Journée d’études - Studiedag
NGO’s en bedrijfsrevisoren ONG et réviseurs d’entreprises
Studiedag - Journée d’études
NGO’s en bedrijfsrevisoren: nieuwe Belgische en Europese regelgevingen
André CLYBOUW
4.03.2009
1
Tussenkomst van de bedrijfsrevisor De erkenning basiserkenning programma-erkenning
Na de programma-erkenning
aanstelling commissaris ongeacht de grootte van de NGO
André CLYBOUW
4.03.2009
Opdracht van de commissaris 1. Commissarismandaat vzw-wet opdracht zoals in elke vzw controle van de jaarrekening verslag aan de algemene vergadering voorbeelden verslagen www.icci.be André CLYBOUW
4.03.2009
2
Opdracht van de commissaris 2. Model 1 cf. Richtlijn voor de boekhoudkundige en financiële aspecten programma’s uitgesplitste resultatenrekening per subsidieverstrekker samenvatting alle gegevens uit de resultatenrekening attestatie dekt cijfers en achterliggende werkwijzen geen voorwerp meer van verslag aan AV André CLYBOUW
4.03.2009
Aandachtspunten voor de commissaris 1. Organisatie van de boekhouding
Boekhouding kosten / opbrengsten naar aard, naar bestemming, per specifieke doelstelling, per land, per partner (cf. Richtlijn) analytische boekhouding verplicht Nazicht nodig voor afrekening DGOS Niet bestaan of niet functioneren: risico intrekking programma-erkenning, terugbetaling van subsidies André CLYBOUW
4.03.2009
3
Aandachtspunten voor de commissaris 2. Gids besteding subsidies verwijzing naar algemene principes financieel beheer inventaris niet aanvaardbare uitgaven (meer dan 40) Afschrijvingen, waardevermindering niet subsidieerbaar te betrekken in de controle door de commissaris voor attestatie Model 1 André CLYBOUW
4.03.2009
Aandachtspunten voor de commissaris 3. Timing verslaglegging
Basis = Richtlijn Jaarverslag @ DGOS = narratief en financieel (≠jaarverslag @ AV!) Indiening jaarlijks 120 dagen na verjaardag begindatum programma Omvat ook modellen 2 tot 7 (Model 2 en 3 zijn te viseren door de commissaris!?)
Jaarrekening + Model 1 binnen de 6 maanden na afsluitdatum @ DGOS André CLYBOUW
4.03.2009
4
Aandachtspunten voor de commissaris 4. Verantwoordingsstukken cf. Advies CBN Uitgaven zetel: originelen Transfers naar het buitenland Vroeger enkel transfers nazien Nu uitgaven nazien
Uitgaven partners of vertegenwoordigers: originelen of kopies of auditrapporten André CLYBOUW
4.03.2009
Aandachtspunten voor de commissaris 5. Auditrapporten Cf. Richtlijn Doel: ter vervanging bewijsstukken Vragen: Geaccrediteerde auditor Land zonder regeling auditberoep Formulering opdracht
Kan IBR oplossingen aanreiken @ de NGO’s? Zie aanbeveling IBR en ISA 600 André CLYBOUW
4.03.2009
5
Aandachtspunten voor de commissaris 6. Bijzondere geledingen van de NGO Landenkantoren e.a. in het Zuiden Vroeger dikwijls niet opgenomen in jaarrekening Nu in elk geval op te nemen Niet opnemen voorbehoud of afkeuring
Plaatselijke comités Meestal niet opgenomen NGO moet aan risk-management doen Melding 2e deel commissarisverslag André CLYBOUW
4.03.2009
Aandachtspunten voor de commissaris 7. Jaarverslag aan AV Niet verwarren met verslag @ DGOS Niet verplicht in vzw Indien opgesteld: wettelijk geen voorwerp van controle door commissaris controle mogelijk (agreed upon procedures) André CLYBOUW
4.03.2009
6
Aandachtspunten voor de commissaris 8. Gelijkwaardigheid boekhoudregels geen regeling met afwijkende jaarrekening opletten voor afwijkende waarderingsregels door subsidieregeling – bv: niet activeren voorraden niet activeren investeringen André CLYBOUW
4.03.2009
Aandachtspunten voor de commissaris 9. Bevestigingsbrief verplicht door algemene controlenormen niet afleveren voorbehoud of onthouding aanpassingen in de tekst voor witwaswetgeving, betrokken landen, contantverrichtingen … André CLYBOUW
4.03.2009
7
Aandachtspunten voor de commissaris 10. NGO in moeilijkheden Geen wettelijke procedure Aanpassing waarderingsregels? Commissaris zal herstelplan vragen Melding in commissarisverslag Signaalfunctie naar DGOS toe André CLYBOUW
4.03.2009
Aandachtspunten voor de commissaris 11. Bijkomende vragen van DGOS
Beroepsgeheim absoluut (Art. 458 S.W.) Ministerieel besluit geen voldoende basis aan de NGO of aan de commissaris? antwoord door NGO met attestering commissaris commissaris verstrekt geen informatie Onderhoud met commissaris? Inzien werkdossier commissaris?
André CLYBOUW
4.03.2009
8
