PERBANDINGAN BEBAN PAJAK PENGHASILAN TERUTANG UNTUK WAJIB PAJAK BADAN BERDASARKAN PASAL 31 E UU No. 36 TAHUN 2008 DAN PP NOMOR 46 TAHUN 2013 (STUDI KASUS PADA PT. X)
Oleh: NI MADE KADEK SUPADMI YANTI NIM : 1206043007
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS UDAYANA DENPASAR 2015
PERBANDINGAN BEBAN PAJAK PENGHASILAN TERUTANG UNTUK WAJIB PAJAK BADAN BERDASARKAN PASAL 31 E UU No. 36 TAHUN 2008 DAN PP NOMOR 46 TAHUN 2013 (STUDI KASUS PADA PT. X)
Oleh: NI MADE KADEK SUPADMI YANTI NIM : 1206043007
Tugas Akhir Studi ini ditulis untuk memenuhi sebagian persyaratan menyelesaikan studi pada Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana Denpasar 2015
i
LEMBAR PENGESAHAN
Tugas Akhir Studi ini telah diuji oleh tim penguji dan disetujui oleh Pembimbing serta diuji pada tanggal :
Tim Penguji :
1. Ketua
Tanda Tangan
……………………….
: Ni Luh Supadmi,SE.,M.Si.,Ak
2. Sekretaris : Ni Gst Putu Wirawati,SE.,M.Si.,Ak
.………………………
Mengetahui, Ketua Program
Pembimbing
(Drs. I Komang Ardana, MM.) NIP. 19561012 198403 1 003
(Ni Luh Supadmi,SE.,M.Si.,AK) NIP. 19660908 199203 2 001
ii
KATA PENGANTAR Puji syukur penulis panjatkan kehadapan Ida Sang Hyang Widhi Wasa, karena berkat rahmat-Nya, penulis dapat menyelesaikan Tugas Akhir Studi yang berjudul “Perbandingan Beban Pajak Penghasilan Terutang untuk Wajib Pajak Badan Berdasarkan Pasal 31 E UU No 36 Tahun 2008 dan PP Nomor 46 Tahun 2013 (Studi Kasus pada PT. X) ”. Penulis menyadari bahwa Tugas Akhir Studi ini tidak akan berhasil tanpa bimbingan dan pengarahan dari berbagai pihak yang telah meluangkan waktunya dalam penyusunan Tugas Akhir Studi ini. Dalam kesempatan ini, penulis menyampaikan terima kasih kepada : 1. Bapak Prof.Dr. IGB. Wiksuana, SE.,MS. selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 2. Dr. I Gusti Wayan Murjana Yasa, SE., M.Si., selaku Pembantu Dekan I Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 3. Bapak Drs. I Komang Ardana, MM., selaku Ketua Program Studi Diploma III Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 4. Ibu Ni Luh Supadmi,SE.,MSi.,Ak
selaku Dosen Pembimbing Tugas
Akhir Studi yang telah meluangkan waktu untuk memberikan bimbingan dan pengarahan sampai dengan selesainya Tugas Akhir Studi ini. 5. Ibu Ni Gst Putu Wirawati,SE.,M.Si., Ak., selaku Pembimbing Akademik (PA) selama penulis menjalankan kuliah pada Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana.
iii
6. Bapak dan Ibu Dosen yang mengajar dan membimbing penulis selama mengikuti perkuliahan pada Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 7. Bapak I Kadek Sumadi,SE.,SH.,MSi.,Ak selaku pimpinan Kantor Konsultan Pajak Kadek Sumadi SE.,MSi.,Ak dan Rekan yang telah memberikan penulis melaksanakan Praktik Kerja Lapangan (PKL). 8. Pak Crist, Pak Made, Pak hesa, Pak Gung Nano,Pak Tut, Kak Gung, Pak Mang Adi, Pak Bayu, Pak Wayan Kresna, Pak Bambang, Pak Ery, Pak Wayan Suka, Pak Swes, Buk Novi, Buk Yun, Pak Mang Pase, Pak Gus Eka, Bli Erik, Kak Intan, Kak Dodi, Kak Eka, Gung Eka, Kak Risna, Kak Trisna, Kak Isna, Gex Ary, Kak Dama, Buk Tiara, Kak Gung Wik serta seluruh staff dan Karyawan Kantor Konsultan Pajak I Kadek Sumadi, SE.,M.Si.,Ak dan Rekan yang telah mendampingi sertamemberikan pengarahan pada saat PKL. 9. Keluarga tercinta Bapak, Ibu dan Kakak tersayang serta keluarga besar yang telah memberikan dukungan moril maupun materil. 10. Teman-teman jurusan Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi Universitas Udayana angkatan 2012, yang telah memberikan banyak bantuan dan semangat selama penulis mengikuti perkuliahan maupun PKL. 11. Semua Pihak yang telah memberikan semangat maupun dukungan kepada penulis demi terselesainya Tugas Akhir Studi ini
iv
Penulis menyadari bahwa laporan ini masih jauh dari sempurna, mengingat keterbatasan pengetahuan dan kemampuan yang penulis miliki. Penulis berharap laporan ini dapat bermanfaat bagi semua pihak yang membutuhkan. Denpasar,
Juni 2015
Penulis
v
Judul
: Perbandingan Beban Pajak Penghasilan Terutang Untuk Wajib Pajak Badan Berdasarkan Pasal 31 E UU No. 36 Tahun 2008 dan PP Nomor 46 Tahun 2013 (Studi Kasus pada PT.X).
Nama
: Ni Made Kadek Supadmi Yanti
Nim
: 1206043007
ABSTRAK
Pajak Penghasilan atau yang sering disebut dengan PPh adalah pajak yang dikenakan terhadap Subjek Pajak Penghasilan atas Penghasilan yang diterima atau diperolehnya dalam tahun pajak. Dengan diterbitkannya Peraturan Pemerintah No 46 Tahun 2013 pada tanggal 1 Juli 2013, maka wajib pajak badan harus melakukan dua kali perhitungan PPh Terutang. Penelitian ini bermaksud untuk mengetahui perbandingan beban pajak penghasilan terutang untuk wajib pajak badan berdasarkan pasal 31 E UU No. 36 Tahun 2008 dan PP No. 46 Tahun 2013 (studi kasus pada PT. X). Teknik analisis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah teknik analisis data deskriptif kuantitatif. Dalam penelitian ini menggambarkan, menjelaskan, dan membandingkan beban pajak penghasilan terutang berdasarkan pasal 31 E UU No.36 Tahun 2008 dan PP No 46 Tahun 2013 pada PT. X. Berdasarkan analisis yang dilakukan, perhitungan pajak terutang PT.X tahun 2013 menurut Pasal 31E undang-undang pajak penghasilan sebesar Rp. 33.920.496,00 , serta perhitungan pajak terutang menurut Peraturan Pemerintah No 46 Tahun 2013 yaitu sebesar Rp 13.910.691,00. Jumlah pajak penghasilan terutang PT. X berdasarkan Pasal 31 E UU PPh lebih besar dari pajak yang terutang menurut PP No. 46 Tahun 2013. Kata Kunci: Pajak Penghasilan, PP No 46 Tahun 2013, PPh Terutang
vi
DAFTAR ISI Halaman JUDUL ............................................................................................................ LEMBAR PENGESAHAN ........................................................................... KATA PENGANTAR .................................................................................... ABSTRAK ...................................................................................................... DAFTAR ISI ................................................................................................... DAFTAR TABEL .......................................................................................... DAFTAR GAMBAR ...................................................................................... DAFTAR LAMPIRAN .................................................................................. BAB I
BAB II
PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang ........................................................................... 1.2 Tujuan Penelitian ....................................................................... 1.3 Kegunaan Penelitian .................................................................. 1.4 Sistematika Penulisan ................................................................ KAJIAN PUSTAKA 2.1 Landasan Teori .......................................................................... 2.1.1 Pengertian Pajak ............................................................ 2.1.2 Fungsi Pajak .................................................................. 2.1.3 Sistem Pemungutan Pajak ............................................. 2.1.4 Pengertian Pajak Penghasilan ....................................... 2.1.5 Subjek dan Objek Pajak ................................................ 2.1.6 Pengertian PPh Pasal 25 ................................................ 2.1.7 Unsur-unsur Pajak Penghasilan Pasal 25 ....................... 2.1.8 Tarif Pajak Penghasila pasal 31 E UU PPh No. 36 Tahun 2008 .................................................................... 2.1.9 Koreksi Fiskal ............................................................... 2.1.10 Biaya-biaya Yang Dapat Dikurangkan dan Tidak Dapat Dikurangkan ....................................................... 2.1.11 PP Nomor 46 Tahun 2013 .............................................
BAB III METODE PENELITIAN 3.1 Lokasi Penelitian ....................................................................... 3.2 Objek Penelitian ........................................................................ 3.3 Identifikasi Variabel .................................................................. 3.4 Definisi Operasional Variabel ................................................... 3.5 Jenis dan Sumber Data ..............................................................
vii
i ii iii vi vii ix x xi
1 3 4 5
6 6 7 8 9 9 16 16 18 18 19 21
25 25 25 26 26
3.5.1 Jenis Data ........................................................................ 3.5.2 Sumber Data .................................................................... 3.6 Metode Pengumpulan Data ....................................................... 3.7 Teknik Analisis Data ................................................................. BAB IV PEMBAHASAN HASIL PENELITIAN 4.1 Gambaran Umum Daerah Hasil Penelitian ............................... 4.1.1 Sejarah Berdirinya Kantor Konsultan Pajak Kadek Sumadi dan Rekan........................................................... 4.1.2 Bidang Tugas/Kegiatan Institusi ..................................... 4.1.3 Struktur Organisasi dan Uraian Tugas ............................ 4.2 Pembahasan Hasil Penelitian ..................................................... BAB V
SIMPULAN DAN SARAN 5.1 Simpulan .................................................................................... 5.2 Saran ..........................................................................................
DAFTAR RUJUKAN
viii
26 26 27 27
28 28 30 31 36
48 49
DAFTAR TABEL No
Tabel
4.1
Perhitungan Angsuran PPh Pasal 25 Tahun 2013…………………
37
4.2
Laba Rugi Komersial Tahun 2013………………………………….
39
4.3
Perhitungan PPh Badan Terutang Menurut pasal 31 E UU No. 36
4.4
4.5
Halaman
Tahun 2008…………………………………………………………
43
Perhitungan PPh Badan Terutang Menurut PP Nomor 46 Tahun 2013………………………………………………………………...
46
Perbandingan PPh Badan Terutang Menurut pasal 31 E UU PPh No. 36 Tahun 2008 dan PP No. 46 Tahun 2013……………………
ix
47
DAFTAR GAMBAR No
Gambar
Halaman
4.1
Struktur Organisasi KKP Kadek Sumadi SE.,MSi.,Ak & Rekan…………………………………………………………
x
32
DAFTAR LAMPIRAN No
Lampiran
1.
Formulir 1771 SPT Tahunan PPh Badan.
xi
