NOVIA ROSI NURJANNAH NIM:

ANALISIS KONTRIBUSI PEMBIAYAAN MUDHARABAH DAN MURABAHAH TERHADAP PENDAPATAN OPERASIONAL BANK SYARIAH DARI SISI KINERJA KEUANGAN DAN PENERAPAN PSAK 105 DAN PSAK 102 (Studi Kasus Pada Bank Muamalat Indonesia Tbk Periode Desember 2014)

SKRIPSI

Oleh NOVIA ROSI NURJANNAH NIM: 09520022

JURUSAN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS ISLAM NEGERI (UIN) MAULANA MALIK IBRAHIM MALANG 2015

ANALISIS KONTRIBUSI PEMBIAYAAN MUDHARABAH DAN MURABAHAH TERHADAP PENDAPATAN OPERASIONAL BANK SYARIAH DARI SISI KINERJA KEUANGAN DAN PENERAPAN PSAK 105 DAN PSAK 102 (Studi Kasus Pada Bank Muamalat Indonesia Tbk Periode Desember 2014)

SKRIPSI Diajukan Kepada: Universitas Islam Negeri (UIN) Maulana Malik Ibrahim Malang untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan dalam Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi (SE)

Oleh NOVIA ROSI NURJANNAH NIM : 09520022

JURUSAN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS ISLAM NEGERI (UIN) MAULANA MALIK IBRAHIM MALANG 2015

LEMBAR PERSEMBAHAN Segala puji bagi Allah SWT tuhan semesta alam atas Rahmat dan Hidayahnya. Akhirnya peneliti bisa menyelesaikan tugas akhir SKRIPSI. Terima kasihku persembahkan untuk bapak dan ibu yang selalu mendoakanku. Serta buat suami ku tercinta ayah Galuh dan putri kecilku Zarra Amanita Nur jagini yang selalu memberi semangat, doa serta dukungan. Dan yang tak kan terlupakan teman ku Umamah yang juga selalu membantu dan memberi semangat.

MOTTO TUA ITU PASTI, DEWASA ITU PILIHAN, SUKSES ITU KEPUTUSAN -YASA SINGGIH-

KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah SWT, karena atas rahmat dan hidayahNya peneliti ini dapat terselesaikan dengan judul “ Analisis Kontribusi Pembiayaan Mudharabah dan Murabahah pada Pendapatan Operasional Bank Syariah dari Sisi Kinerja Keuangan dan Penerapan PSAK 102 dan PSAK 105” Shalawat dan salam semoga tercurahkan kepada junjungan kita Nabi besar Muhammmad SAW yang telah membimbing kita dari kegelapan, yakni Din alIslam. Penulis menyadari bahwa dalam penyusunan tugas akhir skripsi ini tidak akan berhasil tanpa adanya bimbingan dan sumbangan pemikiran dari berbagai pihak. Pada kesempatan ini penulis menyampaikan terima kasih tak terhingga kepada: 1. Bapak Prof . Dr H. Mudjia Rahardjo, M. Si selaku Rektor Universitas Islam Negeri (UIN) Maulana Malik Ibrahim Malang. 2. Bapak Dr. H. Salim Al Idrus , MM., M. Ag selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Islam Negeri Maulana Malik Ibrahim Malang. 3. Ibu Nanik Wahyuni , SE., M. Si., Ak selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Islam Negeri (UIN) Maulana Malik Ibrahim Malang. 4. Ibu Hj. Meldona, SE., MM., Ak., CA selaku dosen pembimbing.

5. Bapak dan ibu dosen Fakultas Ekonomi Universitas Islam Negeri (UIN) Maulana Malik Ibrahim Malang. 6. Ibu dan Bapak yang telah senantiasa memberikan do’a dan dukungan secara moril dan spiritual. 7. Ayah Galuh dan Anak Tercinta Zarra Amanita yang senantiasa memberikan do’a, semangat dan dukungan dalam menyelesaikan tugas akhir skripsi ini. 8. Bapak Fatchullah Reza S selaku Account Manajer FME Bank Muamalat Indonesia Cabang Malang. 9. Teman satu angkatan khususnya Umama yang telah memberikan semangat dan dukungan dalam menyelesaikan tugas akhir skripsi ini. 10. Dan seluruh pihak yang terlibat secara langsung maupun tidak langsung yang tidak bisa disebutkan satu persatu. Akhirnya, dengan segala kerendahan hati penulis menyadari bahwa penulisan skripsi masih jauh dari kata sempurna. Oleh karena itu penulis mengharapkan kritik dan saran yang konstruktif demi kesempurnaan penulisan ini. Penulis berharap semoga karya yang sederhana ini dapat bermanfaat dengan baik bagi senua pihak. Amin ya Robbal ‘Alamin... Malang, 16 Juni 2015

Penulis

DAFTAR ISI HALAMAN SAMPUL DEPAN HALAMAN JUDUL ......................................................................................................... i HALAMAN PERSETUJUAN ......................................................................................... ii HALAMAN PENGESAHAN ........................................................................................... iii HALAMAN PERNYATAAN .......................................................................................... iv HALAMAN PERSEMBAHAN ....................................................................................... v HALAMAN MOTTO ....................................................................................................... vi KATA PEGANTAR.......................................................................................................... vii DAFTAR ISI...................................................................................................................... ix DAFTAR TABEL ............................................................................................................. xiii DAFTAR GAMBAR ......................................................................................................... xiv DAFTAR LAMPIRAN ..................................................................................................... xv ABSTRAK ......................................................................................................................... xvi BAB IPENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang ................................................................................................ 1 1.2 Rumusan Masalah........................................................................................... 9 1.3 Tujuan Penelitian ............................................................................................ 9 1.4 Manfaat Penelitian .......................................................................................... 10 BAB II TINJAUAN PUSTAKA 2.1 Penelitian Terdahulu ....................................................................................... 11 2.2 Landasan Teori ............................................................................................... 13 2.2.1 Bank Syariah ...................................................................................... 13 1. Pengertian Bank Syariah ................................................................ 13 2. Sejarah Bank Syariah di Indonesia ................................................ 16 3. Fungsi Bank Syariah ...................................................................... 17 4. Operasional Bank Syariah ............................................................. 17

5. Sumber Dana Bank Syariah ............................................................. 19 2.2.2 Pembiayaan Mudharabah .................................................................. 21 1. Pengertian Mudharabah ................................................................ 21 2. Rukun Mudharabah ....................................................................... 23 3. Syarat Mudharabah ....................................................................... 24 4. Berakhirnya Usaha Mudharabah ................................................... 27 5. Jenis Mudharabah.......................................................................... 27 6. Mudharabah dalam Perbankan ...................................................... 28 7. Penerapan Akuntansi Mudharabah (PSAK 105)........................... 33 1. Akuntansi Untuk Pemilik Dana ....................................... 33 2. Akuntansi Untuk Pengelola Dana.................................... 37 2.2.3 Pembiayaan Murabahah .................................................................... 41 1. Pengertian Murabahah ................................................................ 41 2. Tujuan Murabahah ...................................................................... 42 3. Rukun dan Syarat Murabahah..................................................... 44 4. Komponen Murabahah ............................................................... 46 5. Jenis – jenis Murabahah.............................................................. 47 6. Ciri – ciri Murabahah.................................................................. 47 7. Jaminan Untuk Pembiayaan Murabahah .................................... 49 8. Penerapan Akuntansi Pada Murabahah (PSAK 102) ................. 49 2.2.4 Laporan Keuangan ............................................................................. 53 2.2.5 Pendapatan Operasional Bank ............................................................ 58 2.2.6 Kinerja Keuangan Bank ..................................................................... 59 1. Pengertian Analisis Rasio ............................................................ 61 2. ROA............................................................................................. 62 3. BOPO ......................................................................................... 63 2.3 Kerangka Berfikir ........................................................................................... 64

BAB III METODE PENELITIAN 3.1 Jenis dan Pendekatan Penelitian ..................................................................... 66 3.2 Lokasi Penelitian ............................................................................................ 66 3.3 Obyek Penelitian............................................................................................. 66 3.4 Sumber Data dan Jenis Data ........................................................................... 66 3.5 Teknik Pengumpulan Data ............................................................................. 68 3.6 Analisis Data ................................................................................................... 69 BAB IVPAPARAN DATA DAN PEMBAHASAN HASIL PENELITIAN 4.1 Paparan Data Hasil Penelitian ........................................................................ 71 4.1.1 Lokasi Penelitian ................................................................................ 71 4.1.2 Sejarah Singkat Perusahaan................................................................ 71 4.1.3 Sejarah Singkat Bank Muamalat Cabang Malang .............................. 73 4.1.4 Visi dan Misi Bank Muamalat Indonesia........................................... 74 4.1.5 Produk dan Layanan Bank Muamalat Indonesia ................................ 74 4.1.6 Bentuk Hukum ................................................................................... 76 4.1.7 Struktur Organisasi ............................................................................. 78 4.2 Pembahasan Hasil Penelitian .......................................................................... 80 4.2.1 Penerapan Pembiayaan Mudharabah dan Murabahah Pada Bank Muamalat Indonesia ........................................................................... 80 4.2.2 Kesesuaian Antara Penerapan Pembiayaan Mudharabah dan Murabahah Dengan PSAK 105 dan PSAK 102 .................................................... 82 4.2.3 Kontribusi Pembiayaan Mudharabah dan Murabahah Terhadap Pendapatan Operasional Pada Bank Muamalat Indonesia Dari Sisi Kinerja ........................................................................................................... 110

BAB V PENUTUP 5.1 Kesimpulan ........................................................................................................113 5.2 Saran ..................................................................................................................114 DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN

DAFTAR TABEL Tabel 1.1 Kontribusi Pembiayaan Bank- Bank Syariah Dunia Dari Total Pembiayaan .... 7 Tabel 2.1 Ringkasan Penelitian Terdahulu ......................................................................... 11 Tabel 2.2 Perbedaan Bank Syariah dan Bank Konvensional .............................................. 15 Tabel 2.3 Perbedaan Antara Bunga dan BagiHasil ............................................................. 15 Tabel 4.1 Perhitungan Angsuran......................................................................................... 103

DAFTAR GAMBAR Gambar 2.1 Kerangka Berfikir ........................................................................................... 64 Gambar 4.1 Struktur Organisasi Bank Muamalat Indonesia .............................................. 80

DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1 Laporan Posisi Keuangan Bank Muamalat Indonesia Lampiran 2 Laporan Laba Rugi Lampiran 3 Berita Acara Penelitian

ABSTRACT Novia Rosi Nurjannah. 2015, Thesis. Title: " MudharabahContributions Analysis and Murabahah Against Operating Income of Islamic Bank of Side Financial Performance and Application of PSAK 102 and PSAK 105" Supervisor: Hj. Meldona, SE., MM., Ak., CA Keywords: Mudharabah and Murabahah, Operating Income, Financial Performance, PSAK 105 and 102 Application of mudarabah and murabaha financing at Bank Muamalat Indonesia (BMI) usethe application to provide funds for investment and buying and selling. The purpose of this study was to determine the application of mudharabaand murabahafinancing on BMI and the contributions made financing on operating revenues of banks as well as assessing the financial performance of banks through the financial statements and evaluating the suitability of the application that was done BMI with PSAK 105 and 102. This study used descriptive qualitative approach, namely by looking at the financial reports of 2014 and conducted interviews. This research was to know the implementation of murabahaand mudharabafinancing in BMI, the contribution of murabahaand mudharabafinancing to operating income as well as assessing the financial performance and evaluating the suitability of the application was done BMI with PSAK 105 and 102. From the results of this research that the implementation of murabaha and mudharabafinancing provided funds to customers for investments and sold goods. while the bank's contribution to the operating income of the profit / margin derived of financing. BMI operating income obtained from various bank products and services. Financial performance that was measured by financial ratios indicated that the value of ROA was well under the Bank Indonesia regulation and BOPO ratio values can be concluded that the efficiency of operational costs incurred by the bank in good condition and not in a state of troubled banks. The accounting treatment of murabahaandmudharabafinancing which included presentation, measurement, disclosure and recognition carried BMI in accordance with the application of PSAK 105 and 102.

ABSTRAK Novia Rosi Nurjannah. 2015, SKRIPSI. Judul: “Analisis Kontribusi Pembiayaan Mudharabah Dan Murabahah Terhadap Pendapatan Operasional Bank Syariah Dari Sisi Kinerja Keuangan Dan Penerapan PSAK 102 dan PSAK 105” Pembimbing

: Hj. Meldona, SE., MM., Ak., CA

Kata Kunci

: Pembiayaan Mudharabah dan Murabahah, Pendapatan Operasional, Kinerja Keuangan, PSAK 105 dan 102

Penerapan pembiayaan mudharabah dan murabahah pada Bank Muamalat Indonesi (BMI) menggunakan penerapan pada umumnya yaitu memberikan dana untuk investasi dan ual beli. Tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui penerapan pembiayaan mudharabah dan murabahah pada BMI dan kontribusi yang diberikan pembiayaan tersebut pada pendapatan operasional bank serta menilai kinerja keuangan bank melalui laporan keuangan dan mengevaluasi kesesuaian penerapan yang dilakukan BMI dengan PSAK 105 dan PSAK 102. Penelitian ini menggunakan metode pendekatan kualitatif deskriptif yaitu dengan cara melihat laporan keuangan tahun 2014 dan melakukan wawancara. Penelitian ini mengetahui penerapan pembiayaan mudharabah dan murabahah di BMI ,kontribusi pembiayaan mudharabah dan murabahah terhadap pendapatan operasional serta menilai kinerja keuangan dan mengevaluasi kesesuaian penerapan yang dilakukan BMI dengan PSAK 105 dan PSAK 102. Dari hasil penelitian dapat diketahui bahwa penerapan pembiayaan mudharabah dan murabahah adalah memberikan dana untuk nasabah untuk investasi dan jual beli barang. sedangkan kontribusi pada pendapatan operasional bank dari hasil keuntungan/ margin yang diperoleh dari pembiayaan tersebut. Pendapatan operasional BMI diperoleh dari berbagai produk dan layanan jasa bank. Kinerja keuangan yang diukur melalui rasio keuangan menunjukkan bahwa nilai ROA sudah baik masih rendah dibawah ketentuan Bank Indonesia dan nilai rasio BOPO dapat disimpulkan bahwa efisiensi biaya operasional yang dikeluarkan bank dalam keadaan baik dan bank tidak dalam keadaan bermasalah. Perlakuan akuntansi pembiayaan mudharabah dan murabahah yang meliputi penyajian, pengukuran, pengungkapan, dan pengakuan yang dilakukan BMI telah sesuai dengan penerapan PSAK 105 dan PSAK 102.

‫ملخص‬ ‫نوفيا رازي نور جنة‪ .5102 .‬حبث جامعي‪ .‬العنوان‪" :‬حتليل اشرتاكات متويل املضاربة واملراحبة على إيرادات تشغيلية‬ ‫البنك الشريعة من جانب أداء املايل وتطبيق ‪ 015 PSAK‬و ‪."012 PSAK‬‬ ‫‪ :‬احلاجة ميلدونا املاجسترية‬ ‫املشرفة‬ ‫‪ :‬متويل املضاربة واملراحبة‪ ،‬اإليرادات التشغيلية‪ ،‬أداء املايل‪ 015 PSAK ،‬و ‪PSAK‬‬ ‫الكلمات األساسية‬ ‫‪012‬‬ ‫تطبيق متويل املضاربة واملراحبة يف بنك معامالت إندونيسيا باستخدام تطبيق بشكل عام هو توفري األموال‬ ‫لالستثمار والتجارة‪ .‬واهلدف من هذا البحث ملعرفة تطبيق متويل املضاربة واملراحبة يف بنك معامالت إندونيسيا‬ ‫واملسامهات اليت قدمت هلذا التمويل على تشغيل إيرادات البنوك وتقومي أداء مايل البنك بتقرير املالية وتقومي مالءم‬ ‫تطبيق نفذها بنك معامالت إندونيسيا بـ ‪ 015 PSAK‬و ‪. 012 PSAK‬‬ ‫يستخدم هذا البحث املنهج الوصفي النوعي بالنظر يف البيانات املالية عام ‪ 5102‬وإجراء املقابالت‪.‬‬ ‫هذا البحث يعرف متويل املضاربة واملراحبة يف بنك معامالت إندونيسيا ومسامهات متويل املضاربة واملراحبة على‬ ‫التشغيل اإليرادات وتقومي أداء مايل البنك وتقومي مالءم تطبيق نفذها بنك معامالت إندونيسيا بـ ‪ 015 PSAK‬و‬ ‫‪. 012 PSAK‬‬ ‫من نتائج هذا البحث عرف أن تطبيق متويل املضاربة واملراحبة هو توفري األموال للعمالء لالستثمارات وبيع‬ ‫السلع‪ .‬أما املسامهة يف الدلل التشغيلي البنك من الربح أو اهلام املستمدة من هذا التمويل‪ .‬إيرادات التشغيل‬ ‫بنك معامالت إندونيسيا مت احلصول عليها من املنتجات واخلدمات املصرفية املختلفة‪ .‬األداء املايل مقاسا بالنسب‬ ‫املالية تشري إىل أن القيمة هي اخنفاض العائد على األصول هو األقل من تقرير البنك اإلندونيسي وقيم نسبة‬ ‫‪ BOPO‬ميكن أن خنلص إىل كفاءة التكاليف التشغيلية اليت تتحملها البنوك يف حالة جيدة وليس يف حالة البنوك‬ ‫املتعثرة‪ .‬املعاجلة احملاسبية للتمويل املراحبة والذي يتضمن العرض‪ ،‬والقياس‪ ،‬واإلفصاح‪ ،‬واالعرتاف قامت بنك‬ ‫معامالت إندونيسيا وفقا للتطبيق ‪ 015 PSAK‬و ‪. 012 PSAK‬‬