Nieuwsbrief december 2012

Nieuwsbrief december 2012

Eindejaar tips voor de onderneming Voorkom toepassing van thin capitalization Zijn er in uw concern groepsleningen afgesloten? U kunt toepassing van de renteaftrekbeperking voor groepsleningen op grond van de zogenoemde thin capitalization-regeling mogelijk voorkomen door voor het einde van het jaar de hoogte van het eigen vermogen en/of het vreemd vermogen aan te passen. Overigens komt de thin capitalization-regeling met ingang van 1 januari 2013 te vervallen. Wel treedt dan een nieuwe renteaftrekbeperking in werking voor deelnemingen die bovenmatig zijn gefinancierd met leningen. Deadline eind december voor ontvoeging uit fiscale eenheid Wilt u per 1 januari 2013 een of meer vennootschappen uit een bestaande fiscale eenheid ontvoegen? Zorg er dan voor dat het verzoek tot ontvoeging uiterlijk op 31 december 2012 is ingediend. Herinvestering reserve uit 2009 valt vrij zonder besteding in 2012 Hebt u in het kalenderjaar 2009 een herinvesteringsreserve gevormd als gevolg van de verkoop van een bedrijfsmiddel? Als u dan niet voor het einde van 2012 een herinvestering doet, valt de reserve vrij in de winst en wordt dus belast. Desinvesteringsbijtelling Hebt u minder dan vijf jaar geleden een bedrijfsmiddel aangeschaft en bent u van plan om dit bedrijfsmiddel te verkopen? Om een desinvesteringsbijtelling te voorkomen, is het wellicht raadzaam om dit bedrijfsmiddel pas begin 2013 te verkopen. Recht op kleinschaligheidsaftrek aan maximum gebonden Bent u van plan om nog dit jaar in uw onderneming investeringen te doen of hebt u dat al gedaan? Let dan op dat het recht op investeringsaftrek volledig vervalt als u het maximale investeringsbedrag van 306.931 euro overschrijdt. Dreigt u dit maximumbedrag te overschrijden, dan kan het verstandiger zijn om investeringen (deels) uit te stellen tot 2013.

De Kattenberg 14 | 5571 RZ Bergeijk | M: +31 (0)6 1007 4043 | [email protected] | www.q-capital.nl


Aandachtspunten: Renteaftrekbeperking bij overname Overweegt u om een overname te plegen of is een dergelijk traject al in gang gezet? Besef dan dat de rente die wordt betaald op een lening die is bedoeld om een andere vennootschap te verwerven, misschien niet volledig aftrekbaar is. Voor de vennootschapsbelasting gelden namelijk verschillende renteaftrek beperkende regelingen. Met een juiste structurering kan worden voorkomen dat rente onnodig onder de aftrekbeperking valt. Versnelde verliesneming Heeft uw vennootschap in de belastingjaren 2009, 2010 en/of 2011 verliezen geleden en zijn de definitieve aanslagen nog niet opgelegd? Voor die jaren geldt een tijdelijke maatregel, waarbij u ervoor kunt kiezen om de termijn voor achterwaartse verliesverrekening te verlengen van één jaar naar drie jaar. Gevolg van deze keuze is overigens wel dat de termijn voor voorwaartse verliesverrekening wordt ingekort van negen naar zes jaar. Op elk extra verrekeningsjaar kunt u bovendien maximaal 10 miljoen euro aan verlies terugwentelen. Is achterwaartse verliesverrekening niet mogelijk? In dat geval kan het voor u juist gunstiger zijn om het ontstaan van verliezen zo veel mogelijk te voorkomen en uit te stellen in verband met de beperkte voorwaartse verliescompensatietermijn van negen jaar. U bent daarbij wel gebonden aan de regels van goed koopmansgebruik. Verliesverdamping Beschikt uw vennootschap over fiscale verliezen en dreigen die te verdampen? Als hoofdregel geldt dat verliezen negen jaar voorwaarts verrekenbaar zijn. Na die termijn verdampen de verliezen. Meestal kan verliesverdamping worden voorkomen door tijdig maatregelen te treffen.



Eindejaar tips voor de Aanmerkelijk Belanghouder Voorkomen 16%-werkgeversheffing Gaat u over 2012 een (gebruikelijk) loon ontvangen van meer dan 150.000 euro? Dan is het voor u aantrekkelijk te bekijken of dit kan worden verlaagd door bijvoorbeeld een eigen bijdrage voor de auto van de zaak of additionele pensioendotaties. Over het meerdere moet uw werkgever namelijk 16 procent belasting afdragen, bovenop de al ingehouden 52 procent loonbelasting. Deze regeling geldt ook voor dga’s die loon ontvangen van een bv waarin zij een aanmerkelijk belang houden. Timing inkomen uit aanmerkelijk belang Bent u van plan om dividend uit te keren op aandelen die een aanmerkelijk belang vormen? Of wilt u uw aanmerkelijkbelangaandelen verkopen? Let er dan op dat u zowel de dividenduitkering als de verkoop uitstelt tot na 1 januari 2013. Dit in verband met de peildatum voor box 3 op 1 januari. Als u echter een aanmerkelijkbelangverlies verwacht, kan verkoop vóór 1 januari 2013 per saldo aantrekkelijker zijn indien daardoor het verlies naar een eerder jaar met positief box 2-inkomen kan worden teruggewenteld. Dividenduitkering voordeliger dan uitbetaling extra loon Wilt u dit jaar aan uzelf nog extra loon uitbetalen? Zo ja, dan is de keuze voor een dividenduitkering een fiscaal aantrekkelijker alternatief. Over extra loon wordt in 2012 maximaal 52 procent inkomstenbelasting geheven, terwijl op een dividenduitkering ten laste van de lopende jaarwinst een gecombineerde inkomsten- en vennootschapsbelastingdruk van 40 tot 43,75 procent rust. Aflossen of verkopen van in box 1 belaste vordering voordeliger na jaarwisseling Overweegt u een in box 1 belaste vordering op uw eigen bv af te lossen of te verkopen? Let er dan op dat u de aflossing of de verkoop uitstelt tot na 1 januari 2013. Daarmee bespaart u een vol jaar box 3-heffing over het bedrag van de aflossing.



Renseigneringsplicht voor vanaf 2013 bij de eigen BV aangegane eigenwoningschuld Overweegt u geld te lenen van uw bv voor de aanschaf of verbetering van uw eigen woning? Let dan op dat de rente op deze eigenwoningschuld vanaf 2013 alleen aftrekbaar is als u - naast de normale voorwaarden - de basisgegevens van deze lening aan de Belastingdienst doorgeeft. Herfinanciering eigenwoningschuld bij de eigen bv Bent u van plan uw bestaande eigenwoningschuld te herfinancieren bij uw eigen bv? Let dan op dat de rente vanaf 2013 - onder overigens gelijke omstandigheden - alleen aftrekbaar is als de hele lening of het hele leningsdeel wordt geherfinancierd.



Eindejaar tips voor de particulier Versobering van hypotheekrenteaftrek Wilt u (extra) geld lenen om uw eigen woning te verbouwen of een nieuwe aan te schaffen? Dan kan het aantrekkelijk zijn om de lening al in 2012 aan te gaan. Vanaf 2013 is de rente over (nieuwe) eigenwoningschuld alleen nog maar aftrekbaar als de lening tenminste annuïtair wordt afgelost. Aan de aftrek zijn bepaalde voorwaarden verbonden. Vooruitbetalen van hypotheekrente Verwacht u in 2013 een (veel) lager inkomen in box 1 dan in 2012? Dan kan het in verband met de aftrek tegen een hoger progressief tarief onder voorwaarden aantrekkelijk zijn hypotheekrente van het eerste halfjaar van 2013 vooruit te betalen in 2012. Aflossing van geringe eigenwoningschuld Hebt u als huiseigenaar alleen nog een geringe rentedragende hypothecaire lening op uw huis? Dan kunt u in 2013 volledig profiteren van de aftrek wegens geen of geringe eigenwoningschuld door deze lening vóór 1 januari 2013 volledig af te lossen. Beleggen in vrijgestelde box 3-vermogensbestanddelen Hebt u belangstelling voor het beleggen in vermogensbestanddelen waarvoor fiscale faciliteiten bestaan (vrijstellingen in box 3 en soms extra heffingskortingen)? Heffing van inkomstenbelasting in 2012 kunt u beperken als u nog vóór 1 januari 2013 in deze beleggingscategorieën belegt. Maar bent u van plan om een box 3-vermogensbestanddeel te verkopen dat nu is vrijgesteld, dan kunt u die verkoop beter uitstellen tot na 1 januari 2013. De ontvangen koopprijs verhoogt immers de box 3-heffing.



Betaal belastingschulden voor de jaarwisseling  Moet u nog een belastingaanslag betalen? Het kan aantrekkelijk zijn om uw openstaande (definitieve) belastingaanslagen nog dit jaar te betalen. Nog niet betaalde belastingschulden mogen namelijk niet in box 3 in aftrek worden gebracht, met uitzondering van te betalen schenk- en erfbelasting.  Hebt u vóór 1 oktober 2012 schriftelijk verzocht om een (nadere) voorlopige aanslag en is deze niet vóór 31 december 2012 opgelegd waardoor u die niet voor het einde van 2012 kunt betalen? Dan mag u op 1 januari 2013 een bedrag ter grootte van de na 31 december 2012 opgelegde en betaalde belastingaanslag toch in aftrek brengen op de belaste bezittingen in box 3. Aflossen lage box 3-schulden voor 2013 loont Hebt u tot box 3 behorende schulden die in totaal minder bedragen dan het drempelbedrag van € 2.900 (voor partners in beginsel € 5.800)? Dan kan het fiscaal aantrekkelijk zijn deze vóór 1 januari 2013 zo veel mogelijk met eigen geld af te lossen. Schaf als buitenlands belastingplichtige Nederlands vastgoed pas na jaarwisseling aan Woont u niet in Nederland, maar bent u van plan om een in Nederland gelegen onroerende zaak aan te schaffen? Let er dan op dat u het vastgoed pas na 1 januari 2013 aanschaft. Voor u als buitenlands belastingplichtige begint de belastingplicht van box 3 op het moment dat u het vastgoed koopt. U wordt pas in de box 3-heffing betrokken op het moment dat u het vastgoed op 1 januari bezit.

Dit artikel is gepubliceerd op 1 december 2012. Nadien zijn er geen wijzigingen meer in het artikel aangebracht, derhalve zijn ook wijzigingen in regelgeving of ontwikkelingen in de rechtspraak van latere datum, niet verwerkt.


Nieuwsbrief december 2012

Recommend Documents