Munkavállalói Adózási Munkaügyi Alapozó 2016. január 23. Budapest
Keresztesné Molnár Anita családi adótanácsadó, adótréner • Adótanácsadás munkavállalók, adószámos magánszemélyek részére (ingatlantulajdonosok) • Adóbevallás készítése • Képzések Vedd a kezedbe adóügyeidet! • www.TudatosAdozo.hu • Szállásadó, HFE vezetőségi tag • lakáskiadó
Tudatos Adózó hitvallás
• "Szenvedélyes hiszek abban, hogy BÁRKI képes a saját adóügyeit kézben tartani – ez persze nem azt jelenti, hogy könyvelővé kell képezned magad. Nem kell mindent megtanulnod, nem kell napi szinten a jogszabályokat és a NAV honlapját bújnod. • A kézben tartás azt jelenti, hogy rálátásod van a Téged érintő dolgokra. Tudod, hogy hol kell utána nézni a kérdéseidnek. Ha változás van az életedben, akkor előre tájékozódsz. Tudsz és mersz kérdezni.”
„Minden jogszabály annyit ér, amennyit a hétköznapi emberek nem értenek meg belőle” (Munkaügyek – irreality show)
1. Hétköznapi adóügyeink (ingóságok eladása, ingatlan eladás, bérbeadás) 2. Munkaügyi alapozó (munkaügyi iratok, szabadság számítása, felmondás) 3. Adózási alapozó (adó mértékek, adókedvezmények és nyomtatványaik, adófizetés)
Saját holmik eladása Mit?
Hogyan?
•Gyerekruha, babakocsi, gyerekágy stb. •Megunt, kihízott ruhák •Autó •Bútorok •Háztartási gépek •Műszaki cikkek •Stb.
•Vatera, •garázsvásár, •bizományin keresztüli értékesítés, •netes eladás, •apróhirdetésen keresztüli eladás •személyesen stb.
Saját holmik eladása Mit?
Hogyan?
•Gyerekruha, babakocsi, gyerekágy stb. •Megunt, kihízott ruhák •Autó •Bútorok •Háztartási gépek •Műszaki cikkek •Stb.
•Vatera, •garázsvásár, •bizományin keresztüli értékesítés, •netes eladás, •apróhirdetésen keresztüli eladás •személyesen stb.
-> ingó vagyontárgy átruházása
Tevékenység: • Gazdasági jell. (önálló tev.) abban az esetben valósul meg a gazdasági tevékenység, ha a magánszemély a tevékenységet üzletszerűen, illetőleg tartósan vagy rendszeres jelleggel folytatja, feltéve, hogy a tevékenysége ellenérték elérésére irányul vagy azt eredményezi, és a tevékenység végzése független formában történik. Adózás: 10%-os vagy költségelszámolás
• Nem gazdasági jell. (ingóság ért.) elkülönülten adózó jöv.
Alapképlet: + Bevétel - Kiadás Jövedelem
Alapképlet: + Bevétel: amennyiért eladod - Kiadás: amennyibe került Jövedelem Kiadás a következő igazolt költségek: a) a megszerzésre fordított összeget, és az ezzel összefüggő más kiadásokat; b) az értéknövelő beruházásokat; c) az átruházással kapcsolatos kiadásokat.
a megszerzésre fordított összeg: Adásvétel: vételár Örökség: hagyatéki érték Ajándék: illeték alapja, ha nincs akkor a szokásos piaci érték Ha ezek alapján nem lehet, akkor a bevétel 25 %-a a jövedelem
Alapképlet: + Bevétel - Kiadás Jövedelem Bevétel = jövedelem (Ez a tételes költségelszámolás) 15 % személyi jövedelemadó
1. Bevétel 600 ezer Ft alatti : nem kell bevallani (egész évi!)
1. Bevétel 600 ezer Ft alatti : nem kell bevallani (egész évi!) 2. Bevétel 600 ezer Ft feletti: a jövedelmet ki kell számolni, az adó 30 ezer Ft-ot meghaladó részét kell csak megfizetni
Példa: Eladtam a szomszédomnak a szobabútoromat 500 000 Ft-ért
Példa: Eladtam a szomszédomnak a szobabútoromat 700 000 Ft-ért, amit 400 000 Ft-ért vettem.
Példa: Eladtam a szomszédomnak a szobabútoromat 710 000 Ft-ért, amit 400 000 Ft-ért vettem, szállítási kts. 10 000 Ft. B: 710 000 K: 410 000 J: 300 000 *15 %= 45 000 -30 000 15 000 Ft adót kell befizetni
Példa: Eladtam a kocsimat 1 400 000 Ft-ért. 2 000 000 Ft-ért vettem
Példa: Eladtam a kocsimat 1 400 000 Ft-ért. 800 000 Ft-ért vettem és felújítattam 250 000 Ftért. B: 1 400 000 K: 1 050 000 J: 350 000 *15 %= 52 500 -30 000 22 500 Ft adót kell befizetni
• Adószám kell-e? • Bizonylatolás: számla, nyugta, szerződés, elismervény, kockás füzet?? • Adókedvezmény nem vehető igénybe belőle!
Ingatlan eladása (lakóingatlanok)
Alapképlet: + Bevétel - Kiadás Jövedelem Bevétel = jövedelem (Ez a tételes költségelszámolás) 15 % személyi jövedelemadó
Kiadás: • a megszerzésre fordított összeg, és az ezzel összefüggő más kiadások; • az értéknövelő beruházások; ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Mennyi a megszerzésre fordított összeg? • Adásvétel: szerződésben feltüntetett összeg • Csere: csereszerződés szerinti érték • Örökség: illeték alapja, ha nincs -> hagyatéki érték • Ajándékozás: illeték alapja, ha nincs -> bevétel 25%-a
Számoljunk! (még nem adót számolunk…) Józsi örökölt az édesapjától egy házat. A hagyaték szerinti értéke 20 millió • Felújítás: 2 millió • Ügyvéd munkadíja: 100 ezer Ft • ingatlanközvetítőnek fizet: 400 ezret • Eladási ár : 40 millió Ft •
Mindenről megvan a számla
Számoljunk! (még nem adót számolunk…) Józsi örökölt az édesapjától egy házat. A hagyaték szerinti értéke 20 millió • Felújítás: 2 millió • Ügyvéd munkadíja: 100 ezer Ft • ingatlanközvetítőnek fizet: 400 ezret • Eladási ár : 40 millió Ft •
Mindenről megvan a számla
• 40 millió – 22,5 millió= 17,5 millió Ft <- számított összeg
• Jövedelem: a számított összeget csökkenteni kell, ha az átruházás • • • • • • • • • •
– a megszerzés évét követő évet első évnek tekintve –, a) a hatodik évben történik, a számított összeg 10 százalékával, b) a hetedik évben történik, a számított összeg 20 százalékával, c) a nyolcadik évben történik, a számított összeg 30 százalékával, d) a kilencedik évben történik, a számított összeg 40 százalékával, e) a tizedik évben történik, a számított összeg 50 százalékával, f) a tizenegyedik évben történik, a számított összeg 60 százalékával, g) a tizenkettedik évben történik, a számított összeg 70 százalékával, h) a tizenharmadik évben történik, a számított összeg 80 százalékával, i) a tizennegyedik évben történik, a számított összeg 90 százalékával, j) a tizenötödik évben vagy később történik, a számított összeg 100 százalékával.
lakóház vagy lakás megnevezéssel nyilvántartott vagy ilyenként feltüntetésre váró építmény és a hozzá tartozó földrészlet (ideértve azt is, amelyet a lakáshoz tartozó földhasználati jog terhel), lakásra vonatkozó vagyoni értékű jog átruházása esetén a jövedelem a számított összeg • 1. 100 százaléka a megszerzés évében és az azt követő évben, • 2. 90 százaléka a megszerzés évét követő második évben, • 3. 60 százaléka a megszerzés évét követő harmadik évben, • 4. 30 százaléka a megszerzés évét követő negyedik évben, • 5. 0 százaléka a megszerzés évét követő ötödik és további évben.
Számoljuk ki a fizetendő adót! Józsi 2013-ban örökölt az édesapjától egy házat. A hagyaték szerinti értéke 20 millió • Felújítás: 2 millió • Ügyvéd munkadíja: 100 ezer Ft • ingatlanközvetítőnek fizet: 400 ezret • Eladta 2016-ban: 40 millió Ft •
Mindenről megvan a számla
• 40 millió – 22,5 millió= 17,5 millió Ft <- számított összeg
Számoljuk ki a fizetendő adót! Józsi 2013-ban örökölt az édesapjától egy házat. A hagyaték szerinti értéke 20 millió • Felújítás: 2 millió • Ügyvéd munkadíja: 100 ezer Ft • ingatlanközvetítőnek fizet: 400 ezret • Eladta 2016-ban: 40 millió Ft •
Mindenről megvan a számla
• 40 millió – 22,5 millió= 17,5 millió Ft <- számított összeg • 17,5 millió 60 %-a: 10,5 millió, annak a 15%-a: 1575e Ft
Amire nagyon kell figyelni!
1. Ingatlan típusa az ingatlan-nyilvántartásban lakóház vagy lakás
2. Szerzés dátuma Örökség: örökhagyó halálának a napja Adásvétel, ajándékozás: amikor az erről szóló érvényes szerződést (okiratot, bírósági, hatósági határozatot) az ingatlanügyi hatósághoz benyújtották (nem a szerződés időpontja!)
• Kovács Brünhilda 2010-ben megtalálta álmai otthonát. 2010. december 18-án aláírta az adásvételi szerződést, majd a költözés és a nagy karácsonyi készülődés miatt csak 2011. január 7-én jutott el a földhivatalba. 2015-ben szerelembe esett a Szőke Herceggel, így eladta a lakását. 2015. december 19-én nyugodt lélekkel aláírta a lakása eladásáról szóló szerződést, hiszen gondosan kiszámolta: 5 évig és még 2 napig volt az övé a lakás, így biztosan adómentes lesz. Boldog volt. A földhivatalhoz még aznap benyújtották az iratokat.
• ->TÉVEDÉS!
• 3. számla, szerződés meglegyen!
4. hitel, részletfizetés esetén a szerzés/eladás dátuma
5. Adókedvezmény nem érvényesíthető!
„lakáskiadás”
Ingatlanbérbeadás = szállásadás, fizetővendéglátás
Bérbeadás Ingatlan • Lakóingatlan, iroda, műhely, üzlet stb. • Garázs áfa • Termőföld adómentes, ha min. 5 évre ha adóköteles: nem a NAV-hoz, hanem helyi önkormányzathoz (Bp: fővárosi főjegyző)
Adószám? • Nem kötelező 2010. óta • Bérlő: magánszemély és nem kér számlát • Bérlő kér számlát (cég; msz, ha kap albérlet támogatást)
Adózás 1. Tételes költségelszámolás • bevétel-kiadás=jövedelem 2. 10%-os ktg-hányad • bevétel 90 %-a= jövedelem Többféle önálló tev. esetén nem kombinálható Pénzforgalmi szemlélet Veszteség nem vihető át a következő évre
Jövedelem után: 15 % személyi jövedelemadó 14 % EHO, ha a jövedelem > 1 millió Ft és … Közös tulajdon Tulajdonostársak A tulajdonostársak házasok
Rezsi
• Bérleti díjban benne van (ritka) • Bérleti díjon felül fizetendő Mérőórák Módszerek • • • •
Bérlő csekken/utalással befizeti Tulaj csekken/utalással folyamatosan befizeti, majd a köv. hónapban elkéri Tulaj csekken/utalással folyamatosan befizeti, majd a hó végén elkéri Tulaj csekken/utalással folyamatosan befizeti, a tárgyhavi rezsire előleget kér, majd a köv. hónapban elszámolnak
Bevétel • Bérleti díj • Rezsi (szerződés szerint)
Kiadások Saját névre szóló számla, bizonylat, szerződés… • Kiadással kapcsolatos: ingatlanközvetítő, hirdetés, könyvelő, képzés • Berendezés (tárgyi eszközök) • Indulás évében: max. 3 évre visszamenőleg • Rezsi (házastárs nevére is lehet) • Karbantartás (=felújítás) • Bérlőváltáskor • écs • Más településen megfizetett lakbér
Más településen megfizetett lakbér • • • • •
Ugyanabban az évben Igazoltan megfizetve 90 napnál hosszabb bérlet Nem térítik meg (mh, mnk) Külföld is más település!
Szja • Jövedelem 15%-a • Adókedvezmények érvényesíthetők Családi Első házasok Súlyos fogy.
EHO
Ha a jövedelem 1 millió feletti, akkor a teljes jöv. 14 %-a • Nem jár érte orvosi ellátás, tp --------------------------------------------------------------• Nincs biztosítási jogviszonyod (munkaviszony stb.)? ->egészségügyi szolgáltatási járulék! 7050 Ft
EHO-határ • Biztosítási jogviszonyban megfizetett 4+3 % eg.bizt.jár. • 7050 Ft egészségügyi szolgáltatási járulék/nyugdíjas vállalkozó • EKHO 15%-ból 1,6 % • 14 %-os EHO (pl.osztalék után)
Ha a bérbeadó másik EGT-tagállamban biztosított, akkor nem kell EHO-t fizetnie!
Előlegfizetés Szja és EHO-előleg • Negyedévente Csekken Utalással Számlaszám Közlemény
Számlázás • Ha nincs adószám: számviteli bizonylat (saját előállítás) • Ha van adószám: számla
Irattár • • • • • • •
Szig. sz. nyilvántartása + számlatömb Értékcsökkenés nyilvántartása Bevétel-költségnyilvántartás –”könyvelés” Kiadási számlák, szerződések Bevételi számlák másodpéldánya Bankszámlakivonatok adóbevallás
Szünet következik
Bejelentett-e a munkáltatód? • Ügyfélkapu: www.magyarorszag.hu
• ->EBEV-szolgáltatások -> szolgáltatások -> biztosítotti bejelentések lekérdezése -> biztosítotti adatok biztosított részére -> lekérdezés indítása
Excel táblázatban összefoglalva látod majd: • Személyi adataid • Foglalkoztató adatai • Jogviszony kezdete • Jogviszony vége • Jogv. kódja FEOR-kód (munkakör kódja) • Heti munkaóra • Szünetelés kezdete, vége
Bér és járulékok Bruttó > nettó
Munkáltató fizeti az államkasszába
Munkaadói járulék
1,5 %
3 000
Szociális hozzájárulási adó
27%
54 000
Bruttó bér Te fizeted az államkasszába
200 000
munkaerő-piaci járulék
1,5%
3 000
természetbeni egbizt. járulék
4%
8 000
pénzbeni egbizt. járulék
3%
6 000
Nyugdíjjárulék
10%
20 000
szja
15%
30 000
Nettó bér
133 000
Munkáltató fizeti az államkasszába
Munkaadói járulék
1,5 %
3 000
Szociális hozzájárulási adó
27%
54 000
Bruttó bér Te fizeted az államkasszába
200 000
munkaerő-piaci járulék
1,5%
3 000
természetbeni egbizt. járulék
4%
8 000
pénzbeni egbizt. járulék
3%
6 000
Nyugdíjjárulék
10%
20 000
szja
15%
30 000
Nettó bér
133 000
Családi járulékkedvezmény
Családi kedvezmény
• Családi (adó)kedvezmény vs. családi járulékkedvezmény • Adóalapkedvezmény vs. adókedvezmény
Adóalap-kedvezmények I. Első házasok kedvezménye (2015-től új) • • • • •
legalább az egyik félnek első házassága 2015: 31 250 Ft/hó; 2016: 33 335Ft/hó megosztható Házasságkötést követő hónaptól Max. 24 hóig várandósság 91.napjának hónapjáig válásig
Adóalap-kedvezmények II. Családi kedvezmény Eltartott Kedvezményezett eltartott Felváltva gondozott gyermek (felváltva gondozás /közös felügyelet)
Kedvezményezett eltartott akire tekintettel a magánszemély belföldön családi pótlékra jogosult, aki a családi pótlékra saját jogán jogosult, a rokkantsági járadékban részesülő személy, a magzat (a fogantatás 91. napjától a világra jöttét megelőző hónapig az erről szóló orvosi igazolás alapján), a bíróság döntése alapján közösen felügyelt gyermek mindkét szülőnél, valamint a szülők házastársainál is.
Magzat 91. nap hónapjától a szülést megelőző hónapig Pl: dec. 30-án 91. napos, május 8-án megszületik • dec-re teljes hónapra jár! • áprilisig magzat • májustól gyermek (csp.)
• Ki érvényesítheti? • •
• • •
•
az a magánszemély, aki jogosult a családi pótlékra (+bírósági ítélet alapján felváltva gondozó szülők) ÚJ 2016-tól! a családi pótlékra jogosult szülővel együtt élő élettárs is akkor, ha az érintett gyermekkel közös lakó vagy tartózkodási hellyel rendelkezik és a szülővel élettársként legalább 1 éve szerepel az Élettársi Nyilatkozatok Nyilvántartásában, vagy a szülővel fennálló élettársi kapcsolatát az ellátás megállapítására irányuló kérelmet legalább egy évvel megelőzően kiállított közokirattal igazolja (ilyen jogcímen az élettársat legkorábban 2016. január 1-jétől lehet a Cst. alapján családi pótlékra jogosultnak tekinti); a jogosulttal közös háztartásban élő, családi pótlékra nem jogosult házastársa (pl. a nevelőszülő házastársa, ha ő maga nem nevelőszülő); a várandós nő és a vele közös háztartásban élő házastársa; a családi pótlékra saját jogán jogosult gyermek, továbbá a rokkantsági járadékban részesülő magánszemély. Esetükben saját maga vagy a vele közös háztartásban élő hozzátartozói közül közös döntéssel kiválasztott magánszemély minősül jogosultnak; az a magánszemély is, aki bármely külföldi állam jogszabálya alapján családi pótlékra, rokkantsági járadékra, vagy más hasonló ellátásra jogosult. Természetesen a többi feltételnek ilyenkor is teljesülnie kell (ld. a kedvezményezett eltartottaknál!).
2016.01.01-től kedv. eltartottanként, havonta • 1 eltartott: 66 670 Ft • 2 eltartott: 83 330 Ft • 3 v. több eltartott: 220 000 Ft Adóra „fordítva” a nettó bér ennyivel nő: • 1 eltartott: 10 000 Ft • 2 eltartott: 12 500 Ft • 3 v. több eltartott: 33 000 Ft
Leggyakoribb kérdések • Megosztás: gyerekre v. összegre • Megosztás esetén: egyedülálló nem! Volt házastárs nem! • Közös nyilatkozat akkor is, ha csak az egyik érvényesíti (szülők) • Elvész ? („Adókedvezményből nyaralás”) • Túligénylés 10 e Ft felett: 12% büntetés • Év közben bármikor módosítható • Szürkegazdaságban dolgozol (nettó=bruttó): ne igényeld év közben, csak majd a bevallásban!
Adókedvezmények • Áthúzódó lakáscélú hiteltörlesztés kedvezménye (utoljára 2015-ben, 30-40%, max. 120 ezer Ft)
Adókedvezmények • Áthúzódó tandíj kedvezménye (utoljára 2015ben, jövedelemkorlát 3 400 000 Ft, efölött csökkenő, csak ha az igazoláson szerepel a „ kedvezmény halasztása” megjelölés)
Adókedvezmények • Súlyos fogyatékosság: havonta minimálbér 5%a (2015: 5250 Ft; 2016: 5550 Ft) a. Meghatározott betegségek b. Rokkantsági járadék c. Fogyatékossági támogatás Csak saját jövedelem után!
Őstermelők adókedvezménye • 100 ezer Ft/év
Adótartozás • Adóbevallás határidejéig (nem a beadás napja) • Kérhető kamatmentes részletfizetés • Max. 200 ezer Ft (szja+EHO)-ig • Max. 6 hónapra, a határidők: 05.20, 06.20, 07.20…
Adóvisszatérítés • Bevallás beadásától számított 30 nap • Bankszámlára vagy kp-ben • Érdemes időben beadni a bevallást!
Keresztesné Molnár Anita családi adótanácsadó
• • • •
www.TudatosAdozo.hu
[email protected] (20)628-1084 https://www.facebook.com/TudatosAdozo
