NÁVRH!!! - Příklady účtování – hlavní činnost Obsah: I. II. III. IV. V. VI. VII. VIII. IX. X. XI. XII. XIII. XIV. XV. XVI. XVII.
strana
Výnosy a náklady - hlavní činnost Přijaté transfery Poskytnuté transfery Časové rozlišení nákladů a výnosů Půjčky Převody z účtů Termínované vklady Mylné platby Účtování o limitním účtu Účtování výdajů obce Účtování nákladů Zásoby Mzdy Pokladna Účtování organizační složky obce Úvěr Podrozvahové účty
1 9 15 18 21 24 26 28 29 31 32 34 37 40 43 44 46
I. Výnosy a náklady - hlavní činnost Účtová skupina 60 – Výnosy z vlastních výkonů a zboží Poznámka: • SÚ 311 AÚ 0xxx - Odběratelé (pohledávky za odběrateli v oblasti soukromoprávních vztahů včetně pohledávek z titulu pronájmu) • SÚ 315 AÚ 0xxx – Jiné pohledávky z hlavní činnosti ( pohledávky z hlavní činnosti účetní jednotky – zejména předpisy poplatků) • Hlavní činnost závazné AÚ 0300 až 0998. • SÚ 606 AÚ 0300 až 0998 - Výnosy z místních poplatků (vybírané obcemi ve smyslu zákona o místních poplatcích (pol. 134x) o Poplatek ze psů – pol. 1341 o Poplatek za lázeňský nebo rekreační pobyt – pol. 1342 o Poplatek za užívání veřejného prostranství – pol. 1343 o Poplatek ze vstupného – pol. 1344 o Poplatek z ubytovací kapacity – pol. 1345 o Poplatek za povolení k vjezdu do vybraných míst – pol. 1346 o Poplatek za provozovaný výherní hrací přístroj – pol. 1347 o Poplatek za zhodnocení stavebního pozemku – pol. 1348 o Poplatek za likvidaci komunálního odpadu – pol. 1337 I.1.1. Předpis pohledávky SÚ AU § POL 31x 60x
ZJ
Nástroj
Zdroj
0xxx 0xxx
ÚZ
MD 10 000,-10 000,--
1
DAL
I.1.2. Příjem předepsaných pohledávek na základě výpisu z peněžního ústavu SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD 231 31x
0xxx 0xxx
xxxx
xxxx
5 000,-5 000,--
I.1.3. Příjem nepředepsaných pohledávek na základě výpisu z peněžního ústavu SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD 231 6xx
0xxx 0xxx
xxxx
xxxx
5 000,--
Nástroj
Zdroj
ÚZ
0xxx 0xxx
MD
0xxx 0xxx
1 000,--
0000
1361
DAL
1 000,-1 000,--
I.1.6. Předpis místních poplatků SÚ AU § POL ZJ 315 606
DAL
1 000,--
I.1.5. Příjem správního poplatku na základě výpisu z peněžního ústavu SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD 231 315
DAL 5 000,--
I.1.4. Předpis správních poplatků SÚ AU § POL ZJ 315 605
DAL
Nástroj
Zdroj
ÚZ
0xxx 0xxx
MD
DAL
50 000,-50 000,--
I.1.7. Příjem místních poplatků na základě výpisu z peněžního ústavu SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD
DAL
231 315
50 000,--
0xxx 0xxx
0000
134x
50 000,--
Účtová skupina 61 – Změna stavu zásob I.2.1. Obec eviduje na materiálových zásobách dřevo, ze kterého vyrobí lavičky. Zjistí přímé náklady na výrobu laviček pomocí kalkulace, ve které budou přímý materiál a přímé mzdy. Počet laviček vynásobí kalkulací zjištěnou na jednu lavičku (2 kusy x 2 500,-- Kč). Vypočítanou hodnotu zaúčtuje na sklad SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 123 613
0xxx 0xxx
5 000,-5 000,--
I.2.2. Vyskladnění a prodej 2 kusů laviček na fakturu SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj 613 123 311 601 231 311
0xxx 0xxx 0xxx 0xxx 0xxx 0xxx
ÚZ
MD
DAL
5 000,-5 000,-6 000,-6 000,-xxxx
2111
6 000,-6 000,--
2
Účtová skupina 62 – Aktivace I.3.1. Aktivace dlouhodobého hmotného majetku. Zaměstnanci obce pracují na stavbě kanalizace. Za svou práci dostávají mzdu, která je součástí mzdových nákladů. Pořizovací cena kanalizace je však včetně nákladů ve vlastní režii, tak je nutné vyčíslit vlastní náklady, mezi které patří i mzdové náklady. Účetní doklad bude obsahovat počet hodin odpracovaných na kanalizaci násobeno hodinovou mzdou, dále odvody na sociální a zdravotní pojištění, které se týkají této mzdy. Doklad musí mít všechny náležitosti účetního dokladu. SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 042 624
0xxx 0xxx
50 000,-50 000,--
Účtová skupina 63 – Výnosy z daní a poplatků Poznámka: • SÚ 631 AÚ 0300 až 0998 • SÚ 632 AÚ 0300 až 0998 • SÚ 633 AÚ 0300 až 0998 • SÚ 634 AÚ 0300 až 0998 • SÚ 635 AÚ 0300 až 0998 • SÚ 636 AÚ 0300 až 0998 • SÚ 637 AÚ 0300 až 0998 • SÚ 639 AÚ 0300 až 0998
- Výnosy z daně příjmů fyzických osob (pol. 111x) - Výnosy z daně z příjmů právnických osob (pol. 112x) - Výnosy ze sociálního pojištění - Výnosy z daně z přidané hodnoty (pol. 1211) - Výnosy ze spotřebních daní - Výnosy z majetkových daní (pol. 1511) - Výnosy z energetických daní - Výnosy z ostatních daní a poplatků
I.4.1. Účtování nepředepsaných daňových příjmů SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj 231 63x
0xxx 0xxx
0000
ÚZ
1xxx
MD
DAL
20 000,-20 000,--
Účtová skupina 64 – Ostatní výnosy I.5.1. Předpis sankční platby přijaté od jiných subjektů - výměr SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ 315 642
0xxx 0xxx
MD 5 000,--
5 000,--
I.5.2. Přijatá sankční platba od jiného subjektu než je stát, obec nebo kraj SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD 231 315
0xxx 0xxx
DAL
xxxx
2212
5 000,-5 000,--
I.5.3. Předpis přijaté ekologické pokuty přijaté státu SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj
ÚZ
346(315)0xxx 642 0xxx
MD
DAL
15 000,-5 000,--
I.5.4. Přijatá ekologická pokuta od státu SÚ AU § POL ZJ Nástroj 231 0xxx xxxx 346(315)0xxx
DAL
Zdroj
2211
ÚZ
MD
DAL
15 000,-15 000,--
3
I.5.5. Přijaté nepředepsané sankční platby za porušení životního prostředí (předčíslí BÚ 1601) SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 231 642
0xxx 3769 03xxaž0998
2211
15 000,-15 000,--
I.5.6. Předpis částky za prodej materiálu SÚ AU § POL ZJ Nástroj 311 644
0xxx 0xxx
xxxx
Zdroj
ÚZ
2310
MD
DAL
1 000,-1 000,--
Zdroj
ÚZ
08xx 0xxx
0xxx 08xx
DAL 1 000,--
MD
DAL
15 000,-15 000,--
I.5.8. Přijatá částka za prodej pozemků SÚ AU § POL ZJ Nástroj 231 311
MD 1 000,--
I.5.7. Předpis částky za prodej pozemků SÚ AU § POL ZJ Nástroj 311 647
ÚZ
0xxx 0xxx
I.5.6. Přijatá částky za prodej materiálu SÚ AU § POL ZJ Nástroj 231 311
Zdroj
xxxx
Zdroj
ÚZ
3111
MD
DAL
15 000,-15 000,--
Účtová skupina 66 – Finanční výnosy I.6.1. Bankovní úroky SÚ AU § POL 231 662
0xxx 0xxx
6310
ZJ
Nástroj
Zdroj
ÚZ
2141
MD
DAL
500,-500,--
Účtová skupina 67 – Výnosy z nároků na prostředky státního rozpočtu, rozpočtů územních samosprávných celků a státních fondů I.7.1. Předpis neinvestičního transferu z ministerstva financí – okamžik uskutečnění účetního případu = datum přijetí rozhodnutí (dopisu) SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 346 671
0xxx 03xxaž06xx
25 000,-25 000,--
I.7.2. Přijatý transfer z ministerstva financí – všeobecné pokladní správy SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD
DAL
231 346
25 000,--
0xxx 0xxx
4111
nn
z
4
98xxx
25 000,--
I.7.3. Předpis neinvestičního transferu ze SR v rámci souhrnného dotačního vztahu – okamžik uskutečnění účetního případu = den doručení dotačního dopisu z krajského úřadu SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 346 671
0xxx 03xxaž06xx
100 000,-100 000,--
I.7.4. Přijatý neinvestiční transfer ze SR v rámci souhrnného dotačního vztahu-částečný příjem SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 231 346
0xxx 0xxx
4112
5 000,-5 000,--
Účtová skupina 50 – Spotřebované nákupy I.8.1. Předpis faktury za materiál do přímé spotřeby SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj 501 321
0xxx 00xx
00xx 0xxx
MD
DAL
35 500,-35 500,--
I.8.2. Platba faktury za materiál do spotřeby SÚ AU § POL ZJ Nástroj 321 231
ÚZ
Zdroj
ÚZ
MD
DAL
35 500,-xxxx
5139
35 500,--
Účtová skupina 51 – Služby I.9.1. Předpis faktury za opravy a udržování SÚ AU § POL ZJ Nástroj 511 321
ÚZ
0xxx 00xx
0xxx 0xxx
MD
DAL
60 500,-60 500,--
I.9.2. Platba faktury za opravy a udržování SÚ AU § POL ZJ Nástroj 321 231
Zdroj
Zdroj
ÚZ
MD
DAL
60 500,-xxxx
5171
60 500,--
Účtová skupina 52 – Osobní náklady I.10.1. Předpis hrubé mzdy SÚ AU § POL 521 331
ZJ
Nástroj
Zdroj
0xxx 0xxx
ÚZ
MD
DAL
20 000,20 000,--
I.10.2. Předpis náhrady mzdy za dočasnou pracovní neschopnost v době prvních 14 kalendářních dnů trvání dočasné pracovní neschopnosti SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 528 331
0xxx 0xxx
6 000,6 000,--
5
I.10.3. Předpis odvodu zdravotního pojištění placené zaměstnavatelem SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD 524 336
0xx 0110
1 800,1 800,-
I.10.4. Předpis odvodu sociálního pojištění placené zaměstnavatelem SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ 524 336
DAL
0xxx 0210
MD
DAL
5 000,5 000,-
Účtová skupina 53 – Daně a poplatky I.11.1. Předpis daně silniční SÚ AU § POL 531 345
Nástroj
Zdroj
ÚZ
0xxx 01xx(02xx,03xx,04xx)
I.11.2. Platba daně silniční SÚ AU § POL 345 231
ZJ
MD
DAL
5 000,-5 000,--
ZJ
Nástroj
Zdroj
ÚZ
01xx(02xx,03xx,04xx) 0xxx xxxx 5362
MD
DAL
5 000,-5 000,--
Účtová skupina 54 – Ostatní náklady I.12.1. Manka a škody ve skladu materiálových zásob SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj 547 112
ÚZ
0xxx xxxx
MD
DAL
5 000,-5 000,--
Účtová skupina 55 – Odpisy, rezervy a opravné položky Účetní jednotky provedou změnu účetní metody odpisování a tvorbu opravných položek, s výjimkou tvorby položek u pohledávek, v účetním období započatém 1. ledna 2011. § 65 Postup tvorby a použití opravných položek (6) V případě pohledávek se tvoří opravná položka ve výši 10% za každých ukončených devadesát dnů po splatnosti dané pohledávky. (7) Tvorba a zvýšení opravných položek se účtuje prostřednictvím příslušného účtu nákladů. Snížení popřípadě zrušení opravné položky, se účtuje opět prostřednictvím příslušného účtu nákladů. (8) Výše opravné položky nesmí přesáhnout výši ocenění majetku, k němuž je opravná položka tvořena. Toto ustanovení bude vyžadovat velmi přesnou evidenci splatnosti dané pohledávky. I.13.1. Nájem za byt ve výši 10 000,- je 90 dni po splatnosti (10% = 1 000,-) – vytvoření opravné položky k 1. 1. 2010 (jedná se o běžné účtování) SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 406 0xxx 1 000,194 0xxx 1 000,-Poznámka: po dalších 90 dnech je nutné vytvořit pohledávku ve výši 10 %, která se již bude účtovat 556/194.
6
I.13.2 Obec bude muset za čtyři roky provádět velkou opravu, na kterou je zpracován rozpočet nákladů ve výši 4 mil. Kč, a proto si každý rok vytvoří rezervu ve výši 1 mil. Kč SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 555 441
0xxx 0xxx
1 000 000,-1 000 000,--
I.13.3. Po čtyřech letech bude mít náklad na velkou opravu + rozpuštění rezervy SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD 511 321 441 555
0xxx 00xx 0xxx 0xxx
DAL
4 000 000,-4 000 000,-4 000 000,-4 000 000,--
Účtová skupina 56 – Finanční náklady I.14.1. Placené úroky SÚ AU § POL 562 231
0xxx 01xx
ZJ
Nástroj
Zdroj
ÚZ
MD
DAL
5 000,-6310
5141
5 000,--
Účtová skupina 57 – Poskytnuté prostředky státního rozpočtu, rozpočtů územních samosprávných celků a státních fondů I.15.1. Předpis neinvestičního závazku např. za ZŠ – den uskutečnění účetního případu = den přijetí avíza od obce, která provozuje školu SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 572 349
0xxx 0xxx
75 000,-75 000,--
I.15.2. Úhrada neinvestičního transferu obci ve stejného okrese Úhrada neinvestičního transferu obci do jiného okresu kraje Úhrada neinvestičního transferu obci do jiného kraje SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ 231 231 231 349
0xxx 0xxx 0xxx 0xxx
3113 3113 3113
5321 5321 5321
MD
DAL 25 000,-25 000,-25 000,--
026 035 75 000,--
I.15.3. Předpis poskytnutého investičního transferu obcí např. na technické zhodnocení budovy ZŠ – den uskutečnění účetního případu = den stanovený ve smlouvě (nabytí platnosti smlouvy, přijetí avíza od obce atd.) SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 572 349
0xxx 00xx
375 000,-375 000,--
7
I.15.4. Úhrada investičního transferu obci ve stejného okrese Úhrada investičního transferu obci do jiného okresu kraje Úhrada investičního transferu obci do jiného kraje SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ 231 231 231 349
0xxx 0xxx 0xxx 0xxx
3113 3113 3113
6341 6341 6341
MD
DAL 125 000,-125 000,-125 000,--
026 035 375 000,--
Účtová skupina 59 – daň z příjmů Poznámka: • SÚ 591 AÚ 0300 až 998 – Daň z příjmů • SÚ 595 AÚ 0300 až 998 – Dodatečné odvody daně z příjmů • SÚ 341 AÚ 01xx, 03xx, 04xx – Daň z příjmů I.16.1. Předpis daně z příjmů na základě daňového přiznání SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ 591 341
0xxx 0xxx
I.16.2. Zápočet daně z příjmů ????? SÚ AU § POL ZJ Nástroj 341 632
MD
DAL
20 000,-20 000,--
Zdroj
0xxx 0xxx
ÚZ
MD
DAL
20 000,-20 000,--
8
II. Přijaté transfery 1. Přijaté transfery ze státního rozpočtu II.1.1. Předpis neinvestičního transferu z ministerstva financí – okamžik uskutečnění účetního případu = den přijetí rozhodnutí (dotačního dopisu) SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 346 671
0xxx 03xxaž06xx
25 000,-25 000,--
II.1.2. Přijatý transfer z ministerstva financí – všeobecné pokladní správy SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD
DAL
231 346
25 000,--
0xxx 0xxx
4111
nn
z
98xxx
25 000,--
II.1.3. Předpis investičního transferu z ministerstva financí – okamžik uskutečnění účetního případu = den přijetí rozhodnutí (dotačního dopisu) SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 346 403
0xxx 05xxaž06xx
125 000,-125 000,--
II.1.4. Přijatý transfer z ministerstva financí – všeobecné pokladní správy SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD 231 0xxx 4211 nn 346 0xxx Poznámka: K položce 4111 a 4211 se účtuji ÚZ 98xxx.
z
98xxx
DAL
25 000,-25 000,--
II.1.5. Předpis neinvestičního transferu ze SR v rámci souhrnného dotačního vztahu – okamžik uskutečnění účetního případu = den doručení dotačního dopisu z krajského úřadu SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 346 671
0xxx 03xxaž06xx
100 000,-100 000,--
II.1.6. Přijatý neinvestiční transfer ze SR v rámci souhrnného dotačního vztahu-částečný příjem SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 231 346
0xxx 0xxx
4112
5 000,-5 000,--
II.1.7. Předpis přijatého neinvestičního transferu ze státních fondů - okamžik uskutečnění účetního případu = den přijetí rozhodnutí (dotačního dopisu) SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 346 673
0xxx 03xxaž069xx
100 000,-100 000,--
II.1.8. Přijatý neinvestiční transfer ze státního fondu (např. Státní fond životního prostředí) SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 231 346
0xxx 0xxx
4113
nn
z
90xxx
100 000,-100 000,--
9
II.1.9.1. Přijatá záloha na neinvestiční transfer ze státních fondů SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ 231 374
0xxx 014x
4113
nn
z
xxxxx
MD
DAL
100 000,-100 000,--
II.1.9.2. Definitivní částka přiznané dotace na neinvestiční transfer ze státních fondů + zápočet zálohy) - okamžik uskutečnění účetního případu = den přijetí rozhodnutí (dotačního dopisu) SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 673 374 346
03xxaž06xx 014x 0xxx
150 000,-100 000,-50 000,--
II.1.9.3. Doplatek neinvestičního transferu ze státních fondů SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ 231 346
0xxx 0xxx
4113
nn
z
xxxxx
MD
DAL
50 000,-50 000,--
II.1.10. Předpis přijatého investičního transferu ze státních fondu - okamžik uskutečnění účetního případu = den přijetí rozhodnutí (dotačního dopisu) SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 346 403
0xxx 090xaž098x
500 000,-500 000,--
II.1.11. Přijatý investiční transfer ze státního fondu (např. Státní fond životního prostředí) SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 231 0xxx 4213 nn z 90xxx 500 000,-346 0xxx Poznámka: K položce 4113 a 4213 se účtuji ÚZ 89xxx, 90xxx, 91xxx, 92xxx, 93xxx, 94xxx.
500 000,--
II.1.12. Předpis přijatého neinvestičního transferu z jiných ministerstev než MF ČR - okamžik uskutečnění účetního případu = den přijetí rozhodnutí (dotačního dopisu) SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 346 671
0xxx 05xxaž06xx
1 000 000,-1 000 000,--
II.1.13. Přijatý neinvestiční transfer z jiných ministerstev než MF ČR SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ
MD
DAL
231 0xxx 4116 nn z xxxxx 25 000,-346 0xxx 25 000,-Poznámka: Upozorňujeme, že např. Úřady práce nezasílají avíza o poskytnutí částek, proto se bude účtovat pouze 231 0xxx/671 03xx až 06xx. II.1.14. Předpis přijatého investičního transferu z jiných ministerstev než MF ČR - okamžik uskutečnění účetního případu = den přijetí rozhodnutí (dotačního dopisu) SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 346 403
0xxx 05xxaž06xx
1 000 000,-1 000 000,--
10
II.1.15. Přijatý investiční transfer z jiných ministerstev než MF ČR SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ
MD
DAL
231 0xxx 4216 nn z xxxxx 1 000 000,-346 0xxx 1 000 000,-Poznámka: K položce 4116 a 4216 se účtují ÚZ začínající 02xxx, 04xxx, 06xx, 07xxx, 1xxxx, 2xxxx, 3xxxx, 7xxxx. II.1.16. Předpis přijatého neinvestičního transferu z Národního fondu - okamžik uskutečnění účetního případu = den přijetí rozhodnutí (dotačního dopisu) SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 346 673
0xxx 03xxaž06xx
100 000,-100 000,--
II.1.17. Přijatý neinvestiční transfer z Národního fondu SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj 231 346
01xx 0xxx
4118
nn
z
ÚZ 95xxx
MD
DAL
100 000,-100 000,--
II.1.18. Předpis přijatého investičního transferu z Národního fondu - okamžik uskutečnění účetního případu = den přijetí rozhodnutí (dotačního dopisu) ??? SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 346 403
0xxx 05xxaž06xx
500 000,-500 000,--
II.1.19. Přijatý investiční transfer z Národního fondu SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj 231 346
0xxx 0xxx
4218
nn
z
ÚZ 95xxx
MD
DAL
500 000,-500 000,--
2. Přijaté transfery o obcí, kraje, regionální rady, DSO II.2.1. Předpis přijatého neinvestičního transferu od obcí den uskutečnění účetního případu = den odeslání avíza obci, ze které docházejí záci do ZŠ SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 348 672
0xxx 03xxaž06xx
75 000,-75 000,--
II.2.2. Přijatý neinvestiční transfer od obce stejného okresu Přijatý neinvestiční transfer od obce z jiného okresu kraje Přijatý neinvestiční transfer od obce z jiného kraje SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ 231 231 231 348
0xxx 0xxx 0xxx 0xxx
4121 4121 4121
MD
DAL
25 000,-25 000,-25 000,--
024 028
75 000,--
11
II.2.3. Předpis přijatého investičního transferu od obcí, např. na technické zhodnocení budovy ZŠ – den uskutečnění účetního případu = den stanovený ve smlouvě (nabytí platnosti smlouvy, přijetí avíza od obce atd.) SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 348 403
0xxx 08xx
375 000,-375 000,--
II.2.4. Přijatý investiční transfer od obce stejného okresu kraje Přijatý investiční transfer od obce z jiného okresu kraje Přijatý investiční transfer od obce z jiného kraje SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ 231 231 231 348
0xxx 0xxx 0xxx 0xxx
4221 4221 4221
MD
DAL
125 000,-125 000,-125 000,--
024 028
375 000,--
II.2.5. Předpis přijatého neinvestičního transferu z kraje Předpis přijatého neinvestičního transferu z jiného kraje – den uskutečnění účetního případu = den doručení dotačního dopisu z kraje nebo den doručení rozhodnutí SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 348 672
0xxx 03xxaž 06xx
50 000,-50 000,--
II.2.6. Přijatý neinvestiční transfer z kraje Přijatý neinvestiční transfer z jiného kraje SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj 231 231 348
0xxx 0xxx 0xxx
4122 4122
028
nn nn
z z
ÚZ
MD
uuuuu uuuuu
25 000,-25 000,--
DAL
50 000,--
II.2.7. Předpis přijatého investičního transferu z kraje Předpis přijatého investičního transferu z jiného kraje – den uskutečnění účetního případu = den doručení dotačního dopisu z kraje nebo den doručení rozhodnutí SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 348 403
0xxx 08xx
50 000,-50 000,--
II.2.8. Přijatý investiční transfer z kraje Přijatý investiční transfer z jiného kraje SÚ AU § POL ZJ Nástroj 231 231 348
0xxx 0xxx 0xxx
4222 4222
028
nn nn
Zdroj z z
ÚZ
MD
uuuuu uuuuu
25 000,-25 000,--
DAL
50 000,--
II.2.9. Předpis přijatého neinvestičního transferu z regionální rady – den uskutečnění účetního případu = den doručení rozhodnutí SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 348 672
0xxx 03xxaž06xx
50 000,-50 000,--
12
II.2.10. Přijatý neinvestiční transfer z regionální rady SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj 231 348
01xx 0xxx
4123
nn
z
ÚZ
MD
uuuuu
50 000,--
DAL 50 000,--
II.2.11. Předpis přijatého investičního transferu z regionální rady – den uskutečnění účetního případu = den doručení rozhodnutí SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 348 403
0xxx 08xx
150 000,-150 000,--
II.2.12. Přijatý investiční transfer z regionální rady SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj 231 403
0xxx 08xx
4223
nn
z
ÚZ uuuuu
MD
DAL
150 000,-150 000,--
II.2.13. Předpis přijatého neinvestičního transferu z DSO – den uskutečnění účetního případu = den doručení avíza od DSO SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 348 672
0xxx 03xxaž06xx
15 000,-15 000,--
II.2.14. Přijatý neinvestiční transfer od DSO stejného okresu kraje Přijatý neinvestiční transfer od DSO z jiného okresu kraje Přijatý neinvestiční transfer od DSO z jiného kraje SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ 231 231 231 348
0xxx 0xxx 0xxx 0xxx
4129 4129 4129
MD
DAL
5 000,-5 000,-5 000,--
024 028
15 000,--
II.2.15. Předpis přijatého investičního transferu z DSO – den uskutečnění účetního případu = den doručení avíza od DSO SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 348 403
0xxx 08xx
210 000,-210 000,--
II.2.16. Přijatý investiční transfer od DSO stejného okresu kraje Přijatý investiční transfer od DSO z jiného okresu kraje Přijatý investiční transfer od DSO z jiného kraje SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ 231 231 231 348
0xxx 0xxx 0xxx 0xxx
4129 4129 4129
MD
DAL
70 000,-70 000,-70 000,--
024 028
210 000,--
13
3. Přijaté příspěvky, dary II.3.1. Předpis příspěvku od nadace – den uskutečnění účetního případu = den doručení avíza od nadace (den uvedený ve smlouvě) SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 377 01xx 150 000,-649 0xxx Poznámka: Nadace není veřejným rozpočtem, a proto není možné jako o transferech. II.3.2. Příjem příspěvku od nadace SÚ AU § POL ZJ 231 377
0xxx 01xx
xxxx
Nástroj
Zdroj
ÚZ
2324
MD
150 000,--
DAL
150 000,-150 000,--
II.3.3. Dary od fyzických a právnických osob (pokud se nejedná o neinvestiční dar, přijatý od obcí) – den uskutečnění účetního případu = den uvedený ve smlouvě SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 377 649
01xx 0xxx
150 000,-150 000,--
II.3.4. Příjem příspěvku od nadace SÚ AU § POL ZJ 231 377
0xxx 01xx
xxxx
Nástroj
Zdroj
2321
ÚZ
MD
DAL
150 000,-150 000,--
14
III. Poskytnuté transfery III.1.1. Předpis poskytnutého neinvestičního transferu obcím – den uskutečnění účetního případu = den přijetí avíza od obce, která ZŠ provozuje SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 572 349
0300až0998 0xxx
30 000,-30 000,--
III.1.2. Poskytnutý neinv. transfer obci ve stejném okrese (např. přísp. na žáky) kraje Poskytnutý neinvestiční transfer obci do jiného okresu kraje Poskytnutý neinvestiční transfer obci do jiného kraje SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD 231 231 231 349
0xxx 0xxx 0xxx 0xxx
311x 311x 311x
5321 5321 5321
DAL 10 000,-10 000,-10 000,--
026 035 30 000,--
III.1.3. Předpis poskytnutého neinvestičního transferu kraji – den uskutečnění účetního případu = den uvedený ve smlouvě SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 572 349
03xxaž0998 0xxx
200 000,-200 000,--
III.1.4. Poskytnutý neinvestiční transfer kraji (např. na činnost krajské knihovny) Poskytnutý neinvestiční transfer jinému kraji SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD 231 231 349
0xxx 0xxx 0xxx
3314 xxxx
5323 5323
DAL 100 000,-100 000,--
035 200 000,--
III.1.5. Předpis poskytnutého neinvestičního transferu regionální radě – den uskutečnění účetního případu = den uvedený ve smlouvě SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 572 349
0300až0998 0xxx
100 000,-100 000,--
III.1.6. Poskytnutý neinvestiční transfer regionální radě SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ 231 349
0xxx 0xxx
xxxx
MD
5325
DAL 100 000,--
100 000,--
III.1.7. Předpis poskytnutý neinvestičního transferu DSO – den uskutečnění účetního případu = den uvedený ve smlouvě, den doručení avíza atd. 572 0300až0998 30 000,-349 0xxx 30 000,--
15
III.1.8. Poskytnutý neinvestiční transfer DSO ve stejném okrese kraje Poskytnutý neinvestiční transfer DSO do jiného okresu kraje Poskytnutý neinvestiční transfer DSO do jiného kraje SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ 231 231 231 349
01xx 01xx 01xx 0xxx
xxxx xxxx xxxx
5329 5329 5329
MD
DAL 10 000,-10 000,-10 000,--
026 035 30 000,--
III.1.9. Předpis poskytnutého investičního transferu obcím – den uskutečnění účetního případu = den uvedený ve smlouvě, den doručení avíza atd. SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 572 349
0300až0998 0xxx
30 000,-30 000,--
III.1.10. Poskytnutý investiční transfer obci ve stejném okrese kraje Poskytnutý investiční transfer obci do jiného okresu kraje Poskytnutý investiční transfer obci do jiného kraje SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ 231 231 231 349
0xxx 0xxx 0xxx 0xxx
xxxx xxxx xxxx
6341 6341 6341
MD
DAL 100 000,-100 000,-100 000,--
026 035 300 000,--
III.1.11. Předpis poskytnutého investičního transferu DSO– den uskutečnění účetního případu = den uvedený ve smlouvě, den doručení avíza atd. SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 572 349
0300až0998 0xxx
300 000,-300 000,--
III.1.12 Poskytnutý investiční transfer DSO ve stejném okrese kraje Poskytnutý investiční transfer DSO do jiného okresu kraje Poskytnutý investiční transfer DSO do jiného kraje SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ 231 231 231 349
0xxx 0xxx 0xxx 0xxx
xxxx xxxx xxxx
6349 6349 6349
MD
DAL 100 000,-100 000,-100 000,--
026 035 300 000,--
III.1.13. Předpis poskytnutého neinvestičního příspěvku příspěvkové organizaci – den uskutečnění účetního případu = den odeslání sdělení závazných ukazatelů PO SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 572 378
0300až0998 01xx
250 000,-250 000,--
III.1.14. Poskytnutý neinvestiční příspěvek příspěvkové organizaci SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ 231 378
0xxx 01xx
xxxx
MD
5331
DAL 250 000,--
250 000,--
16
III.1.15. Transfer od ústředního orgánu, kraje atd. (průtoková dotace) – přijetí transferu SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 231 377
0xxx 01xx
4xxx
nn
z
uuuuu
250 000,--
III.1.16. Poskytnutí „průtokového transferu“ příspěvkové organizaci SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ 231 377
250 000,--
0xxx 01xx
MD
4xxx
DAL 250 000,--
250 000,--
III.1.17. Předpis poskytnutého neinvestičního transferu občanskému sdružení – den uskutečnění účetního případu = den uvedený ve smlouvě, den doručení avíza atd. SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 572 378
0300až0998 01xx
10 000,-10 000,--
III.1.18. Poskytnutý neinvestiční transfer občanskému sdružení SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ
MD
231 378
10 000,--
0xxx 01xx
xxxx
5222
DAL 10 000,--
17
IV. Časové rozlišení nákladů a výnosů 381 – Náklady příštích období IV.1. Výdaje běžného účetního období, které se částečně týkají příštího roku IV.1.1. Faktura na nájemné za období červenec 2010 až červen 2011 SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ 518 321 381 321
0xxx 00xx 0xxx 00xx
00xx 0xxx
10 000,-10 000,-10 000,--
Nástroj
Zdroj
ÚZ
MD
DAL
20 000,-xxxx
5164
20 000,--
IV.1.3. Rozpuštění nákladů do běžného roku 2011 SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj 518 381
DAL
10 000,--
IV.1.2. Úhrada faktura na nájemné SÚ AU § POL ZJ 321 231
MD
ÚZ
0xxx 0xxx
MD
DAL
10 000,-10 000,--
383 – Výdaje příštích období IV.2. Náklady běžného účetního období, které budou hrazeny v následujícím účetním období IV.2.1. Předpis nájemného za období červenec 2010 až prosinec 2010, které bude hrazeno v roce 2011 SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 518 383
0xxx 0xxx
50 000,-50 000,--
IV.2.2. Úhrada nájemného v roce 2011 SÚ AU § POL ZJ Nástroj 383 231
0xxx 0xxx
Zdroj
ÚZ
MD
DAL
50 000,-xxxx
5164
50 000,--
384 – Výnosy příštích období IV.3. Příjem peněžních prostředků za poskytnuté služby předem, předem vybrané stravné IV.3.1. Příjem v prosinci stravného za leden následujícího roku SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ 231 384
0xxx 0xxx
xxxx
xxxx
IV.3.2. Účtování v následujícím roce SÚ AU § POL ZJ Nástroj 384 602
MD
DAL
2 000,-2 000,--
Zdroj
0xxx 0xxx
ÚZ
MD
DAL
2 000,-2 000,--
18
385 – Příjmy příštích období IV.4. Výnos běžného roku, jehož příjem bude proveden až v následujícím roce (placeno pozadu) IV.4.1. Dle smlouvy o nájmu uhradí nájemce nájemné vždy jednou za dva roky nájmu do 31. 12. druhého roku. K 31. 12. nevzniká pohledávka, ale do výnosů běžného roku je nutné zaúčtovat tzv. „odbydlené nájemné“ SÚ
AU
385 603
0xxx 0xxx
§
POL
ZJ
Nástroj
Zdroj
ÚZ
MD
DAL
20 000,-20 000,--
IV.4.2. Předpis pohledávky k 31. 12. druhého roku nájmu + vypořádání dohadného účtu SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 311 385 603
0xxx 0xxx 0xxx
40 000,-20 000,-20 000,--
IV.4.3. Úhrada nájemného SÚ AU § POL 231 311
0xxx 0xxx
xxxx
ZJ
Nástroj
Zdroj
ÚZ
2132
MD
DAL
40 000,-40 000,--
388 – Dohadné účty aktivní IV.5. Účtují se zde dohadné položky aktivní, které nelze vyúčtovat jako obvyklé pohledávky, přičemž výnos z těchto položek prokazatelně přísluší do daného účetního období IV.5.1. Předpokládaná výše náhrady od pojišťovny (pojišťovna výši náhrady nepotvrdila do 31.12.) SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 388 649
0xxx 0xxx
50 000,-50 000,--
IV.5.2. Účtování v následujícím roce – v lednu potvrdila pojišťovna částku náhrady SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD
DAL
377 388 649
50 000,-1 000,--
01xx 0xxx 0xxx
51 000,--
IV.5.3. Příjem náhrady od pojišťovny na bankovní účet SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj
ÚZ
MD
DAL
231 0xxx xxxx 2322 51 000,-377 01xx 20 000,-Poznámka: Na SÚ 388 se účtují např. i úrokové výnosy, které nebyly zahrnuty do bankovního vyúčtování za běžné účetní období. V těchto případech nemůžeme použít klasické účty časového rozlišení, neboť neznáme přesně částku.
19
388 – Dohadné účty aktivní IV.6. Účtují se zde dohadné položky pasivní, které nelze vyúčtovat jako obvyklý závazek, např. nevyfakturované dodávky IV.6.1. Nevyfakturovaná dodávka el. energie za běžný rok musí být zahrnuta do nákladů období, které se týká. SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 502 389
0xxx 0xxx
15 000,-15 000,--
IV.6.2. Vyúčtování el. energie v následujícím roce Kč 20 000,-- (zálohy zaplacené v minulém roce 15 000,-- Kč) SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 389 321 314 321 502 321
0xxx 00xx 0xxx 00xx 0xxx 00xx
15 000,-15 000,-15 000,-15 000,-5 000,-5 000,--
IV.6.3. Úhrada doplatku faktury SÚ AU § POL ZJ 231 321
0xxx 00xx
xxxx
Nástroj
Zdroj
ÚZ
MD
5154
DAL 5 000,--
5 000,--
20
V. Půjčky V.1.1. Přijetí krátkodobých půjčených prostředků od jiné obce SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ 231 326
0xxx 012xx
8113
0xxx 012x
25 000,--
Zdroj
ÚZ
MD
8114
0xxx 014x
25 000,--
8123
90xxx
0xxx 014
250 000,--
8124
0xxx 03xx
25 000,--
0xxx 03xx
0xxx 03xx
0xxx 03xx
DAL 25 000,--
Zdroj
ÚZ
MD
8114
DAL 25 000,--
25 000,--
ÚZ
8123
MD
DAL
250 000,-250 000,--
V.1.8. Splátka části dlouhodobé půjčky obyvatelům SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj 231 459
MD 25 000,--
V.1.7. Přijatá dlouhodobá půjčka od obyvatel SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj 231 459
ÚZ
8113
V.1.6. Splátka krátkodobé půjčky podnikateli SÚ AU § POL ZJ Nástroj 231 289
DAL
25 000,--
V.1.5. Přijatá krátkodobá půjčka od podnikatele SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj 231 289
DAL
250 000,--
V.1.4. Obec splácí Státnímu fondu životního prostředí část dlouhodobé půjčky SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD 231 452
DAL
25 000,--
V.1.3. Přijatá dlouhodobá půjčka od Státního fondu životního prostředí SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD 231 452
DAL 25 000,--
V.1.2. Splátka krátkodobé půjčky jiné obci SÚ AU § POL ZJ Nástroj 231 326
MD
ÚZ
MD
8124
DAL 25 000,--
25 000,--
V.1.9. Poskytnutí krátkodobé půjčky podnikateli (z titulu likvidity volných prostředků) SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 231 316
0xxx 041x
8118
25 000,-25 000,--
V.1.10. Splátka půjčky od podnikatele (z titulu likvidity volných prostředků) SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD
DAL
231 316
25 000,--
0xxx 041x
8117
25 000,--
21
V.1.11. Poskytnutí neinvestiční půjčky jiné obci (z rozpočtu) Poskytnutí neinvestiční půjčky jiné obci v jiném okrese kraje (z rozpočtu) SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD 231 231 316
0xxx 0xxx 011x
xxxx xxxx
5641 5641
25 000,-25 000,--
027 50 000,--
V.1.12. Přijatá splátka půjčky od jiné obce Přijatá splátka půjčky od obce z jiného okresu kraje SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ 231 231 316
0xxx 0xxx 011x
2441 2441
MD
0xxx 031x
025
50 000,--
xxxx
645x
DAL 125 000,--
125 000,--
V.1.14. Přijatá splátka půjčky od příspěvkové organizace SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ 231 316
DAL
25 000,-25 000,--
V.1.13. Poskytnutí investiční půjčky příspěvkové organizaci (z rozpočtu) SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD 231 316
DAL
0xxx 031x
2451
MD
DAL
125 000,-125 000,--
V.1.15. Poskytnutí neinvestiční půjčky nefinančním podnikatelským subjektům - právnickým osobám (z rozpočtu) SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 231 316
0xxx 041x
xxxx
5613
25 000,-25 000,--
V.1.16. Přijatá splátka půjčky od podnikatelských nefinančních subjektů - právnických osob SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 231 316
0xxx 041x
2412
25 000,-25 000,--
V.1.17. Poskytnutí neinvestiční půjčky občanskému sdružení (z rozpočtu) SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD 231 316
0xxx 051x
xxxx
5622
20 000,-20 000,--
V.1.18. Přijatá splátka půjčky od občanského sdružení SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj 231 316
0xxx 051x
ÚZ
2420
0xxx 01xx
MD
DAL
20 000,-20 000,--
V.1.19. Poskytnutí investiční půjčky občanovi (z rozpočtu) SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ 231 469
DAL
xxxx
MD
6460
DAL 125 000,--
125 000,--
22
V.1.20. Přijatá splátka půjčky od občana SÚ AU § POL ZJ Nástroj 231 469
0xxx 01xx
Zdroj
ÚZ
2460
MD 125 000,--
125 000,--
V.1.21. Poskytnutí krátkodobé neinvestiční půjčky občanovi (z rozpočtu) SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD 231 377
0xxx 01xx
xxxx
5660
0xxx 01xx
DAL 25 000,--
25 000,--
V.1.22. Přijatá krátkodobá splátka půjčky od občana SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj 231 377
DAL
2460
ÚZ
MD
DAL
125 000,-125 000,--
23
VI. Převody z účtů VI.1.1. Přijetí prostředků z hospodářské činnosti obce na ZBÚ SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ 231 648
0xxx 0300až0998
4131
MD
DAL
10 000,-10 000,--
VI.1.2. Přijetí prostředků z účtu cizích prostředků nebo sdružených prostředků na ZBÚ SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 231 648
0xxx 0300až00998
4132
100 000,-100 000,--
VI.1.3. Převod prostředků z rezervního fondu (FRR- fond přebytků hospodaření minulých let) na ZBÚ SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 236 419
0010 005x
6330
5345
150 000,-150 000,--
VI.1.4. Přijetí prostředků na ZBÚ z účtu rezervního fondu (FRR) SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ 231 648
0xxx 0300až0998
4133
MD
DAL
150 000,-150 000,--
VI.1.5. Převod prostředků ze ZBÚ na FRR z finančního vypořádání (platí pro rok 2010???) SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 231 0xxx 6330 5344 401 0933 500 000,-Poznámka: Účet 401 0933 bude nahrazen SÚ 406 nebo jiným účtem stanoveným MF. VI.1.6. Přijetí prostředků z finančního vypořádání na FRR ze ZBÚ SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ 236 419
0010 002x
4134
500 000,--
0xxx 6330 03xxaž0998
0100 010x
0100 011x
MD
DAL 10 000,--
10 000,--
ÚZ
4134
MD
DAL
10 000,-10 000,--
VI.1.9. Převod prostředků ze sociálního fondu na ZBÚ SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj 236 419
ÚZ
5342
VI.1.8. Přijetí prostředků na sociální fond ze ZBÚ SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj 236 419
DAL
500 000,--
VI.1.7. Převod ze ZBÚ do sociálního fondu obce SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj 231 528
MD
500 000,--
6330
ÚZ
MD
5345
DAL 10 000,--
10 000,--
24
VI.1.10. Přijetí prostředků z účtu sociálního fondu na ZBÚ SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ
MD
DAL
231 0xxx 4139 10 000,-648 0300až0998 10 000,-Poznámka: Pokud účetní jednotka použije konsolidační položky 4133, 4134 a 4139, tak musí současně účtovat o některé z následujících položek, a to 5342, 5344, 5345 a 5349, které se váží s paragrafem 6330.
25
VII. Termínované vklady VII.1. Termínované vklady krátkodobé - tuzemské VII.1.1. Převod ze ZBÚ na krátkodobý termínovaný vklad SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ 231 262
0xxx 01xx
MD
8118
100 000,-100 000,--
VII.1.2. Přijetí prostředků na účet krátkodobého termínovaného vkladu SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD 244 262
0xxx 01xx
8117
0xxx 0xxx
DAL
100 000,-100 000,--
VII.1.3. Připsané úroky na účet krátkodobého termínovaného vkladu SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ 244 662
DAL
6310
2141
MD
DAL
1 000,-1 000,--
VII.1.4. Rušení krátkodobého termínovaného vkladu – převod z termínovaného vkladu na ZBÚ SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 244 262
0xxx 01xx
8118
101 000,-101 000,--
VII.1.5. Přijetí prostředků na účet ZBÚ z krátkodobého termínovaného vkladu SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD 231 262
0xxx 01xx
8117
DAL
101 000,-101 000,--
VII.2. Termínované vklady dlouhodobé - tuzemské VII.2.1. Převod ze ZBÚ na dlouhodobý termínovaný vklad SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ 231 262
0xxx 01xx
MD
8128
500 000,-500 000,--
VII.2.2. Přijetí prostředků na účet dlouhodobého termínovaného vkladu SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD 068 262
01xx 01xx
8127
01xx 0xxx
DAL
500 000,-500 000,--
VII.2.3. Připsané úroky na účet dlouhodobého termínovaného vkladu SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ 068 662
DAL
6310
2141
MD
DAL
1 000,-1 000,--
26
VII.2.4. Rušení dlouhodobého termínovaného vkladu – převod z termínovaného vkladu na ZBÚ SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 068 262
01xx 01xx
8128
501 000,-501 000,--
VII.2.5. Přijetí prostředků na účet ZBÚ z dlouhodobého termínovaného vkladu SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD 231 262
0xxx 01xx
8127
DAL
501 000,-501 000,--
27
VIII. Mylné platby VIII.1.1. Omylem vyplacená platba SÚ AU § POL ZJ 231 377
0xxx 01xx
6409
Nástroj
0xxx 01xx
0xxx 01xx
MD
DAL 1 000,--
1 000,--
6409
Zdroj
ÚZ
5909
MD
DAL
1 000,-1 000,--
VIII.2.1. Omylem přijatá platba SÚ AU § POL ZJ 231 378
ÚZ
5909
VIII.1.2. Vrácení omylem vyplacené platby SÚ AU § POL ZJ Nástroj 231 377
Zdroj
6409
Nástroj
Zdroj
ÚZ
2328
VIII.2.2. Vrácení omylem přijaté platby SÚ AU § POL ZJ Nástroj
MD
DAL
1 000,-1 000,--
Zdroj
ÚZ
MD
DAL
231 0xxx 6409 2328 1 000,-378 01xx 1 000,-Poznámka: Koncem roku nesmí zůstat na mylných platbách částky. Mylné platby musí být vyúčtovány nebo vráceny.
28
IX. Účtování o limitním účtu IX.1. Účtování investičního limitu IX.1.1. Otevření limitu výdajů u zvláštního účtu ÚSC SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj 346 403
ÚZ
0xxx 05xxaž06xx
300 000,-
0xxx 01xx
421x
nn
Zdroj z
ÚZ uuuuu
ÚZ
321 223
uuuuu
DAL
299 000,-
MD
DAL
299 000,-xxxx
61xx
nn
z
IX.1.5. Zařazení dlouhodobého hmotného majetku do užívání SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ 0xxx 0xxx
299 000,-MD
DAL
299 000,299 000,-
IX.1.6. Oúčtování nevyčerpaného limitu SÚ AU § POL ZJ Nástroj 346 403
MD
299 000,-
IX.1.4. Úhrada faktury za dlouhodobý hmotný majetek SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj
02x 042
DAL 299 000,-
0xxx 0xxx
01xx 0xxx
MD 299 000,-
IX.1.3. Příjem investičního transferu SÚ AU § POL ZJ Nástroj 223 346
DAL
300 000,-
IX.1.2. Předpis faktury za pořízení dlouhodobého hmotného majetku SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ 042 321
MD
Zdroj
ÚZ
0xxx 05xxaž06xx
MD
DAL
-1 000,-1 000,-
IX.2. Účtování neinvestičního limitu IX.2.1. Otevření limitu výdajů u zvláštního účtu ÚSC SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj 346 671
0xxx 0300až0998 ÚZ
0300až0998 00xx
0xxx 0xxx
DAL 100 000,-
MD
DAL
99 000,99 000,-
IX.2.3. Příjem neinvestičního transferu SÚ AU § POL ZJ Nástroj 223 346
MD 100 000,-
IX.2.2. Předpis faktury za opravu místní komunikace SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj 511 321
ÚZ
411x
nn
Zdroj z
ÚZ
MD
uuuuu
99 000,-
DAL 99 000,-
29
IX.2.4. Úhrada faktury za opravu SÚ AU § POL ZJ 321 223
00xx 0xxx
Nástroj
Zdroj
nn
z
MD
DAL
99 000,-xxxx
5171
IX.2.5. Odúčtování nevyčerpaného limitu SÚ AU § POL ZJ Nástroj 346 671
ÚZ
Zdroj
0xxx 0300až0998
uuuuu ÚZ
99 000,-MD
DAL
-1 000,-1 000,-
30
X. Účtování výdajů obce X.1.1. Předpis došlé neinvestiční dodavatelské faktury SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj
ÚZ
MD
321 00xx 5xx 0300až0998(nebo např. SÚ 112) 1 000,-Poznámka: • 321 00xx doporučená analytika – dodavatelé hlavní a hospodářské činnosti • 321 01xx závazná analytika – dodavatelé dlouhodobého majetku (Cash Flow) • 321 02xx doporučená analytika – dodavatelé k peněžním fondům X.1.2. Úhrada dodavatelské faktury podle výpisu z bankovního účtu SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ 231 321
0xxx 00xx
xxxx
MD
xxxx
DAL 1 000,--
DAL 1 000,--
1 000,--
X.1.3. Předpis došlé dodavatelské faktury za dlouhodobý hmotný majetek SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD 321 01xx 042 0xxx Poznámka: 321 01xx - závazná analytika při pořizování dlouhodobého majetku
DAL 100 000,--
100 000,--
X.1.4. Úhrada dodavatelské faktury za dlouhodobý hmotný majetek podle výpisu z účtu, zařazení do majetku SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 231 321 02x 042
01xx 01xx xx xx
xxxx
612x
nn
z
uuuuu
100 000,-100 000,-100 000,-100 000,--
31
XI. Účtování nákladů XI.1.1. Pořízení materiálu – varianta B SÚ AU § POL ZJ Nástroj 501 321
Zdroj
ÚZ
0300až0998 0xxx
DAL 5 000,--
ÚZ
0300až0998 00xx
MD
DAL
15 000,-15 000,-Zdroj
ÚZ
0300až0998 0xxx
MD
DAL
5 000,-5 000,--
0300až0998 0xxx
MD
DAL
50 000,-50 000,--
XI.1.6. Manko nad normu u materiálových zásob SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj 547 112
MD 5 000,--
XI.1.5. Předpis mzdových nákladů podle výplatní listiny SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ 521 331
DAL 5 000,--
XI.1.4. Předpis výplaty cestovních náhrad SÚ AU § POL ZJ Nástroj 512 333
MD 5 000,--
XI.1.3. Předpis faktury za provedené ostatní služby SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj 518 321
ÚZ
0300až0998 00xx
XI.1.2. Spotřeba materiálu – varianta A SÚ AU § POL ZJ Nástroj 501 112
Zdroj
ÚZ
0300až0998 0xxx
MD
DAL
5 000,-5 000,--
XI.1.7. Vyřazení poškozeného dlouhodobého majetku plně odepsaného do roku 2009??? SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 547 406 0xx 401
0300až0998 0xxx 0xxx 0901
100 000,-100 000,-100 000,-100 000,--
XI.1.8 Úroky z úvěrů inkasované peněžním ústavem ze ZBÚ (nejsou poukazovány na úvěrový účet) SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 562 231
0300až0998 0xxx xxxx
10 000,-5141
XI.1.9. Realizované kurzové ztráty SÚ AU § POL ZJ 563 231
0300až0998 0xxx xxxx
10 000,-Nástroj
Zdroj
ÚZ
MD
DAL
100,-5142
100,--
32
XI.1.10 Služby peněžních ústavů SÚ AU § POL ZJ 569 231
0300až0998 0xxx 6310
Nástroj
Zdroj
ÚZ
MD
DAL
1 000,-5163
1 000,--
33
XII. Zásoby XII.1. Způsob A XII.1.1. Předpis došlé faktury za materiál SÚ AU § POL ZJ Nástroj 111 321
Zdroj
ÚZ
0xxx 00xx
00xx 0xxx
30 000,--
xxxx
513x
nn
z
Nástroj
Zdroj
uuuuu ÚZ
0xxx 0xxx Zdroj
ÚZ
0300až0998 0xxx
0xxx 01xx 0xxx 0xxx
DAL
MD
DAL 10 000,--
MD
DAL
10 000,-xxxx 6171
10 000,-10 000,--10 000,--
513x 5182
0xxx 0902
XII.1.7. Aktivace materiálu SÚ AU § POL 111 621
MD
10 000,--
XII.1.6. Přírůstek bezúplatně převzatých nebo darovaných zásob SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ 112 401
30 000,--
30 000,--
XII.1.5. Pořízení materiálu z pokladny k hlavní činnosti v CZK SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ 112 261 231 231
DAL
30 000,--
XII.1.4. Výdej materiálu do spotřeby SÚ AU § POL ZJ Nástroj 501 112
MD 30 000,--
XII.1.3. Příjem materiálu na sklad SÚ AU § POL ZJ 112 111
DAL
30 000,--
XII.1.2. Úhrada faktury za nákup materiálu podle výpisu ze ZBÚ SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ 321 231
MD
MD
DAL
10 000,-10 000,-ZJ
Nástroj
Zdroj
ÚZ
0xxx(nebo 112 0xxx) 0300až0998
MD
DAL
10 000,-10 000,--
XII.1.8. Aktivace vnitroorganizačních služeb, které souvisí s přepravou dodávek zásob SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 111 622
0xxx(nebo 112 0xxx) 0300až0998
10 000,-10 000,--
XII.1.9. Prodej materiálových zásob – výdej ze skladu SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj 544 112
0300až0998 0xxx
ÚZ
MD
DAL
10 000,-10 000,--
34
XII.1.10. Prodej materiálových zásob – předpis faktury - pohledávky SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ 311 644
0xxx 0300až0998
0xxx 0xxx
xxxx
DAL
11 000,-11 000,--
XII.1.11. Úhrada faktury za prodaný materiál SÚ AU § POL ZJ Nástroj 231 311
MD
Zdroj
ÚZ
2xxx
MD
DAL
11 000,-11 000,--
XII.1.12. Zásoby vlastní výroby – přírůstek zásob, které jsou oceněny vlastními náklady SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 12x 613
xx 0300až0998
10 000,-10 000,--
XII.1.13. Zásoby vlastní výroby – vyskladnění zásob SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj 504 12x
ÚZ
0300až0998 xx
MD
DAL
10 000,-10 000,--
XII.2. Způsob B Při uplatnění způsobu B je nutno vést skladovou evidenci běžně, aby bylo možno zjistit a prokázat stav zásob v průběhu účetního období a složky pořizovací ceny zásob (např. na skladních kartách, v datových souborech počítače apod.) XII.2.1. Předpis došlé faktury za materiál SÚ AU § POL ZJ Nástroj 501 321
Zdroj
ÚZ
0300až0998 00xx
00xx 0xxx
30 000,--
513x
0300až0998 01xx 0xxx 6171 0xxx xxxx
Zdroj
ÚZ
MD
DAL
10 000,-10 000,--10 000,-10 000,--
5182 5xxx
300až0998 0902
XII.2.5. Aktivace materiálu SÚ AU § POL 501 621
DAL 30 000,--
XII.2.4. Přírůstek bezúplatně převzatých nebo darovaných zásob SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ 501 401
MD 30 000,--
xxxx
XII.2.3. Pořízení materiálu z pokladny SÚ AU § POL ZJ Nástroj 501 261 231 231
DAL
30 000,--
XII.2.2. Úhrada faktury za nákup materiálu podle výpisu ze ZBÚ SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ 321 231
MD
MD
DAL
10 000,-10 000,-ZJ
Nástroj
Zdroj
0300až0998 0300až0998
ÚZ
MD
DAL
1 000,-1 000,--
35
XII.2.6. Aktivace vnitroorganizační služby související s přepravou dodávek zásob SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD 501 622
0300až0998 xx(mimo AÚ 77,88,99)
1 000,-1 000,--
XII.2.7. Prodej materiálových zásob – předpis faktury SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj 311 644
ÚZ
0xx 0300až0998
0xxx 0xxx
xxxx
MD
DAL
10 000,-10 000,--
XII.2.8. Úhrada faktury za prodaný materiál SÚ AU § POL ZJ Nástroj 231 311
DAL
Zdroj
ÚZ
2310
MD
DAL
10 000,-10 000,--
XII.2.9. Odúčtování počátečního stavu účtu 112 - Materiál na skladě při uzavírání účetních knih SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 501 112
0300až0998 0xxx
20 000,-20 000,--
XII.2.10. Zaúčtování skutečného stavu materiálových zásob podle skladové evidence při uzavírání účetních knih SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 112 0xxx 5 000,-501 0300až0998 Poznámka: • Manka přesahující stanovené normy přirozených úbytků se účtují na účtu 547/112. • Přebytky zásob se účtují 112/649. XII.2.11. Pořízení zásob vlastní výroby SÚ AU § POL ZJ Nástroj
Zdroj
ÚZ
MD
5 000,--
DAL
U zásob vlastní výroby ÚSC v průběhu účetního období v účtové skupině 12 – Zásoby vlastní výroby neprovádějí žádné účetní zápisy a vynaložené náklady na výrobu se běžně účtují na příslušných účtech účtové třídy 5 – Náklady. XII.2.12. Odúčtování počátečního stavu zásob vlastní výroby při uzavírání účetních knih SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 12x 613
0xxx 0300až0998
1 000,1 000,--
XII.2.13. Zaúčtování skutečného stavu zásob vlastní výroby podle skladové evidence při uzavírání účetních knih SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 12x 613
0xxx 0300až0998
5 000,5 000,--
36
XIII. Mzdy XIII.1. Předpisy mezd. Účtují se v měsíci, za který se mzdy vyplácejí. XIII.1.1. Předpis hrubé mzdy SÚ AU § POL 521 331
ZJ
Nástroj
Zdroj
ÚZ
0300až0998 0xxx
MD
DAL
20 000,20 000,--
XII.1.2. Předpis náhrady mzdy za dočasnou pracovní neschopnost v době prvních 14 kalendářních dnů trvání dočasné pracovní neschopnosti SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 528 331
0300až0998 0xxx
6 000,6 000,--
XIII.1.3. Předpis odvodu zdravotního pojištění placené zaměstnancem SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD 331 336
0xxx 010x
900,900,-
XIII.1.4. Předpis odvodu zdravotního pojištění placené zaměstnavatelem SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD 524 336
0300až0998 011x
1 800,-
0xxx 020x
MD
DAL
1 300,1 300,-
XIII.1.6. Předpis odvodu sociálního pojištění placené zaměstnavatelem SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD 524 336
DAL
1 800,-
XIII.1.5. Předpis odvodu sociálního pojištění placené zaměstnancem SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ 331 336
DAL
0300až0998 021x
DAL
5 000,5 000,-
XIII.1.7. Snížení předpisu odvodu sociálního pojištění, které je povinen odvádět zaměstnavatel za své zaměstnance, o 1/2 vyplacených náhrad mezd, platů a odměn SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 524 336
0300až0998 021x
XIII.1.8. Předpis srážky daně z příjmu SÚ AU § POL ZJ Nástroj
3 000,3 000,Zdroj
ÚZ
MD
DAL
331 0xxx 1 950,342 01xx,02xx,03xx,04xx 1 950,Poznámka: • Analytiky 01xx, 02xx, 03xx a 04xx k syntetickému účtu 342 jsou závazné z důvodu naplnění položek výkazu „Příloha..“, nelze tedy používat AÚ 0000.
37
XIII.1.9. Předpis ostatních srážek z mezd SÚ AU § POL ZJ Nástroj 331 378
Zdroj
ÚZ
0xxx 01xx
MD
DAL
15 000,15 000,-
XIII.1.10. Příspěvek zaměstnavatele na penzijní připojištění zaměstnanců SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD
DAL
528 378
15 000,-
0300až0998 01xx
15 000,-
XIII.2. Účtování o mzdách v den výplaty a uskutečnění odvodů XIII.2.1. Odvod zdravotního pojištění placené zaměstnancem SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ 336 231
010x 0xxx
020x 0xxx
xxxx
5011
900,-
011x 0xxx
5011
021x 0xxx
5032
DAL 1 800,-
MD
DAL
2 000,xxxx
5031
2 000,Nástroj
Zdroj
ÚZ
342 01xx,02xx,03xx,04xxx 231 0xxx xxxx 5011 Poznámka: Částky Kč na MD a Dal u mezd jsou pouze orientační !!! XIII.2.6. Odvody ostatních srážek z mezd SÚ AU § POL ZJ Nástroj 01xx 0xxx
MD 1 800,-
xxxx
XIII.2.5. Odvod daně z příjmů SÚ AU § POL ZJ
378 231
DAL 1 300,-
XIII.2.4. Odvod sociálního pojištění placené zaměstnavatelem SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ 336 231
MD 1 300,-
xxxx
XIII.2.3. Odvod zdravotního pojištění placené zaměstnavatelem SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ 336 231
DAL
900,-
XIII.2.2. Odvod sociálního pojištění placené zaměstnancem SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ 336 231
MD
Zdroj
MD
DAL
1 950,1 950,-
ÚZ
MD
DAL
15 000,xxxx
5011
15 000,-
XIII.2.7. Odvod příspěvku zaměstnavatele na penzijní připojištění zaměstnanců SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD
DAL
378 231
15 000,-
01xx 0xxx
15 000,6171
5499
38
XIII.2.8. Výběr peněz do pokladny na výplatu mezd dle bankovního výpisu SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD 262 231 231
0100 0xxx 0xxx
6 850,xxxx xxxx
5011 5424
850,6 000,-
XIII.2.9. Příjem peněz do pokladny na základě příjmového pokladního dokladu SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD 261 262
01xx 0100
6 850,-
521 524 321 321 231 231
ÚZ
0xxx 01xx
XIII.2.11. SÚ AU
DAL
6 850,-
XIII.2.10. Výplata mezd zaměstnancům z pokladny SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj 331 261
DAL
MD
DAL
6 850,6 850,§
0300až0998 0300až0998 00xx 00xx 0xxx xxxx 0xxx xxxx
POL
ZJ
Nástroj
Zdroj
ÚZ
MD
DAL
5 000,1 700,6 700,6 700,5019 5039
5 000,1 700,-
39
XIV. Pokladna Doporučené analytiky: 261 00xx k hospodářské činnosti 261 01xx k hlavní činnosti 261 06xx k peněžním fondům 261 08xx k cizí měně 262 00xx k hospodářské činnosti 262 01xx k hlavní činnosti 262 06xx k peněžním fondům 262 00xx k pokladnám v cizí měně xx – analytika pokladny XIV.1. Pokladně byla poskytnuta záloha na uskutečnění výdajů, příjmy v hotovosti se převádí zpět na bankovní účet. XIV.1.1. Výpis z bankovního účtu – výběr peněz do pokladny SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ 262 231
01xx 0xxx
6171
5182
15 000,-
01xx 01xx
MD
DAL
15 000,15 000,-
XIV.1.3. Výdej z pokladny – výdajový pokladní doklad SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj 5xx 112 263 261 231 231
DAL
15 000,-
XIV.1.2. Příjem peněz do pokladny – příjmový pokladní doklad SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ 261 262
MD
0300až0998 0xxx 0xxx 01xx 0xxx 6171 0xxx xxxx
ÚZ
MD
DAL
2 500,500,700,-3 700,-3 700,3 700,-
5182 xxxx
XIV.1.4. Výplata mezd zaměstnancům + náhrad mezd z poskytnuté zálohy vlastní pokladně SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 331 261 231 231 231
0xxx 01xx 0xxx 0xxx 0xxx
6 850,6171 xxxx xxxx
6 850,-6 850,850,6 000,-
5182 5011 5424
XIV.1.5. Příjem příjmů do pokladny SÚ AU § POL ZJ Nástroj
Zdroj
ÚZ
261 01xx 311,315,6xx IV.1.6. Odvod příjmů z pokladny na ZBÚ SÚ AU § POL ZJ Nástroj 262 261
MD
DAL
3 000,3 000,Zdroj
01xx 01xx
ÚZ
MD
DAL
3 000,3 000,-
40
XIV.1.7. Výpis ze ZBÚ - připsané příjmy z pokladny SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj 231 262
0xxx 01xx
xxxx
ÚZ
xxxx
MD
DAL
3 000,3 000,--
XIV.2. Pokladně byla poskytnuta záloha na uskutečnění výdajů. Příjmy v hotovosti v pokladně zůstávají a o ně se zvyšuje poskytnutá záloha do pokladny. XIV.2.1. Výpis z bankovního účtu – výběr peněz do pokladny SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ 262 231
01xx 0xxx
MD
DAL
15 000,6171
5182
15 000,-
XIV.2.2. Příjem peněz do pokladny z bankovního účtu – příjmový pokladní doklad SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD
DAL
261 262
15 000,-
01xx 01xx
15 000,-
XIV.2.3. Výdej z pokladny – výdajový pokladní doklad SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj 5xx 112 263 261 231 231
0300až0998 0xxx 0xxx 01xx 0xxx 6171 0xxx xxxx
ÚZ
MD
DAL
2 500,500,700,-3 700,-3 700,3 700,-
5182 xxxx
XIV.2.4. Příjem rozpočtových příjmů do pokladny – příjmový pokladní doklad, o částku příjmů je zvýšena záloha do pokladny SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 261 01xx 311,315,6xx 231 0xxx 231 0xxx
3 000,3 000,xxxx 6171
xxxx 5182
3 000,3 000,-
XIV.3. Zcizení pokladní hotovosti nebo manko v pokladně XIV.3.1. Zaviněné i nezaviněné manko v pokladně SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj
ÚZ
MD
DAL
335 04xx 1 500,261 01xx 1 500,231 0xxx 6399 5909 1 500,231 0xxx 6171 5182 -1 500,Poznámka: • V případě zaviněného i nezaviněného manka v pokladně je vždy nejprve předepsána pohledávka za zaměstnancem z titulu hmotné odpovědnosti. XIV.3.2. Účtování nezaviněného manka na základě protokolu o škodě od Policie ČR SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD 547 335
0300až0998 04xx
DAL
1 500,1 500,-
41
XIV.4. Účtování koncem roku – pokladna nesmí mít zůstatek. Nevyúčtovaná záloha musí být do konce roku vrácena na ZBÚ tak, aby vratka zálohy byla připsána na účet nejpozději dne 31. 12. XIV.4.1. Vrácení nevyčerpané zálohy z pokladny na ZBÚ – výdajový pokladní doklad SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD
DAL
262 261
17 250,-
01xx 01xx
17 250,-
XIV.4.2. Vrácení nevyčerpané zálohy na ZBÚ – výpis z bankovního účtu SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD
DAL
231 262
17 250,-
0xx 01xx
6171
5182
17 250,-
42
XV. Účtování organizační složky obce XV.1. Organizační složce byla poskytnuta záloha na uskutečnění výdajů z pokladny zřizovatele organizační složky, příjmy v hotovosti se musí převádět na bankovní účet zřizovatele organizační složky a nesmí se použít na výdaje. Průběh hospodaření organizační složky se vede v peněžním deníku v plném členění podle rozpočtové skladby (příjmy a výdaje). XV.1.1. Poskytnutí zálohy na drobné výdaje z pokladny zřizovatele organizační složce SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 377 231
01xx 0xxx
5 000,-xxxx
5181
5 000,--
XV.1.2. Vyúčtování zálohy na drobné výdaje u zřizovatele organizační složky (k 31. 12. musí být záloha vynulovaná) SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 5xx 377 231 231
0300až0998 01xx 0xxx xxxx 0xxx xxxx
5 000,-5 000,--5 000,-5 000,--
5181 xxxx
XV.1.3. Organizační složka vybírá příjmy na stvrzenky, zapisuje do peněžního deníku a vybrané příjmy skládá na účet zřizovatele (nejpozději koncem každého měsíce) SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 231 0xxx 311,315,377
xxxx
xxxx
1 000,-1 000,--
XV.2. Výběr příjmů v hotovosti do příjmové pokladny organizační složky • 261 01xx doporučená analytika k hlavní činnosti (AÚ rozčlenit hlavní pokladnu a pokladnu organizační složky) • 262 01xx doporučená analytika k hlavní činnosti XV.2.1. Příjem peněz do pokladny – příjmový pokladní doklad organizační složky SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD 261 01xx 311,315,377 231 0xxx 231 0xxx
DAL
1 000,-1 000,-xxxx 6409
xxxx 2329
1 000,--1 000,--
XV.2.2. Odvod příjmů organizační složky na ZBÚ zřizovatele (nejpozději koncem každého měsíce) SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 262 261
01xx 01xx
1 000,-1 000,--
XV.2.3. Výpis ze ZBÚ zřizovatele - odvod příjmů z pokladny organizační složky SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD 231 262
01xx 01xx
6409
2329
DAL
1 000,-1 000,--
43
XVI. Úvěr XVI.1. Úvěr, který si účetní jednotka převede na ZBÚ; faktury hrazené ze ZBÚ XVI.1.1. Přijetí dlouhodobého úvěru na ZBÚ SÚ AU § POL ZJ Nástroj 231 262
0xxx 01xx
Zdroj
8123
ÚZ
01xx 01xx
MD
100 000,-
0xxx 01xx
Zdroj
ÚZ
8113
MD
100 000,ÚZ
01xx 01xx
MD
100 000,-
0300až0998 00xx 00xx 0xxx xxxx
100 000,100 000,5xxx
nn
z
uuuuu
0300až0998 01xx
01xx 0xxx
MD
ÚZ
MD
DAL
5 000,xxxx
5141
5 000,Zdroj
ÚZ
MD
01xx 01xx
01xx 0xxx
DAL 5 000,-
DAL -5 000,5 000,-
XVI.1.9. Splátka krátkodobého úvěru – výpis ze ZBÚ SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj 262 231
100 000,-
5 000,-
XVI.1.8. Refundace úroků na úvěrovém účtu SÚ AU § POL ZJ Nástroj 281 262
DAL
100 000,-
XVI.1.7. Úhrada úroků (převod na úvěrový účet) SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj 262 231
DAL
100 000,-
XVI.1.6. Předpis úroků na úvěrovém účtu – krátkodobý úvěr SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ 562 281
DAL
100 000,-
XVI.1.5. Předpis a úhrada faktury, která je kryta úvěrem převedeným na ZBÚ SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD 5xx 321 321 231
DAL
100 000,-
XVI.1.4. Výpis z úvěrového účtu – krátkodobý úvěr SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj 262 281
DAL 100 000,-
XVI.1.3. Přijetí krátkodobého úvěru na ZBÚ SÚ AU § POL ZJ Nástroj 231 262
MD 100 000,-
XVI.1.2. Výpis z úvěrového účtu – dlouhodobý úvěr SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj 262 451
ÚZ
ÚZ
MD
DAL
100 000,8114
100 000,-
44
XVI.1.10. Výpis z úvěrového účtu SÚ AU § POL ZJ 281 262
Nástroj
Zdroj
ÚZ
01xx 01xx
MD
DAL
100 000,100 000,-
XVI.2. Výdaje čerpané přímo z dlouhodobého úvěru XVI.2.1. Předpis faktury za dlouhodobý hmotný majetek SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ 042 321
0xxx 01xx
01xx 02xx
500 000,-
xxxx
6xxx
nn
0300až0998 02xx xxxx
z Zdroj
01xx 0xxx
02xx 01xx
01xx 0xxx
ÚZ
500 000,MD
DAL 5 000,-
ÚZ
MD
5141
DAL
xxxx
5 000,Zdroj
ÚZ
MD
5141
DAL - 5 000,5 000,-
Zdroj
ÚZ
MD
DAL
100 000,8124
100 000,-
XVI.2.6. Částečná úhrada úvěru na úvěrový účet SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj 451 262
uuuuu
5 000,xxxx
XVI.2.5. Částečná úhrada úvěru ze ZBÚ SÚ AU § POL ZJ Nástroj 262 231
DAL
5 000,-
XVI.2.4. Refundace úroků na úvěrovém účtu SÚ AU § POL ZJ Nástroj 451 262
MD
5141
XVI.2.3. Úhrada úroků (převod na úvěrový účet) SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj 262 231
ÚZ
500 000,-
XVI.2.3. Předpis úroků na úvěrovém účtu SÚ AU § POL ZJ Nástroj 562 451
DAL
500 000,-
XVI.2.2. Úhrada faktury přímo z úvěrového účtu SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj 321 451
MD
02xx 01xx
ÚZ
MD
DAL
100 000,100 000,-
45
XVII. Podrozvahové účty § 48 vyhlášky (1) V případě skutečností, které jsou předmětem účetnictví, avšak nejsou splněny všechny podmínky pro provedení účetního zápisu v hlavní knize, účetní jednotka uvádí tyto skutečnosti na podrozvahových účtech v souladu s obsahovým vymezením podle § 49 až 54, pokud náklady na získání informace nepřevýší přínosy plynoucí z této informace nebo se informace nepovažuje za významnou podle § 19 odst. 6 zákona. (2) Při posuzování skutečností podle § 25 odst. 2 a 3 zákona účetní jednotka nejdříve posuzuje, zda jsou splněny podmínky pro účtování v knize podrozvahových účtů. V případě, že ano, účtuje o skutečnostech podle § 25 odst. 2 zákona v knize podrozvahových účtů až do okamžiku, kdy nejsou již splněny podmínky pro účtování v knize podrozvahových účtů.
§ 49 Majetek účetní jednotky Položka a) „P.I.1. SÚ 901 - Jiný drobný dlouhodobý nehmotný majetek“ obsahuje majetek, který nesplňuje pouze podmínku dolní hranice pro vykazování v položce „A.I.5. Drobný dlouhodobý nehmotný majetek“, b) „P.I.2. SÚ 902 - Jiný drobný dlouhodobý hmotný majetek“ obsahuje majetek, který nesplňuje pouze podmínku dolní hranice pro vykazování v položce „A.II.6. Drobný dlouhodobý hmotný majetek“, c) „P.I.3. SÚ 903 - Ostatní majetek“ obsahuje majetek, který má účetní jednotka ve vlastnictví nebo jí přísluší hospodaření k tomuto majetku, který je předmětem účetnictví, ale není vykazován v rozvaze a není uveden na jiných podrozvahových účtech. Dále obsahuje majetek, který zřizovatel předal příspěvkové organizaci k hospodaření podle jiného právního předpisu28), a pokud tento majetek zřizovatel vykazuje v rozvaze. XVII.1.1. Zaúčtování drobného dlouhodobého nehmotného majetku pod stanovenou hranici SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 901 999
0xxx 0901
100 000,100 000,-
XVII.1.2. Zaúčtování snížení (vyřazení, prodeje) drobného dlouhodobého nehmotného majetku pod stanovenou hranici SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 901 999
0xxx 0901
1 000,1 000,-
XVII.1.3. Zaúčtování drobného dlouhodobého hmotného majetku pod stanovenou hranici SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 902 999
0xxx 0902
200 000,200 000,-
XVII.1.4. Zaúčtování snížení (vyřazení, prodeje) drobného dlouhodobého hmotného majetku pod stanovenou hranici SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD DAL 902 999
0xxx 0902
2 000,2 000,-
XVII.1.5. Zaúčtování majetku, který zřizovatel předal příspěvkové organizaci SÚ AU § POL ZJ Nástroj Zdroj ÚZ MD 903 0xxx 999 0903 Poznámka: Na AÚ je nutné rozčlenit druhy majetku.
DAL
1 000 000,1 000 000,-
46
§ 50 Odepsané pohledávky a závazky Položka a) „P.II.1. SÚ 911 - Odepsané pohledávky“, obsahuje práva na peněžité plnění v případě, že již zanikl nárok účetní jednotky na vymáhání plnění, ale je zde předpoklad, že dlužník svoji povinnost zcela, nebo z části splní, nebo je zde předpoklad, že bude plněno jinou osobou. Dále obsahuje pohledávky, které účetní jednotka již nevykazuje v rozvaze, ale z jiných právních předpisů nebo z potřeb účetní jednotky vyplývá potřeba jejich sledování, b) „P.II.2. SÚ 912 - Odepsané závazky“ obsahuje povinnosti k peněžitému plnění v případě, že již zanikl nárok věřitele na vymáhání plnění, ale je zde předpoklad, že účetní jednotka svoji povinnost zcela, nebo z části splní. Dále obsahuje závazky, které účetní jednotka již nevykazuje v rozvaze, ale z jiných právních předpisů nebo z potřeb účetní jednotky vyplývá potřeba jejich sledování.
§ 51 Podmíněné pohledávky z důvodu užívání majetku jinou osobou Položka a) „P.III.1. SÚ 921 - Krátkodobé podmíněné pohledávky z důvodu úplatného užívání majetku jinou osobou“ obsahuje budoucí pohledávky, které mohou vzniknout do konce účetního období z titulu případné nemožnosti vrácení majetku účetní jednotky úplatně užívaného jinou osobou, například z důvodu zničení nebo odcizení nebo z důvodu významného znehodnocení tohoto majetku, a to ve výši případného peněžitého plnění vůči účetní jednotce, b) „P.III.2. SÚ 922 - Dlouhodobé podmíněné pohledávky z důvodu úplatného užívání majetku jinou osobou“ obsahuje budoucí pohledávky, které mohou vzniknout v následujících účetních obdobích z titulu případné nemožnosti vrácení majetku účetní jednotky úplatně užívaného jinou osobou, například z důvodu zničení nebo odcizení nebo z důvodu významného znehodnocení tohoto majetku, a to ve výši případného peněžitého plnění vůči účetní jednotce, c) „P.III.3. SÚ 923 - Krátkodobé podmíněné pohledávky z důvodu užívání majetku jinou osobou na základě smlouvy o výpůjčce“ obsahuje budoucí pohledávky, které mohou vzniknout do konce účetního období z titulu případné nemožnosti vrácení majetku účetní jednotky užívaného jinou osobou na základě smlouvy o výpůjčce, například z důvodu zničení nebo odcizení nebo z důvodu významného znehodnocení tohoto majetku, a to ve výši případného peněžitého plnění vůči účetní jednotce, d) „P.III.4. SÚ 924 - Dlouhodobé podmíněné pohledávky z důvodu užívání majetku jinou osobou na základě smlouvy o výpůjčce“ obsahuje budoucí pohledávky, které mohou vzniknout v následujících účetních obdobích z titulu případné nemožnosti vrácení majetku účetní jednotky užívaného jinou osobou na základě smlouvy o výpůjčce, například z důvodu zničení nebo odcizení nebo z důvodu významného znehodnocení tohoto majetku, a to ve výši případného peněžitého plnění vůči účetní jednotce, e) „P.III.5. SÚ 925 - Krátkodobé podmíněné pohledávky z důvodu užívání majetku jinou osobou z jiných důvodů“ obsahuje budoucí pohledávky, které mohou vzniknout do konce účetního období z titulu případné nemožnosti vrácení majetku účetní jednotky užívaného jinou osobou z důvodů povinností stanovenými jinými právními předpisy nebo z jiného důvodu neuvedeného v písmenu a) a c), například z důvodu zničení nebo odcizení nebo z důvodu významného znehodnocení tohoto majetku, a to ve výši případného peněžitého plnění vůči účetní jednotce, f) „P.III.6. SÚ 926 - Dlouhodobé podmíněné pohledávky z důvodu užívání majetku jinou osobou z jiných důvodů“ obsahuje budoucí pohledávky, které mohou vzniknout v následujících účetních obdobích z titulu případné nemožnosti vrácení majetku účetní jednotky užívaného jinou osobou z důvodů povinností stanovených jinými právními předpisy nebo z jiného důvodu neuvedeného v písmenu b) až d), například z důvodu zničení nebo odcizení nebo z důvodu významného znehodnocení tohoto majetku, a to ve výši případného peněžitého plnění vůči účetní jednotce.
§ 52 Další podmíněné pohledávky a ostatní podmíněná aktiva Položka a) „P.IV.1. SÚ 931 - Krátkodobé podmíněné pohledávky ze smluv o prodeji dlouhodobého majetku“ obsahuje budoucí pohledávky, které mají vzniknout do konce účetního období z titulu plnění z uzavřených smluv týkajících se prodeje dlouhodobého majetku, například zálohy nebo splátky, b) „P.IV.2. SÚ 932 - Dlouhodobé podmíněné pohledávky ze smluv o prodeji dlouhodobého majetku“ obsahuje budoucí pohledávky, které mají vzniknout v následujících účetních obdobích z titulu plnění z uzavřených smluv týkajících se prodeje dlouhodobého majetku, například zálohy nebo splátky,
47
c) „P.IV.3. SÚ 933 - Krátkodobé podmíněné pohledávky z jiných smluv“ obsahuje budoucí pohledávky, které mají vzniknout do konce účetního období z titulu plnění z uzavřených smluv, s výjimkou smluv podle písmene a), například z titulu nájemného, d) „P.IV.4. SÚ 934 - Dlouhodobé podmíněné pohledávky z jiných smluv“ obsahuje budoucí pohledávky, které mají vzniknout v následujících účetních obdobích z titulu plnění z uzavřených smluv, s výjimkou smluv podle písmene b), například z titulu nájemného, e) „P.IV.5. SÚ 939 - Krátkodobé podmíněné pohledávky z nástrojů spolufinancovaných ze zahraničí“ obsahuje předpokládané pohledávky nebo příjmy, které mají vzniknout do konce účetního období na základě individuálních rozhodnutí příslušných subjektů týkajících se prostředků z nástrojů spolufinancovaných ze zahraničí, pokud příslušná žádost již byla podána, f) „P.IV.6. SÚ 941 - Dlouhodobé podmíněné pohledávky z nástrojů spolufinancovaných ze zahraničí“ obsahuje předpokládané pohledávky nebo příjmy, které mají vzniknout v následujících účetních obdobích na základě individuálních rozhodnutí příslušných subjektů týkajících se prostředků z nástrojů spolufinancovaných ze zahraničí, pokud příslušná žádost již byla podána, g) „P.IV.7. SÚ 942 - Krátkodobé podmíněné pohledávky ze vztahu k jiným zdrojům“ obsahuje předpokládané pohledávky nebo příjmy, které mají vzniknout do konce účetního období a nejsou uvedeny v písmenu e) až j), a které mají vzniknout na základě individuálních rozhodnutí příslušných orgánů státní správy nebo samosprávy nebo mohou vzniknou na základě jiného projevu vůle jiné osoby, například granty a dary, h) „P.IV.8. SÚ 943 - Dlouhodobé podmíněné pohledávky ze vztahu k jiným zdrojům“ obsahuje předpokládané pohledávky nebo příjmy, které mají vzniknout v následujících účetních obdobích a nejsou uvedeny v písmenu e) až j), a které mají vzniknout na základě individuálních rozhodnutí příslušných orgánů státní správy nebo samosprávy nebo mohou vzniknou na základě jiného projevu vůle jiné osoby, například granty a dary, i) „P.IV.9. SÚ 944 - Krátkodobé podmíněné úhrady pohledávek z přijatých zajištění“ obsahuje výši možných plnění jinou osobou nebo státem za účetní jednotku, ke kterým může dojít do konce účetního období a ke kterým se tyto osoby nebo stát zavázaly z titulu poskytnutí zástavy nebo jiného zajištění, j) „P.IV.10. SÚ 945 - Dlouhodobé podmíněné úhrady pohledávek z přijatých zajištění“ obsahuje výši možných plnění jinou osobou nebo státem za účetní jednotku, ke kterým může dojít v následujících účetních obdobích a ke kterým se tyto osoby nebo stát zavázaly z titulu poskytnutí zástavy nebo jiného zajištění, k) „P.IV.11. SÚ 947 - Krátkodobé podmíněné pohledávky ze soudních sporů, správních řízení a jiných řízení“ obsahuje budoucí nároky na plnění, která mají vzniknout do konce účetního období na základě individuálních rozhodnutí příslušných orgánů státní správy, samosprávy nebo soudů, pokud příslušné řízení již bylo zahájeno, l) „P.IV.12. SÚ 948 - Dlouhodobé podmíněné pohledávky ze soudních sporů, správních řízení a jiných řízení“ obsahuje budoucí nároky na plnění, které mají vzniknout v následujících účetních obdobích na základě individuálních rozhodnutí příslušných orgánů státní správy, samosprávy nebo soudů, pokud příslušné řízení již bylo zahájeno, m) „P.IV.13. SÚ 949 - Ostatní krátkodobá podmíněná aktiva“ obsahuje skutečnosti, které vyjadřují trvalé nebo dočasné zvýšení aktiv, ke kterému může dojít do konce účetního období při splnění předem stanovených podmínek, například možnost čerpání z kontokorentního účtu vedeného u banky, n) „P.IV.14. SÚ 951 - Ostatní dlouhodobá podmíněná aktiva“ obsahuje skutečnosti, které vyjadřují trvalé nebo dočasné zvýšení aktiv, ke kterému může dojít v následujících účetních obdobích při splnění předem stanovených podmínek, například možnost čerpání z kontokorentního účtu vedeného u banky. § 53 Podmíněné závazky z důvodu užívání cizího majetku Položka a) „P.V.1. SÚ 961 - Krátkodobé podmíněné závazky z leasingových smluv“ obsahuje výši splátek, které účetní jednotka předpokládaně uhradí do konce účetního období z titulu uzavřených leasingových smluv, b) „P.V.2. SÚ 962 - Dlouhodobé podmíněné závazky z leasingových smluv“ obsahuje výši splátek, které účetní jednotka předpokládaně uhradí v následujících účetních obdobích z titulu uzavřených leasingových smluv, c) „P.V.3. SÚ 963 - Krátkodobé podmíněné závazky z důvodu úplatného užívání cizího majetku na základě jiného důvodu“ obsahuje budoucí závazky, které mohou vzniknout do konce účetního období z titulu případné nemožnosti vrácení majetku jiné osoby úplatně užívaného účetní jednotkou, s
48
výjimkou případu podle písmene a), například z důvodu zničení nebo odcizení nebo z důvodu významného znehodnocení tohoto majetku, a to ve výši případného peněžitého plnění účetní jednotkou, d) „P.V.4. SÚ 964 - Dlouhodobé podmíněné závazky z důvodu úplatného užívání cizího majetku na základě jiného důvodu“ obsahuje budoucí závazky, které mohou vzniknout v následujících účetních obdobích z titulu případné nemožnosti vrácení majetku jiné osoby úplatně užívaného účetní jednotkou, s výjimkou případu podle písmene b), například z důvodu zničení nebo odcizení nebo z důvodu významného znehodnocení tohoto majetku, a to ve výši případného peněžitého plnění účetní jednotkou, e) „P.V.5. SÚ 965 - Krátkodobé podmíněné závazky z důvodu užívání cizího majetku na základě smlouvy o výpůjčce“ obsahuje budoucí závazky, které mohou vzniknout do konce účetního období z titulu případné nemožnosti vrácení majetku jiné osoby na základě smlouvy o výpůjčce, například z důvodu zničení nebo odcizení nebo z důvodu významného znehodnocení tohoto majetku, a to ve výši případného peněžitého plnění účetní jednotkou, f) „P.V.6. SÚ 966 - Dlouhodobé podmíněné závazky z důvodu užívání cizího majetku na základě smlouvy o výpůjčce“ obsahuje budoucí závazky, které mohou vzniknout v následujících účetních obdobích z titulu případné nemožnosti vrácení majetku jiné osoby na základě smlouvy o výpůjčce, například z důvodu zničení nebo odcizení nebo z důvodu významného znehodnocení tohoto majetku, a to ve výši případného peněžitého plnění účetní jednotkou, g) „P.V.7. SÚ 967 - Krátkodobé podmíněné závazky z důvodu užívání cizího majetku nebo jeho převzetí z jiných důvodů“ obsahuje budoucí závazky, které mohou vzniknout do konce účetního období z titulu případné nemožnosti vrácení majetku jiné osoby užívaného účetní jednotkou, protože tak stanoví právní předpis nebo tato skutečnost vyplývá z jiného důvodu neuvedeného v písmenu c) až f), například z důvodu zničení nebo odcizení nebo z důvodu významného znehodnocení tohoto majetku, a to ve výši případného peněžitého plnění účetní jednotkou, h) „P.V.8. SÚ 968 - Dlouhodobé podmíněné závazky z důvodu užívání cizího majetku nebo jeho převzetí z jiných důvodů“ obsahuje budoucí závazky, které mohou vzniknout v následujících účetních obdobích z titulu případné nemožnosti vrácení majetku jiné osoby užívaného účetní jednotkou, protože tak stanoví právní předpis nebo tato skutečnost vyplývá z jiného důvodu neuvedeného v písmenu c) až f), například z důvodu zničení nebo odcizení nebo z důvodu významného znehodnocení tohoto majetku, a to ve výši případného peněžitého plnění účetní jednotkou.
§ 54 Další podmíněné závazky a ostatní podmíněná pasiva Položka a) „P.VI.1. SÚ 971 - Krátkodobé podmíněné závazky ze smluv o pořízení dlouhodobého majetku“ obsahuje budoucí závazky, které mají vzniknout do konce účetního období z titulu plnění z uzavřených smluv týkajících se pořízení dlouhodobého majetku, například zálohy nebo splátky, b) „P.VI.2. SÚ 972 - Dlouhodobé podmíněné závazky ze smluv o pořízení dlouhodobého majetku“ obsahuje budoucí závazky, které mají vzniknout v následujících účetních obdobích z titulu plnění z uzavřených smluv týkajících se pořízení dlouhodobého majetku, například zálohy nebo splátky, c) „P.VI.3. SÚ 973 - Krátkodobé podmíněné závazky z jiných smluv“ obsahuje budoucí závazky, které mají vzniknout do konce účetního období z titulu plnění z uzavřených smluv, s výjimkou smluv podle písmene a), například z titulu nájemného, d) „P.VI.4. SÚ 974 - Dlouhodobé podmíněné závazky z jiných smluv“ obsahuje budoucí závazky, které mají vzniknout v následujících účetních obdobích z titulu plnění z uzavřených smluv, s výjimkou smluv podle písmene b), například z titulu nájemného, e) „P.VI.5. SÚ 975 - Krátkodobé podmíněné závazky ze vztahu k prostředkům EU“ obsahuje předpokládané závazky nebo výdaje, které mají vzniknout do konce účetního období na základě individuálních rozhodnutí příslušných subjektů týkajících se prostředků z nástrojů spolufinancovaných ze zahraničí, f) „P.VI.6. SÚ 976 - Dlouhodobé podmíněné závazky ze vztahu k prostředkům EU“ obsahuje předpokládané závazky nebo výdaje, které mají vzniknout v následujících účetních obdobích na základě individuálních rozhodnutí příslušných subjektů týkajících se prostředků z nástrojů spolufinancovaných ze zahraničí, g) „P.VI.7. SÚ 978 - Krátkodobé podmíněné závazky vyplývající z právních předpisů a další činnosti moci zákonodárné, výkonné nebo soudní“ obsahuje budoucí povinnosti k plnění, které mají vzniknout do konce účetního období na základě činnosti moci zákonodárné, výkonné nebo
49
soudní, pokud již byly učiněny úkony směřující k rozhodnutí orgánu moci zákonodárné, výkonné nebo soudní. h) „P.VI.8. SÚ 979 - Dlouhodobé podmíněné závazky vyplývající z právních předpisů a další činnosti moci zákonodárné, výkonné nebo soudní“ obsahuje budoucí povinnosti k plnění, které mají vzniknout v následujících účetních obdobích na základě činnosti moci zákonodárné, výkonné nebo soudní, pokud již byly učiněny úkony směřující k rozhodnutí orgánu moci zákonodárné, výkonné nebo soudní. i) „P.VI.9. SÚ 981 - Krátkodobé podmíněné závazky z poskytnutých zajištění“ obsahuje výši možných plnění potencionálních závazků jiné osoby nebo státu, ke kterým může dojít do konce účetního období a ke kterým se účetní jednotka zavázala z titulu poskytnutí zástavy nebo jiného zajištění, j) „P.VI.10. SÚ 982 - Dlouhodobé podmíněné závazky z poskytnutých zajištění“ obsahuje výši možných plnění potencionálních závazků jiné osoby nebo státu, ke kterým může dojít v následujících účetních obdobích a ke kterým se účetní jednotka zavázala z titulu poskytnutí zástavy nebo jiného zajištění, k) „P.VI.11. SÚ 983 - Krátkodobé podmíněné závazky ze soudních sporů, správních řízení a jiných řízení“ obsahuje budoucí povinnosti k plnění, které mají vzniknout do konce účetního období na základě individuálních rozhodnutí příslušných orgánů státní správy, samosprávy nebo soudů, pokud příslušné řízení již bylo zahájeno, l) „P.VI.12. SÚ 984 - Dlouhodobé podmíněné závazky ze soudních sporů, správních řízení a jiných řízení“ obsahuje budoucí povinnosti k plnění, které mají vzniknout v následujících účetních obdobích na základě individuálních rozhodnutí příslušných orgánů státní správy, samosprávy nebo soudů, pokud příslušné řízení již bylo zahájeno, m) „P.VI.13. SÚ 985 - Ostatní krátkodobá podmíněná pasiva“ obsahuje skutečnosti, které vyjadřují trvalé nebo dočasné zvýšení pasiv, ke kterému může dojít do konce účetního období při splnění předem stanovených podmínek, n) „P.VI.14. SÚ 986 - Ostatní dlouhodobá podmíněná pasiva“ obsahuje skutečnosti, které vyjadřují trvalé nebo dočasné zvýšení pasiv, ke kterému může dojít v následujících účetních obdobích při splnění předem stanovených podmínek.
50
