METODIKA zpracování účetnictví a finančního plánu - rozpočtu pro příspěvkové organizace

METODIKA

zpracování účetnictví a finančního plánu - rozpočtu pro příspěvkové organizace v programu GORDIC® UCR®

verze 1.10.10.02 PO platná od 1.1. 2005

Copyright © GORDIC spol. s r.o. 2005

1

Tato metodika je autorským dílem, k němuž vykonává majetková práva společnost GORDIC spol. s r.o. Žádná část tohoto textu nesmí být reprodukována ani jinak šířena bez předchozího písemného souhlasu firmy GORDIC spol. s r.o. Každá osoba odkazující se na tuto metodiku je povinna uvádět ji jako “Metodika GORDIC®- UCR®.”

2

Obsah 1. Úvod

1.1 Postup při opravách účetních záznamů 1.2 Účetní závěrka 1.3 Výstupy z programu

2.Rozbor datové věty programu UCR®

4 4 5 6

8

2.1 Hodnota ”H” - druh dokladu 8 2.1.1 Druhy dokladu v účetnictví 8 2.1.2 Druhy dokladu v rozpočtu 8 2.2 Slovo „DD“ - den uskutečnění účetního případu - den uskutečnění rozpočtového případu 9 2.3 Slovo „CCCCCC“ - číslo účetního (rozpočtového) dokladu 9 2.4 Slovo „SU“ - syntetický účet 10 2.5 Slovo „AU“ - analytický účet 10 2.6 Slovo „ODPA“ - oddíl, paragraf 10 2.7 Slovo „POL“ - položka 11 2.8 Slovo „ZJ“ - záznamová jednotka 11 2.9 Slovo „UZ“ - účelový znak 11 2.9.1 Základní pravidlo pro používání „UZ“ 12 2.9.2 Používání „UZ“ ve vztahu k účtovému rozvrhu 12 2.10 Slovo „ORJ“ - organizační jednotka (rozp. kompetent) 13 2.10.1 Příklady doporučených struktur ORJ 13 2.11 Slovo „ORG“ 13 2.11.1 Závazná struktura ORG pro organizační složky státu 13

3. Závazné a doporučené analytiky pro uživatele programu UCR® 14

3.1 Metodika příspěvkových organizacízřizovaných ÚSC nebo OSS 14 3.1.1 Použítí rozpočtu (plánu) nákladů a výnosů 14 3.2 Obecně k metodice 14 3.3 Konkrétní analytické účty pro příspěvkové organizace 15 3.3.1 Účtová třída 0 – Dlouhodobý majetek 15 3.3.2 Účtová třída 1 – Zásoby 17 3.3.3 Účtová třída 2 - Vztahy ke státnímu rozpočtu, k rozpočtu organizačních složek státu, k rozpočtu územ. samosp. celků a rozpočtové a ostatní finanční účty 18 3.3.4 Účtová třída 3 - Zúčtovací vztahy 19 3.3.5 Účtová třída 5 - Náklady ÚSC vynaložené na hosp. činnost a náklady příspěvkových organizací 23 3.3.6 Účtová třída 6 - Výnosy z hospodářské činnosti ÚSC a z činnosti příspěvkových organizací 25 3.3.7 Účtová třída 7,8 – Vnitroorganizační účetnictví 26 3.3.8 Účtová třída 9 - Fondy, hosp. výsledek, dlouhod. úvěry a půjčky, rezervy, záv. a podrozv. účty 26

8. Filozofie práce s účtovým rozvrhem programu UCR® GORDIC® 46 8.1 Konstrukce účtového rozvrhu a popis jeho struktury 8.2 Úrovně rozvrhu 8.3 Hodnota “BUPSRR” 8.4 Zabezpečení rozvrhu před neoprávněnými zásahy 8.5 Aktivace a deaktivace všech úrovní rozvrhu 8.6 Kontrolní funkce účtového rozvrhu 8.7 Archivace dat

46 46 47 47 47 47 48

9. Podpora účtování o dodavatelských fakturách

48

10. Textový formát věty 569gY2k

49

9.1 Podmínky ze strany KDF v.7.x

48

Příloha č.1 PŘÍKLADY ÚČTOVÁNÍ O DPH K METODICE UVEDENÉ V KAPITOLE 6 51 Příloha č.2 ZÁVAZNÉ ČLENĚNÍ PRO VÝKAZ PŘÍLOHA ÚČETNÍ ZÁVĚRKY PRO PŘÍSPĚVKOVÉ ORGANIZACE ZŘIZOVANÉ ÚZEMNÍMÍ SAMOSPRÁVNÝMI CELKY PLATNÉ OD 01. 01. 2005 57 Příloha č.3 ZÁVAZNÉ ČLENĚNÍ PRO VÝKAZ PŘÍLOHA ÚČETNÍ ZÁVĚRKY PRO PŘÍSPĚVKOVÉ ORGANIZACE ZŘIZOVANÉ ORGANIZAČNÍMI SLOŽKAMI STÁTU PLATNÉ OD 01. 01. 2005 59

4. Použití funkčního (odvětvového) a druhového třídění podle rozpočtové skladby v členění nákladů a výnosů hlavní činnosti a pro účet 916 u příspěvkových organizací 29

4.1 Funkční (odvětvové) členění účtů třídy 5, 6 a účtu 916 sledované v hodnotě „ODPA“ 29 4.2 Druhové členění nákladů a výnosů ve vztahu k syntetickým nákladovým účtům sledovaným ve slově „POL“ 29 4.3 Doporučené anal. členění účtu 916 v “POL“, „UZ“ a „ORG“ 34

5. Pomocné účetní a rozpočtové záznamy na účtech vnitropodnikového účetnictví 35

5.1 Účet pro získání údajů pro část VII. výkazu FIN 2-04U – Vybrané ukazatele státního rozpočtu 35 5.2 Účet pro získání údajů pro část X. výkazu FIN 2-04U – Stavy a obraty na bankovních účtech organizačních složek státu, státních právnických osob, které mají vztah ke státní pokladně, a státních fondů vedených v jiných bankách (mimo‚ČNB) 36

6. Metodika závazného členění základů daně z přidané hodnoty pro příspěvkové organizace 38 7. METODIKA využití slova „POL“ u majetkových účtů pro sledování pohybu majetku 44 7.1 Pohyby majetku („POL“) pro příspěvkové organizace

44

3

   1) Striktní závaznost analytik uvedených v této metodice je zejména ve vztahu • k výstupům závazných účetních a finančních výkazů - k výkazu ROZVAHA-bilance – viz výčet položek výkazu stanovený v příloze vyhlášky 505/2002 Sb. - k Výkazu zisku a ztráty – viz algoritmy pro členění na hlavní činnost a hospodářskou (zdaňovanou) činnost - k Příloze účetní závěrky – viz algoritmy podle typů účetních jednotek uvedené v přílohách této metodiky - k výkazu FIN – viz algoritmus nápočtu uvedený ve zvláštním souboru, který je součástí distribuce k programu UCR® • k automatizovanému zpracování účetní závěrky pomocí distribuovaného algoritmu programu UCR® • ke kontrolním chodům udržovaným centrálně 2) Vyšší územní samosprávné celky pro nižší územní samosprávné celky, případně zřizovatelé pro své příspěvkové organizace mohou vydat vlastní doplňující a rozšiřující metodiku. Ani takto vydaná metodika nemůže být v přímém rozporu s ustanovením uvedeným v bodu 1) 3) Pokud by z hlediska upřesnění metodiky bylo třeba upravovat algoritmy účetní závěrky, kontrolní chody nebo jiné výstupy, pak se z pohledu metodického jedná o úpravy “na zakázku” a nelze počítat s jejich celoplošným nasazením. Metodika je určena pro všechny účetní jednotky ze sféry dříve označované jako ROPO – rozpočtové a příspěvkové organizace. Z pohledu legislativy tuto sféru metodicky rozdělujeme na: • RO - rozpočtovou oblast Používá k posouzení dosažených výsledků příjmy a výdaje na bankovních účtech s použitím rozpočtové skladby (závazně stanovené vyhláškou MF ČR) • PO - příspěvkovou oblast Účetní jednotky používají k posuzování dosažených výsledků nákladové a výnosové účty (souhrnně označované jako výsledkové). Hovoříme-li o ROPO, pak tím máme tedy na mysli rozpočtovou a příspěvkovou oblast. V rozpočtové oblasti rozlišujeme: • rozpočty centrální úrovně tvořené dílčími rozpočty organizačních složek státu (zkratka OSS) • rozpočty územní úrovně tvořené dílčími rozpočty územních samosprávných celků (zkratka ÚSC) Tato metodická příručka nemůže postihnout všechny varianty analytického členění. Snažíme se pouze zabezpečit minimální nutný rozsah analytik, potřebných k udržení metodické kompatibility pro účetní uzávěrku, pro výkazy řady FIN a některé další speciální tiskové výstupy vytvářené firmou. V účetní praxi se vyskytuje tolik odlišných možností řešení a každá účetní jednotka si staví vlastní požadavky na vypovídací schopnost účetnictví, že nelze jednoznačně předepsat její chování. Část analytik uvedených v této příručce je označena jako “D”, tedy doporučená. Účetní jednotka se může a nemusí řídit doporučením firmy. Analytiky označená jako “Z” , tedy závazná, je závazná podle jednotlivých syntetických účtů z hlediska tří hlavních významů - závazné analytiky pro sjednocení automatizované závěrky účetního období - závazné analytiky pro sjednocení okruhů účtování a kontrolních okruhů - závazné analytiky z hlediska algoritmů celostátně závazných výstupů účetními výkazy a výkazy FIN Nejpřísnější kategorií stanovené analytiky jsou zejména bankovní účty s rozpočtovou skladbou a účty nákladů a výnosů. Dodržení analytik vyhlášených firmou je bez výjimky nutné a nelze je obcházet. Navazují totiž striktně na algoritmus jednotlivých výkazů odevzdávaných účetní jednotkou k celostátnímu zpracování.

           - Ustanovení § 35 – Opravy a ostatní ustanovení o účetních záznamech Z § 35 citujeme následující odstavce: (1)

Opravy v účetních záznamech nesmějí vést k neúplnosti, neprůkaznosti, nesprávnosti, nesrozumitelnosti nebo nepřehlednosti účetnictví.

(2)

Zjistí-li účetní jednotka, že některé účetní záznamy jejího účetnictví jsou neúplné, neprůkazné, nesprávné nebo nesrozumitelné, je povinna provést bez zbytečného odkladu jejich opravu způsobem podle odstavce 3.

(3)

Opravy se musí provádět tak, aby bylo možno určit osobu odpovědnou za provedení každé opravy, okamžik jejího provedení a zjistit jak obsah opravovaného účetního záznamu před opravou, tak jeho obsah po opravě.

….. konec citace ze zákona Z výše uvedeného ustanovení vyplývá jasně, že není možné po uložení účetního dokladu do deníku opravovat doklad, jak to bylo v dosavadní praxi běžné, přepisem hodnot v původním dokladu. Účetní doklad je účetním záznamem (viz § 6) a pokud má být dodrženo ustanovení odstavce 3., § 35 zákona, pak se doklad musí opravovat jen odúčtováním chybných zápisů a naúčtováním správných. Jedině tak je možné dostát požadavku zákona, aby byl vidět účetní doklad před opravou i jeho vzhled po opravě. Toho lze tedy docílit pouze znemožněním oprav přepisem stávajících hodnot !!!

4

V programu UCR® je umožněno nastavit parametry programu tak, že účetní software respektuje požadavky zákona a neumožňuje: - přečíslovávat již uložené účetní doklady (záznamy) - opravovat účetní doklady (záznamy) přepisem údajů, ale pouze odúčtováním a zaúčtováním V distribuci je možné tyto parametry nastavit tak, že bude zakázána změna čísla dokladů, ale opravy bude možné provádět dosavadním způsobem. Upozorňujeme tedy všechny zákazníky, že toto nastavení neodpovídá ustanovení zákona ve striktním pojetí a je třeba nechat si nastavení od dealera změnit. Po nastavení odpovídajícím ustanovením zákona je změna čísla dokladu zakázána a opravy je možno provádět „vizuálně původním způsobem“, přičemž na pozadí se automaticky vytvářejí zápisy odúčtování a zaúčtování. V běžných výstupech (prohlížení, hlavní knihy, knihy analytické evidence) se promítají pouze výsledky po opravě. V menu PROHLÍŽENÍ je možné vidět u konkrétního dokladu na stisk klávesy: „7“ – doklad původní „8“ – doklad původní s průběhem všech oprav „9“ – výsledný doklad po opravě Opravy je možné zabezpečit také tak, že nebude zasahováno do původního dokladu a budou prováděny ve speciálních řadách účetních dokladů. Zvláštní řada pak vede k naplnění ustanovení § 8, odstavce 5 ÚčZ o jednoznačném určení obsahu účetního záznamu. Při pořizování a opravách dokladu důrazně doporučujeme využívat textový popis dokladu i zápisu. Pokud popis nemáte aktivován, obrate se na svého dealera. Výše uvedené ustanovení je doporučeno používat i pro data rozpočtu. Návaznost účetních zápisů na účetní doklady (účetní případy) Upozorňujeme, že v praxi se vžil u některých účetních jednotek “NEVHODNÝ” postup. Při účtování do účetního deníku pod jedno číslo účetního dokladu v programu UCR® ukládají účetní zápisy (záznamy podle § 12), které spolu věcně nesouvisí a týkají se uskutečnění více účetních případů (viz § 6, odstavec 1). Uvedený postup vede k nepřehlednosti účetnictví (§ 8, odst.1) a dělá i potíže s případným zjiš zjišováním chyb a návazností opraveného dokladu na doklad původní (viz nové ustanovení § 35). Program UCR® je konstrukčně jednoznačně orientován na datum a číslo dokladu. Tato slova jsou klíčovým třídícím znakem při zjiš zjišování, jak byl zaúčtován jeden konkrétní účetní případ. Doporučujeme, aby naši uživatelé každému účetnímu případu přidělili samostatné číslo účetního dokladu. Rovněž doporučujeme rozdělit účtování do účetního deníku do více číselných řad. Použití funkcí přístupových hesel do programu Upozorňujeme, že v praxi se vyskytují případy, kdy účetní jednotka postupuje v rozporu s ustanovením § 33, odstavec 8. ÚčZ. Podle tohoto ustanovení je povinna zabezpečit ochranu účetních záznamů kromě jiného před neoprávněným přístupem, poškozením a ztrátou. Objevují se případy liknavého přístupu k přidělování přístupových práv do programů. Například je několika uživatelům přiděleno obecné heslo “9999”, a to znemožňuje identifikaci osoby a okamžiku záznamu či opravy dat v programu podle § 35. Program UCR® disponuje zabezpečením přístupu podle předem definovaného číselníku přihlašovacích hesel. Od 1. 1. 2002 je možné z důvodu zvýšení bezpečnosti toto heslo rozšířit i o uživatelské jméno. Toto vylepšení se zpřístupňuje jen na žádost zákazníka. Heslo i uživatelské jméno je nevhodné sdělovat mezi pracovníky navzájem, nebo by se mělo jednat o utajenou část přístupového hesla. V řídícím souboru UCR.PSW je pak doporučeno spojit tato hesla s identifikací osobního čísla pracovníka a se jménem pracovníka. V programu UCR® se ukládají do datových souborů účetnictví a rozpočtu ke každému pořizovanému (opravovanému) řádku identifikace osobního čísla, datumu a identifikace času uložení zápisu do souboru. Dále jsou identifikátory využity i při změnách v účtovém rozvrhu a jako identifikace osoby a času při spouštění různých tiskových výstupů. Pro revizi dat účetnictví a rozpočtu je možné kromě konfigurovatelných tisků v menu Prohlížení M,R,R+M a Opravy zpracovávat revizní sestavy ve tvaru účetního (rozpočtového) deníku. Sestavy se spouští v menu ÚČETNICTVÍ (ROZPOČET) – submenu TISK – DENÍKY. Pro účetnictví je to skupina formátů s identifikací UCRDU015: Účetní deníky úplné – revizní záznam, a pro rozpočet je to skupina formátů s identifikací UCRDR015: Rozpočtové deníky úplné – revizní záznam.

1.2 Účetní závěrka Příspěvkové organizace Příspěvkové organizace sestavují k 31. březnu, 30. červnu a 30. září “mezitimní” účetní závěrku (§ 19, odst.3). Účetní závěrka je nedílný celek a tvoří ji: a) rozvaha (bilance) b) výkaz zisku a ztráty c) příloha účetní závěrky Příspěvkové organizace sestavují k 31. prosinci “řádnou” účetní závěrku (§ 19, odst.1). Účetní závěrka je nedílný celek a tvoří ji: a) rozvaha (bilance) b) výkaz zisku a ztráty c) příloha účetní závěrky

5

    V softwaru UCR® je v nabídkách mnoho stovek variant různých výstupů účetnictví, rozpočtu a rozborů. Z celé rozsáhlé nabídky, kterou mají k dispozici všechny účetní jednotky namátkově vybíráme z našeho pohledu nejdůležitější výstupy. Opis výstupů nemusí odpovídat aktuální nabídce v programu.

Příspěvkové organizace Formáty pro kontrolu účetnictví Do této nabídky se vstupuje: 1) při spouštění kontrolních chodů přes menu ÚČETNICTVÍ – UZÁVĚRKA D (M) – Kontrolní chod – volba s identifikací UCRKU010: Kontrolní chody ÚSC 2) při spouštění tiskových výstupů přes menu ÚČETNICTVÍ – TISK – GENERÁTOR – Výkazy – volba UCRGU013: Kontrolní chody K1 - ÚSC UCRKU124. - KOMPLEXNÍ KONTROLA-příspěvková organizace UCRKU101. UCRKU109. UCRKU111. UCRKU112. UCRKU113. UCRKU114. UCRKU116. UCRKU117. UCRKU119.

- Kontrola okruhu rozvahy - Zůstatky okruhu podrozvahových účtů - Kontrola okruhu nákladů a výnosů (VHČ i HČ) - Kontrola uzávěrky roku - nápočet ze stavů - Kontrola okruhu dotací příspěvkových organizací - Kontrola okruhu dotací příspěvkových organizací - Kontrola okruhu pořízení dlouhodobého majetku PO - Výkazové a mezivýkazové vazby PO - Kontrola dat na provedenou účetní závěrku

Formáty pro zpracování a tisky účetní závěrky - PO ÚSC Do této nabídky se vstupuje přes menu ÚČETNICTVÍ – TISK – GENERÁTOR – Výkazy – volba UCRGU215: Účetní výkazy pro PO zřizované ÚSC *TEXTOVÉ tisky účetní závěrky a opisy účetních výkazů UCRGUA6D* - Tisk účetní závěrky UCRGUM6D* - . UCRGUA60* - Rozvaha UCRGUM60* - . UCRGUA61* - Výkaz zisku a ztráty UCRGUM61* - . UCRGUB68* - Příloha účet.závěrky UCRGUN68* - . UCRGU06X. Tisk samostatného úvodního listu závěrky *GRAFICKÉ tisky účetní závěrky a opisy účetních výkazů XCRGUA6D* - Tisk účetní závěrky XCRGUM6D* - . XCRGUA60* - Rozvaha XCRGUM60* - . XCRGUA61* - Výkaz zisku a ztráty XCRGUM61* - . XCRGUB68* - Příloha účet.závěrky XCRGUN68* - .

- v Kč - v tis. Kč - v Kč - v tis. Kč - v Kč - v tis. Kč - v Kč - v tis. Kč

- v Kč - v tis. Kč - v Kč - v tis. Kč - v Kč - v tis. Kč - v Kč - v tis. Kč

*VÝSTUPY účetních výkazů větami 45,46,47(OKEČ zadat vždy do tabulky) UCRGUV65* - 065 Rozvaha UCRGUV67* - 067 Výkaz zisku a ztráty UCRGUV68* - 068 Příloha účetní závěrky *VÝSTUPY účetních výkazů větami 45,46,47 za SOR (OKEČ z UCR.ORG) UCRGUY65* - 065 Rozvaha UCRGUY67* - 067 Výkaz zisku a ztráty UCRGUY68* - 068 Příloha účetní závěrky UCRGUY6X* - 065, 067 a 068 - jeden soubor

Formáty pro zpracování a tisky účetní závěrky - PO OSS Do této nabídky se vstupuje přes menu ÚČETNICTVÍ – TISK – GENERÁTOR – Výkazy – volba UCRGU205: Účetní výkazy pro PO zřizované OSS * TEXTOVÉ tisky účetní závěrky a opisy účetních výkazů

6

UCRGUA6C* - Tisk účetní závěrky

- v Kč

UCRGUM6C* - .

- v tis. Kč

UCRGUA60* - Rozvaha

- v Kč

UCRGUM60* - .

- v tis. Kč

UCRGUA61* - Výkaz zisku a ztráty

- v Kč

UCRGUM61* - .

- v tis. Kč

UCRGUA68* - Příloha účet.závěrky

- v Kč

UCRGUM68* - .

- v tis. Kč

UCRGU06X. - Tisk samostatného úvodního listu závěrky * GRAFICKÉ tisky účetní závěrky a opisy účetních výkazů XCRGUA6C* - Tisk účetní závěrky

- v Kč

XCRGUM6C* - .

- v tis. Kč

XCRGUA60* - Rozvaha

- v Kč

XCRGUM60* - .

- v tis. Kč

XCRGUA61* - Výkaz zisku a ztráty

- v Kč

XCRGUM61* - .

- v tis. Kč

XCRGUA68* - Příloha účet.závěrky

- v Kč

XCRGUM68* - .

- v tis. Kč

* VÝSTUPY účetních výkazů (OKEČ zadat vždy do tabulky) UCRGUU65* - 065 Rozvaha

PVT -výstup 45,46,47 -FD

UCRGUU67* - 067 Výkaz zisku a ztráty


UCRGUU68* - 068 Příloha účetní závěrky


UCRGUW65* - 065 Rozvaha

MF ČR -výstup 45,46,47 -FD

UCRGUW67* - 067 Výkaz zisku a ztráty


UCRGUW68* - 068 Příloha účetní závěrky


* VÝSTUPY účetních výkazů za SOR (OKEČ z UCR.ORG) UCRGUS65* - 065 Rozvaha

SOR -výstup 45,46,47 -FD

UCRGUS67* - 067 Výkaz zisku a ztráty


UCRGUS68* - 068 Příloha účetní závěrky


7

     Schéma konstrukce celé věty pro rozpočet i účetnictví: H h

DD dd

CCCCCC SU cccccc xxx

AU xx

ODPA xxxx

POL xxxx

ZJ xxx

UZ xxxxx

ORJ xxxx

ORG xxxxxxxxxx

MD

Dal

ODPA xxxx

POL xxxx

ZJ xxx

UZ xxxxx

ORJ xxxx

ORG xxxxxxxxxx

MD

Dal

ZJ xxx

UZ xxxxx

ORJ xxxx

ORG xxxxxxxxxx

MD

Dal

- varianta se čtyřmístnou analytikou H h

DD dd


AU xxxx

      H h

DD dd


AU xx

ODPA xxxx

POL xxxx

2.1.1 Druhy dokladu v účetnictví 0

běžné účetní zápisy - slouží k identifikaci běžných účetních zápisů do deníku

1

zápisy počátečních (rozvahových) stavů - zachycují stavy účtů pro zobrazení ve sloupcích výkazu ROZVAHA

4

závěrečné zápisy - slouží k identifikaci zápisů vznikajících automatizovaně nebo ručně na základě celostátně závazně předepsané metodiky tzv. „závěrečných zápisů“ na konci účetního období (roku)

5

uzavírací zápisy - slouží k identifikaci zápisů vznikajících automatizovaně nebo ručně na základě celostátně závazně předepsané metodiky tzv. „uzavírání účetních knih“ na konci účetního období (roku)

2.1.2 Druhy dokladu v rozpočtu 2

schválený rozpočet - slouží k identifikaci rozpočtu, vzniklého v procesu návrhu rozpočtu a schváleného zákonem k tomu určeným orgánem – pak je to tzv. „schválený rozpočet“

3

rozpočtové opatření (DRUH_ROP = 1) - slouží k identifikaci rozpočtové úpravy v kompetenci účetní jednotky nebo OSS (používá se u ÚSC i OSS) - u organizačních složek státu se jedná o opatření, kterými se nemění závazné ukazatele kapitoly celkem a není k nim třeba souhlasu MF ČR) - u územních samosprávných celků jsou to všechny úpravy již schváleného rozpočtu, které se provádí na základě schválení kompetentním orgánem účetní jednotky

6

blokace rozpočtu (platební kalendář) - slouží k identifikaci datového záznamu, který je nezávislý na hodnotách schváleného nebo upraveného rozpočtu a je orientační hodnotou, která umožňuje poznamenat, kolik z konkrétní klasifikace rozpočtové skladby je „blokováno“ z titulu smlouvy, došlé faktury resp. v případě platebního kalendáře

7

rozpočtové opatření (DRUH_ROP = 3) - slouží k identifikaci změn v rozpočtu (používá se pouze u OSS); rozpočtová opatření provedená na základě návrhu kapitoly schvalovaná MF ČR (jde o opatření, kterými se mění závazné ukazatele kapitoly celkem)

8

rozpočtové opatření (DRUH_ROP= 5) - slouží k identifikaci změn v rozpočtu (používá se pouze u OSS); rozpočtová opatření provedená na základě usnesení vlády o úpravě celkových objemů schváleného státního rozpočtu ČR (používá se pouze dle dispozic MF ČR)

9

požadavek na rozpočet (návrh) - speciální druh záznamu, který je určený k tvorbě a modelování návrhu rozpočtu až po jejich vyústění ve schválený rozpočet

U rozpočtů v oblasti organizačních složek státu je ve smyslu Vyhlášky č.16/2001 Sb. o způsobu, termínech a rozsahu údajů předkládaných pro hodnocení plnění státního rozpočtu, rozpočtů státních fondů a rozpočtu územních samosprávných celků v příloze 4 této vyhlášky stanovena povinnost rozlišovat rozpočtová opatření (úpravy rozpočtu) ve větě 45, 46 a 47 na hodnoty:

8

DRUH_ROP

H

popis opatření

1

3

rozpočtová opatření provedená v kompetenci organizace (případně ústředního orgánu státní správy)

3

7

rozpočtová opatření provedená na základě návrhu resortu a schválená MF

5

8

rozpočtová opatření provedená na základě usnesení vlády o úpravě celkového objemu státního rozpočtu republiky

Druh dokladu zvolí uživatel již se vstupem do příslušného submenu programu. Druhem dokladu 4 a 5 jsou v programu UCR odlišeny účetní zápisy týkající se účetní závěrky období a jako takové se chovají stejně jako běžné účetní zápisy. Jedině druh dokladu 5 je možné podle nastavené konfigurace bu  započítávat nebo nezapočítávat do aktuálního stavového souboru. Druh dokladu =6 je druh dokladu umožňující pracovníkům zabývajícím se rozpočtem zadávat si do datového souboru poznámku o tzv. ”blokaci” rozpočtu. To znamená poznamenávat si postupně jakou část rozpočtu mají již zablokovanou (rezervovanou). Důvodem k této blokaci může být uzavření smluv, nebo obdržené faktury (ještě neproplacené i proplacené), odeslané objednávky na zboží a služby atp. Tyto záznamy se nijak nepromítají do upraveného rozpočtu a slouží jako pomocné informace ke zjištění skutečného zbytku volného rozpočtu na dané rozpočtové klasifikaci – oddílu a položce.

             H h

DD dd

CCCCCC cccccc

SU xxx

AU xx

ODPA xxxx

POL xxxx

ZJ xxx

UZ xxxxx

ORJ xxxx

ORG xxxxxxxxxx

MD

Dal

Struktura: dd V hodnotě „DD“ se uvádí datum, pod kterým je účetní jednotka povinna ve smyslu zákona o účetnictví i směrné účtové osnovy a postupů účtování provést zaúčtování “účetního záznamu – dokladu” do deníku. V rozpočtu se jedná o den, který je určen k provedení pořízení schváleného rozpočtu, nebo jeho úprav (na základě rozpočtových opatření)  Tento datum nesmí být zaměňován s datem, kdy se o uskutečnění účetní operace (rozpočtové operace) vyhotovil účetní záznam do účetního (rozpočtového) deníku – tzv. “časové razítko”. Oba datumy se nemusí shodovat a tak je třeba si uvědomit jejich odlišný význam.

Běžně se tedy stává, že uskutečněním účetní operace je datum 9. 10. – například datum výpisu v případě proplacení faktury. Do účetního deníku je fyzický účetní záznam ukládán s aktuálním datem 15. 10. – den, kdy se o výpise účtuje. Dnem (okamžikem) uskutečnění účetního případu je tedy datum 9. 10. Tento datum je vkládán do slova DD a je viditelný i v účetním deníku. Deník je podle něj i chronologicky tříděn. Slouží k zjištění průkaznosti a srozumitelnosti účetnictví. Okamžikem uložení účetní operace do deníku je pak datum 15. 10. – tedy datum, kdy se o účetním případě účtovalo. Slouží ke zjištění kdy a kým byl účetní záznam do účetního (rozpočtového) deníku vložen.

         H

DD

CCCCCC

SU

AU

h

dd

cccccc

xxx

xx

Struktura:

ODPA xxxx

POL

ZJ

UZ

ORJ

ORG

xxxx

xxx

xxxxx

xxxx

xxxxxxxxxx

MD

Dal

cccccc

Hodnota “CCCCCC” reprezentuje šestimístný účetní (rozpočtový) doklad. Metodika tvorby číselných řad je ponechána zcela v kompetenci účetní jednotky. Doporučení pro vedení číselných řad • měsíční číselné řady doporučujeme pokud množství účtovaných dokladů by nebylo možno číslovat za celý rok v jedné číselné řadě uživatel čísluje doklady vždy od 1 v rámci každé dokladové řady a v rámci každého měsíce • roční číselné řady doporučujeme tam, kde účetnictví není rozsáhlé a umožní vést jednu řadu dokladů po celý rok uživatel čísluje doklady po celý rok v rámci jedné řady vzestupně (např. od 110001 do 119999). Obě metody číslování nelze vzájemně kombinovat u téže účetní jednotky. V rámci obou těchto možností je ještě možné vytvářet více řad dokladů. Každá řada může začínat bu  jedním nebo dvěma číselnými kombinacemi takto: - např. 1xxxxx , 2xxxxx nebo také 11xxxx, 12xxxx, ale také 111xxx, 112xxx atd. Doporučení pro číslování řad účetních a rozpočtových dokladů Pro každý druh dokladu je zakládána programem UCR samostatná řada. a) pro účetnictví se doporučuje členit řady účetních dokladů zejména podle: - bankovních účtů - došlých faktur - pohybů dlouhodobého majetku

9

- proúčtování předpisů mezd - předpisů pohledávek - pokladních operací - pohybů zásob (příjemky, výdejky) - podrozvahových účtů - opravných dokladů b) pro rozpočet doporučujeme v číselných řadách odlišit zejména: - opatření například podle odborů - podle odpovědných referentů atp. U rozpočtu doporučujeme sjednotit číselné řady v programu s číslováním fyzických dokumentů. Zvláštní číselné řady - automaticky generovány programem • Řada dokladů 980001 až 989999 je vyhrazena v druhu dokladu 4 pro závěrečné zápisy. • Řada dokladů 990001 až 999999 je vyhrazena v druhu dokladu 5 pro uzavírání účetních knih • Řada dokladů 990001 až 999999 je vyhrazena v druhu dokladu 1 pro otevírání účetních knih počáteční rozvahové stavy Textový popis dokladu V čísle dokladu je možné na stisk klávesy ”/” vyvolat okno k zaznamenání textového popisu k dokladu. Textování dokladu doporučujeme minimálně používat k odkazu na opravu jiného účetního dokladu (viz § 35 zákona 563/1991 Sb. o účetnictví) například takto: #OPRAVA_DOK100121_DAT15052004 - znamená, že se jedná o opravu dokladu č.100121 z 15. května 2004 Takové a jiné obdobné texty pak umožňují vyhledávat ve funkci PROHLÍŽENÍ podle klíčových slov všechny účetní doklady obsahující uvedený identifikátor. Textový popis řádku V pořizovači dokladů je možné ve slovech “SU” až “ORG” na stisk klávesy F5 vyvolat záznamové pole sloužící k textovému popisu právě pořizovaného řádku. Podle jednotlivých textů je možné pak vyhledávat příslušné napořizované řádky dokladu.

      H

DD

CCCCCC

SU

AU

ODPA

POL

ZJ

UZ

ORJ

h

dd

cccccc

xxx

xx

xxxx

xxxx

xxx

xxxxx

xxxx

ORG

MD

Dal

xxxxxxxxxx

xxx

Struktura:

Podle směrné účtové osnovy (příloha 4 k vyhlášče 505/2002 Sb.) vydávané pro daný typ účet. jednotky je tato hodnota základním povinným třídícím znakem podvojného účetnictví. Na stisk klávesy F5 je možné vyvolat popis v délce až 110 znaků k jednomu řádku účetního (rozpočtového) záznamu.

      H

DD

CCCCCC

SU

AU

ODPA

POL

ZJ

UZ

ORJ

h

dd

cccccc

xxx

xx

xxxx

xxxx

xxx

xxxxx

xxxx

xx

Struktura:

ORG

MD

Dal

xxxxxxxxxx

(ve čtyřmístné verzi ““xxxx”)

Slovo představuje I. analytickou úroveň syntetické evidence. Povinnost je stanovena českými účetními standardy pro daný typ účetní jednotky. Firma si vyhrazuje v této metodice pro některé účty stanovení závazných analytik. V ostatních případech je uživateli povolena jakákoliv hodnota. V případě závazné metodiky dané firmou je analytický účet stanoven bu  jako konkrétní hodnota, nebo jako tzv. ”masková” analytika např. 1x, 2x nebo jako x1, x8.

      H

DD

CCCCCC

SU

AU

ODPA

POL

ZJ

UZ

ORJ

h

dd

cccccc

xxx

xx

xxxx

xxxx

xxx

xxxxx

xxxx

Struktura:

ORG

MD

Dal

xxxxxxxxxx

xxxx

V tomto slově se identifikuje funkční třídění (paragraf) celostátně závazné rozpočtové skladby (vyhláška 323/2002 Sb.). V konfiguraci pro program UCR® může být toto slovo využito u jiných účtů i pro jiné účely.

10

     H

DD

CCCCCC

SU

AU

ODPA

POL

ZJ

UZ

ORJ

h

dd

cccccc

xxx

xx

xxxx

xxxx

xxx

xxxxx

xxxx

ORG

MD

Dal

xxxxxxxxxx

xxxx

Struktura:

V tomto slově se identifikuje druhové třídění podle rozpočtové skladby (vyhláška 323/2002 Sb.). V konfiguraci pro program UCR® může být toto slovo využito u jiných účtů i pro jiné účely.  V případě zvláštní konfigurace programu UCR® a doplňku účtového rozvrhu, je možné i v účtových třídách 5, 6 a u účtu 916 u příspěvkových organizací používat „ODPA“ a „POL“ členění v pseudo-rozpočtové skladbě.

      H

DD

CCCCCC

SU

AU

ODPA

POL

ZJ

UZ

ORJ

h

dd

cccccc

xxx

xx

xxxx

xxxx

xxx

xxxxx

xxxx

Struktura:

ORG

MD

Dal

xxxxxxxxxx

xxx

Záznamová jednotka je slovem, které nelze využívat jinak než: - u bankovních účtů s rozpočtovou skladbou k označení záznamu podle vyhlášky 323/2002 Sb. - u jiných syntetických účtů pro účely sledování DPH „na vstupu“ a „na výstupu“ podle zvláštní metodiky.

      H

DD

CCCCCC

SU

AU

ODPA

POL

ZJ

UZ

ORJ

h

dd

cccccc

xxx

xx

xxxx

xxxx

xxx

xxxxx

xxxx

Struktura:

ORG

MD

Dal

xxxxxxxxxx

xxxxx

A) Význam a použití UZ v hospodaření s rozpočtem a v hospodaření příspěvkových organizací Slovo “UZ” je hodnota určená u rozpočtových účtů k zatřídění účelu použití nebo inkasování rozpočtových prostředků. Sleduje se na ní čerpání zejména účelově poskytnutých dotací a transferů z vyšších rozpočtů směrem k nižším rozpočtům. V ostatních účtech může být použita k jiným členěním. Účelový znak určuje zdroj krytí nebo účel vynaložených prostředků. Účelové znaky jsou rozděleny do následujících řad a seřazeny podle priority použití (od nejvyšší k nejnižší). „UZ“ s nižší prioritou musí být vždy nahrazen „UZ“ s vyšší prioritou pokud je již tento znám. Tento princip musí být realizován, jak při účtování, tak i při rozpočtování a to opravou „UZ“ s nižší prioritou, nachází-li se tento v otevřeném období, nebo pomocí opravného dokladu, je-li v uzavřeném období. Účetní jednotky - rozpočtová forma hospodaření V případě příjmů, výdajů a financování je stanovena povinnost uvádět v případech, kdy to přichází do úvahy, účelový znak „UZ“: • stanovený OSS, ÚSC • stanovený zřizovatelem vůči jím zřizované příspěvkové organizaci • stanovený MF ČR Účetní jednotky - příspěvkové organizace - v případě financování dlouhodobého majetku může zřizovatel stanoví povinnost uvádět účelový znak „UZ” na „SU“ 031, 041, 042, 043, 051, 052 a 916; - v případě financování provozních akcí může zřizovatel stanovit povinnost uvádět “UZ” na účtech výnosů (třída 6) a nákladů (třída 5); Při stanovení účelových znaků hraje roli priorita účelu stanoveného vyšším rozpočtem nad prioritami rozpočtu nižšího. Při tomto náhledu rozlišujeme následující možnosti: • účelový znak stanovený MF ČR (nebo jiným resortem) v případě poskytnutí účelové dotace, transferu nebo půjčky územním rozpočtům obecně (včetně jimi zřizovaných organizačních složek a příspěvkových organizací) • účelový znak stanovený krajem v případě poskytnutí účelové dotace, transferu nebo půjčky směrem k nižším územním samosprávným celkům nebo zřizovaným příspěvkovým a podnikatelským subjektům • účelový znak stanovený obcemi v případě poskytnutí účelové dotace, transferu nebo půjčky jimi zřizovaným příspěvkovým nebo podnikatelským subjektům; dále také při rozpočtovém opatření zvyšujícím účelově určené výdaje u zřizované organizační složky

11

2.9.1 Základní pravidlo pro používání „UZ“ Základním pravidlem pro používání „UZ“ je, že první dvě místa zleva určují základní odlišení účelů stanovených státním rozpočtem (jednotlivými resorty) od účelů stanovovaných v rámci kompetence územních rozpočtů. Schematické znázornění: yyxxx

účelové znaky stanovené jednotlivými resorty • yy = číslo resortu (viz opatření k rozpočtové skladbě) • xxx = číslo účelu stanovené v rámci resortu

00xxx

• účelové znaky stanovené územními rozpočty (rozpočty OSS pro jimi zřizované OSS a PO) • xxx = číslo účelu stanovené jednotlivými stupni územních rozpočtů

2.9.2 Používání „UZ“ ve vztahu k účtovému rozvrhu •

•

hledisko peněžních příjmů a výdajů (používá se u účetních jednotek s rozpočtovou formou hospodaření, t.j. OSS, ÚSC a jejich vnitřních organizačních složek) - účelové znaky se zaznamenávají u účtů, které používají rozpočtovou skladbu a to jak u příjmových položek tak i u výdajových položek hledisko výdajů na pořízení nebo hledisko nákladů (používá se u příspěvkových organizací) - účelové znaky se zaznamenávají u účtů pořízení nebo záloh na dlouhodobý majetek (účtová skupina 04 a 05) - účelové znaky se zaznamenávají u účtů nákladových a výnosových (účtová třída 5 nebo 6) - účelové znaky se zaznamenávají u účtu 916

Doporučené členění účelových znaků

        

                                                        

        

   

     

                             



    

                                

B) Význam a použití UZ při použití metodiky účtování o DPH Pro odlišení jednotlivých období pro zpracování řádného daňového přiznání se u SU 343 AÚ 4X uvádí POVINNĚ ve slově UZ tzv. období DPH, kterého se ŘÁDNÉ daňové přiznání týká. Pro odlišení algoritmu pro zpracování jednotlivých období dodatečného daňového přiznání se u SU 343 AÚ 4X uvádí POVINNĚ ve slově UZ tzv. období DPH, kterého se DODATEČNÉ daňové přiznání týká.

12

        H

DD

CCCCCC

h

dd

cccccc

SU xxx

AU

ODPA

POL

ZP

UZ

ORJ

xx

xxxx

xxxx

xxx

xxxxx

xxxx

ORG

MD

Dal

xxxxxxxxxx

xxxx

Struktura:

Slovo “ORJ” je hodnota, kterou doporučujeme jako nástupce dřívějšího číslování a třídění podle kapitol rozpočtové skladby. V nově navrženém systému rozpočtové skladby a rovněž s přihlédnutím k odlišným požadavkům a představám každého uživatele je výhodné použít toto slovo jako nástupce kapitolního třídění. Hodnota může představovat odbor, referát, označení člena rady atp. - tedy osoby nebo vnitroorganizační jednotky odpovědné za svěřený rozpočet. Výhodou tohoto řešení se jeví možnost zatři zatřiovat libovolné paragrafy a položky do libovolných hodnot “ORJ”.

2.10.1 Příklady doporučených struktur ORJ pro příspěvkové organizace xxxx xxxx – vnitřní organizační složka PO xxxx – identifikace druhu činnosti „ORJ“ může pro jiné účty, než jsou účty hospodaření, představovat bu  stejné členění jako u rozpočtových účtů nebo výsledkových účtů nebo zabezpečovat další potřebná členění.

   H

DD

CCCCCC

h

dd

cccccc

Struktura:

SU xxx

AU

ODPA

POL

ZJ

UZ

ORJ

xx

xxxx

xxxx

xxx

xxxxx

xxxx

ORG

MD

Dal

xxxxxxxxxx

xxxxxxxxxx

Slovo “ORG” vyjadřuje v návaznosti na syntetické účty: - akci plánu pořízení dlouhodobého majetku; - akci neinvestičního charakteru; - externí subjekt (IČO, RČ, atp.); - párovací znak; atd.

2.11.1 Závazná struktura ORG pro příspěvkové organizace Pro příspěvkové organizace doporučujeme pro “ORG” tuto strukturu v případě účtování na SU 031, 041, 042, 043, 051 a 052 a účtu 916: 1) pro PO zřízené organizační složkou státu xxxxyyyyyy a) b)

xxxx

= 9999

yyyyyy

- kód ISPROFIN

xxxx

- číslo akce podle centrálního číselníku akcí, nejedná-li se centrální o akci, pak “0000”

yyyyyy

- další členění pro potřebu účetní jednotky, jinak “000000”

2) pro PO zřízené krajem xxxxyyyyyy xxxx

- číslo akce podle centrálního číselníku akcí, nejedná-li se o centrální akci pak “0000”

yyyyyy


xxxx

- číslo akce podle centrálního číselníku akcí, nejedná-li se o centrální akci pak “0000”

yyyyyy


3) pro PO zřízené obcí xxxxyyyyyy

13

          Metodika příspěvkových organizací zřizovaných ÚSC nebo OSS V metodice účtování příspěvkových organizací se odlišují celkem 4 varianty nastavení programu UCR® : a) účtování bez rozpočtové skladby na účtech 5xx,6xx a 916 • bez účtování o majetkových pohybech • s účtováním o majetkových pohybech b) účtování s rozpočtovou skladbou na účtech 5xx,6xx a 916 • bez účtování o majetkových pohybech • s účtováním o majetkových pohybech

3.1.1 Použití rozpočtu (plánu) nákladů a výnosů u příspěvkových organizací V distribuovaných sadách účtových rozvrhů pro všechny konfigurační typy PO je umožněno zadávat u všech nákladových a výnosových účtů (příp. účtu 916) rozpočet (plán). U příspěvkových organizací v oblasti OSS je pořizování rozpočtu nákladů a výnosů povinné. V ostatních PO může být použito na základě rozhodnutí účetní jednotky nebo jejího zřizovatele.

    • • • • •

•

Obecná metodika se řídí vyhláškou č.505/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb. o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou územními samosprávnými celky, příspěvkovými organizacemi, státními fondy a organizačními složkami státu. V návaznosti na § 36 zákona č. 563/1991 Sb. se za účelem docílení souladu při používání účetních metod účetními jednotkami vydávají České účetní standardy. Analytické účty označené jako “závěrečný zápis” nebo “počáteční stav” jsou používány při generování dat v automatizovaném zpracování roční uzávěrky (závěrečné zápisy, uzavření účetních knih a otevření účetních knih). Uživatel programu UCR® je nesmí používat k běžným účetním zápisům v průběhu účetního období. Pro účtovou třídu 5 a 6 (náklady a výnosy) jsou analytiky stanoveny s ohledem na generování výkazu zisku a ztráty a výkazu Příloha (pro členění výkazu podle jednotlivých řádků, na hlavní a vedlejší činnost u příspěvkových organizací a pro zdaňovanou činnost OSS a ÚSC). Rovněž v nákladech a výnosech nelze používat analytiky vyčleněné pro závěrečné zápisy pro běžné účetní případy. Zvláštní chování mají z hlediska výkazu ROZVAHA účty 336, 341, 342, 343, 345, 373, které mohou být ve výkazu ROZVAHA obsaženy na straně AKTIV i PASIV (jako tzv. “plovoucí účty”). Algoritmus tvorby výkazu zjistí u těchto účtů jejich stav k rozvahovému období (rozdíl stran „MD“ a “DAL“ za syntetický účet úhrnem). Je-li aktuální obrat strany „MD“ za celý syntetický účet větší než aktuální obrat strany „DAL“, je hodnota umístěna do AKTIV. V opačném případě je umístěna v absolutní hodnotě do PASIV. Označení “rozpočtový reprezentant” je vyhlášená analytika, která umožňuje uživatelům sjednotit pořizování rozpočtu (návrhu, schváleného rozpočtu i úprav rozpočtu) na jediného “zástupce” všech analytik rozpočtových účtů. Konfigurací programu i speciálními formáty je zabezpečeno přiřazení hodnot rozpočtu ke stejným hodnotám účetnictví, i když je účetnictví pořizováno na více odlišných analytikách.

Analytiky s názvem “rozpočtový reprezentant” nesmí být používány k pořizování účetnictví. Slouží výhradně pro potřeby rozpočtu. • V účetnictví příspěvkových organizací je možno vést na nákladových a výnosových účtech a na účtu 916 členění podle pseudo rozpočtové skladby a pseudopoložek. Tato možnost je fakultativní a záleží na odvětví a na požadavku zřizovatele. LEGENDA k přehledu účtů “1x”

14

“masková analytika” - takto označená analytika znamená, že uživateli doporučujeme nebo závazně nařizujeme určitý interval v analytickém členění

“xx”

“masková analytika” - takto označená analytika znamená, že ponecháváme na uživateli rozhodování o číslování analytik

“..”

takto dvěma tečkami označená analytika vyjadřuje, že uživatel může zvolit u daného účtu jen analytiku, která je stanovena jako závazná firemní metodikou

“Z”

takto jsou označeny účty, případně jejich analytiky (maskové analytiky), které jsou závazně stanoveny a uživatel nesmí žádné jiné použít

“D”

takto jsou označeny analytiky, které jsou uživateli doporučovány a nedodržení jejich členění nemá vliv na správnost výsledků zpracování výkazů a dodávaných doplňkových formátů

       3.3.1 Účtová třída 0 – Dlouhodobý majetek Slovo “ZJ” je v případě, že organizace je plátcem DPH, používáno k záznamu podle zvláštní závazné metodiky. Příspěvkové organizace pro účty účtových skupin 01x, 02x, 03x mohou ve slově “POL” používat číselník pohybů dlouhodobého majetku. Číselník s komentářem je uveden ve zvláštní kapitole této metodiky. Ve slově “ORJ” mohou uživatelé zadávat inventární úseky podle správců majetku, případně referát (odbor, zařízení). Ve slově “ORG” je rezerva pro další potřebné třídění.

Účtová skupina 01 – Dlouhodobý nehmotný majetek 012 D

Nehmotné výsledky výzkumu a vývoje 90 xx

013 D

analytické třídění podle potřeb účetní jednotky Software

90

technické zhodnocení v cizím majetku

xx

analytické třídění podle potřeb účetní jednotky

014 D

technické zhodnocení v cizím majetku

Ocenitelná práva 90 xx

018

technické zhodnocení v cizím majetku analytické třídění podle potřeb účetní jednotky Drobný dlouhodobý nehmotný majetek

xx 019

analytické třídění podle potřeb účetní jednotky Ostatní dlouhodobý nehmotný majetek

xx


Účtová skupina 02 – Dlouhodobý hmotný majetek odpisovaný 021 D

Stavby 90 xx

022 D

technické zhodnocení v cizím majetku analytické třídění podle potřeb účetní jednotky Samostatné movité věci a soubory movitých věcí

90 xx

025

technické zhodnocení v cizím majetku analytické třídění podle potřeb účetní jednotky Pěstitelské celky trvalých porostů

xx 026

analytické třídění podle potřeb účetní jednotky Základní stádo a tažná zvířata

xx 028

analytické třídění podle potřeb účetní jednotky Drobný dlouhodobý hmotný majetek

xx 029

analytické třídění podle potřeb účetní jednotky Ostatní dlouhodobý hmotný majetek

xx


Účtová skupina 03 – Dlouhodobý hmotný majetek neodpisovaný 031

Pozemky xx

032

analytické třídění podle potřeb účetní jednotky Umělecká díla a předměty

xx


Účtová skupina 04 – Nedokončený a pořizovaný dlouhodobý majetek 041

Nedokončený dlouhodobý nehmotný majetek xx


D

02

Pořízení – nehmotného výsledku výzkumu a vývoje

D

03

Pořízení - software

D

04

Pořízení - ocenitelných práv

D

08

Pořízení - drobného dlouhodobého nehmotného majetku

D

09

Pořízení - ostatního dlouhodobého nehmotného majetku

15

042

Nedokončený dlouhodobý hmotný majetek xx


D

01

Pořízení – staveb

D

02

Pořízení – samostatných movitých věcí a souborů movitých věcí

D

05

Pořízení – pěstitelských celků trvalých porostů

D

06

Pořízení – základního stáda a tažných zvířat

D

08

Pořízení – drobného dlouhodobého hmotného majetku

D

09

Pořízení – ostatního dlouhodobého hmotného majetku

D

31

Pořízení – pozemku

D

32

Pořízení – uměleckého díla a předmětu

043

Pořizovaný dlouhodobý finanční majetek

* Příspěvková organizace může nabývat ostatní dlouhodobý finanční majetek jen pokud to není v rozporu s ustanovením zákona č. 250/2000 Sb., 218/2000 Sb. nebo má-li k tomu souhlas zřizovatele.

xx


D

01

Pořízení – majetkových účastí v osobách s rozhodujícím vlivem

D

02

Pořízení – majetkových účastí v osobách s podstatným vlivem

D

03

Pořízení – dlužných cenných papírů držených do splatnosti

D

09

Pořízení – ostatního dlouhodobého finančního majetku

Účtová skupina 05 - Poskytnuté zálohy na dlouhodobý nehmotný a hmotný majetek 051

Poskytnuté zálohy na dlouhodobý nehmotný majetek xx


D

02

Záloha – na nehmotné výsledky výzkumu a vývoje

D

03

Záloha – na software

D

04

Záloha – na ocenitelná práva

D

08

Záloha – na drobný dlouhodobý nehmotný majetek

D

09

Záloha – na ostatní dlouhodobý nehmotný majetek

052

Poskytnuté zálohy na dlouhodobý hmotný majetek xx


D

01

Záloha – na stavby

D

02

Záloha – na samost.mov.věci a soubory mov.věcí

D

05

Záloha – na pěstitelské celky trvalých porostů

D

06

Záloha – na základní stádo a tažná zvířata

D

08

Záloha – na drobný dlouhodobý hmotný majetek

D

09

Záloha – na ostatní dlouhodobý hmotný majetek

D

31

Záloha – na pozemky

D

32

Záloha – na umělecká díla a předměty

 Pokud organizace zabezpečuje výdaje na akce pořízení dlouhodobého majetku, pak v účtových skupinách 04 a 05 použije ve slově UZ číselník účelových znaků. V dalších analytikách ORJ a ORG doporučujeme vést číselník organizačních

Účtová skupina 06 – Dlouhodobý finanční majetek * příspěvková organizace může nabývat ostatní dlouhodobý finanční majetek jen pokud to není v rozporu s ustanovením zákona č. 218/2000 Sb. nebo zákona č. 250/2000 Sb. nebo je-li jí dán souhlas zřizovatele 061 Z

Majetkové účasti v osobách s rozhodujícím vlivem xx


x8

v zahraničí

062 Z

16

Majetkové účasti v osobách s podstatným vlivem xx


x8

v zahraničí

063 Z

Dlužné cenné papíry držené do splatnosti xx


x8

ze zahraničí

066

Půjčky osobám ve skupině xx

067

Ostatní dlouhodobé půjčky xx

069 Z

analytické třídění podle potřeb účetní jednotky analytické třídění podle potřeb účetní jednotky *Ostatní dlouhodobý finanční majetek

xx


x8

v zahraničí

Účtová skupina 07 - Oprávky k dlouhodobému nehmotnému majetku 072

Oprávky k nehmotným výsledkům výzkumu a vývoje xx

073

analytické třídění podle potřeb účetní jednotky Oprávky k softwaru

xx 074

analytické třídění podle potřeb účetní jednotky Oprávky k ocenitelným právům

xx 078

analytické třídění podle potřeb účetní jednotky Oprávky k drobnému dlouhodobému nehmotnému majetku

xx 079

analytické třídění podle potřeb účetní jednotky Oprávky k ostatnímu dlouhodobému nehmotnému majetku

xx


Účtová skupina 08 - Oprávky k dlouhodobému hmotnému majetku 081

Oprávky ke stavbám xx

082 xx 085

analytické třídění podle potřeb účetní jednotky Oprávky k pěstitelským celkům trvalých porostů

xx 086

analytické třídění podle potřeb účetní jednotky Oprávky k základnímu stádu a tažným zvířatům

xx 088

analytické třídění podle potřeb účetní jednotky Oprávky k drobnému dlouhodobému hmotnému majetku

xx 089

analytické třídění podle potřeb účetní jednotky Oprávky k ostatnímu dlouhodobému hmotnému majetku

xx

3.3.2

analytické třídění podle potřeb účetní jednotky Oprávky k samostatným movitým věcem a souborům movitých věcí


Účtová třída 1 – Zásoby

Slovo “ZJ” je v případě, že organizace je plátcem DPH, používáno k záznamu podle zvláštní závazné metodiky. V účtové třídě 1 je možnost používat ve slově “UZ” další členění. Ve slově “ORJ” mohou uživatelé zadávat tzv. “inventární úsek majetku”, případně referát (odbor, organizační složku). Ve slově “ORG” je další rezerva pro další potřebné třídění.

Účtová skupina 11 – Materiál 111

Pořízení materiálu xx

112

analytické třídění podle potřeb účetní jednotky Materiál na skladě

xx 119

analytické třídění podle potřeb účetní jednotky Materiál na cestě

xx


Účtová skupina 12 - Zásoby vlastní výroby 121

Nedokončená výroba xx

122

analytické třídění podle potřeb účetní jednotky Polotovary vlastní výroby

xx


17

123

Výrobky xx

124

analytické třídění podle potřeb účetní jednotky Zvířata

xx


Účtová skupina 13 – Zboží 131

Pořízení zboží xx

132

analytické třídění podle potřeb účetní jednotky Zboží na skladě

xx 139

analytické třídění podle potřeb účetní jednotky Zboží na cestě

xx


3.3.3 Účtová třída 2 - Vztahy ke státnímu rozpočtu, k rozpočtu organizačních složek státu, k rozpočtu územních samosprávných celků a rozpočtové a ostatní finanční účty Účtová skupina 24 - Ostatní bankovní účty 241 D

Běžný účet xx


x8

v cizí měně

243 Z

Běžný účet fondu kulturních a sociálních potřeb 1x

245

fond kulturních a sociálních potřeb Ostatní běžné účty

..

dále jen firmou stanovené skupiny analytik

D

1x

jen PO - fond rezervní - k účtu 914 (pokud není veden na běžn.účtu PO)

D

2x

jen PO - fond odměn - k účtu 911 (pokud není veden na běžn. účtu PO)

D

3x

jen PO - fond reprodukce majetku - k účtu 916 (pokud není veden na běžném účtu PO)

D

4x

běžný účet cizích prostředků

D

5x

běžný účet neinvestičních sdružených prostředků

D

6x

běžný účet investičních sdružených prostředků

D

7x

běžný účet kolaudačních pozastávek

D

8x

ostatní běžné účty

D

x8

v cizí měně

Účtová skupina 25 - Krátkodobý finanční majetek  PO mohou používat účtovou skupinu 25 jen pokud to není v rozporu s ustanovením zákona č.218/2000 Sb. a zákona č.250/2000 Sb. Příspěvkové organizace musí respektovat souhlas zřizovatele. 251 Z

Majetkové cenné papíry k obchodování xx


x8

v zahraničí

253

Dlužné cenné papíry k obchodování xx


xx


x8

v zahraničí

256 Z

18

Ostatní cenné papíry

259

Pořízení krátkodobého finančního majetku xx


Účtová skupina 26 – Peníze 261

Pokladna

D

0x

pokladní hotovosti

D

2x

valutové pokladny podle jednotlivých měn

xx


262

Peníze na cestě

D

0x

k pokladně Kč

D

2x

k valutovým pokladnám

xx

analytické třídění podle potřeb účetní jednotky¨

263

Ceniny xx


Účtová skupina 28 - Krátkodobé bankovní úvěry a půjčky a ostatní krátkodobé závazky  PO mohou používat účty účtové skupiny 28 jen se souhlasem zřizovatele 281 Z

Krátkodobé bankovní úvěry xx


x8

zahraniční

282 Z

Eskontované krátkodobé dluhopisy (směnky) xx


x8

ze zahraničí

283 Z

Vydané krátkodobé dluhopisy xx


x8

ze zahraničí

xx


x8

zahraniční

289 Z

3.3.4

Ostatní krátkodobé závazky (finanční výpomoci)

Účtová třída 3 - Zúčtovací vztahy

Účtová skupina 31 – Pohledávky 311

Odběratelé xx

312 Z

analytické třídění podle potřeb účetní jednotky Směnky k inkasu

xx


x8

ze zahraničí

313

Pohledávky za eskontované cenné papíry xx

314

analytické třídění podle potřeb účetní jednotky Poskytnuté provozní zálohy

D

0x

zálohy na zásoby – vedlejší činnost příspěvkových organizací

D

3x

zálohy na zásoby – hlavní činnost příspěvkových organizací

19

316

Ostatní pohledávky xx


Účtová skupina 32 – Závazky 321

Dodavatelé

D

01

tuzemští dodavatelé

D

02

zahraniční dodavatelé

D

1x

dodavatelé dlouhodobého majetku

xx


322 Z

Směnky k úhradě xx


x8

zahraniční

324

Přijaté zálohy xx

325

analytické třídění podle potřeb účetní jednotky Ostatní závazky

xx


Účtová skupina 33 - Zúčtování se zaměstnanci a institucemi 331

Zaměstnanci xx

333

Ostatní závazky vůči zaměstnancům xx

335 Z


analytické třídění podle potřeb účetní jednotky Pohledávky za zaměstnanci

1x

půjčky z FKSP

xx


336

Zúčtování s institucemi sociálního zabezpečení a zdravotního pojištění

Z

1x, 3x

splatné závazky veřejného zdravotního pojištění

D

10

zúčtování s org. zdravot.pojištění – z platu

D

11

zúčtování s org. zdravot.pojištění – z nákladů

Z

2x,4x

splatné závazky pojistného na soc. zabezpečení a přísp. na stát. pol. zaměst.

D

20

zúčtování s org. soc. zabezp. – z platu

D

21

zúčtování s org. soc. zabezp. – z nákladů

D

22

zúčtování s org. soc. zabezp. – nárok na dávky

xx


Účtová skupina 34 - Zúčtování daní, dotací a ostatní zúčtování 341 Z

Daň z příjmů 1x,3x,4x xx

342 Z

Ostatní přímé daně 1x,2x,3x,4x evidované daňové nedoplatky u místně příslušných fin. orgánů xx

20

evidované daňové nedoplatky u místně příslušných fin. orgánů analytické třídění podle potřeb účetní jednotky


343 Z 345 Z

Daň z přidané hodnoty 1x,2x,3x,4x evidované daňové nedoplatky u místně příslušných fin. orgánů xx přísně stanovené analytické třídění – viz “Metodika účtování o DPH” Ostatní daně a poplatky 1x,2x,3x,4x evidované daňové nedoplatky u místně příslušných fin. orgánů xx analytické třídění podle potřeb účetní jednotky

Analytické členění účtu 346 346 Z Z Z Z Z Z

30-49 z toho: 47 48 49 51-69 51-55

Z Z

z toho: 56 57

Z

58

Z

59

Z

70-77

Z Z Z

78 79 99

Nároky na dotace a ostatní zúčtování se státním rozpočtem Dotace přijaté na provoz ze státního rozpočtu - dotace na provoz ze SR určené na informatiku - dotace na provoz ze SR určené na vzdělávání pracovníků - dotace na provoz ze SR určené na vědu a výzkum Dotace přijaté ze SR na dlouhodobý majetek z toho: Individuální dotace na dlouhodobý majetek ze SR (předčíslí účtu 908) u rozšířených předčíslí bude vždy na třetím a druhém místě zprava 90 - systémové dotace na dlouhodobý majetek ze SR (předčíslí účtů 916) - systémové dotace na dlouhodobý majetek ze SR určené na informatiku - systémové dotace na dlouhodobý majetek ze SR určené na vzděl. pracovníků - systémové dotace na dlouhodobý majetek ze SR určené na vědu a výzkum - dotace přijaté z rozpočtu stát. fondů na dlouhodobý majetek u rozšířených předčíslí bude vždy na třetím a druhém místě zprava 91 Dotace na dlouhodobý majetek přijaté ze zahraničí Dotace na provoz přijaté ze zahraničí Závěrečný zápis, případně počáteční stav

Platí pro VŠECHNY příspěvkové organizace ! ! ! Analytické členění účtu 346 a 348 je definováno z důvodu nutnosti zajistit plnění výkazu „Příloha účetní závěrky“ organizačních složek státu, územních samosprávných celků a příspěvkových organizací“. Jedná se o sledování financování tzv. programového financování ze státního rozpočtu. Údaje o přijatých dotacích budou získávány ze strany D účtů 346 a 348 podle dále stanoveného „AU“.

347

Vypořádání přeplatků dotací a ostatních závazků se státním rozpočtem xx

348

analytické třídění podle potřeb účetní jednotky Nároky na dotace a ostatní zúčtování s rozpočtem ÚSC

Z

1x

nárok na provozní dotace od zřizovatele

Z

2x

nárok na dotace na dlouhodobý majetek z rozpočtu zřizovatele

Z

3x

nárok na provozní dotaci z rozpočtu krajského úřadu

Z

4x

nárok na dotaci na dlouhodobý majetek z rozpočtu krajského úřadu

Z

99

Závěrečný zápis

  Text

MD

D

„SU“

„AU“

„SU“

„AU“

Přijatá dotace od zřizovatele na provoz

241

1X

348

1X

Přijatá dotace od zřizovatele na investice

241

1X

348

2X

Dotace ze SR – na provoz

241

1X

346

3X

Dotace ze SR neinvestiční na informatiku

241

1X

346

47

Dotace ze SR individuální akce

241

1X

346

51

Dotace ze SR na investice ostatní

241

1X

346

6X

Dotace ze SR na investice syst. na vzdělávání 241

1X

346

58

Dotace ze zahraničí

1X

346

7X

241

21

Při použití dotace lze používat na straně MD shodné analytické členění. Účtování o přijatých dotacích O přijatých dotacích od zřizovatele nebo ze státního rozpočtu musí být účtováno vždy prostřednictvím účtů 348 a 346. Konktrétní účtování stanoví podle charakteru dotace zřizovatel. Je-li dotace poskytována formou čerpání limitních účtů, jde vždy o dotaci ze státního rozpočtu nebo ze státních fondů. 349 D D D

0x 30 8x

Vypořádání přeplatků dotací a ostatních závazků s rozpočtem ÚSC vyúčtování přechodu z oblasti RO na PO Vypořádání výnosů z prodeje majetku zřizovatele nedočerpané dotace

 Na účtech účtové skupiny 34 vypořádávají příspěvkové organizace závazky se státním rozpočtem a rozpočtem ÚSC.

Účtová skupina 35 - Pohledávky za účastníky sdružení 358 xx

Pohledávky za účastníky sdružení analytické třídění podle potřeb účetní jednotky

Účtová skupina 36 - Závazky k účastníkům sdružení a závazky z upsaných nesplacených cenných papírů a podílů 367 xx 368 xx

Závazky z upsaných nesplacených cenných papírů a podílů analytické třídění podle potřeb účetní jednotky Závazky k účastníkům sdružení analytické třídění podle potřeb účetní jednotky

Účtová skupina 37 - Jiné pohledávky a závazky 373 xx

Pohledávky a závazky z pevných termínových operací a opcí analytické třídění podle potřeb účetní jednotky

xx

Pohledávky z vydaných dluhopisů analytické třídění podle potřeb účetní jednotky

xx

Jiné pohledávky analytické třídění podle potřeb účetní jednotky

97 xx

Jiné závazky Závazky ke kulturnímu fondu obyvatel analytické třídění podle potřeb účetní jednotky

375 378 379 D

Účtová skupina 38 - Přechodné účty aktiv a pasiv 381 xx 383 xx 384 xx 385 xx 386 Z

1x xx

387 Z

1x xx

388 xx 389

22

xx

Náklady příštích období analytické třídění podle potřeb účetní jednotky Výdaje příštích období analytické třídění podle potřeb účetní jednotky Výnosy příštích období analytické třídění podle potřeb účetní jednotky Příjmy příštích období analytické třídění podle potřeb účetní jednotky Kurzové rozdíly aktivní k úvěrům v cizí měně analytické třídění podle potřeb účetní jednotky Kurzové rozdíly pasivní k úvěrům v cizí měně analytické třídění podle potřeb účetní jednotky Dohadné účty aktivní analytické třídění podle potřeb účetní jednotky Dohadné účty pasivní analytické třídění podle potřeb účetní jednotky

Účtová skupina 39 - Opravné položky k zúčtovacím vztahům, vnitřní zúčtování a vyrovnávací účty 391 Z Z 395

Opravná položka k pohledávkám 00-49 opravná položka k pohledávkám (účtům 311 až 316) 50-99 opravná položka k pohledávkám (účtu 378) Vnitřní zúčtování xx analytické třídění podle potřeb účetní jednotky Spojovací účet při sdružení xx analytické třídění podle potřeb účetní jednotky

396

3.3.5 Účtová třída 5 - Náklady ÚSC vynaložené na hospodářskou činnost a náklady příspěvkových organizací Analytiky pro účtování hlavní činnosti příspěvkových organizací 5xx

Náklady…….

Z

30-76

Náklady financované z vlastních výnosů a z dotace zřizovatele

Z Z

77 79

Náklady na výzkum a vývoj financované z rozpočtu ÚSC Náklady financované z dotací ze zahraničí

Z

80-86,89 a 91-98 z toho: 89

Z Z

91-93

Z

Náklady financované z dotací na provoz ze státního rozpočtu Náklady na výzkum a vývoj financ. od poskytovatelů jiných než od zřizovatele Neinv.náklady související s fin.programu evid. v ISPROFIN od zřizovatele

94-98

Náklady na provoz financované od zřizovatele

Z Z Z

96 97 98

na výzkum a vývoj na vzdělávání pracovníků na informatiku

Z

87a88

Náklady financované z dotací z rozpočtu státních fondů

Z

90

Náklady na výzkum a vývoj financované od příjemců účelové podpory

Z

99

závěrečný zápis

z toho:

 • Analytické členění účtové třídě 5 je upřesněno z důvodu zavedení podrobnějších analytik u účtu 691. • U analytik 30 až 98 je povinnost uvádět UZ přidělené zřizovatelem, v případě použití dotace ze státního rozpočtu UZ přidělený příslušným resortem! Na požadavek zřizovatele (nebo účetní jednotky) umožňuje program UCR® členit náklady v účtové třídě 5 u analytik pro hlavní činnost podle funkčního a druhového třídění rozpočtové skladby. Toto se týká zejména PO v odvětví školství a sociálního zabezpečení a vyžaduje vyžádání speciální konfigurace programu UCR® a doplňku účtového rozvrhu. Konkrétní metodika a příklady účtování jsou uvedeny ve zvláštní kapitole této metodiky.

ANALYTIKY pro účtování doplňkové (vedlejší hospodářské) činnosti příspěvkových organizací 5xx

Náklady.....

Z

00 až 27

další analytické členění

Z

28

nedaňové náklady

Z

29


Účtová skupina 50 - Spotřebované nákupy 501

Spotřeba materiálu

502

Spotřeba energie

503

Spotřeba ostatních neskladovatelných dodávek

504

Prodané zboží

23

Účtová skupina 51 - Služby 511

Opravy a udržování

512

Cestovné

513

Náklady na reprezentaci

518

Ostatní služby

Účtová skupina 52 - Osobní náklady 521

Mzdové náklady

524

Zákonné sociální pojištění

525

Ostatní sociální pojištění

527

Zákonné sociální náklady

528

Ostatní sociální náklady

Účtová skupina 53 - Daně a poplatky 531

Daň silniční

532

Daň z nemovitostí

538

Ostatní daně a poplatky

Účtová skupina 54 - Ostatní náklady 541

Smluvní pokuty a úroky z prodlení

542

Ostatní pokuty a penále

543

Odpis pohledávky

544

Úroky

545

Kurzové ztráty

546

Dary

548

Manka a škody

549

Jiné ostatní náklady

Účtová skupina 55 - Odpisy, prodaný majetek, rezervy a opravné položky 551

Odpisy DNM a DHM

552

ZC prodaného DNM a DHM

553

Prodané cenné papíry a podíly

554

Prodaný materiál

556

Tvorba zákonných rezerv

559

Tvorba zákonných opravných položek

Účtová skupina 59 - Daň z příjmů

24

591

Daň z příjmů

595

Dodatečné odvody daně z příjmů

3.3.6 Účtová třída 6 - Výnosy z hospodářské činnosti ÚSC a z činnosti příspěvkových organizací ANALYTIKY pro účtování hlavní činnosti příspěvkových organizací 6xx

Výnosy…….

Z

30-76

Výnosy z vlastní činnosti

Z Z

77 79

Přijaté prostředky na výzkum a vývoj z rozpočtu ÚSC Výnosy související s dotací ze zahraničí

80-86,89 91-98

Výnosy související s dotací přijatou na provoz ze státního rozpočtu

Z

a z toho

Z Z

89 91-93

Z

Příjaté prostředky na výzkum a vývoj od poskytovatelů jiných než od zřizovatele Přijaté dotace na neinv.náklady související s fin.programu evid. v ISPROFIN

94-98

Příspěvky na provoz od zřizovatele

96 97 98

na výzkum a vývoj na vzdělávání pracovníků na informatiku

Z

87,88

Přijaté příspěvky a dotace na provoz z rozpočtu státních fondů

Z Z

90 99

Přijaté prostředky na výzkum a vývoj od příjemců účelové podpory závěrečný zápis

z toho

Z Z Z

 • Analytické členění účtové třídy 6 bylo upřesněno z důvodu nutnosti zajistit plnění údajů do výkazu ”Příloha účetní závěrky“ (organizačních složek státu, územních samosprávných celků a příspěvkových organizací). • U analytik 30 až 98 je povinnost uvádět UZ přidělené zřizovatelem, v případě použití dotace ze státního rozpočtu UZ přidělený příslušným resortem! Na požadavek zřizovatele (nebo účetní jednotky) umožňuje program UCR® členit výnosy v účtové třídě 6 u analytik pro hlavní činnost podle funkčního a druhového třídění rozpočtové skladby. Toto se týká zejména PO v odvětví školství a sociálního zabezpečení a vyžaduje vyžádání speciální konfigurace programu UCR® a doplňku účtového rozvrhu. Konkrétní metodika a příklady účtování jsou uvedeny ve zvláštní kapitole této metodiky.

ANALYTIKY pro účtování doplňkové (vedlejší hospodářské) činnosti příspěvkových organizací 6xx

Výnosy......

Z

00-27

další analytické členění

Z

28

nedaňové výnosy

Z

29


Účtová skupina 60 - Tržby za vlastní výkony a za zboží 601

Tržby za vlastní výrobky

602

Tržby z prodeje služeb

604

Tržby za prodané zboží

Účtová skupina 61 - Změny stavu vnitroorganizačních zásob 611

Změna stavu zásob nedokončené výroby

612

Změna stavu zásob polotovarů

613

Změna stavu zásob výrobků

614

Změna stavu zvířat

Účtová skupina 62 - Aktivace 621

Aktivace materiálu a zboží

622

Aktivace vnitroorganizačních služeb

25

623

Aktivace dlouhodobého nehmotného majetku

624

Aktivace dlouhodobého hmotného majetku

Účtová skupina 64 - Ostatní výnosy 641

Smluvní pokuty a úroky z prodlení

642

Ostatní pokuty a penále

643

Platby na odepsané pohledávky

644

Úroky

645

Kurzové zisky

648

Zúčtování fondů

649

Jiné ostatní výnosy

Účtová skupina 65 - Tržby z prodeje majetku, rezervy a opravné položky 651

Tržby z prodeje DNM a DHM

652

Výnosy z dlouhodobého finančního majetku

653

Tržby z prodeje cenných papírů a podílů

654

Tržby z prodeje materiálu

655

Výnosy z krátkodobého finančního majetku

656

Zúčtování zákonných rezerv

659

Zúčtování zákonných opravných položek

Účtová skupina 69 - Příspěvky a dotace na provoz 691

Příspěvky a dotace na provoz

Účetní jednotky, které provozují více činností musí náklady a výnosy členit podle jednotlivých činností. V případě, že některé náklady nebo výnosy nelze jednoznačně stanovit, musí si účetní jednotka stanovit koeficienty pro klíčování nákladů a výnosů.

3.3.7

Účtová třída 7,8 – Vnitroorganizační účetnictví

Obsah těchto účtových tříd si určí sama účetní jednotka. Ve zvláštních případech jsou využívány tyto účty pro získávání „mimorozvahových“ a „pomocných“ údajů.  V samostatné kapitole je využito některých účtů této účtové třídy k naplnění částí VII. a X. výkazu FIN 2-04U.

3.3.8 Účtová třída 9 Fondy, výsledek hospodaření, dlouhodobé úvěry a půjčky, rezervy, závěrkové a podrozvahové účty Účtová skupina 90 – Majetkové fondy 901

Fond dlouhodobého majetku xx

902 909 D

analytické třídění podle potřeb účetní jednotky Fond oběžných aktiv

xx


xx

Oceňovací rozdíly z přecenění majetku a závazků analytické třídění podle potřeb účetní jednotky

Účtová skupina 91 – Finanční a peněžní fondy 911 Z

Fond odměn 11 xx

912 Z

11

914

26

analytické třídění podle potřeb účetní jednotky Fond kulturních a sociálních potřeb

xx Z

počáteční stav

počáteční stav fondu analytické třídění podle potřeb účetní jednotky Fond rezervní

11

počáteční stav

xx 916

analytické třídění podle potřeb účetní jednotky Fond reprodukce majetku

Z

10

počáteční stav

Z

11-19

tvorba a použití vlastních zdrojů

Z

11

tvorba z darů

Z

12

přesun z RF z výsledku zdaňované činnosti

Z

20-29

dotace na dlouhodobý majetek z rozpočtu ÚSC

z toho:

Z

3x

převod nedočerpané dotace na dlouhodobý majetek

D

78

dotace na dlouhodobý majetek ze zahraničí

 Při nastavení speciální konfigurace je možno na straně MD účtu 916 sledovat čerpání fondu v členění na funkční (ODPA) a druhové (POL) třídění podle platné rozpočtové skladby. Číselník tohoto třídění a příklad účtování je uveden ve zvláštní kapitole této metodiky. 918

Jiné finanční fondy

Z

x0

počáteční stav

D

x1-x9

tvorba a použití v běžném roce

 U účtu 918 je možné využívat až 9 analyticky odlišených řad - například podle jednotlivých druhů fondů (nedoporučujeme používat interval analytik 0x). 0x). Při aut. závěrečných zápisech se nulují veškeré analytiky a do nového roku se převádí jen analytika pro počáteční stav.

Účtová skupina 93 – Výsledek hospodaření OSS, ÚSC a PO a převod zúčtování příjmů a výdajů ÚSC 931

Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení

Z

00

Z

30

932

počáteční stav - zdaňovaná činnost příspěvkových organizací počáteční stav - hlavní činnost příspěvkových organizací Nerozdělený zisk, neuhrazená ztráta minulých let

Z

00

počáteční stav - zdaňovaná činnost a příspěvkových organizací

Z

30

počáteční stav - hlavní činnost příspěvkových organizací

Účtová skupina 94 - Rezervy spojené s hospodářskou činností ÚSC a příspěvkových organizací 941

Rezervy zákonné

D

xx

poslední dvojčíslí roku tvorby rezerv

D

“ORG”

číselník akcí, na které se vytváří rezervy

 Při rozpouštění rezervy se postupně nulují analytické účty po jednotlivých rocích až do úplného vynulování rezerv na danou akci (“ORG”).

Účtová skupina 95 – Dlouhodobé bankovní úvěry a půjčky a ostatní dlouhodobé závazky 951 Poznámka

Dlouhodobé bankovní úvěry

Příspěvkové organizace mohou získávat úvěry jen se souhlasem zřizovatele Z

xx


x8

zahraniční

953 Z

Vydané dluhopisy xx


x8

zahraniční

27

954

*Závazky z pronájmu xx

955 xx 958 Z

analytické třídění podle potřeb účetní jednotky Dlouhodobé směnky k úhradě

xx


x8

zahraniční

959 Z

analytické třídění podle potřeb účetní jednotky *Dlouhodobé přijaté zálohy

*Ostatní dlouhodobé závazky xx


x8

zahraniční

  Příspěvkové organizace mohou provádět činnost, o které se účtuje na příslušných účtech, jen se souhlasem zřizovatele

Účtová skupina 96 – Závěrkové účty 961 Z

Počáteční účet rozvažný 00

962 Z

zápis pro otevření účetních knih (rozvahové počáteční stavy) Konečný účet rozvažný

00

963

zápis pro uzavření účetních knih Účet výsledku hospodaření

Z

00

ze zdaňované činnosti příspěvkových organizací

Z

30

hlavní činnost příspěvkových organizací

xx


Účtová skupina 97 až 99 - Podrozvahové účty 971 až 998 xx

999

28

Podrozvahové účty další analytické členění

Vyrovnávací účet k podrozvahovým účtům

Z

00

uzavírací účet pro podrozvahové účty a jejich protiúčty (slouží jen pro uzavření a otevření účetních knih pro podrozvahové účty při roční uzávěrce)

Z

71-98

protiúčty k jednotlivým podrozvahovým účtům

Z

99

účet pro umělé vyrovnání podvojnosti účetnictví nebo vyrovnání stran příjmů a výdajů oboustranného rozpočtu

 Například k SU 971 je protiúčet 999 71, k SU 972 je protiúčet 999 72 atd.

                       U příspěvkových organizací zejména v odvětví školství a sociálních věcí, ale i v jiných odvětvích) je možno sledovat při účtování o nákladech a výnosech hlavní činnosti a u účtu 916 nové analytické členění ve vstupní větě v místě „ODPA“ a „POL“. Toto členění je pak závazné i pro sledování a členění plánu (rozpočtu). Pro členění nákladů a výnosů byly použity některé oddíly, paragrafy a položky rozpočtové skladby. Organizace, které provozují několik činností (např. ZŠ, MŠ, školní jídelna), mohou všechny náklady a výnosy členit v “ODPA“ podle jednotlivých činností. V případě, že některé náklady - např. na elektřinu, vodu a pod. jsou fakturovány společně, musí být vykalkulováno, jakým podílem budou jednotlivé činnosti nákladově zatěžovány a tímto podílem společné náklady klíčovat. Stejným způsobem bude postupováno v případě rozpočtu, který může být na účtech třídy 5 a 6 sledován v programu Gordic stejně jako účetnictví. Účelové znaky „UZ“ budou používány závazně podle pokynů poskytovatelů dotací. Náklady a výnosy hospodářské činnosti tomuto členění nepodléhají!

               Doplňkem účtových rozvrhů byly dodány všechny kombinace funkčního (odvětvového) členění podle vyhlášky č. 323/2002 Sb. Odvětvové členění bylo doplněno většinou jako neaktivní a pokud je potřebuje účetní jednotka použít, musí provést jejich aktivaci.

                501 Spotřeba materiálu 5131

potraviny

5132

ochranné pomůcky

5133

léky a zdravotnický materiál

5134

prádlo,oděv a obuv

5135

učebnice a bezpl.poskytované školní potřeby

5136

knihy,učební pomůcky a tisk

5137

drobný dlouhodobý hmotný majetek

5139

spotřeba materiálu ostatní

502 Spotřeba energie 5151

voda

5152

teplo

5153

plyn

5154

elektrická energie

5155

pevná paliva

5156

pohonné hmoty a maziva

5159

spotřeba paliv a energie

503 Spotřeba ostatních neskladovatelných dodávek 7503

pseudopoložka

504 Prodané zboží 5138

spotřeba zboží určeného k dalšímu prodeji

29

511 512

Opravy a udržování 5171 opravy a udržování Cestovné 5173 cestovné tuzemské i zahraniční 5174 ostatní cestovní náhrady

513

Náklady na reprezentaci 5175 pohoštění

518

Ostatní služby 5161 poštovné 5162 služby telekomunikací a radiokomunikací 5163 poplatky za internet 5164 nájemné 5165 nájemné za půdu 5166 konzult.porad. a právní služby 5167 služby, školení a vzdělávání 5168 služby zpracování dat 5169 ostatní služby 5170 stravovací služby poskytované dodavatelsky 5172 programové vybavení 5176 účastnické popl. na konference 5178 nájemné za nájem s právem koupě 5179 ostatní nákupy j.n.

521

Mzdové náklady 5111 platy zaměstnanců 5112 ostatní osobní náklady 5114 odstupné 5116 civilní služba 5119 platby za provedenou práci j.n.

524

Zákonné sociální pojištění 5121 povin.poj. na soc. zab. a přísp. na pol. zaměstnanosti 5122 povinné poj. na zdrav.pojištění

525

Ostatní sociální pojištění 5128 ost.pov.poj.hrazené zaměstnavatelem 5129 povinné pojistné placené zaměstnavatelem .j.n.

527

Zákonné sociální náklady 5169 příspěvky na stravování zaměstnanců 5342 převody fondu kulturních a soc.potřeb

528

Ostatní sociální náklady 5169 ostatní služby - preventivní prohlídky 5179 ostatní sociální náklady - civilní služba

531

Daň silniční 5362 platby daní a poplatků

532

Daň z nemovitosti 5362 platby daní a poplatků

538 Ostatní daně a poplatky 5361 spotřeba kolků

30

5362

platby daní a poplatků

5363

úhrady sankcí jiným rozpočtům

   541

Smluvní pokuty a úroky z prodlení 5191

542

543

Ostatní pokuty a penále 5195

odvody za neplnění povinn. zaměstnávat zdravotně postižené

5363

úhrady sankcí

Odpis pohledávky 7543

544

545

5141

úroky

5149

úroky a ostatní fin.náklady

Kurzové ztráty

pseudopoložka

Manka a škody 7548

549

realizované kurzové ztráty

Dary 7546

548

pseudopoložka

Úroky

5142 546

zaplacené sankce související s nákupy

pseudopoložka

Jiné ostatní náklady 5128

pojistné z titulu odpovědnosti organizace za škodu při pracovním úrazu nebo nemoci z povolání

5163

náklady peněžního styku tj. bankovní výlohy

5179

ostatní nákupy j.n. - startovné - náhrady za použití vlastního nářadí a materiálu - příspěvek na ošacení

5499

ostatní neinvest.transfery obyvatelstvu - stipendia - bolestné

5909

ostatní neinvestiční náklady - technické zhodnocení DHM

5999

neinvestiční náklady - pojištění majetku - povinné ručení - připojištění žáků

551

Odpisy dlouhodobého majetku 7551

552

Zůstat.cena dlouh.prod.majetku 7552

553

pseudopoložka

Prodaný materiál 7554

556

pseudopoložka

Prodané cenné papíry 7553

554

pseudopoložka

pseudopoložka

Tvorba zákonných rezerv 7556

pseudopoložka

31

559

Tvorba zákoných opravných položek 7559

591

7591 595

604

2111

výnosy z poskytování služeb

2113

příjmy od rodičů za stravné

2114

ostatní výnosy z vlastních činností

Tržby za prodané zboží

pseudopoložka

Úroky 2141

32

přijaté sankční platby-ostatní

Platby za odepsané pohledávky 9643

644

přijaté sankční platby

Ostatní pokuty a penále 2211

643

pseudopoložka

Smluvní pokuty a úroky z prodlení 2210

642

pseudopoložka

Aktivace dlouh. hmot. majetku 9624

641

pseudopoložka

Aktivace dlouh. nehm. majetku 9623

624

pseudopoložka

Aktivace vnitroorg.služeb 9622

623

pseudopoložka

Aktivace materiálu a zboží 9621

622

pseudopoložka

Změna stavu zvířat 9614

621

pseudopoložka

Změna stavu zásob výrobků 9613

614

pseudopoložka

Změna stavu zásob polotovarů 9612

613

tržby z prodeje zboží

Změna stavu zásob ned.výroby 9611

612

výnosy z prodeje výrobků

Tržby z prodeje služeb

2112 611

pseudopoložka

Tržby za vlastní výrobky 2110

602

pseudopoložka

Dod. odvody daně z příjmu 7595

601

pseudopoložka

Daň z příjmu

výnosy z úroků

645

Kurzové zisky 2143

648

649

651

652

653

654

4133

převody z vlastních rezervních fondů

4139

převody z ostatních fondů

Jiné ostatní výnosy 2322

přijaté pojistné náhrady

2324

přijaté nekapitálové příspěvky

2329

ostatní výnosy

2330

příspěvky od rodičů na učební pomůcky

2331

příspěvky od rodičů- ostatní

Tržby z prodej nehm.a hmotného dlouhodobého majetku 3113

výnosy z prodeje DHM

3114

výnosy z prodeje DNM

3119

ostatní výnosy z prodeje DM

Výnosy z dlouhodobého finančního majetku 3124

výnosy z termínovaných vkladů dlouhodobých

3142

výnosy z podílu na zisku a dividend

Tržby z prodeje cenných papírů 3201

výnosy z prodeje akcií

3202

výnosy z prodeje majetkových podílů

Tržby z prodeje materiálu 2310

655

656

2141

výnosy z termínovaných vkladů krátkodobých

2142

výnosy z podílu na zisku a dividend

Zúčtování zák. rezerv pseudopoložka

Zúčt. zákon. oprav. položek 9659

691

výnosy z prodeje krátkodobého majetku

Výnosy z krátkodobého finančního majetku

9656 659

realizované kurzové zisky

Zúčtování fondů

pseudopoložka

Provozní dotace 4113

nárok na neinvestiční dotace ze státních fondů

4115

neinvestiční dotace PO zřízeným ÚSC z rozpočtu MŠMT

4116

nárok na neinvestiční dotaci ze státního rozpočtu

4117

neinvestiční dotace od magistrátu organizacím zřízeným městskými částmi

4118

neinvestiční dotace z Národního fondu

4119

neinvestiční přijaté dotace od rozpočtů centrál. úrovně j.n.

4121

neinvestiční dotace od zřizovatele

33

4122

neinvestiční přijaté dotace od krajů

4129

neinvestiční přijaté dotace od rozpočtů územní úrovně j.n.

4152

neinv.přijaté dotace od mezinárodních institucí

           Příspěvkové organizace kromě dodržení stanovené „AU“, a dále pak analytické sledování v “POL“ podle číselníku položek uvedeného v popisu členění pro příspěvkové organizace odvětví školství a soc. věcí, „UZ“ stanovené zřizovatelem, nebo závazné „UZ“ k čerpání dotací ze státního rozpočtu a státních fondů.  Upozorňujeme příspěvkové organizace, že u účtů 031, 041, 042, 043, 051 a 052, lze i nadále uvádět číslo investiční akce na prvních čtyřech místech zleva v desetimístném „ORG“ v zájmu zachování kontinuity. Nadále budou informace o používání investičních dotací získávány z MD účtu 916. Změny v analytickém členění účtu 916 sledované v “ODPA “ “, „POL“,“UZ “ “ a „ORG“ - platí pouze pro organizace v odvětví školství a sociálních věcí. “UZ Strana MD účtu 916 se může analyticky členit v oddílu a paragrafu podle funkčního třídění a v položce podle následujícího členění. Sledování uskutečněných investičních výdajů podle jednotlivých investičních akcí může probíhat na prvních čtyřech místech zleva v “ORG“. Dále bude uváděn účelový znak v případech kdy bude stanoven zřizovatelem a u čerpání dotací ze státního rozpočtu. 916

programové vybavení

6111

ocenitelná práva

6112

nehmotné výsledky výzkumu a obdobné činnosti

6113

nákup nehmotného dlouhodobého majetku (např. energetický audit)

6119

budovy, haly, stavby

6121

stroje, přístroje,zařízení

6122

dopravní prostředky

6123

pěstitelské celky trvalých porostů

6124

výpočetní technika

6125

projektová dokumentace

6126

pořizování uměleckých děl a předmětů za účelem výzdoby interiérů

6127

nákup hmotného dlouhodobého majetku j.n.

6129

investiční úroky

6143

daně placené související s investicemi

6145

výdaje související s investičními nákupy j.n.

6149

financování oprav a údržby

6150

odvod z fondu reprodukce majetku

6151

odvod nedočerpaného příspěvku

6152

Příklad: Dotace na investice od zřizovatele a) Předpis dotace dat xx

doklad xxxxxx

Su 348 916

Au 2x 2x

OdPa

Pol

Zj

Uz

ORJ

Org

MD 100

Dal 100

b) Příjem dotace (není veden samostatný bankovní účet) dat xx

doklad xxxxxx

Su 348 241

Au 2x xx

OdPa

Su 042 321

Au

OdPa

Pol

Zj

Uz

ORJ

Org

MD 100

Dal 100

c) Předpis faktury dat xx

doklad xxxxxx

d) Profinancování investice

34

Pol

Zj

Uz

ORJ

Org xxxxxxxxxx

MD 100

Dal 100

dat xx

doklad xxxxxx

Su 916

Au 2x

901

xx

OdPa 3113

Pol Zj 6121

Uz

ORJ

Org xxxxxxxxxx

MD 100

Dal 100

                          Pro vybrané ukazatele státního rozpočtu není včas vydáván příslušný pokyn ve Finančním zpravodaji. Také zjiš zjišování některých údajů závazných ukazatelů je komplikované a nedá se provést za použití rozpočtové skladby. Námi navržené řešení je obecné a umožňuje zpracovávat jedním výstupním formátem výstupy různých kapitol státního rozpočtu, které také mají některé závazné ukazatele odlišné. Řešení je nezávislé na způsobu vyhlášení a umožňuje dodat údaje pro tisk výkazu i pro výstup v textovém formátu. Jako zdroj dat pro výstup dat slouží pomocný účet 840 s AÚ 00 s protizápisem na 840 99, který bude mít následující závaznou strukturu a náplně : 840

Vybrané ukazatele státního rozpočtu

Z

00

analytika

Z

UZ

účelový znak = číslo řádku části VII. výkazu FIN 2-04U

Vysvětlivky: 1) Hodnota ve slově “UZ”

= číslo řádku formuláře výkazu (ř. 7010, 7020 atd….)

Při doplňování UZ do účtového rozvrhu se vloží text s konkrétním názvem ukazatele. Ten se pak dotahuje do tabulky výkazu jako text k příslušnému řádku. 2) Hodnoty se pořizují stejně jako u bankovních účtů v Kč a hal. - pro výstup do výkazu se zaokrouhlují na tis. Kč 3) Hodnoty se pořizují vždy rozdílem (součet hodnot napořizovaných v jednotlivých měsících představuje celkový stav plnění ukazatele. To platí pro účetnictví i pro rozpočet. Snížení plnění ukazatele se provádí zápisem rozdílu se záporným znaménkem na straně MD. Zvýšení plnění ukazatele se provádí zápisem rozdílu s kladným znaménkem na straně MD. 4) Hodnoty ukazatelů v Kč se zjiš zjišují podle zvláštního algoritmu stanoveného MF ČR nebo příslušným resortem, případně se zjiš zjišují výpočtem z více údajů v rozpočtu nebo účetnictví sl. 71 výkazu se získává z druhu dokladu 2 – pořizuje se schválený rozpočet pro každý ukazatel sl. 72 výkazu se získává z druhu dokladu 3,7,8 – pořizují se úpravy rozpočtu pro každý ukazatel zvláš zvláš sl. 73 výkazu se získává z druhu dokladu 0 – pořizuje se skutečnost vždy rozdílem oproti předchozímu období a za každý vykazovaný měsíc a pro každý ukazatel zvláš zvláš 5) Údaje do výkazu se získávají jen z hodnoty strany MD. Příklad pořizování pro období 01: dat

doklad

Su Au OdPa

xx

xxxxxx

840 840 840 840

Pol

Zj

00 00 00 99

Uz

ORJ

Org

07010 07030 07040

MD 100.000,— 120.000,— 250.000,—

Dal

470.000,—

v období 02 - plnění ukazatele 07010 se zvýšilo oproti období 01 o Kč 10.000,— (činí aktuálně Kč 110.000,—) - plnění ukazatele 07030 se snížilo oproti období 01 o Kč 2.000,— (činí aktuálně Kč 118.000,—) - plnění ukazatele 07040 se zvýšilo proti období 01 o Kč 27.000,— (činí aktuálně Kč 277.000,—) Příklad pořizování pro období 02: dat

doklad

Su Au OdPa

Pol

Zj

Uz

ORJ

Org

MD

Dal

35

xx

xxxxxx

840 840 840 840

00 00 00 99

07010 07030 07040

10.000,— -2.000,— 27.000,—

35.000,—

                                       Pro tuto část výkazu, která je komplikovaná a nedá se získat standardním vstupem z dat účetnictví se použije účet účtové třídy 8. Toto řešení umožňuje získat poměrně jednoduchým způsobem údaje pro tisk výkazu i pro výstup v textovém formátu. Stavy účtů k 31.12. přecházejí automatizovaně za pomoci algoritmu do počátečních stavů roku následujícího. Jako zdroj dat slouží pomocný účet 841 s protizápisem na 841 99, který má následující závaznou strukturu: 841

Stavy a obraty na bank.účtech OSS (vedených mimo ČNB)

analytické účty = údaj pro sloupec “a” Z

01

běžné účty státních fondů

Z

02

rezervní fond

Z

03

fond reprodukce majetku

Z

04

fond kulturních a sociálních potřeb

Z

05

účet cizích prostředků (depozitní)

Z

06

běžný účet

Z

07

ostatní běžné účty

Z

08

běžné účty v cizí měně v přepočtu na Kč dle platného kurzu

Z

09

fond odměn

 Pro sloupec “text” výkazu FIN bude dotahován text k analytickým účtům Ve slově UZ se vloží hodnoty, které se budou přenášet do sloupce “b” části X. výkazu FIN takto - 000xx (xx = kód druhu organizace) - 02 - organizační složky státu - 03 - příspěvkové organizace - 04 - státní fondy - 05 - ostatní organizace Ve slově ORJ se vloží hodnoty, které se budou přenášet do sloupce “c” části X. výkazu FIN takto - xxxx (xxxx = kód banky) například: 0100 Komerční banka 0800 Česká spořitelna a.s. atd. 1) Hodnoty se pořizují v Kč a hal. - pro výstup do výkazu se zaokrouhlují na tis. Kč 2) Hodnoty se pořizují vždy rozdílem (obratem). Platí, že součet hodnot napořizovaných v jednotlivých měsících představuje celkový stav účtu od počátku roku. Snížení stavu účtu se provádí zápisem se záporným znaménkem na straně MD. Zvýšení stavu účtu se provádí zápisem s kladným znaménkem na straně MD. 3) Hodnoty pořizované na tento účet v Kč se získávají pomocným zjišováním ováním ze zůstatků účtů otevřených mimo ČNB. Hodnoty pořizované do příslušného období představují rozdíl konečného zůstatku účtu od zůstatku za předchozí období (změna stavu účtu). Vypočítávají se “ručně” za použití jiných prostředků (např. tabulka v EXCELu) sl. 101 výkazu se získává z druhu dokladu 1 – pořizuje se počáteční stav (pouze 1 krát v roce) sl. 102 výkazu se získává z druhu dokladu 0 - průběžně se pořizují přírůstky a úbytky bankovních účtů oproti předchozímu období sl. 103 výkazu se získává výpočtem rozdílu sl.101 mínus sl.102 4) Hodnoty se získávají jen ze strany MD. Příklad pro počáteční stavy k 1. 1. roku (druhem dokladu “1”) dat doklad Su

36

Au

OdPa Pol

Zp

Uz

ORJ

Org

MD

Dal

xx xxxxxx

841 841 841 841

04 05 06 99

00003 00003 00003

0100 0100 0800

120.000,— 345.000,— 163.000,—

628.000,—

v období 01 - stav účtů na řádku č.1 se zvýšil proti počátečnímu stavu o Kč 20.000,— (činí aktuálně Kč 140.000,—) - stav účtů na řádku č.2 se snížil proti počátečnímu stavu o Kč 15.000,— (činí aktuálně Kč 330.000,—) - stav účtů na řádku č.3 se zvýšil proti počátečnímu stavu o Kč 7.000,— (činí aktuálně Kč 170.000,—) Příklad pořizování pro období 01 – změny za 1. období (druhem dokladu “0”) dat doklad Su xx xxxxxx

841 841 841 841

Au

OdPa Pol

Zp

04 05 06 99

Uz 00003 00003 00003

ORJ

Org

0100 0100 0800

MD 20.000,— -15.000,— 7.000,—

Dal

13.000,—

v období 02 - zůstatek účtů na řádku č.1 se zvýšil proti období 01 o Kč 15.600,— (činí aktuálně Kč 155.600,—) - zůstatek účtů na řádku č.2 se snížil proti období 01 o Kč 115.400,— (činí aktuálně Kč 214.600,—) - zůstatek účtů na řádku č.3 se zvýšil proti období 01 o Kč 7.700,— (činí aktuálně Kč 177.700,—) Příklad pořizování pro období 02: dat doklad Su xx xxxxxx

841 841

Au 04 05

OdPa Pol

Zp

Uz 00003 00003

ORJ 0100 0100

Org

MD

Dal

15.600,— -115.400,—

37

                                                    

Úvodní informace                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                    

             



                        



                             

Základní stanovené algoritmy potřebné pro zajištění daňové doloženosti a generování formuláře řádného a dodatečného daňového přiznání              38

                                           

                

 

             

 

          

 

                

 

             

 

          

 

             

 

             

 

          

 

             

 

             

 

          

                                                                                                 

  



     



     

     

  



     



     

39

     

   



  

                                                                            

       

Obsah formuláře daňového přiznání                                                                                                                                                                                                                                                                                                        40

     

           



          



   



        



       

           

                



                  



                  



   



         

    

               



               



             



              

       

      



     



    



    

     

 

    

     



   



  



   



  



       

                     

   



   

Strukturovaný popis dokladů závazný v případě účtování o DPH                                                                      41

                                                                       

     

   

            



     



                          





        



         



        

     

   

    



                             



   



                                 

                               

42



     



      



   



           



             



             



            



   

        

    

43

atd.

841 841

06 99

00003

0800

7.700,—

-92.100,—

            Pro odlišení účetních pohybů investičního majetku se do slova „POL“ v účetní větě u účtových skupin 01x, 02x a 03x zařazuje „majetková položka“ (číslo majetkového pohybu) podle níže uvedeného číselníku. Tato klasifikace může být nasazena jen na začátku účetního období. Při nasazení tohoto číselníku je třeba změnit u účetní jednotky konfigurační nastavení v souboru UCRT*.CFS a dodat EXPANDER na doplnění hodnot číselníku do slova „POL“ u zmíněných majetkových účtů. V případě nasazení tohoto číselníku nebude možné zvolit jiné než níže definované pohyby (nemůže být zadáno „0000“). Speciální účetní výkazy: „Přehled o pohybu investičního majetku (formát UCRGUIM1.). Výkaz je umístěn v menu ÚČETNICTVÍ – TISK – GENERÁTOR – VÝKAZY – volba UCRGU015.

       Pro odlišení účetních pohybů dlouhodobého majetku se do slova “POL” v účetní větě u účtových skupin 01x, 02x a 03x zařazuje “majetková položka” (číslo majetkového pohybu) podle níže uvedeného číselníku.

Číslo poh.

Popis pohybu svěřeného majetku příspěvkovým organizacím

0111

Počáteční stav svěřeného majetku

Poznámka

Přírůstky svěřeného majetku 0121 0122 0131 0141 0142 0143 0151 0161 0171 0172 0191

Nově pořízené - vlastní investiční výstavbou Nově pořízené - nákupem Technické zhodnocení DM Bezúplatné převody mezi organizacemi v působnosti města (+) Bezúplatné převody - od cizích subjektů (+) Delimitace na základě právního předpisu (+) Dary přijaté Změny v ocenění (+) Účetní opravy (+) Přebytky zjištěné při inventarizaci Ostatní přírůstky

Úbytky svěřeného majetku 0311 0321 0341 0342 0343 0351 0361

44

Vyřazení z důvodu opotřebení (likvidace majetku) Úbytek prodejem Bezúplatné převody mezi organizacemi v působnosti města (-) Bezúplatné převody - cizím subjektům (-) Delimitace na základě právního předpisu (-) Dary poskytnuté Změny v ocenění (-)

stavební investice

0371 0372 0381 0391

Účetní opravy (-) Vyřazení z důvodu manka nebo škody Vklad DNM a DHM do obchodních společností apod. Ostatní úbytky

Číslo poh.

Popis pohybu vlastního majetku příspěvkových organizací

1111

Počáteční stav vlastního majetku

Poznámka

Přírůstky vlastního majetku 1121 1122 1131 1141 1142 1143 1151 1161 1171 1172 1191 1199

Nově pořízené - vlastní investiční výstavbou Nově pořízené - nákupem Technické zhodnocení DM Bezúplatné převody mezi organizacemi v působnosti města (+) Bezúplatné převody - od cizích subjektů (+) Delimitace na základě právního předpisu (+) Dary přijaté Změny v ocenění (+) Účetní opravy (+) Přebytky zjištěné při inventarizaci Ostatní přírůstky Zúčtovací položka přírůstku pro majetek zatížený právy třetích osob

stavební investice

Úbytky vlastního majetku 1311 1321 1341 1342 1343 1351 1361

Vyřazení z důvodu opotřebení (likvidace majetku) Úbytek prodejem Bezúplatné převody mezi organizacemi v působnosti města (-) Bezúplatné převody - cizím subjektům (-) Delimitace na základě právního předpisu (-) Dary poskytnuté Změny v ocenění (-)

45

1371 1372 1381 1391

Účetní opravy (-) Vyřazení z důvodu manka nebo škody Vklad DNM a DHM do obchodních společností apod. Ostatní úbytky

         Z hlediska dodržování metodiky rozpočtu a účetnictví je nejdůležitějším řídícím souborem. Program při pořizování důležitých částí dat rozpočtu i účetnictví provádí interaktivně kontrolu na existenci vkládaných dat v daném účtovém rozvrhu. Z tohoto důvodu je v programu UCR tomuto souboru věnována největší péče, jak z hlediska jeho obsahu, z hlediska omezení možnosti měnit nejdůležitější algoritmy, tak i z hlediska řízení jeho chování při kontrolu externě vstoupených dat.

        Účtový rozvrh v programu UCR® je konstruován jako víceúrovňový s možností provádět odkazy na jiné části rozvrhu. Obecně je pro celou strukturu účtového rozvrhu (i dat) užíván pojem ”věta”. Věta se pak člení na jednotlivé části - ”slova”. Z metodického hlediska jsou firmou nadefinovány tzv. ”výjimky”. Tyto výjimky představují skupiny syntetických a analytických účtů, pro které je společně definován počet a význam slov ve větě. Jinak řečeno, je možné pro každou výjimku zvláš zvláš nadefinovat strukturu věty a vazby jednotlivých slov uvnitř této struktury. Jak je dále z textu patrné, firmou je také předem nadefinován odstupňovaný přístup k práci se slovy ve větě účtového rozvrhu. V praxi to znamená, že je možné nadefinovat takový rozvrh, který může uspořit značnou kapacitu disku a zejména z pohledu uživatele zefektivnit práci při údržbě číselníků. Velmi důležité je, že je možno optimálně určit vnitřní náplně a struktury účtů a to dle charakteru účtových skupin a účtových tříd s ohledem na požadavky kladené na jejich analytické třídění.

   Pro názornost uvádíme jednoduchou charakteristiku pro jednotlivá slova ve větě účtového rozvrhu. 0 “SU” syntetický účet - základní povinný třídící znak podvojného účetnictví (podle daného typu účtové osnovy) - musí být vždy použit u každého účetního nebo rozpočtového zápisu 1 “AU” analytický účet - podrobnější třídění syntetického účtu, které povinně stanoví účtová osnova - slovo určené pro podrobnější třídění syntetického účtu stanovené metodikou - kombinace Su/Au je určující pro použití dalších analytických úrovní - musí být vždy použit u každého účetního nebo rozpočtového zápisu 3 “ODPA”

oddíl, paragraf

- slovo určené pro funkční třídění dle rozpočtové skladby - vyhláška č. 323/2002 Sb. - bude použit pouze u zápisů, které zachycují operace sledované v rozp. skladbě (příjmy a výdaje org.) 4 “POL”

položka

- slovo pro druhové třídění dle rozpočtové skladby - vyhláška č. 323/2002 Sb. - používá se pouze u zápisů, které zachycují operace sledované v rozp. skladbě (rozp. příjmy a výdaje org.) 5 “ZJ”

záznamová jednotka

- slovo určené pro záznam k rozpočtové skladbě - vyhláška č. 323/2002 Sb. -podle kapitoly 6 této metodiky - záznam k identifikaci základu DPH 6 “UZ” účelový znak - slovo bude použito pouze u zápisů, které zachycují operace sledované v rozpočtové skladbě (příjmy a výdaje organizace) a výsledkových účtů 7 “ORJ”

organizační jednotka

- slovo určené pro evidenci rozpočtového kompetenta - používá se ve všech výjimkách, kde je umožněno jej zadávat - pro rozpočet - kapitola, radní-odbor, u majetku inventární úsek - pro obchodní vztahy - číselník dodavatelů - odběratelů - pro náklady a výnosy - středisko 8 “ORG”

46

organizace

- slovo určené pro evidenci dalšího uživatelského členění - pro rozpočet - číselník akcí investičních i neinvestičních - v ostatních případech - nižší organizační číselník - pro obchodní vztahy - číslo faktury dodavatele - odběratele (dle KDF nebo KOF) - u ostatních pohledávek a závazků - číselník dlužníků - věřitelů atp.  Úroveň 2=KAPITOLA je v programu UCR trvale vypnuta.

   V programu UCR se jejím prostřednictvím jako dosud umožňuje pouze přednastavit chování programu v pořizovači rozpočtu nebo účetnictví. Je možné zakázat některé analytiky pro pořizovač rozpočtu nebo účetnictví, případně předem určit stranu rozpočtu nebo účetnictví na kterou má být výhradně napořizováno.   Hodnota BUPSRR je firmou předem nadefinována a z hlediska uživatele ji nedoporučujeme měnit. Pro většinu syntetických účtů je uvedena již na 1. úrovni (hodnotě ”AU”) s výjimkou tzv. ”rozpočtových účtů” (nesoucích rozpočtovou skladbu), kde je nadefinována až na 4. úrovni (položce rozp. skladby).

      Účtový rozvrh je v programu UCR možno ochránit na jednotlivých úrovních před neautorizovanými změnami, a to několika způsoby. Speciální konfigurací (uživatel nemůže změnit) je pro každou výjimku a úroveň účtového rozvrhu přístup osob s různou přístupovou úrovní k různým úrovním účtového rozvrhu. Příklad: Je nastaveno, že u tzv. ”rozpočtového účtu” (nesoucího rozpočtovou skladbu) není možné na nižší úrovni vůbec měnit slova “ODPA”, “POL” a “ZJ”, zatímco u ostatních účtů je to běžně možné. Charakteristické je, že především na úrovni ”0” není uživateli umožněno provádět změny. Přístupová hesla jsou rozdělena od nejvyšší po nejnižší prioritu takto: ADMINISTRÁTOR

Je heslem, kterým disponuje pouze vedení firmy a slouží zcela ke speciálním účelům

SPRÁVCE

Je heslem určeným pro tzv. ”správce účtového rozvrhu”, kterým může být vedoucí-metodik rozpočtu nebo účetnictví na krajském úřadě nebo magistrátním úřadě

SERVIS

Je heslem určeným pouze pro dealery firmy a slouží k možnosti řešení odstraňování havarijních stavů a následků neodborných zásahů obsluhy

UŽIVATEL

Je heslo, které si volí každý uživatel sám a součástí tohoto přístupového práva je možnost definovat až 9 úrovní přístupu

 Rozdíl v uživatelských přístupových právech je v tom, že úrovně přístupu jsou definovány jako dvoumístné, přičemž 1. místo znamená přístup k datům účetnictví a 2. místo k datům rozpočtu. Je tedy možné definovat kombinovaná hesla pro přístup k programu. Navíc se do souboru přístupových práv musí zadat i tzv. ”osobní číslo” pracovníka, které slouží k revizním účelům při zjiš zjišování, kdo a s jakým datem provedl uložení dat do databáze. Bližší informace poskytne pracovník firemní distribuční sítě.

       Ve všech sadách distribuovaných rozvrhů jsou firmou dodávány některé kombinace, které jsou z firmy předem deaktivovány. Znamená to, že se při opisu účtového rozvrhu ukáží ve výstupní sestavě, ale jsou na konci řádku označeny číslicí ”1” - neaktivní. U ostatních kombinací není uvedena číslice žádná a znamená to, že jsou tyto kombinace aktivní. Z pohledu pořizovače rozpočtu i účetnictví je význam neaktivních účtů v tom, že se vůbec nenabízejí a uživatel na ně nemůže nic napořizovat. Pokud uživatel nebude některé kombinace “SU”, “AU” nebo zejména kombinace “ODPA” (paragrafů) rozpočtové skladby používat a chce je vyřadit z nabídky, pak je vhodné požadované kombinace pouze ”deaktivovat” a nikoliv smazat z rozvrhu. Většina těchto kombinací totiž nejde zpět do rozvrhu doplnit pod běžným uživatelským heslem. Rušit z rozvrhu je vhodné pouze ta slova, která jsou vytvořena zcela chybně a může je uživatel pod svým heslem kdykoliv znovu zadat nebo opravit. Funkce AKTIVACE a DEAKTIVACE jsou umístěny v submenu ROZVRH - SERVIS. Po jejich spuštění je vložen dotaz a po kladné odpovědi se nabídne intervalová maska, do které se vepíše bu  konkrétní kombinace slov nebo interval slov a po stisku klávesy INSERT se vytvoří protokol o aktivaci deaktivaci slov v rozvrhu. Protokol doporučujeme opsat na tiskárně a po stisku ESC se nabídne dotaz, zda chceme opravdu provést aktivaci - deaktivaci slov rozvrhu.

     Účtový rozvrh má v každé výjimce a pro každou úroveň předem firmou definované vlastnosti, které ovlivňují kontrolní mechanismy při práci s účtovým rozvrhem. Celkem je ve firemním nastavení možno ovlivnit tři kontrolní funkce. V každé ze tří funkcí je pak možné kontrolovat až čtyřmi způsoby: Velmi přísná kontrola na účtový rozvrh Vždy se při průchodu pořizovače kontroluje na konkrétní slovo z účtového rozvrhu. Přitom se neumožní vynechat pořizované slovo (bez zadání alespoň nulové kombinace daného slova do účtového rozvrhu).

47

Méně přísná kontrola na účtový rozvrh Při zadání nové kombinace se vždy se kontroluje na účtový rozvrh. Přitom umožňují na klávesu ENTER vynechat pořizované slovo (aniž se musí zadávat nulová kombinace daného slova do účtového rozvrhu). Kontrola na účtový rozvrh pouze na maskové účty (např. 1x, 5x atp.) Při zadání nové kombinace se kontroluje na účtový rozvrh jen je-li zadaná kombinace z intervalu zadaného předem firmou (jiným tvůrcem rozvrhu). Bez kontroly na účtový rozvrh Při zadání nové kombinace se nikdy nekontroluje na účtový rozvrh. Po zadání číselné kombinace a po stisku klávesy ENTER se nevyžádá zadání do účtového rozvrhu. Význam kontrol Výše uvedené kontroly mají význam pro následující funkce programu: a)

kontroly při pořizování dat přes interní pořizovač (rozpočtu nebo účetnictví);

b)

kontroly při spuštění kontrolního chodu;

c)

kontroly při externím vstupu textovou dávkou 5,6,xG nebo binární dávkou GORDIC.

   Z bezpečnostních důvodů doporučujeme provádět důsledně archivaci dat před i po důležitých fázích zpracování. Podrobněji uvedeno v dokumentaci „Účtování v programu UCR“ nebo „Příručka supervizora UCR“.

      Od 1.1.2001 musí i organizační složky státu a územní samosprávné celky účtovat zvláš zvláš o došlých fakturách (likvidace) a zvláš zvláš o jejich úhradě (krytí). Firma pro své zákazníky připravila v programu KDF 7.x možnost zabezpečit toto účtování bez větších problémů. Podmínkou je nastavení parametru ”Bude probíhat účtování i při zápisu” na hodnotu Ano. Pro zobecnění používáme dva nové pojmy: a)

Pojem likvidace používáme pro případ, kdy se zaúčtuje došlá faktura do účetnictví ve prospěch účtu 321 a na vrub účtů účtové skupiny 04 v případě pořízení dlouhodobého majetku, na vrub účtové skupiny 05 v případě zálohy na dlouhodobý majetek a na vrub účtové třídy 1 nebo 4 v případě pořízení zásob nebo úhrady služeb nebo jiných neskladovatelných dodávek.

b)

Pojem krytí používáme pro případ, kdy se zaúčtuje o úhradě došlé faktury s datumem uskutečnění účetní operace (datem odepsání z účtu). Krytí znamená pokrytí finančními prostředky – tedy úhrada bankou.

Celkem je možné říci, že existují dvě možnosti: a)

Propojení programů UCR® a KDF v lokální verzi na jednom PC nebo v sí síové verzi a možnost přímého účtování předpisu a úhrad faktur z programu KDF do programu UCR® a vedení saldokonta v účetnictví

b)

Oddělené evidování došlých faktur a jejich úhrad s tím, že do programu UCR® se účtuje o obou případech samostatně (bez použití modulu KDF). V programu KDF se pouze pro úplnost mohou doplnit číslo účetního doklad pro likvidaci(předpis) a čísla účetního dokladu pro úhrady(krytí).

Krokem k zlepšení evidence a účtování o došlých fakturách je možnost propojení programů UCR® a KDF v.7.x na síti nebo v lokálním počítači. Největší využití může být v menších účetních jednotkách, kde evidenci i účtování o fakturách zabezpečuje jedna osoba. Při tomto propojení právě verze 7 programu KDF je připravena předávat určité hodnoty z evidence faktur přímo do pořizovače účetnictví v programu UCR® . Párování zapsaných a zaplacených faktur při variantě propojení KDF a UCR® probíhá přes účet 321. U tohoto účtu hodnota ve slově ORJ umožňuje identifikace dodavatele a do hodnoty slova ORG se vkládá číslo faktury (variabilní symbol). Touto identifikací by mělo být zabezpečeno párování krytí a likvidace faktury.

      a)

Program KDF a UCR® musí být propojeny.

b)

V programu KDF musí být parametr MET nastaven na hodnotu 1 nebo 2

c)

Externí pořizovač dat účetnictví, který volá program KDF, umožňuje i pořízení nových kombinací do účtového rozvrhu.

d)

Pro párování v hodnotě slova ORJ je využíván kód dodavatele z programu KDF, který musí být max. v rozsahu 0001 až 9999.

Při dodržení těchto podmínek dochází k předávání následujících parametrů: I. Při režimu běžného pořizování se v prvním řádku na hodnotu * ”hvězdička” dosazuje: - do slova ORJ – kód dodavatele z KDF - do slova ORG – číslo faktury (variabilní symbol) - do slova MD (DAL) – částka (bylo již dříve v KDF používáno) II. Při režimu automatických předkontací. a) Při parametru MET=1 a v prvním řádku předkontace se SU 321 se předplní hodnota ve slově ORJ a program čeká na potvrzení, stejně tak se předplní hodnota ve slově ORG; částka MD nebo DAL se doplňuje hvězdičkou. b) Při parametru MET=2 a v prvním řádku předkontace se SU 321 se doplní hodnota ve slově ORJ, stejně tak se předplní hodnota ve slově ORG; a nakonec i patřičná částka MD nebo DAL bez potvrzování uživatelem.

48

 U uživatelů, kteří nepoužívají číselné řady a skupiny u faktur (nebo se neprolínají pořadová čísla faktur z různých řad a skupin), lze nastavit jako

párovací symbol pouze v hodnotě ORG a tím je pořadové číslo faktury v KDF (parametr ORM). Bližší podrobnosti v Metodice programu KDF.



   

Délka řádků 5/� a 6/� je 64 znaků (doplněno mezerami), ukončené CR+LF. Délka řádku 9/� je 91 znaků (doplněno mezerami), ukončené CR+LF. Délka řádku # je maximálně 140 znaků, ukončené CR+LF. Délka řádku $ je maximálně 123 znaků, ukončené CR+LF. Struktura dávky - textový soubor 5/�... 6/�... 9/�... 9/�... 9/$... 9/�... 9/�... 9/$... 9/#... 9/#... 6/�.... 9/�... ... 5/�xxxxxxxx00yy000cccc xxxxxxxx - IČO zpracovatelské organizace na 8 míst ( obecně 10 míst) (identifikátor zpracovatele), případné nuly zleva. yy

- období zpracování ( není podstatné, lze říci, že je to měsíc)

cccc

- číslo licence zpracovatelského programu

6/�xxxxxxxxyyzz_t_rrrr podtržítko “_” je znak mezera “ “ xxxxxxxx - IČO vlastní účtující organizace na 8 míst ( obecně 10 míst), případné nuly zleva. yy

- aktuální účetní období = běžný měsíc

zz

- druh dokladu (00 = běžný měsíc 01 = počáteční stavy 02 = rozpočet schválený 03 =rozpočet upravený (interní) 04 = závěrečné zápisy 05 = uzavírací zápisy 06 = blokace rozpočtu 07 = rozpočet resortní 08 = rozpočet vládní)

t

- identifikátor vstupu (0,1 = připojí doklad k existujícímu dokladu, 2 = přepíše existující doklad 3 = vynuluje existující doklad, 4,5=celý MxF soubor, 6,7=celý měsíc daného druhu dokladu)

rrrr

- účetní (rozpočtový) rok = běžný rok (tj. rok, ke kterému se vztahují data v následujících větách typu “9”)

(přenos účetních informací) 9�ddcccccc000sssaakkooppllllzzzuuuuujjjjggggggggggmmmmmmmmmmmmmmmmmm_dddddddddddddddddd_ podtržítko “_”

- pro kladné je znak mezera “ “ pro záporné je znak “C” nebo “-”

dd

- den zaúčtování - 2 místa

cccccc

- číslo dokladu - 6 míst

sss

- syntetika (SU) - 3 místa

aa

- analytika (AU) - 2 místa

kk

- kapitola(KAP) - 2 místa

oo

- oddíl (OD) - 2 místa 49

pp

- paragraf (PA) - 2 místa

llll

- položka (POL) - 4 místa

zzz

- záznamová jednotka (ZJ) - 3 místa

uuuuu

- účelový znak (UZ) - 5 míst

jjjj

- organizační jednotka (ORJ) - 4 místa

gggggggggg

- organizace (ORG) - 10 míst

mmmmmmmmmmmmmmmmmm - má dáti - pevná desetinná tečka - 18 míst dddddddddddddddddd

- dal - pevná desetinná tečka - 18 míst

(přenos popisu dokladu - následuje za posledním řádkem dokladu po případném popisu řádku dokladu) 9/#rrrrccccccttttttttttttttttttttttttttttttttttttttt... rrrr

- jednoznačné číslo řádky popisu v rámci dokladu

cccccc

- číslo dokladu

ttttttt...

- text k řádku popisu dokladu

(přenos popisu řádku dokladu - následuje pouze za 9/�, ke kterému se vztahuje) 9/$rrrrcccccctttttttttttttttttttttttttttttttttttttttt... rrrr

- jednoznačné číslo řádky v dokladu v rámci dokladu

cccccc

- číslo dokladu

ttttttt...

- text k řádku dokladu

                        

    5/�909090900001000ABCD 6/�909090900101 2 2004 9/�012000010005111000000000003100000000000000000000000000000000100000 000000000000000000 9/�012000010003433000000000003100000000000000000000000000000000019000 000000000000000000 9/�012000010003210100000000000000000000000000000000000000000000000000 000000000000119000 9/#0001200001*IC-12345678;*DIC-CZ12345678;*DICT-ABC spol s.r.o.; 9/#0002200001*EVK-KDF-20040001;*EVKT-Oprava přístroje XY;*PID-; 9/�013000010006020100000000002100000000000000000000000000000000000000 000000000000100000 9/�013000010003432000000000002100000000000000000000000000000000000000 000000000000019000 9/�013000010003110100000000000000000000000000000000000000000000119000 000000000000000000 9/#0001300001*IC-6604080214;*DIC-NEPLÁTCE;*DICT-Josef K.; 9/#0002300001*EVK-KOF- 20040001;*EVKT-Nájemné - garáž;*PID-; 9/�013000020006020100000000002100000000000000000000000000000000000000 000000000000100000 9/�013000020003432000000000002100000000000000000000000000000000000000 000000000000019000 9/�013000020003110100000000000000000000000000000000000000000000119000 000000000000000000 9/#0001300002*IC-12312345;*DIC-CZ12313245;*DICT-Verte AG; 50

9/#0002300002*EVK-KOF-20040002;*EVKT-Pronájem kanceláře;*PID-;

  •

          VSTUP - nárok na odpočet při zdanitelných plněních přijatých z tuzemska

  

        



       



        



       

                   

































 

 









           

















































            

































































              











 

 













 

 

                             

51

Způsob účtování pro daňovou doloženost podle § 36, odst.5a a jiných potřeb daňového subjektu dat doklad Su Au OdPa Pol ZJ Uz ORJ Org xx xxxxxx SSS AA 100 321 xx Způsob účtování v ostatních případech (zejména týkajících se veřejné správy) dat doklad Su Au OdPa Pol ZJ Uz xx xxxxxx SSS AA 000 321 xx

•

MD 10.000,00

Dal 10.000,00

ORJ

Org

MD 10.000,00 10.000,00

Dal

ORJ

Org

MD 119.000,00

Dal

Účtování o předem poskytnutých platbách (zálohách)

Úhrada proforma faktury dat doklad Su xx xxxxxx 314 241

Au xx xx

OdPa

Pol

Přijetí daňového dokladu – konečný daňový doklad - faktura dat doklad Su Au OdPa Pol xx xxxxxx 5xx xx 343 30 314 xx 343 30 321 xx

Au xx xx

Uz

119.000,00

Příjem daňového dokladu na uskutečněnou platbu předem dat doklad Su Au OdPa Pol xx xxxxxx 314 xx 343 30 314 xx

Úhrada dodavateli dat doklad Su xx xxxxxx 321 241

ZJ

OdPa

Pol

ZJ Zj1 Zj1 000

Uz

ORJ

Org

MD 100.000,00 19.000,00 -119.000,00

Dal

ZJ Zj2 Zj2 Zj1 Zj1

Uz

ORJ

Org

MD 300.000,00 57.000,00 -100.000,00 -19.000,00

Dal

238.000,00

ZJ

Uz

ORJ

Org

MD 238.000,00

Dal 238.000,00

Poznámka: Při platbách předem nebude v některých případech možné stanovit jednoznačně správný záznam a použije se předpokládaný záznam Zj1. Po obdržení (vystavení) konkrétního daňového dokladu se může skutečný záznam lišit od původně použitého. V tomto případě musím odúčtovat původní záznam Zj1 a použít záznam Zj2 v souladu s daňovým dokladem.

•

VÝSTUP - povinnost přiznat daň

Vystavený daňový doklad – tuzemsko (základní sazba DPH) dat doklad Su Au OdPa Pol xx xxxxxx 6xx xx 343 20 311 xx Úhrada od odběratele dat doklad Su xx xxxxxx 311 241

•

OdPa

Pol

Uz

ORJ

Org

MD

Dal 10.000,00 1.900,00

11.900,00

ZJ

Uz

ORJ

Org

MD

Dal 11.900,00

11.900,00

Účtování o předem přijatých platbách (zálohách)

Úhrada proforma faktury dat doklad Su xx xxxxxx 324 241

52

Au xx xx

ZJ 210 210

Au xx xx

OdPa

Pol

ZJ

Uz

ORJ

Org

MD 119.000,00

Dal 119.000,00

Vystavení daňového dokladu po obdržení platby předem dat doklad Su Au OdPa Pol xx xxxxxx 324 xx 343 20 324 xx

ZJ Zj1 Zj1 000

Vystavení daňového dokladu – konečný daňový doklad - faktura dat doklad Su Au OdPa Pol ZJ xx xxxxxx 6xx xx Zj2 343 20 Zj2 324 xx Zj1 343 20 Zj1 311 xx Úhrada od odběratele dat doklad Su xx xxxxxx 311 241

•

Au xx xx

OdPa

Pol

ZJ

Uz

ORJ

Org

MD

Dal 100.000,00 19.000,00 -119.000,00

Uz

ORJ

Org

MD

Dal 300.000,00 57.000,00 -100.000,00 -19.000,00

238.000,00

Uz

ORJ

Org

MD

Dal 238.000,00

238.000,00

Záznamy při pořízení zboží z jiných států EU – § 16 a § 17

speciální záznamy ZJ = 190 základ neuplatněné daně ze zahraničí - základní sazba daně ZJ = 191 daň neuplatněná (nárok nebude nikdy doložen)- základní sazba daně ZJ = 192 daň neuplatněná (nárok bude doložen dodatečně) -základní sazba daně ZJ = 195 základ neuplatněné daně ze zahraničí - snížená sazba daně ZJ = 196 daň neuplatněná (nárok nebude nikdy doložen)- snížená sazba daně ZJ = 197 daň neuplatněná (nárok bude doložen dodatečně) -snížená sazba daně běžné záznamy - pro plátce 2xx = na výstupu 220,225, 230,235,250,255 3xx = na vstupu 320,325,330,335,360,365 - pro osoby identifikované k dani 2xx = na výstupu 240,245 syntetické účty základů SSS = 0xx,1xx,38x,5xx,734 10 varianta A – bez nároku na uplatnění odpočtu v tuzemsku A. Pořízení zboží z jiného státu EU – od plátce dat doklad Su Au OdPa xx x xxxxx SSS AA 321 xx

Pol

Au xx xx

OdPa

Uz

ORJ

Org

MD 100.000,00

Dal 100.000,00

B. Povinnost přiznat daň – bez nároku na uplatnění odpočtu dat doklad Su Au OdPa Pol xx xxxxxx 343 20 SSS AA 734 10 734 99 Úhrada faktury (bez daně) dat doklad Su xx xxxxxx 321 241

ZJ 190

Pol

ZJ 2xx 191 2xx

Uz

ORJ

Org

MD

Dal 19.000,00

19.000,00 100.000,00 100.000,00

ZJ

Uz

ORJ

Org

MD 100.000,00

Dal 100.000,00

53

varianta B – s nárokem na uplatnění odpočtu v tuzemsku A. dat xx

Pořízení zboží z jiného státu EU – od plátce doklad Su Au OdPa Pol xxxxxx SSS AA 321 xx

B. Povinnost přiznat daň – s nárokem na uplatnění odpočtu dat doklad Su Au OdPa Pol xx xxxxxx 343 20 SSS AA 734 10 734 99

ZJ 190

Uz

ORJ

Au xx xx

OdPa

Pol

D. Zúčtování neuplatněného odpočtu koncem roku dat doklad Su Au OdPa Pol xx xxxxxx SSS AA 378 34

MD 100.000,00

Dal 100.000,00

ZJ 2xx 192 2xx

Uz

ORJ

Org

MD

Dal 19.000,00

19.000,00 100.000,00 100.000,00

C. Přijatý daňový doklad od zahraničního partnera – nárok na odpočet (snížená sazba DPH) dat doklad Su Au OdPa Pol ZJ Uz ORJ xx xxxxxx 343 3x 3xx SSS AA 192 734 10 3xx 734 99 Úhrada faktury (bez daně) dat doklad Su xx xxxxxx 321 241

Org

ZJ

Uz

ORJ

Org

MD 19.000,00 -19.000,00 100.000,00

Dal

100.000,00

Org

MD 100.000,00

Dal 100.000,00

ZJ 192 192

Uz

ORJ

Org

SSSAA

MD -10.000,00 10.000,00

Dal

Poznámka: • Částka Kč 10.000,00 nesouvisí s předchozími účetními případy! • Daň, která nemohla být v ročním zúčtovacím období uplatněna pro odpočet, se na konci roku zúčtuje jako pohledávka podle předchozího příkladu. V praxi půjde o daň, jejíž výše nebyla včas řádně doložena daňovým dokladem a předpokládá se, že doklad pro odpočet bude předložen v dalším zúčtovacím období. • U pohledávky se v hodnotě UZ doporučuje uvést syntetický a analytický účet základu daně z důvodu posouzení způsobu odpočtu a účtování v násle dujícím účetním období.

•

Záznamy při dodání zboží do jiných států EU – § 64

Uskutečněná plnění osvobozená od daně s nárokem na odpočet daně dat doklad Su Au OdPa Pol ZJ xx xxxxxx 6xx xx 410 311 xx

•

Org

MD

Dal 100.000,00

100.000,00

ZJ 210 210

Uz

ORJ

Org

MD

Dal 100.000,00 19.000,00

119.000,00 520

100.000,00 100.000,00

Použití záznamu pro uskutečněná plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně (§ 51)

Uskutečněné zdanitelné plnění (se záznamem 530) dat doklad Su Au OdPa Pol xx xxxxxx 6xx xx 311 xx

54

ORJ

Použití záznamů pro uskutečněná plnění nezahrnovaná do výpočtu koeficientu (§ 76, odst.3)

Uskutečněné zdanitelné plnění (se záznamem 520) dat doklad Su Au OdPa Pol xx xxxxxx 6xx xx 343 20 311 xx 734 10 734 99

•

Uz

ZJ 530

Uz

ORJ

Org

MD 100.000,00

Dal 100.000,00

•

Použití záznamu pro uskutečněná plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně a nezahrnovaná do koeficientu (§ 76,odst.3)

Uskutečněné zdanitelné plnění (se záznamem 540) dat doklad Su Au OdPa Pol xx xxxxxx 6xx xx 311 xx

•

ZJ 540

Uz

ORJ

Org

MD

Dal 100.000,00

100.000,00

Záznamy pro plnění, která nejsou zdanitelná - § 100, odstavec 2.

ZJ = 100 zachycení plnění , která nejsou zdanitelná – potřebné pro vedení evidence pro daňové účely § 100, odstavec 2 – Vystavený doklad – nezdanitelná plnění dat doklad Su Au OdPa Pol ZJ xx xxxxxx 6xx xx 100 311 xx

•

Uz

ORJ

Org

MD

Dal 1.000,00

1.000,00

Odvody daně na základě řádného daňového přiznání POZNÁMKA: U účtu 343 4X se uvádí ve slově UZ tzv. období DPH, kterého se řádné daňové přiznání týká ve tvaru 0RRMM.

a) zaokrouhlení – účtování předpisu pro zdaňovací období Předpis zaokrouhlení částky k odvodu dat doklad Su Au xx xxxxxx 343 49 549 xx dat xx

doklad xxxxxx

Su 343 649

Au 49 xx

OdPa

Pol

ZJ Uz 753(754) 0rrmm

ORJ

Org

MD

Dal 0,50

0,50 OdPa

Pol

ZJ Uz 753(754) 0rrmm

ORJ

Org

MD 0,50

Dal 0,50

b) odvod finančnímu úřadu Odvod daně finančnímu úřadu dat doklad Su Au xx xxxxxx 343 40 241 xx

OdPa

Pol

Nadměrný odpočet - vrácení daně od finančního úřadu dat doklad Su Au OdPa Pol xx xxxxxx 343 40 241 xx

•

ZJ 753

Uz 0rrmm

ORJ

Org

MD 25.644,00

Dal 25.644,00

ZJ 754

Uz 0rrmm

ORJ

Org

MD

Dal 5.078,00

5.078,00

Účtování pro zabezpečení podání DODATEČNÉHO daňového přiznání

Zásady použití: • Používání účtů je až na výjimky stejné jako u řádného daňového přiznání - vystavování se provádí do období odpovídajícímu datumu zdanitelného období - odpočet se uplatňuje do stejného období jako vystavení - SU 343 se používá se stejnými analytikami jako při řádném daňovém přiznání - zavádí se SU 734 pro zachycení základů daně pro dodatečné daňové přiznání s označením „0rrmm“ období, kterého se přiznání týká •

Použití mimorozvahových účtů Pro odlišení algoritmu pro zpracování dodatečného daňového přiznání se u SU 343 uvede ve slově UZ tzv. období DPH, kterého se dodatečné přiznání týká ve tvaru „0rrmm“

•

Označení ZJ - účtování základů a daně se označuje jako ZJ + 1 tedy například ZJ =210 - pro řádné přiznání má hodnotu ZJ =211 pro dodatečné daňové přiznání

55

Schematický příklad účtování: Daňový doklad vystavený v období 09/2004 (opomenutí úplného zaevidovaní dokladu za období 06/2004) dat doklad Su Au OdPa Pol ZJ Uz ORJ Org MD xx xxxxxx 6xx xx 000 343 20 211 00406 311 xx 119.000,00 a zároveň zaznamenáme základ na účtu 734 734 10 211 00406 734 99

Dal 100.000,00 19.000,00 100.000,00 -100.000,00

Již proúčtovaný daňový doklad opomenutý k zahrnutí do nároku na odpočet (týká se jen případu překročení lhůty určené zákonem k zahrnutí do odpočtu) dat doklad Su Au OdPa Pol ZJ Uz ORJ Org MD Dal xx xxxxxx 5xx xx 000 -119.000,00 5xx xx 311 100.000,00 343 30 311 00406 19.000,00 zároveň zaznamenáme základ na účtu 734 734 10 311 00406 100.000,00 734 99 -100.000,00 Odvod prostředků na základě dodatečného daňového přiznání dat doklad Su Au OdPa Pol ZJ xx xxxxxx 343 40 763 241 xx Poznámka: Částka Kč 9.000,00 nesouvisí s předchozími příklady!

56

Uz 00406

ORJ

Org

MD 9.000,00

Dal 9.000,00

 

                  

Přílohou 3 vyhlášky č. 505/2002 Sb., včetně doplňků stanovených vyhláškami č. 477/2003 Sb. a č. 549/2004 Sb. se stanoví uspořádání položek v příloze účetní závěrky. Pro příspěvkové organizace zřizované územními samosprávnými celky je povinnost vyplňovat položky 1 až 9, 17 až 19, 30 a 31, 34 a 35, 38 a 39 a 50 až 54 výkazu. Pro automatizované zpracování této části účetní závěrky se stanoví algoritmus takto: Výklad k nápočtu hodnot: - sloupec 1 výkazu = Stav k 1. 1. (druh dokladu 1) - sloupec 2 výkazu = Aktuální stav (rozdíl MD-DAL nebo DAL-MD příslušného SU AU) k ..... (druh dokladu 1+0) položka 1 Dotace celkem na dlouhodobý majetek ze státního rozpočtu sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL 346 5x+6x položka 2 - z toho systémové dotace na dlouhodobý majetek sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL 346 56 až 59 položka 3 sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL 346 59

- z toho - na výzkum a vývoj

položka 4 sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL 346 58

- z toho - na vzdělávání pracovníků


- z toho - na informatiku

položka 6 - z toho individuální dotace na jmenovité akce sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL 346 51 až 55 položka 7 Přijaté prostředky ze zahraničí na dlouhodobý majetek sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL 916 78 položka 8 Přijaté dotace celkem na dlouhodobý majetek z rozpočtu ÚSC sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL 348 2x položka 9 Přijaté příspěvky a dotace ze státního rozpočtu sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL-MD 691 (80 až 86)+89 + (91 až 98) položka 10 z toho – přijaté příspěvky na provoz od zřizovatele sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 tento řádek PO zřizované ÚSC nevyplňují položka 11 - z toho - na výzkum a vývoj sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 tento řádek PO zřizované ÚSC nevyplňují položka 12 - z toho - na vzdělávání pracovníků sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 tento řádek PO zřizované ÚSC nevyplňují položka 13 - z toho - na informatiku sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 tento řádek PO zřizované ÚSC nevyplňují položka 14 Přijaté dotace na neinvestiční náklady související s financováním programů evidovaných v ISPROFIN od zřizovatele sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 tento řádek PO zřizované ÚSC nevyplňují

57

položka 15 Přijaté prostředky na výzkum a vývoj od poskytovatelů jiných než od zřizovatele sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL-MD 691 89 položka 16 Přijaté prostředky na výzkum a vývoj z rozpočtu ÚSC sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL-MD 691 77 položka 17 Přijaté prostředky na výzkum a vývoj od příjemců účelové podpory sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL-MD 691 90 položka 18 Přijaté prostředky na provoz ze zahraničí sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL-MD 691 79 položka 19 Přijaté příspěvky a dotace celkem na provoz z rozpočtu ÚSC sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL-MD 691 30 až 77 položka 50 Přijaté příspěvky a dotace na provoz z rozpočtu státních fondů sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL-MD 691 87až88 položka 51 Přijaté dotace celkem na dlouhodobý majetek z rozpočtu státních fondů sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL 346 70až77 položka 30 Krátkodobé bankovní úvěry tuzemské sl. 1 DAL-MD 281 xx mínus x8 sl. 2 DAL-MD 281 xx mínus x8 položka 31 Krátkodobé bankovní úvěry zahraniční sl. 1 DAL-MD 281 x8 sl. 2 DAL-MD 281 x8 položka 34 Ostatní krátkodobé závazky (finanční výpomoci) tuzemské sl. 1 DAL-MD 289 xx mínus x8 sl. 2 DAL-MD 289 xx mínus x8 položka 35 Ostatní krátkodobé závazky (finanční výpomoci) zahraniční sl. 1 DAL-MD 289 x8 sl. 2 DAL-MD 289 x8 položka 38 Dlouhodobé bankovní úvěry tuzemské sl. 1 DAL-MD 951 xx mínus x8 sl. 2 DAL-MD 951 xx mínus x8 položka 39 Dlouhodobé bankovní úvěry zahraniční sl. 1 DAL-MD 951 x8 sl. 2 DAL-MD 951 x8 položka 52 Splatné závazky pojistného na sociální zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti sl. 1 DAL-MD 336 (2x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo sl. 2 DAL-MD 336 (2x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo položka 53 Splatné závazky veřejného zdravotního pojištění sl. 1 DAL-MD 336 (1x,3x) jen pokud výsledek je kladné číslo sl. 2 DAL-MD 336 (1x,3x) jen pokud výsledek je kladné číslo položka 54 Evidované daňové nedoplatky u místně příslušných finančních orgánů sl. 1 DAL-MD 341 (1x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo +DAL-MD 342 (1x,2x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo +DAL-MD 343 (1x+2x+3x+4x) jen pokud výsledek je kladné číslo +DAL-MD 345 (1x,2x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo sl. 2 DAL-MD 341 (1x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo +DAL-MD 342 (1x,2x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo +DAL-MD 343 (1x+2x+3x+4x) jen pokud výsledek je kladné číslo +DAL-MD 345 (1x,2x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo  Rozdíl stran DAL mínus MD se vypočítává a vyhodnocuje u položek 52 až 54 vždy za součet každé skupiny analytik zvláš (1x,2x,3x atp.). Výjimku tvoří účet 343 vstupující do položky 54. Pro tento účet se vypočtený rozdíl vyhodnocuje za součet všech čtyř skupin analytik (1x+2x+3x+4x). Účetní jednotka si může prostřednictvím volby analytik při zaúčtování určit, zda mají konkrétní hodnoty některých syntetických účtů být vykázány v uvedených položkách. Pokud nemají být z pohledu metodického vykázány, pak si přeúčtuje konečný rozdíl obratů na analytický účet, který do výkazu nevystupuje (není definován algoritmem).

58

 

                

Přílohou 3 vyhlášky č. 505/2002 Sb., včetně doplňků stanovených vyhláškami č. 477/2003 Sb. a č. 549/2004 Sb. se stanoví uspořádání položek v příloze účetní závěrky. Pro příspěvkové organizace zřizované organizačními složkami státu je povinnost vyplňovat položky 1 až 18, 50, 51, 30 a 31, 34 a 35, 38, 39 a 52 až 54 výkazu. Pro automatizované zpracování této části účetní závěrky se stanoví algoritmus takto: Výklad k nápočtu hodnot: - sloupec 1 výkazu = Stav k 1. 1. (druh dokladu 1) - sloupec 2 výkazu = Aktuální stav (rozdíl MD-DAL nebo DAL-MD příslušného SU AU) k ..... (druh dokladu 1+0) položka 1 Dotace celkem na dlouhodobý majetek ze státního rozpočtu sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL 346 5x+6x položka 2 - z toho systémové dotace na dlouhodobý majetek sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL 346 56 až 59 položka 3 sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL 346 59

- z toho - na výzkum a vývoj


- z toho - na vzdělávání pracovníků


- z toho - na informatiku

položka 6 - z toho individuální dotace na jmenovité akce sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL 346 51 až 55 položka 7 Přijaté prostředky ze zahraničí na dlouhodobý majetek sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL 916 78 položka 8 Přijaté dotace celkem na dlouhodobý majetek z rozpočtu ÚSC sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL 348 2x položka 9 Přijaté příspěvky a dotace ze státního rozpočtu sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL-MD 691 (80 až 86)+89+ (91 až 98) položka 10 z toho – přijaté příspěvky na provoz od zřizovatele sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL-MD 691 94 až 98 položka 11 - z toho - na výzkum a vývoj sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL-MD 691 96 položka 12 - z toho - na vzdělávání pracovníků sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL-MD 691 97 položka 13 - z toho - na informatiku sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL-MD 691 98 položka 14

Přijaté dotace na neinvestiční náklady související s financováním programů evidovaných v ISPROFIN od zřizovatele sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL-MD 691 91 až 93

položka 15 Přijaté prostředky na výzkum a vývoj od poskytovatelů jiných než od zřizovatele sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL-MD 691 89

59

položka 16 Přijaté prostředky na výzkum a vývoj z rozpočtu ÚSC sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL-MD 691 77 položka 17 Přijaté prostředky na výzkum a vývoj od příjemců účelové podpory sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL-MD 691 90 položka 18 Přijaté prostředky na provoz ze zahraničí sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL-MD 691 79 položka 19 Přijaté příspěvky a dotace celkem na provoz z rozpočtu ÚSC sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 tento řádek PO zřizované OSS nevyplňují položka 50 Přijaté příspěvky a dotace na provoz z rozpočtu státních fondů sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL-MD 691 87až88 položka 51 Přijaté dotace celkem na dlouhodobý majetek z rozpočtu státních fondů sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL 346 70až77 položka 30 Krátkodobé bankovní úvěry tuzemské sl. 1 DAL-MD 281 xx mínus x8 sl. 2 DAL-MD 281 xx mínus x8 položka 31 Krátkodobé bankovní úvěry zahraniční sl. 1 DAL-MD 281 x8 sl. 2 DAL-MD 281 x8 položka 34 Ostatní krátkodobé závazky (finanční výpomoci) tuzemské sl. 1 DAL-MD 289 xx mínus x8 sl. 2 DAL-MD 289 xx mínus x8 položka 35 Ostatní krátkodobé závazky (finanční výpomoci) zahraniční sl. 1 DAL-MD 289 x8 sl. 2 DAL-MD 289 x8 položka 38 Dlouhodobé bankovní úvěry tuzemské sl. 1 DAL-MD 951 xx mínus x8 sl. 2 DAL-MD 951 xx mínus x8 položka 39 Dlouhodobé bankovní úvěry zahraniční sl. 1 DAL-MD 951 x8 sl. 2 DAL-MD 951 x8 položka 52 Splatné závazky pojistného na sociální zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti sl. 1 DAL-MD 336 (2x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo sl. 2 DAL-MD 336 (2x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo položka 53 Splatné závazky veřejného zdravotního pojištění sl. 1 DAL-MD 336 (1x,3x) jen pokud výsledek je kladné číslo sl. 2 DAL-MD 336 (1x,3x) jen pokud výsledek je kladné číslo položka 54 Evidované daňové nedoplatky u místně příslušných finančních orgánů sl. 1 DAL-MD 341 (1x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo +DAL-MD 342 (1x,2x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo +DAL-MD 343 (1x+2x+3x+4x) jen pokud výsledek je kladné číslo +DAL-MD 345 (1x,2x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo sl. 2 DAL-MD 341 (1x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo +DAL-MD 342 (1x,2x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo +DAL-MD 343 (1x+2x+3x+4x) jen pokud výsledek je kladné číslo +DAL-MD 345 (1x,2x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo 

60

Rozdíl stran DAL mínus MD se vypočítává a vyhodnocuje u položek 52 až 54 vždy za součet každé skupiny analytik zvláš (1x,2x,3x atp.). Výjimku tvoří účet 343 vstupující do položky 54. Pro tento účet se vypočtený rozdíl vyhodnocuje za součet všech čtyř skupin analytik (1x+2x+3x+4x). Účetní jednotka si může prostřednictvím volby analytik při zaúčtování určit, zda mají konkrétní hodnoty některých syntetických účtů být vykázány v uvedených položkách. Pokud nemají být z pohledu metodického vykázány, pak si přeúčtuje konečný rozdíl obratů na analytický účet, který do výkazu nevystupuje (není definován algoritmem).

METODIKA zpracování účetnictví a finančního plánu - rozpočtu pro příspěvkové organizace

Recommend Documents