Beerbericht Een uitgave van De Beer Accountants & Belastingadviseurs
september 2013 3 Zieke flexwerkers? Hoge
kosten!
4 “Ondernemers, daag ons uit
met innovaties nieuwe stijl”
8 Het levenstestament: zelf de
regie houden!
9 Vraag btw terug op
zonnepanelen - een update
10 Voorkom de bijtelling: de
kilometeradministratie
BOM gaat voor een sterker Brabant
12 Mijn lijfrente expireert. Wat
Jan Pelle, directeur van de Brabantse Ontwikkelings Maatschappij (BOM) heeft een duidelijke ambitie. “Brabant staat voor tal van uitdagingen op maatschappelijk en economisch gebied.”
wijs. Niemand is in staat om deze uitdagingen
16 Extra financiële ruimte
alleen op te lossen èn te komen tot economi-
door verruiming willekeurig
sche groei. Samen lukt dat wel.
afschrijven
Pelle legt in een uitgebreid interview uit wat
Vanuit de provincie hebben we de ruimte
daarbij de visie en aanpak zijn van de BOM om
gekregen om een aanpak uit te werken die dit
te komen tot het oplossen van uitdagingen en
proces stimuleert. Graag nodigen we onderne-
het realiseren van economische groei:
mers uit mee te doen en ons uit te dagen met
“Als BOM willen èn kunnen wij een bijdrage
innovaties nieuwe stijl.”
13 Column Wil Vennix:
Ondernemersleed
14 Titulair of statutair
directeur?
Het feit dat we een Innovatiefonds, inclusief een Business Developmentfonds, mogen starten, helpt daarbij. Wij willen op een andere manier bijdragen aan een sterker Brabant.
6
Voor het Goede Doel Op een waardige
manier afscheid nemen in Hospice De Sporen
leveren om oplossingen te vinden, samen met provincie, gemeenten, bedrijfsleven en onder-
nu?
Lees verder op pagina 4
Beerbericht | september 2013
1
Pianogiganten bij de Cenakel Concerten Vier meesterpianisten laten betoverende klanken horen tijdens de serie ‘Betoverende Pianisten 2’ van de Cenakel Concerten. Vier zondagmiddagen kunt u genieten van een pianoserie van wereldklasse in het sfeervolle Rijksmonument Het Cenakel in Tilburg. De Cenakel Concerten zijn een voor Zuid-Nederland ongekende serie pianoconcerten. Zo brengt op 15 september Anna Fedorova haar kunsten ten gehore en komt op 20 oktober Liebrecht Vanbeckevoort u in vervoering brengen. Het duo Scholtes-Janssens staat op 17 november garant voor bijzondere klanken uit hun twee vleugels. Marietta Petkova besluit de meesterlijke serie op 22 december.
De Beer Accountants en Belastingadviseurs is sponsor van de Cenakel Concerten en beveelt haar relaties een bezoek aan deze pianogiganten van harte aan. Meer informatie vindt u op onze website: www.debeer.nl/ cenakel-concerten
De tekst van dit Beerbericht is begin september afgesloten. Latere informatie, onder andere naar aanleiding van Prinsjesdag, is niet verwerkt.
2
Beerbericht | september 2013
Prinsjesdagsymposium ‘Na de Troonrede’ Al sinds 1984 organiseren dispuut
leraar financiële economie), Roderick
K.O.N.G.S.I. en de Tilburg School of
Munsters (CEO Robeco) en Lans Boven-
Management het symposium ‘Na de
berg (hoogleraar economie).
Troonrede’. Op de derde dinsdag van
De Beer Accountants en Belastingadvi-
september laten topeconomen hun licht
seurs is sponsor van dit symposium en
schijnen op de sociaal en financieel-
nodigt haar relaties graag uit voor de
economische hervormingsagenda, elk
bijeenkomst die gehouden wordt in de
vanuit hun eigen expertise. Aan tafel
aula van de UvT. Om 13.00 uur begint
zitten mensen uit de wetenschappelijke,
de uitzending van de Troonrede. De ont-
financiële, werknemers- en werkgevers-
vangst van het symposium is om 13.45
wereld. In het sprekerspanel nemen
uur en vanaf 14.00 uur gaat het van start.
plaats: Ton Wilthagen (hoogleraar
De toegang is gratis. Voor meer informa-
Institutioneel-juridische aspecten van de
tie en inschrijving: www.nadetroonrede.
arbeidsmarkt), Sylvester Eijfinger (hoog-
nl
De Beer medewerker ontvangt minister Blok
Stijn van den Broek adviseur personeel & organisatie
Zieke flexwerkers? Hogere kosten! Per 1 januari 2014 krijgt u als werkgever te maken met hogere kosten wanneer een zogeheten ‘vangnetter’ ziek wordt. Hoe meer werknemers met een tijdelijk dienstverband in de Ziektewet of WIA komen te zitten, hoe hoger de premie wordt die u als werkgever moet betalen. Doel van de nieuwe wetgeving is dat de Ziektewet (ZW) en WGA-lasten van
Tip!
in de categorieën kleine, middelgrote en
flexwerkers vanaf 2014 rechtstreeks
Door aanscherping van de wet krijgt u
grote werkgevers. Binnen iedere categorie
Minster Stef Blok van
toegerekend worden aan de voormalige
een groter belang om aan ‘schadebe-
komen de premies op een andere manier
Wonen en Rijksdienst
werkgever. Vangnetters zijn in dit ver-
heersing’ te doen. Zorg dat uw Ziekte-
tot stand:
bracht op maandag 24
band ex-werknemers die bij ziekte geen
wet- en WIA-administratie op orde is en
• Grote werkgevers krijgen een gedif-
juni een bezoek aan de
recht hebben op loondoorbetaling van
dat u weet welke werknemers ziek uit
ferentieerde premie op individueel
gemeente Tilburg om
hun werkgever. U moet hierbij denken
dienst zijn gegaan of kort daarna ziek
niveau. Deze wordt berekend aan de
zich te laten informeren
aan zieke WW’ers, zieke uitzendkrachten
zijn geworden. Het UWV gaat de premie
hand van het aantal ingestroomde
over de stand van zaken
en zieke werknemers met een contract
per 1 januari 2014 immers vaststellen
vangnetters in de Ziektewet en de WGA.
van de ‘Blok-voor-Blok’-
voor bepaalde tijd dat afloopt tijdens de
op basis van de WGA-schadelast uit het
aanpak. Deze aanpak
ziekteperiode.
verleden. Indien gewenst kunt u, zodra u
gewogen gemiddelde van de sector-
het overzicht van het UWV ontvangt, onze
premie en de individuele premie. De
maakt onderdeel uit van
• Voor middelgrote werkgevers geldt een
‘Samen geeft Energie’,
Het kabinet verhoogt de premies voor
salarisafdeling verzoeken om een controle
premie wordt dus gebaseerd op eigen
dat inzet op verduurza-
werkgevers om het onevenredig groot
toe te passen.
Ziektewet- en WGA-instroom en op
ming van de woningvoorraad.
rapport staat ook wat de kosten voor de
aantal flexwerkers dat in de Ziektewet of
Tijdens dit werkbezoek kreeg de minister
maatregelen zijn.
de WIA belandt, tegen te gaan. Een ander
Gevolgen werkgevers
sectorale schadelasten. • Kleine werkgevers gaan een sectoraal
doel van de nieuwe wetgeving is dat u, als
Om werkgevers financieel te prikkelen
bepaalde premie betalen. Zij worden
can wordt opgesteld en reikte hij aan
De gemeente Tilburg heeft het onafhan-
werkgever, meer verantwoordelijkheid
zieke of arbeidsongeschikte werknemers
dus niet direct op hun eigen instroom
bewoner Sven Verbruggen, belastingad-
kelijke adviesbureau Segon gevraagd
krijgt rond de re-integratie van uw werk-
aan het werk te helpen, bevat de nieuwe
afgerekend.
viseur bij De Beer, het eerste integrale
eigenaren van een tweetal ‘blokken’ van
nemers die ziek uit dienst gaan.
energierapport uit. Een gespecialiseerde
eengezinswoningen in Berkel-Enschot
energieadviseur stelt dit integraal
te benaderen voor ‘Samen geeft Ener-
Voor de flexwerker zelf wijzigt het crite-
energierapport op en bepaalt op basis
gie’. Segon informeert en begeleidt de
rium dat bepaalt wanneer iemand onder
van de energiescan welk energielabel
groepen van bewoners en biedt geïnte-
de Ziektewet valt. Ook zijn er aanpassin-
In de berekening van de gedifferentieerde
dan contact op met onze P&O-adviseur,
een woning heeft en welke maatregelen
resseerden een integraal energieadvies
gen wat betreft de duur en hoogte van een
premies WGA-vast, WGA-flex en ZW-flex
Stijn van den Broek (
[email protected] /
de woning kunnen verbeteren. In het
aan.
Ziektewetuitkering.
worden werkgevers vanaf 2014 ingedeeld
013-4637755).
een praktijkuitleg over hoe een energies-
wetgeving een aantal belangrijke wijzigingen ten opzichte van de bestaande
Vragen?
situatie.
Mocht u vragen hebben over het voorgaande of andere P&O-zaken, neemt u
Beerbericht | september 2013
3
Interview
Vervolg van voorpagina
door Wil Vennix en Fridy Latijnhouwers
Jan Pelle, directeur Brabantse Ontwikkelings Maatschappij:
Jan Pelle is sinds vijf jaar directeur van de Brabantse Ontwikkelings Maatschappij. Daarvoor was hij ruim zes jaar wethou-
“Ondernemers, daag ons uit met innovaties nieuwe stijl”
der in Roosendaal. Voordat hij de overstap maakte naar de politiek doceerde hij politieke wetenschappen aan de Erasmus Universiteit in Rotterdam. Zijn theoretische kennis verbindt hij graag aan de praktijk. Ook zoekt hij – liefst in samenwerking met anderen – naar passende oplossingen die bijdragen aan een sterker Brabant.
“Als ondernemers ons als laatste strohalm vragen bij te dragen aan hun briljante idee of als zij denken dat wij voornamelijk geld schuiven om hun plannen waar te maken, dan tonen we onvoldoende aan waar wij als BOM voor staan”, stelt Jan Pelle, directeur van de Brabantse Ontwikkelings
bedrijven overeind heeft gehouden èn er
Maatschappij. “Het Innovatiefonds, inclusief Business Developmentfonds, helpt ons op een andere
tweederde van het geld terug komt.”
manier bij te dragen aan een sterker Brabant.”
-naar het zich laat aanzien- maar liefst
Bij tegenslag niet onder de tafel gaan zitten Pelle geeft ook aan dat de BOM bewust geen kapitaal gelijkelijk over de provincie of over de verschillende branches gaat
“Niemand is in staat om de uitdagingen alleen op te lossen èn te komen tot economische groei. Samen lukt dat wel.”
verdelen. “Nee, we spelen in op echte De directeur legt uit waaraan zijn organisatie wil bijdragen.
werking verloopt wat ons betreft op een informele manier. Zodat
kansen. Bovendien betreur ik het als
“Zoals gezegd staat Brabant voor tal van uitdagingen. Als BOM
van onder op nieuwe ideeën en concepten ontstaan.”
gemeenten elkaar beconcurreren om
Noord-Brabant, de gemeente Oss en de
groei van hun bedrijf. Daarom richten we
bedrijven binnen de gemeentegrenzen te
ministeries van Economische Zaken en
ons met het Innovatie- en Business Deve-
Serieuze partner in kansrijk project
halen. Dat gaat ons als samenleving niet
van Volksgezondheid, Welzijn en Sport
lopmentfonds met name ook op kleinere
ruimte gekregen
Pelle legt uit hoe de BOM bijdraagt. “Wij delen onze kennis over
helpen. Het is goed als een bedrijf kiest
zijn we het Pivot Park gestart. Als BOM
bedrijven. In oktober presenteren we als
om een aanpak
bijvoorbeeld het organiseren en begeleiden van een consortium,
voor Brabant en met andere Brabantse
zijn we 100% aandeelhouder. In Oss groeit
BOM onze plannen en zijn alle spelregels
uit te werken
het stimuleren van samenwerking en we helpen door verbin-
partijen tot innovatie komt. Daar worden
nu een inspirerende campus voor open
beschikbaar. Ik roep ondernemers op om
die dit proces
dingen te leggen tussen bedrijven. Dat zijn Brabantse bedrijven,
we als provincie wèl beter van. Ook is het
innovatie in de life sciences voor starters
ons uit te dagen met innovaties nieuwe
stimuleert. Voor
maar dat kunnen ook bedrijven uit aanpalende provincies zijn of
belangrijk dat we bij tegenslag niet onder
én bestaande ondernemingen. Als BOM is
stijl die bijdragen aan een sterker Brabant.
het uitwerken
uit het buitenland. In een consortium voorzien we bij voorkeur
de tafel gaan zitten. Toen het bijvoorbeeld
ons er veel aan gelegen ook deze bedrij-
We investeren graag in bedrijven van
van een kansrijk
een rol voor enkele kleinere MKB-bedrijven, een groot bedrijf en
mis ging met MSD in Oss, hebben we met-
ven te laten groeien. Veel ondernemers
morgen.”
idee tot innove-
een kennisinstelling. Als het nodig is, steken ook wij geld in het
een gereageerd. Samen met de provincie
ervaren toch een drempel bij de verdere
rend product of
consortium. Dat betekent dat we verwachten dat onze financi-
dienst kiezen we
ële bijdrage ook daadwerkelijk iets op gaat leveren. We zijn een
ook voor nieuwe
serieuze partner in een kansrijk project.”
willen èn kunnen wij een bijdrage leveren om- samen met anderen- oplossingen te vinden. Vanuit de provincie hebben we de
4
Over de BOM De provincie Brabant heeft grote economische ambities. Het is aan bedrijven, overheden en kennisinstellingen om die waar te
samenwerkingsvormen met bijvoorbeeld het oprichten van consortia. Binnen
De directeur doelt met dat laatste op het feit dat de BOM plannen
maken. De Brabantse Ontwikkelingsmaatschappij (BOM) helpt daarbij. Ze verleidt partijen om productieve allianties te sluiten.
deze samenwerkingsvorm levert ieder zijn eigen expertise en
op een professionele wijze zal wegen, alvorens ze in een consor-
Ook helpt ze innovatieve Brabantse bedrijven om nationaal en internationaal te excelleren. Waar nodig legt de BOM extra gewicht
doet iedereen risicodragend mee. We kiezen nadrukkelijk voor
tium stapt of ondersteuning biedt. “We zetten publieke middelen
in de schaal door mee te investeren in kansrijke initiatieven. De organisatie focust op internationalisering, kennisintensivering en
open innovatie. En stimuleren alle partijen om niet langer achter
in, maar opereren als een onafhankelijke, privaatrechtelijke
verduurzaming van de Brabantse economie. De BOM is een onderneming en netwerkorganisatie tegelijk. Ze neemt initiatieven, tilt
gesloten deuren te werken aan nieuwe producten of diensten,
partij. Dat betekent dat we een eigen besluitvorming hanteren
projecten van de grond en voert daarbij regie. Maar ze werkt vooral ook samen, brengt coalities tot stand tussen partijen die elkaar
maar om met elkaar te brainstormen en oplossingen te verbin-
en op zakelijke gronden beslissingen nemen. Al eerder hebben
versterken en deelt kennis met anderen. Meer info: www.bom.nl.
den aan de uitdagingen die er liggen. We zijn met name op zoek
we op deze manier geld geïnvesteerd in bedrijven die geraakt
naar verrassende combinaties en nieuwe producten. De samen-
worden door de crisis. Dat is een succes geworden omdat het vele
Beerbericht | september 2013
Beerbericht | september 2013
5
Voor het Goede Doel
Ook in de huidige economische omstandigheden zijn veel ondernemers buiten hun dagelijkse werk bezig met iets geheel anders dan zaken doen en geld verdienen. Zij zetten zich in voor een goed doel. In de serie ‘Voor het Goede Doel’ zet BeerBericht in de komende nummers de schijnwerper
Op een waardige manier afscheid nemen in Hospice De Sporen
op een concreet goed doel dat een link heeft met De Beer Accountants & Belastingadviseurs. Die link kan bestaan uit een directielid of medewerker van De Beer dat actief is voor het goede doel, maar ook in een cliënt of relatie van ons kantoor die een goed doel ondersteunt. Wat drijft hen, wat willen ze bereiken en welke wegen bewandelen ze daartoe?
Ieder mens verdient een waardig
in een sfeervolle omgeving afscheid kunnen nemen.’
afscheid. De een wil graag thuis sterven, de ander kiest liever voor
Penningmeester van de Stichting, Cees
een andere omgeving. Hospice De
teerd aan de zorg die het Hospice biedt.
Vermeer: ‘Mijn onderneming is gerelaIk begrijp waar ze mee bezig zijn en wat
Sporen biedt mensen de mogelijk-
deze zorg betekent voor mensen. Daarom
heid hun laatste levensfase door
draag ik bewust mijn steentje bij, net als
te brengen in een warm huis met
voor ons ook een mooie manier om iets
de andere bestuursleden dat doen. Het terug te doen voor de samenleving. Net
de persoonlijke aandacht en zorg
zoals De Beer Accountants dat doet, door het geheel belangenloos opstellen van de
die ze wensen.
jaarrekening. Wij zamelen zoveel mogelijk geld in. Dat moet ook, want het Hospice krijgt alleen de zorg vergoed die mensen
Door Fridy Latijnhouwers
ontvangen. Maar daarmee creëer je geen ‘Als je wordt geboren, staat vast dat je ook
prettige omgeving om afscheid te nemen.’
een keer doodgaat. Het is belangrijk dat iedereen de kans krijgt om deze laatste
Mariëlle: ‘De Stichting doet veel voor ons.
levensfase op een goede manier te door-
Zo hebben we dankzij hun ondersteuning
lopen. Daar besteden we in Hospice De
bijvoorbeeld in alle cliëntenkamers een
Sporen veel aandacht aan. We willen dat
digitale televisie kunnen plaatsen, is een
mensen de ruimte voelen om hun wensen
hoekje van de huiskamer ingericht voor
kenbaar te maken. Of als ze bang zijn voor
kinderen, is tuinmeubilair gekocht en de
de dood, dat ze zich durven uitspreken.’ Aan
entree opgeknapt. Daarnaast maken ze
het woord is Mariëlle Verheijden, afdelings-
mede de kerstviering mogelijk, staat er elk
hoofd van het Hospice.
6
jaar bloeiend zomergoed in de tuin en zijn
‘Dit jaar bestaan we 10 jaar. We ontvangen
zorg aanwezig met een team van palliatief
deze mensen en hun familie en vrienden
Mariëlle vervolgt: ‘We zijn natuurlijk tot
en het bespreekbaar maken van zijn eigen
er elke week verse bloemen in huis. Dat
elk jaar ongeveer 140 cliënten. De ene week
verpleegkundigen, verzorgenden, artsen
belangrijk is dat ze tijd nemen en krijgen
in detail bekend met het stervensproces.
wensen. Want de cliënt staat centraal in
maakt van ons Hospice een warm huis.’
hebben we meer cliënten dan de andere
en een geestelijk verzorger ondersteund
voor hun afscheid. Daarom stimuleren we
Dat maakt dat we cliënten ook kunnen
hun laatste levensfase. Hij mag echt aan
week. Ook hun leeftijd varieert steeds.
door vele vrijwilligers. De afgelopen jaren
de onderlinge samenwerking tussen onder
helpen waar nodig. Als we signaleren dat
zichzelf denken’. Het afdelingshoofd is
Wilt u ook een bijdrage geven? Kijk op
Net als de tijd die ze hier verblijven. Soms
hebben we veel expertise opgedaan bij de
meer huisartsen en ziekenhuis. In het na-
het vele bezoek een cliënt uitput, dan stel-
blij met de financiële ondersteuning die
www.hospicedesporen.nl voor meer infor-
is dat slechts enkele dagen, soms enkele
ondersteuning van en verzachtende zorg
jaar organiseren we daarom voor hen een
len we de vraag of hij dit echt zo wil. Zo
Stichting Vrienden van Hospice De Sporen
matie of stuur een mail naar vriendende-
maanden. In De Sporen is 24 uur per dag
aan terminaal zieken. We zien dat het voor
speciaal jubileum-symposium.’
helpen we hem bij het maken van keuzes
biedt. ‘Zij maken het mogelijk dat mensen
[email protected].
Beerbericht | september 2013
Beerbericht | september 2013
7
mr. Sven Verbruggen FB belastingadviseur
drs. Colette Kooijmans-Baert belastingadviseur / estate planner
Het levenstestament: zelf de regie houden!
Vraag btw terug op zonnepanelen – een update
Misschien heeft u er al eens over nagedacht wat er gebeurt wanneer u een ernstig ongeluk krijgt, gaat dementeren, ernstig ziek wordt of om een andere reden zelf niet meer uw belangen kunt behartigen. Wie bespreekt dan uw wensen op medisch gebied met een arts? Wie regelt uw zorg? En wie beheert uw vermogen?
In ons vorige Beerbericht informeerden wij u over fiscale (subsidie-)regelingen bij zonnepanelen en de mogelijkheid de btw op uw zonnepanelen terug te vragen. In deze editie gaan wij nader in op de gevolgen van de uitspraak van het Hof van Justitie en de werkwijze waarop u uw rechten op teruggaaf van de btw kunt veiligstellen.
De antwoorden op deze vragen kunt u vastleggen in een levens-
wordt beheerd, hoe de onderneming moet worden voortgezet, of
Het Hof van Justitie oordeelde dat een
testament. In een levenstestament maakt u uw wensen kenbaar
u wilt schenken aan kinderen of kleinkinderen, enzovoort.
particulier die zonne-energie opwekt
aan mensen en instanties om u heen, voor het geval u zaken
én levert aan het elektriciteitsnet zich
niet meer zelf kunt of wilt regelen. Dit levenstestament werkt
Het is belangrijk dat een levenstestament zorgvuldig tot stand
hiervoor als ondernemer voor de btw
tijdens uw leven, met name in de periode voorafgaand aan uw
komt. Meestal zijn er een aantal gesprekken
kwalificeert. De btw op de aanschaf en
overlijden. U bepaalt dat de door u gewenste persoon
nodig om alle keuzes te kunnen maken voordat het
uw zaken gaat regelen, op het moment dat u
levenstestament in definitieve vorm wordt
dat wenst.
opgesteld. Een levenstestament wordt
Het levenstestament bestaat uit drie
vastgelegd in een onderhandse of
onderdelen: • Volmacht(en).
komt daardoor voor aftrek in aanmerking. Levering van de opgewerkte energie is vervolgens belast met btw.
notariële akte. Wij adviseren u
Wanneer de totale btw over de jaar-
om het gehele levenstesta-
omzet aan geleverde energie minder
• Een omschrijving van uw
ment bij een notaris te laten
bedraagt dan € 1.345 hoeft u echter géén
wensen ten aanzien van
opstellen en vastleggen en
btw af te dragen. Ook kunt u in dat geval
(medische) verzorging
daarbij nauw overleg te
om ontheffing van het doen van btw-
zoals een behandelgebod
plegen met uw fiscaal
aangiften verzoeken, waardoor u slechts
of –verbod, een eutha-
adviseur. U bent er
gedurende één jaar btw-aangiften hoeft
nasieverklaring of een
dan van verzekerd dat
in te dienen.
donorcodicil. • Instructies en nuttige informatie voor degene(n) aan wie u volmachten geeft, zoals overzichten van uw bankrekeningen, wachtwoorden en verzekeringen. Of daarbij een instructie waar deze informatie te vinden is. Een levenstestament is niet alleen voor uzelf van belang, maar ook voor uw naasten is het prettig uw wensen te kennen en daarmee in uw lijn keuzes te kunnen maken. Bijvoorbeeld
alles juridisch goed is
Door het
vastgelegd, de fiscale
Aangezien de uitspraak van het Hof van
gevolgen zijn beoordeeld
Justitie van recente datum is, bestaat
zonnepanelen aan te schaffen? Zorg er
Zorg dat de ontheffing pas ná het jaar
nog geen volledige duidelijkheid over
dan voor dat u uw rechten op teruggaaf
van aanschaf ingaat.
de vraag hoe met het eigen gebruik van
van de btw veiligstelt door de volgende
opstellen van een
en het levenstestament
levenstestament houdt
niet kwijtraakt. Het wordt namelijk in de kluis bij de
de opgewekte stroom moet worden
stappen te ondernemen. Uiteraard kun-
De Kamer van Koophandel beschouwt
uw wensen niet meer
notaris bewaard en gere-
omgegaan. Het is niet ondenkbaar dat de
nen wij u hierbij van dienst zijn.
particulieren die zonnepanelen plaatsen
gistreerd in een Centraal
btw-gevolgen variëren afhankelijk van
• Meldt u - met terugwerkende kracht
niet als ondernemers en verwijst u door
kenbaar kunt
Levenstestamentregister
het soort zonnepaneelsysteem en het
- aan als btw-ondernemer bij de Belas-
naar de Belastingdienst. In afwachting
maken.
waar alleen notarissen toe-
contract dat u heeft afgesloten met de
tingdienst door het formulier ‘Opgaaf
van het standpunt van het ministerie
u de regie wanneer u zelf
energiemaatschappij die uw opgewekte
startende onderneming’ in te sturen
van Financiën houdt de Belastingdienst
naar aanleiding van uw wensen
stroom opkoopt. Een ander aandachts-
via www.belastingdienst.nl;
momenteel alle aanvragen voor een btw-
afwegen wie er kennis mag nemen van
punt is de wijze van facturatie door de
gang tot hebben. De notaris zal
de inhoud van uw levenstestament.
over de wijze van verzorging en medisch handelen en uw
8
het installeren van de zonnepanelen
energiemaatschappijen van de gesaldeerde opgewekte energie.
• De belastingdienst zal btw-aangiften uitreiken. Vul deze btw-aangiften in; • Verzoek om ontheffing van adminis-
nummer tegen. Wij verwachten op korte termijn meer duidelijkheid op dit vlak. Heeft u vragen over de financiële aspec-
uitvaart. Voor degenen die uw vermogen gaan beheren is het
Met een levenstestament houdt u de regie op momenten dat u
Heeft u in de afgelopen vijf jaar zonnepa-
tratieve verplichtingen zodat u geen
ten van zonnepanelen? Neem dan contact
belangrijk te weten op welke wijze u wilt dat uw vermogen
zelf uw wensen niet meer kenbaar kunt maken!
nelen aangeschaft of bent u van plan om
btw-aangifte meer hoeft in te dienen.
met ons op.
Beerbericht | september 2013
Beerbericht | september 2013
9
De Heilige Koe
Voorkom de bijtelling: de kilometeradministratie De Belastingdienst neemt bij een auto die geschikt is voor privégebruik, maar niet op naam staat van een privé persoon, als uitgangspunt dat deze auto door u of uw werknemer ook gebruikt wordt voor privégebruik. Vanwege dit veronderstelde privégebruik wordt een bijtelling bij uw inkomen of dat van uw werknemer geteld. De verschuldigde belasting over de bijtelling kan een behoorlijk bedrag zijn. Het vermijden van de bijtelling kan daarom zinvol zijn.
De grens van 500 kilometer geldt per kalenderjaar. Wisselt u gedurende
Om de bijtelling te voorkomen, is het aan uzelf of uw werkne-
gebruikt. Het systeem legt vast hoeveel kilometer met de auto
mer om aan te tonen dat er géén sprake is van privégebruik of
is gereden, waarbij vaak elke afzonderlijke rit wordt vastgelegd.
het jaar van auto en gaat u met de
in ieder geval van minder dan vijfhonderd kilometer per jaar.
Maar ook al gebruikt u een black-boxsysteem, de schriftelijke
tweede auto ook privé rijden, dan
Woon-werkverkeer geldt hierbij als zakelijk. Als aanvaardbare
rapportage uit zo’n systeem moet voldoen aan de eisen die de
bewijzen kunnen bijvoorbeeld werkroosters, kantooragenda’s,
belastingdienst stelt aan de kilometeradministratie. Voor bestel-
heeft dit tot gevolg dat u in dat jaar
orderbriefjes, vakantieoverzichten, ziekte- en verlofstaten, gara-
auto’s die veel ritten op een dag rijden, mag het bewijs onder
genota’s, schaderapporten en bekeuringen worden gebruikt. Het
voorwaarden met een vereenvoudigde kilometeradministratie
meest gebruikelijke bewijsstuk is echter de kilometeradminis-
worden geleverd.
ook voor uw eerste auto tijdsevenredig moet gaan bijtellen.
tratie. In de praktijk zijn er behoorlijk veel kilometers met een deels Een kilometeradministratie dient ten minste de volgende gege-
zakelijk en deels privé-element. Enkele voorbeelden zijn:
14% en 0% is het financiële belang van de bijtelling aanzienlijk
Wanneer blijkt dat een kilometeradministratie onjuist is en ook
vens te bevatten:
• Verkeerd rijden bij een zakelijke rit is geen privégebruik. Bij
lager, zodat in de praktijk voor deze auto’s veelal gewoon wordt
niet op andere wijze kan worden aangetoond dat op jaarbasis
bijgeteld.
minder dan vijfhonderd kilometer privé is gereden, zal de belas-
• Merk, type en kenteken van de auto; • De periode waarin u de auto tot uw beschikking heeft; • De ritgegevens: • Datum • Beginstand en eindstand van de kilometerteller • Beginadres en eindadres • De gereden route indien deze afwijkt van de meest gebruike-
stelselmatig verkeerd rijden ligt een nadere toelichting in de
dat daar zakelijke contacten worden opgedaan; • Bij uitlenen van de auto aan collega’s worden de kilometers toegerekend aan uzelf. Let dus op met uitlenen; • Lunchritten golden in het verleden als privé, tegenwoordig
Onze ervaring is dat de Belastingdienst alle kilometeradminis-
De bijtelling wordt daarbij verhoogd met een boete van maxi-
traties met de nodige professionele argwaan tegemoet treedt.
maal 100% van het belastingbedrag gemoeid met de bijtelling;
Zij controleert de kilometeradministratie ondermeer met de
daarmee een kostbare kwestie dus!
gegevens van het Centraal Justitieel Incassobureau en met parkeergegevens van het Servicehuis Parkeer- en Verblijfsrechten (SHPV). Als verkeersovertredingen zijn geconstateerd op
Tip: Stelt u als werkgever een auto van de zaak ter beschikking
plaatsen die niet overeenkomen met de kilometeradministratie,
aan een werkgever die er niet privé mee rijdt, laat hem dan een
Wanneer u door een sluitende kilometeradministratie kunt aan-
vormt dat een aanwijzing voor de onjuistheid ervan. Overigens
‘Verklaring geen gebruik’ tekenen. Schiet hij onverhoopt toch
tonen dat u uw auto voor minder dan vijfhonderd kilometer per
zal na recente ophef vanwege privacygevoeligheid het de politie
over de 500 kilometer-grens heen, dan loopt de werknemer het
Er zijn diverse blackboxsystemen verkrijgbaar die als geauto-
jaar voor privédoeleinden gebruikt, voorkomt u een bijtelling
niet langer toegestaan zijn informatie van flitscamera’s lange
boeterisico en niet u als werkgever.
matiseerd hulpmiddel bij de rittenregistratie kunnen worden
bij uw inkomen. Voor de auto’s met de bijtellingscategorieën
tijd te bewaren en aan de Belastingdienst te verstrekken.
lijke
kunnen ze als zakelijk worden gezien.
• Het karakter (zakelijke rit of privé rit) • Eventuele privé-omrijkilometers
10
tingdienst de alsnog verschuldigde bijtelling gaan navorderen.
rede; • Serviceclubs worden niet als zakelijk aangemerkt, ondanks
Beerbericht | september 2013
Beerbericht | september 2013
11
Column mr. Frank van Bergen FB belastingadviseur
mr. Wil Vennix FB vennoot / belastingadviseur
Mijn lijfrente expireert. Wat nu? In het verleden heeft u een lijfrenteverzekering afgesloten. Ter aanvulling op uw pensioen, als appeltje voor de dorst of misschien wel om een fiscaal voordeel te behalen. De lijfrenteverzekering kent twee fases: de opbouw en de uitkering. De einddatum van de lijfrente is nu in zicht en een lijfrentekapitaal komt vrij. Wat zijn de mogelijkheden?
Ondernemersleed In de aanloop naar de derde dinsdag in september wordt zowat
de werkzaamheden, geen echt debiteuren- of ondernemersri-
elke dag wel een nieuwe bezuinigingsmaatregel gelekt. Of het
sico – we kennen allemaal de voorbeelden. Ik gun iedereen van
2b. Uitkeren: lijfrenteverzekering
bewust gebeurt of niet, weet ik niet. Ik weet wel dat het totaal-
harte zijn fiscale voordelen, maar waarom zo’n zzp-er duizenden
U kunt een lijfrente aankopen
overzicht er niet helderder op wordt. Het zal me benieuwen
euro’s minder belasting hoeft te betalen dan zijn naaste collega
- welke tijdelijk of levenslang
of dat na Prinsjesdag beter is. In afwachting van de definitieve
op de werkvloer die wel ‘gewoon’ in loondienst is, ontgaat me.
is - en de uitkering in termijnen
fiscale plannen, vestig ik de aandacht op twee maatregelen die
Fiscale ondersteuning is wat mij betreft wel op zijn plaats voor
ontvangen.
specifiek voor ondernemers gelden.
wat ik dan toch maar even ‘echte ondernemers’ noem: bedrijven
• Omdat de uitkering in de vorm
De eerste is de crisisheffing van 16 procent voor lonen boven
die voor substantiële bedragen investeren, risico’s lopen, voor
van een polis plaatsvindt, zijn er
de anderhalve ton. Waarschijnlijk oogt deze belasting in eerste
innovatie zorgen en veelal ook personeel in dienst hebben. Naar
kosten gemoeid met het aanko-
instantie sympathiek vanuit het beginsel ‘de sterkste schouders
verluidt is het half miljard inmiddels teruggebracht tot 300
pen van de uitkering.
dragen de zwaarste lasten’. Bedenk dan echter wel de hoogste
miljoen euro, maar ook bij dat bedrag hoop ik dat de politiek niet
• Over het nog niet uitgekeerd
inkomens al 52 procent inkomstenbelasting betalen, zodat het
alle ondernemers over één kam gaat scheren. Waar er verschillen
kapitaal wordt rente vergoed.
toptarief hiermee in totaal uitkomt op maar liefst 68 procent!
zijn, mag de fiscale wetgeving ook verschil maken.
• Bij uw overlijden vervalt het
Internationaal prijst Nederland zich daarmee echt totaal uit de
overgebleven deel van het kapi-
markt. Nog erger is dat de wetgever zich rondom de crisisheffing
taal aan de verzekeringsmaat-
ronduit onbetrouwbaar gedraagt. Allereerst omdat de heffing pas in de loop van het jaar is ingevoerd en daarmee feitelijk
schappij. Gedurende de afgelopen decennia zijn de
polis en de wijze waarop u destijds in de
u opgebouwde
een jaar is verlengd. Geen wonder dat meer dan de helft van de
lijfrenteka-
werkgevers die hiervoor worden aangeslagen, bezwaar hebben
wordt voldaan aan de fiscale
pitaal ook
aangetekend. Als de rechter gevoelig is voor hun argumenten,
laten uitke-
dreigt een tegenvaller voor de schatkist van een half miljard over
ren door een
zowel 2013 als 2014. Eindresultaat is dan dat de schatkist hier
andere bank
niets mee is opgeschoten, maar het vertrouwen in de overheid
spelregels, zal de belastingdienst
polis heeft gestort (koopsom of premie-
de in het verleden afgetrokken
betaling), bestaan er grote verschillen. Bij
bedragen in één keer terugne-
oude lijfrenteverzekeringen van vóór 16
2a. Uitkeren: banksparen
oktober 1990 (v.w.b. premiepolissen) of
U kunt ervoor kiezen om het
men, verhoogd met een
van voor 1 januari 1992 (v.w.b. koopsom-
kapitaal op een bankspaar-
boete
polissen) kunnen de mogelijkheden rui-
rekening te storten, waarna het
mer zijn dan bij nieuwe polissen (zo kunt
kapitaal in periodieke betalingen
u bijvoorbeeld hoogte en looptijd van de
wordt uitgekeerd. De bank houdt bij
uitkeringen eenvoudig variëren).
uitbetaling de verschuldigde inkomstenbelasting in.
Kortgezegd kunt u kiezen tussen uitstel-
• De kosten zijn relatief beperkt.
len of uitkeren.
• Over het nog niet uitgekeerd kapitaal
1. Uitstellen
uitdrukkelijk als eenmalig is aangekondigd, maar nu toch voor
of het uitkeren niet langer
die vrijkomen dezelfde mogelijkheden. Afhankelijk van de ingangsdatum van de
U kunt het door
tijdens de opbouw
past. Hierdoor hebben niet alle lijfrentes
wordt rente vergoed.
of verzekeraar dan waar u de
wel ernstig is beschadigd. Een half miljard is toevallig ook de beoogde opbrengst van
opbouw heeft
beperking van aftrekposten voor ondernemers, in het bijzon-
gedaan. Het loont de
der de zelfstandigenaftrek. Deze maatregel stond vorig jaar al in het regeerakkoord van VVD en PvdA, maar heeft toen niet
Wil Vennix, fiscaal vennoot bij De Beer Accountants & Belas-
banken en/of verzekeraars offertes op te
veel aandacht gekregen. Nu moet deze afspraak nader worden
tingadviseurs, schrijft al elf jaar fiscale columns en artikelen
vragen: de verschillen tussen de diverse
uitgewerkt en barst de discussie erover los. Niemand minder
voor dagbladen. Aanvankelijk voor Brabants Dagblad, sinds
aanbieders kunnen groot zijn.
dan Hans Wiegel trekt ten strijde tegen dit voorstel omdat dit
2007 voor alle Wegener-dagbladen. Naast Brabants Dagblad
volgens hem nogal wat van de 800.000 zzp-ers in de bijstand zou
zijn dat Eindhovens Dagblad, BN-deStem, Twentsche Courant
Sinds het provisieverbod proberen de
brengen.
Tubantia, De Stentor, De Gelderlander en de PZC. De totale
banken en verzekeraars veelal een
Anders dan blijkbaar Wiegel ben ik het wel eens met de vaststel-
oplage bedraagt plm. 750.000. Elke vier weken publiceert
adviesgesprek te verkopen waarin uw
ling in het regeerakkoord dat de afgelopen jaren het verschil in
Wil een artikel, waarin op toegankelijke wijze verslag wordt
moeite om bij een aantal
Wanneer u het geld nog niet nodig heeft
• Wanneer het kapitaal op de bankspaar-
of uw persoonlijke situatie is gewijzigd,
rekening volledig is uitgekeerd, kunt u
wensen worden geïnventariseerd. Wan-
de belastingdruk tussen ondernemers en werknemers te groot
gedaan van actuele ontwikkelingen op het gebied van belas-
kunt u het kapitaal als koopsom of via
geen uitkeringen meer verwachten.
neer u al weet wat u met het lijfrente-
is geworden. Althans waar het gaat om ondernemers die qua
tingen. De columns zijn ook na te lezen op www.debeer.nl .
kapitaal wilt doen, weeg dan af of zo’n
uitstraling en maatschappelijke positie nauwelijks te onderschei-
adviesgesprek voor u nog interessant is.
den zijn van werknemers. Een hoge afhankelijkheid van een of
banksparen doorstorten tot een later
12
terugwerkende kracht heeft. Ten tweede omdat de heffing
Wanneer
fiscale spelregels diverse malen aange-
• Bij uw overlijden komt het overge-
tijdstip. Uitstellen kan maximaal tot het
bleven deel van het kapitaal in uw
jaar dat u zeventig jaar wordt.
nalatenschap.
Beerbericht | september 2013
enkele opdrachtgevers, nauwelijks vrijheid in de uitvoering van
Beerbericht | september 2013
13
Ontslag
directeur ook een belangrijk verschil ten opzichte van de titulair
Het onderscheid statutair of titulair komt duidelijk naar voren
directeur.
bij ontslagzaken. Volgens de wet kan een statutair directeur te
drs. Niek van Kuijk RA registeraccountant
Titulair of statutair directeur? In de dagelijkse praktijk hebben vennootschappen minstens één directeur. De meeste ondernemers staan open voor de gedachten die hun personeel heeft over het ondernemingsbeleid en in sommige situaties wordt naast de oprichter, ook één van de medewerkers benoemd tot directeur. Een beslissing waarbij u echter goed moet stilstaan.
14
allen tijde worden ontslagen door de algemene vergadering van
Welke macht hebben directeuren eigenlijk? Mag een directeur
aandeelhouders (AVA) of de raad van commissarissen. De direc-
zomaar alles beslissen zonder enige beperking? Dat hangt er
teur moet wel in de gelegenheid gesteld worden zich tegen het
maar van af. In de statuten van de vennootschap kan voor de
voorgenomen ontslag te verweren. Als de arbeidsovereenkomst
statutair directeur geregeld zijn dat bevoegdheden beperkt zijn.
met de directeur wordt opgezegd zonder dat daarbij de juiste
Meestal is het dan zo dat voor bepaalde handelingen toestem-
opzegtermijn in acht genomen wordt of zonder een redelijke
ming aan de aandeelhouders gevraagd moet worden.
ontslagvergoeding, dan bestaat de mogelijkheid om binnen zes maanden bij de rechtbank een schadevergoeding te eisen. Deze
Zowel ingeval van statutair als titulair directeur kan een directie-
gerechtelijke procedure staat bekend als de ontslagprocedure
reglement opgesteld worden waarin geregeld wordt welke rech-
wegens kennelijk onredelijk ontslag. Een titulair directeur wordt
ten en plichten bestaan. Het is aan te bevelen dit in het leven te
Statutair en titulair
ontslagen via een procedure via het UWV of het kantongerecht.
roepen als een derde, niet aandeelhouder, directeur wordt. Bij de
Iemand is statutair directeur als hij of zij door de aandeelhou-
Precies zoals ‘normale’ werknemers.
Kamer van Koophandel staat bij de inschrijving van de directeur
ders (of de raad van commissarissen) van de BV, als bestuurder
vermeld dat hij bevoegd is tot een bepaald bedrag of alleen voor
benoemd is. Is er geen sprake van een aandeelhoudersbesluit,
Algemene vergadering van aandeelhouders
bepaalde handelingen. En of hij zelfstandig bevoegd is of samen
dan is de persoon in kwestie geen statutair directeur. Het komt
Een ander onderscheid tussen statutair en titulair is dat de
met andere directeur(en). Het nuttige van vermeldingen bij de
voor dat een directeur denkt dat hij of zij statutair directeur is
eerste een functie heeft die in de statuten van de vennootschap
Kamer van Koophandel is dat de buitenwereld hiervan kennis
omdat hij als bestuurder staat ingeschreven in het Handelsregis-
geregeld wordt. In de algemene vergadering van aandeelhou-
kan nemen én u de handeling terug kunt draaien als uw direc-
ter van de Kamer van Koophandel. Er moet echter ook een offici-
ders waarin de jaarrekening wordt vastgesteld zal de statutair
teur zijn bevoegdheden te buiten mocht gaan.
eel aandeelhoudersbesluit zijn waaruit blijkt dat de betreffende
directeur aanwezig zijn. Hij dient verslag uit te brengen over zijn
persoon daadwerkelijk als statutair bestuurder is aangesteld.
beleid en de vergadering zal hem dechargeren voor zijn bestuur
Het is dus belangrijk goed na te denken alvorens u een sleutel-
Het is belangrijk om, voordat een directeur aangesteld wordt, na
Een werknemer die wel een directiefunctie bekleed, maar geen
in het voorbije jaar. De titulair directeur hoeft niet te verschijnen
functionaris binnen uw bedrijf tot (mede-)directeur benoemt. Of
te denken over de wijze waarop de functie in het juridische vat
statutair directeur is, wordt aangeduid met de term ‘titulair
tijdens de algemene vergadering van aandeelhouders. Tevens is
dat nu statutair of titulair is. Onze klantmanagers denken graag
gegoten wordt. Er zijn een aantal mogelijkheden.
directeur’.
de mogelijke persoonlijke aansprakelijkheid van een statutair
met u mee.
Beerbericht | september 2013
Beerbericht | september 2013
15
drs.Stefan Leenhouwers FB belastingadviseur / btw-specialist
Extra financiële ruimte door verruiming willekeurig afschrijven Het kabinet heeft als ‘tussentijdse’ crisismaatregel willekeurig afschrijving beperkt tot het bedrag dat u op die investering in 2013 heeft (aan-)betaald. Het bedrijfsmiddel een verruiming van de afschrijvingen mogelijk dient dan wel vóór 1 januari 2016 in gebruik te worden genogemaakt. Ondernemers kunnen investeringen in men. Gebeurt dit niet, dan wordt de willekeurige afschrijving nieuwe bedrijfsmiddelen ná 1 juli 2013 direct tot teruggenomen. maximaal 50% afschrijven. De versnelde Voor ondernemers met een gebroken boekjaar geldt afschrijving drukt de fiscale winst over De dat de betaling van het nieuwe bedrijfsmiddel 2013. Dat bespaart winstbelasting verruiming geldt moet plaatsvinden in het boekjaar waarin de en geeft u extra financiële ruimte. periode van 1 juli tot en met 31 december voor ondernemers in De verruiming geldt alleen voor het tweede halfjaar van 2013 en uitsluitend voor investeringen in nieuwe, nog niet
de inkomstenbelasting én
2013 valt.
voor bedrijven die onder de vennootschapsbelasting vallen.
eerder gebruikte bedrijfsmiddelen. Uitgesloten zijn investeringen in gebouwen, woonschepen, bromfietsen, motorrijwielen, personenauto’s (behalve taxi’s en zuinige auto’s), dieren, wegen, en
dergelijke infrastructurele werken en immateriële activa zoals goodwill, octrooien en vergunningen. Ook bedrijfsmiddelen die aan derden ter beschikking worden gesteld kunnen niet willekeurig worden afgeschreven. Hierbij geldt een uitzondering voor bedrijfsmiddelen die bestemd zijn voor korte verhuur, zoals speciaal gereedschap en hoogwerkers. De willekeurige afschrijving kan direct worden toegepast als het bedrijfsmiddel nog dit jaar in gebruik wordt genomen. Als u het bedrijfsmiddel niet dit jaar in gebruik neemt, is de
Beerbericht is een gezamenlijke uitgave van De
Kantoor Tilburg
Beer Accountants & Belastingadviseurs en De
Ringbaan West 275 | 5037 PD Tilburg
Beer Audit en bevat nieuws en tips voor onze
T +31 (0)13 211 64 00 | F +31 (0)13 463 02 13
relaties. Kantoor Oisterwijk Aan de totstandkoming van deze uitgave is de
Moergestelseweg 16 | 5062 JW Oisterwijk
grootste zorg besteed. Desalniettemin is het
T +31 (0)13 211 64 60 | F +31 (0)13 529 92 41
recht dermate gecompliceerd en veranderlijk, dat auteurs, redactie en uitgever geen verantwoor-
16
Beerbericht | september 2013
delijkheid kunnen aanvaarden voor hetgeen men
www.debeer.nl
zonder ons persoonlijk advies naar aanleiding
[email protected]
van deze publicaties onderneemt of nalaat.
twitter.com/DeBeerOnline
