace identifikované osoby z moci úřední . 847 Zrušení registrace identifikované osoby na žádost . . 848 Osoby povinné přiznat a zaplatit daň . . . . . . . . . . . 850 Ručení oprávněného příjemce . . . . . . . . . . . . . . . . . 858 Ručení příjemce zdanitelného plnění . . . . . . . . . . . . 861 Zvláštní způsob zajištění daně . . . . . . . . . . . . . . . . . 868 Regulační opatření za stavu nouze, ohrožení státu a válečného stavu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 870
XII
ZDPH_2015.indb XII
18.5.2015 13:56:31
Obsah
§ 110a–110ze § 110a–110b § 110c–110f
Díl 2 Oddíl 1 § 110a § 110b Oddíl 2 § 110c § 110d
§ 110g–110v § 110g–110i
§ 110e § 110f Oddíl 3 Pododdíl 1 § 110g § 110h § 110i
§ 110j–110k
Pododdíl 2
§ 110l–110p
§ 110j § 110k Pododdíl 3 § 110l § 110m
§ 110q–110v
§ 110n § 110o § 110p Pododdíl 4
§ 110w–110ze
§ 110q § 110r § 110s § 110t § 110u § 110v Oddíl 4 § 110w § 110x
Zvláštní režim jednoho správního místa . . . . . Základní ustanovení . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Úvodní ustanovení . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Vymezení základních pojmů. . . . . . . . . . . . . . . . . . . Společná ustanovení o správě daně ve zvláštním režimu v tuzemsku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Zastupování . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Evidence pro účely zvláštního režimu jednoho správního místa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Způsob placení daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Přeplatek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Správa daně ve zvláštním režimu v tuzemsku jako státě identifikace . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Použití zvláštního režimu jednoho správního místa v tuzemsku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Podmínky použití režimu mimo Evropskou unii v tuzemsku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Podmínky použití režimu Evropské unie v tuzemsku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Omezení použití zvláštního režimu jednoho správního místa v tuzemsku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Podání a doručování ve zvláštním režimu jednoho správního místa v tuzemsku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Podání . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Doručování . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Registrace k dani ve zvláštním režimu jednoho správního místa v tuzemsku . . . . . . . . . . . . . . . . . . Přihláška k registraci . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Oznamovací povinnost osoby používající zvláštní režim jednoho správního místa . . . . . . . . . . . . . . . . . Rozhodnutí o registraci . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Zrušení registrace uživatele na žádost . . . . . . . . . . . Zrušení registrace uživatele z moci úřední . . . . . . . Daňové přiznání a placení daně ve zvláštním režimu jednoho správního místa . . . . . . . . . . . . . . . Zdaňovací období . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Daňové přiznání a dodatečné daňové přiznání . . . . Předepsání a stanovení daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . Oprava základu daně a výše daně . . . . . . . . . . . . . . Postoupení daňového přiznání a platby . . . . . . . . . . Platba bez dostatečného označení . . . . . . . . . . . . . . Správa daně ve zvláštním režimu v tuzemsku jako státě spotřeby . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Základní ustanovení . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Doručování . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
872 872 872 879 881 881 882 884 886 887 887 887 889 891 893 893 895 897 897 899 900 902 903 906 906 907 909 910 911 912 913 913 915 XIII
ZDPH_2015.indb XIII
18.5.2015 13:56:31
Obsah
§ 110y § 110z § 110za § 110zb § 110zc § 110zd § 110ze
Poslední známá daň . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Samovyměření a samodoměření daně . . . . . . . . . . . Doměření daně z moci úřední . . . . . . . . . . . . . . . . . Vztah k prekluzivním lhůtám . . . . . . . . . . . . . . . . . Pořadí úhrady daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Placení daně státu spotřeby . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Příslušenství daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
916 918 920 923 924 925 926
§ 111–113 ČÁST DRUHÁ – PŘECHODNÁ, ZRUŠOVACÍ A ZÁVĚREČNÁ USTANOVENÍ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . § 111 Přechodná ustanovení . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . § 112 Zrušovací ustanovení . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . § 113 Účinnost . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
927 927 930 930
PŘÍLOHY Příloha č. 1 – Seznam plnění, při jejichž provádění se subjekty, které vykonávají veřejnou správu, považují za osoby povinné k dani . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Příloha č. 2 – Seznam služeb podléhajících první snížené sazbě . . . . . . . . . . . . . . . . . . Příloha č. 3 – Seznam zboží podléhajícího první snížené sazbě . . . . . . . . . . . . . . . . . . Příloha č. 3a – Seznam zboží podléhajícího druhé snížené sazbě daně . . . . . . . . . . . . . . Příloha č. 4 – Umělecká díla, sběratelské předměty a starožitnosti . . . . . . . . . . . . . . . . Příloha č. 5 – Seznam zboží, u kterého se při dodání použije režim přenesení daňové povinnosti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Příloha č. 6 – Seznam dodání zboží nebo poskytnutí služeb, při nichž se použije režim přenesení daňové povinnosti, stanoví–li tak vláda nařízením . . . . Vybraná přechodná ustanovení novel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
933 934 939 951 956 957 962 964
REJSTŘÍK . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 965
XIV
ZDPH_2015.indb XIV
18.5.2015 13:56:31
