č.j.: 533/2011
MĚSTSKÁ ČÁST PRAHA 3
Rada městské části
USNESENÍ č. 392 ze dne 29.6.2011 k protokolu z provedené kontroly v příspěvkové organizaci Základní škola Pražačka, Nad Ohradou 25/1700, Praha 3
Rada městské části
I.
bere na vědomí 1. protokol z provedené kontroly v příspěvkové organizaci Základní škola Pražačka, Nad Ohradou 25/1700, Praha 3, zaměřené na hospodaření organizace za rok 2010, který je přílohou tohoto usnesení
II.
ukládá 1. řediteli příspěvkové organizace Základní škola Pražačka, Nad Ohradou 25/1700, Praha 3 1.1. odstranit vytčené nedostatky do 30. 9. 2011 a podat Radě městské části zprávu o odstranění nedostatků • termín: 30. 9. 2011
Ing. Pavel Sladkovský zástupce starosty městské části
Ing. Vladislava Hujová starostka městské části
Příloha č.1 usnesení č.392 ze dne 29.6.2011 - příloha
Příloha usnesení RMČ č. 392 ze dne 29.6.201 1
PROTOKOL o výsledku finanční. kontroly v příspěvkové organizaci Záldadní škola Pražačka, Nad Ohradou 25, Praha 3
Příloha č.1 usnesení č.392 ze dne 29.6.2011 - příloha
Na základě plánu kontrol na rok 2011, schváleného Usnesením Rady městské části č. 2 ze dne 12.1.2011 provedl Odbor kontroly a interru'ho auditu Úřadu městské části Praha 3 kontrolu v příspěvkové organizaci Základní škola Pražačka, Nad Ohradou 25, Praha 3. Kontrola byla zaměřena na hospodaření v průběhu účetního období roku 201 O. Kontrolu provedly Eva Horáková a Ing. Jana Bušková ve dnech 9.5. 20.5.2011. Poslední provedená kontrola v příspěvkové organizaci byla v roce 2007, která byla zaměřena na hospodaření se svěřenými finančními prostředky v roce 2006. Kontrolou byly zjištěny ve většině případů pouze formální chyby, které nemají vliv na hospodaření organizace. Nejzávažnějším zjištěním z kontroly bylo že organizace při vedení pokladny neúčtovala o pokladních dokladech v okamžiku vzniku účetního případu a tím porušila § 3 zákona 563/1991 Sb, o účetnictví, který stanoví, že „ ... o veškerých nákladech a výnosech účtují bez ohledu na okamžikjejich zaplacení nebo přijetí ". Dále bylo při kontrole pokladny zjištěno, že v průběhu sledovaného období byly vybírány od žáků peníze v hotovosti za magnetické karty. Tyto vybrané prostředky nebyly součástí denního zůstatku pokladny. Účetně byly tyto finanční prostředky zaznamenány až když byly vloženy na bankovní účet. Pokladna školní jídelny je vedena a účtována neprůkazným a neúplným způsobem a tím byl porušen§ 8 zákona 563/1991 Sb, o účetnictví. Z prostředků FKSP bylo mimo jiné pořízeno i kancelářské křeslo v rámci zlepšování pracovního prostředí, které nebylo zařazeno do majetku organizace a tudíž nebylo ani součástí inventarizace.
Kontrolní zjištění : Zřizovací listina
předložena nová zřizovací listina, kterou zřizuje Zastupitelstvo městské části příspěvkovou organizaci usnesením č. 351 ze dne 10.9.2009.
Organizací byla
hlavní předmět činnosti - poskytování základního vzdělávání podle školského zákona - poskytování škohúho stravování a závodního stravování podle školského zákona - poskytování zájmového vzdělávání ve školní družině
Příloha č.1 usnesení č.392 ze dne 29.6.2011 - příloha
doplňková činnost
- pronájem nemovitostí bytů a nebytových prostor bez poskytování jiných než základních služeb spojených s pronájmem Ke zřizovací listině byly předloženy dodatky a to : - Dodatek č.1 předání DHM- interaktivní tabule v celkové hodnotě 136 977,33 Kč od 1.1.2010 Dodatek č. 2 předání DDNM - program v hodnotě 1 000,- Kč předání budovy v hodnotě 60 309 645,66 Kč předání pozemků v hodnotě 7 169 128,- Kč od 1.7.2010 -
Dodatek č. 3 navýšení hodnoty budovy a staveb budova 63 640 463,66 Kč stavby 9 191 126,- Kč od 1.4.2011
Rozpočet
Ke kontrole byly předloženy výkazy a rozbory hospodaření za sledované období roku 201 O včetně zprávy k plnění rozpočtu. Hlavní činnost Výnosy Náklady příspěvky
Zisk
3 449,8 tis. Kč 6 401,0 tis. Kč 3 088,9 tis. Kč 137,7 tis. Kč
Doplňková činnost
Výnosy Náklady Zisk
808,2 tis. Kč 521 tis. Kč 286,4 tis. Kč
Příloha č.1 usnesení č.392 ze dne 29.6.2011 - příloha
Interní směrnice
Ke kontrole organizace předložila následující interní směrnice: -
-
Doplňková činnost
201 O Směrnice pro časové rozlišení nákladů a výnosů, výdajů a příjmů Stanovení limitu pokladní hotovosti Zásady hospodaření s FKSP v roce 201 O Evidence majetku Způsob oceňování majetku Odpisování hmotného majetku Směrnice k fondovému hospodaření Zaj ištění novely zákona č. 123/03 Sb. Oběh účetních dokladů, provádění a kontrola hospodářských dispozic
Během závěrečného
projednávání výsledků kontroly byl statutární zástupce organizace upozorněn na drobné nesrovnalosti v obsahu několika interních směrnic. Organizaci bylo doporučeno tyto nedostatky operativně odstranit a interní normy aktualizovat tak, aby byly v souladu s platnou legislativou.
Vedení účetnictví Finanční
i mzdové účetnictví organizace bylo v kontrolovaném období vedeno v účetním programu Gordic na základě uzavřené mandátní srn louvy společností ETES, kterou zastupuje pí fug. Jrumila Kupcová. V objektu sídla kontrolované orgarůzace se nachází 3 subjekty: Základní škola Pražačka, Mateřská škola Pražačka, která má shodného zřizovatele jako základní škola a Gymnázium Na Pražačce, jehož zřizovatelem je MHMP. Škola poskytuje gymnáziu navíc svých pět učeben. Prostředky na úhradu nákladů na spotřebované energie a vodné mateřské školy dostává přímo od zřizovatele do svého rozpočtu základní škola, gymnázium se na základě smluv na těchto úhradách spoluúčastní. Úhrady energií od gymnázia jsou účtovány v hlavní činnosti.
lnven tarizace
Ke kontrole byla předložena inventarizace majetku a závazků za rok 2010. Součástí inventarizace byl protokol o průběhu inventarizace, jmenovací dekrety inventarizační komise a jednotlivé soupisy majetku a závazků.
Příloha č.1 usnesení č.392 ze dne 29.6.2011 - příloha
Stav majetku a závazků v inventarizaci souhlasí se stavem v účet
název položky
inventární stav
účetní
účetnictví.
stav Kč
rozdíl
Kč
018 021 022 028 031 112 241 243 261 31-38 32,33,37 901
902 903
DDNM Budova OHM DDHM Pozemky Zásoby Bank. účty ZŠ ,ŠJ,OČ Bankovní účet FKSP PokladnyZŠ ,ŠJ,FKSP Pohledávkv Závazky DDNM do 7000,-Kč DDlilvi do 3000,- Kč Ost. mai etek
221 438,50 60 309 645,66 7 303 770,19 6 376 545,92 7 169 128.00 286 936,67 3 183 531,56 320 537,18
221 438,50 60 309 645,66 7 303 770,19 6 376 545,92 7 169 128.00 284 420,67 3 183 531,56 320 537,18
10 493 641,00 11 613 728,40 185 590,10 1426 617,73 646 756,77
10 493 641 ,00 11 613 728,40 185 590,10 1 426 617,73 646 756,77
o
o
o o o o o 2 516
o o o o o o o o
Inventarizační
v době
rozdíl na účtu 112 - Zásoby ve výši 2 516,- Kč vznikl tím, že inventarizace byly v organizaci vratné obaly, které nejsou součástí
účetnictví.
V průběhu kontrolovaného období vyřazovala organizace majetek v celkové výši 45 476,- Kč a to se souhlasem zřizovatele. Z účetní evidence byl majetek vyřazen v prosinci roku 201 O.
Pokladna ZŠ Ke kontrole byla předložena pokladní kniha a pokladrú doklady příjmové a výdajové. Pokladní doklady mají souvislou číselnou řadu 1 - 204. Vnitřní kontrolní systém je v organizaci funkční, což vyplývá z předložených pokladních dokladů, které mají veškeré náležitosti a jsou opatřeny podpisy oprávněných osob. Počáteční a konečný zůstatek v pokladní knize je nulový, což odpovídá zůstatkům v účetnictví.
Pokladna ŠJ Ke kontrole byla předložena pokladní kniha vedená na počítači a pokladní doklady příjmové a výdajové. Pokladní doklady mají souvislé číselné řady příjmové 1 - 16 a výdajové 1 - 19. Pokladní doklady mají veškeré náležitosti
Příloha č.1 usnesení č.392 ze dne 29.6.2011 - příloha
účetrúho
dokladu a jsou opatřeny podpisy oprávněných osob k provádění vnitřní finanční kontroly. Ve sledovaném období nebyla pokladna vedena v měsících březnu, červnu a červenci, kdy v pokladně nebyl žádný pohyb.
Pokladna FKSP
Organizace předložila pokladní knihu a pokladní doklady příjmové a výdajové. Pokladní doklady mají souvislou číselnou řadu a jsou opatřeny podpisy oprávněných osob uvedených ve směrnici k vnitřní kontrole. Pokladnou FKSP je účtováno pouze čerpárú půjček zaměstnanců. Pokladna není vedena každý měsíc.
Faktury vystavené
V roce 201 O organizace vystavila celkem 69 dokladů, kterými byly fakturovány pronájmy a věcná režie školní jídelny. Faktury za pronájmy byly vystavovány na základě uzavřených smluv o nájmu školních nebytových prostor. Vystavené doklady obsahovaly všechny náležitosti a byly řádně zaúčtovány ve správné výši do výnosů organizace. Všechny faktury vystavené v průběhu roku 2010 byly v tomto období též uhrazeny, takže účet 311 Odběratelé měl k 31.12.201 O nulový konečný zůstatek. Faktury
přijaté
V průběhu kontrolovaného období bylo do knihy přijatých faktur zaevidováno ve škole 348 dokladů a ve školní jídelně 444 dokladů. Faktury byly označeny souvislou číselnou řadou a opatřeny účetním dokladem. K přijatým fakturám za nákup potravin pro školní jídelnu byl přiložen též dodací list a příjemka na sklad potravin. Byla provedena namátková kontrola zaúčtování do nákladů organizace. Nedostatky nebyly zjištěny. Ke každé vystavené, nebo přijaté faktuře byl přiložen účetní doklad, obsahující kromě jiného podpisové záznamy osob odpovědných podle zákona o finanční kontrole.
Pohledávky
V rámci kontroly pohledávek bylo zjištěno, že organizace měla z let 1998 1999 v účetnictví pohledávku ve výši 10 024,- Kč. Jednalo se o pohledávku z hospodářské činnosti za nájem nebytových prostor. Dne 25.10.2010 byla tato pohledávka odepsána j ak.o nedobytná rozhodnutítn škodní komise sestavené ze
Příloha č.1 usnesení č.392 ze dne 29.6.2011 - příloha
zaměstnanců
organizace. Zřizovatel nebyl o tomto postupu informován a nedal souhlas s odpisem pohledávky, čímž organizace porušila „Zásady vztahů orgánů městské části k příspěvkovým organizacím, které byly městskou částí Praha 3 zřízeny, nebo byly na městskou část převedeny zvláštním zákonem", vydané a schválené Radou městské části usnesením č.872 ze dne 16.12.2009. Zejména se jedná o Článek 11 body 1 a 14 Zásad.
Tvorba a
čerpání finančních fondů
Organizace vykazovala v roce 2010 následující zůstatky finančních fondů. Uvedené zůstatky se shodovaly s hodnotami vykázanými v rozvaze sestavené k 31.12.2010.
(v Kč) , Učet číslo
Název fin. fondu
Stav k 1.1.2010
911.
Fond odměn
192.610,--
178.110,--
912
FKSP
375.639,18
368.095,18
914
Fond rezervní
484.015,66
255.526,29
916
Fond investiční
712.920,96
1.385.315,99
Stav k 31.12.2010
Fond odměn Prostředky fondu odměn byly v průběhu roku 20 I O navýšeny z hospodářského výsledku roku 2009 o Kč 45.000,--. Z fondu byly vyplaceny odměny zaměstnancům organizace v celkové výši Kč 59.500,--. Fond kulturních a sociálních potřeb (FKSP} Tvorba a čerpání prostředků FKSP se řídily příslušnou intem.í směrnicí organizace a vyhláškou MF č. 114/2002 Sb., ve znění platných předpisů. Fond byl tvořen základním přídělem ve výši 2 % z ročního objemu mzdových prostředků. Výdaje tvořily příspěvky na stravování zaměstnanců, rekreaci, dary a ostatní výdaje (výdaje na očkování, nákup vitamínů, setkání s důchodci). Z fondu byly v minulých letech poskytnuty zaměstnancům půjčky, výše nesplaceného zůstatku půjček činila k 31.12.2010 Kč 46.500,--. Bylo prověřeno
Příloha č.1 usnesení č.392 ze dne 29.6.2011 - příloha
zaúčtování
poskytnutých půjček na účet 335 - Pohledávky za jeho úplnost. Nedostatky nebyly zjištěny.
zaměstnanci
a
Rezervní fond Přijmy rezervního fondu byly v roce 201 O tvořeny převodem hospodářského výsledku roku 2009 hlavní činnosti ve výši Kč 70.426,43, převodem hospodářského výsledku roku 2009 doplňkové činnosti ve výši Kč 279.661,50 a peněžními dary v celkové hodnotě Kč 15.000,--. Z prostředků rezervního fondu bylo v roce 2010 vyčerpáno na úhradu služeb celkem Kč 593.577,30. Ke kontrole byla předložena darovací smlouva uzavřená dne 25.6.2010, kterou pan MUDr. Igor Puzanov poskytl organizaci peněžní dar v hodnotě Kč 15.000,--. Investiční
fond Fond byl v průběhu roku 2010 tvořen odpisy dlouhodobého hmotného majetku ve výši Kč 672.395,03 a odpisy nemovitého majetku ve výši Kč 301.549,-. Z fondu byly odvedeny na účet zřizovatele odpisy v hodnotě Kč 301.549,--.
Doplňková činnost Doplňková činnost je povolena ve zřizovací listině organizace a je realizována na základě příslušné interní směrnice a v ní stanovených cenových kalkulací.
v roce 2010 pronaj ímala malou a velkou tělocvičnu, učebny, střešní prostor pro technická zařízení, prostor pro wnístění nápojového automatu a reklamních tabulí, prostor pro umístění trafostanice, školnický byt a zajišťovala pro žáky školy zájmové kroužky.
Základní škola
Pražačka
Účtování nákladů a výnosů doplňkové činnosti bylo vedeno odděleně od činnosti
hlavní, prostřednictvím analytických účtů . Náklady tvořily opravy, spotřeba energií a materiálu (kancelářské potřeby, čistící prostředky a materiál pro činnost kroužků) a služby (úklid a účetnictví). Výnosy tvořily tržby z pronájmu školních prostor a z organizování zájmových kroužků pro žáky. Hospodářským výsledkem doplňkové činnosti byl zisk.
Příloha č.1 usnesení č.392 ze dne 29.6.2011 - příloha
Proti tomuto protokolu je možno podat písemné a odůvodněné námitky do pěti dnů ode dne seznámení.
Kontrolu provedly a zprávu předložily : Eva Horáková Ing. Jana Bušková
d:-0/-'/ . .....C!.' ."c................
Zprávu přečetl a převzal : Mgr. Bohumil Samek
.ť:: ť.: .. #,i(. .....
/4$/ .... ~ !.. .. ..... ... .
