Malden. BESgroep Accountants & Belastingadviseurs 16 november 2006

Welkom

1

BESgroep Accountants & Belastingadviseurs Groesbeek / Malden BESgroep Accountants & Belastingadviseurs

16 november 2006

Programma

2

• 20:00 Ontvangst • 20:10 Welkomstwoord (Geert Ebbers AA) • 20:15 Belastingplan 2007 (Twan Schoenmakers FB) • 20:40 Wetsvoorstel Personenvennootschappen (Ton de Bruin AA) • 21:00 Koffiepauze • 21:15 Is de BV ook voor U interessant ? (Twan Schoenmakers FB) • 21:40 Eindejaarstips (Twan Schoenmakers FB) • 21:45 Koffiepauze en gelegenheid tot het indienen van vragen • 22:00 Behandeling ingediende vragen • 22:15 Borrel • 24:00 Afsluiting

BESgroep Accountants & Belastingadviseurs

16 november 2006

3

Belastingplan 2007 (de fiscale weersvooruitzichten)

Twan Schoenmakers FB


16 november 2006

Belastingplan 2007 (Twan Schoenmakers FB)

IB

4

• Tarieven Inkomstenbelasting – De heffingskortingen met enkele tientallen euro’s omhoog. (Alg. € 1.990 => € 2.043, Arb. € 1.357 => € 1.399, Aanv. Combi € 608 => € 700)

– De inkomstenbelastingtarieven in schijf 1 en 2 gaan met respectievelijk 0,5% en 0,05% omlaag. – Concreet betekent dit een maximaal te behalen voordeel van € 115 per jaar !!!!!!!!!!!!!! BESgroep Accountants & Belastingadviseurs

16 november 2006


IB

5

• Ondernemersvrijstelling Inkomstenbelasting – Voor IB-ondernemers die voldoen aan het urencriterium van 1.225 uur per jaar – 10% van de winst na ondernemersaftrek wordt niet belast – Vrijstelling verkleint het verlies en daarmee de verrekening met achterliggende of toekomstige winsten


16 november 2006


IB

6

• Ondernemersvrijstelling Inkomstenbelasting – Effectief betekent dit dat de tarieven voor IB ondernemers als volgt worden: – 1e schijf 33,65% => 30,29% = max. voordeel € 583 – 2e schijf 41,40% => 37,26% = max. voordeel € 571 – 3e schijf 42,00% => 37,80% = max. voordeel € 922 – 4e schijf 52,00% => 46,80% – Bij belastbaar inkomen van € 53.064 voordeel € 2.076


16 november 2006


IB

7

• Tarief Box II (AB tarief) 2007 – Eigenlijk verlaging van de Zorgverzekeringswet voor DGA’s van 6,5% naar 4,4% per 1-1-2007 (max. nadeel € 630) – Aanpassing software Belastingdienst voor 1-1-2007 is niet mogelijk c.q. kost teveel – Noodoplossing: in 2007 wordt over de eerste € 250.000 inkomen in Box 2 per DGA geen 25% maar 22% IB geheven (max. voordeel € 7.500) BESgroep Accountants & Belastingadviseurs

16 november 2006


VPB

8

• Tarieven Vennootschapsbelasting (BV) – Tarieven 2006 zijn als volgt: winsten van € 0 tot € 22.689 winsten vanaf € 22.689

25,5% 29,6%

– Tarieven 2007 worden als volgt: winsten van € 0 tot € 25.001 winsten van € 25.001 tot € 60.001 winsten vanaf € 60.001

20% 23,5% 25,5%

– Voordeel bij winst t/m € 60.000 = € 3.605 hogere winsten is extra besparing van 4,1% BESgroep Accountants & Belastingadviseurs

16 november 2006


VPB

9

• Tarieven Vennootschapsbelasting – Verbreking Fiscale Eenheid voor de VPB per 1-1-2007 kan bij 2 BV’s onder omstandigheden in 2007 een extra voordeel opleveren van:

€ 2.075 – Bij meerdere BV’s en voldoende winst kan het voordeel zelfs het veelvoud zijn – Verbreking Fiscale Eenheid kan niet altijd zonder fiscale gevolgen, overleg is noodzakelijk BESgroep Accountants & Belastingadviseurs

16 november 2006


10

VPB

• Speeltjes voor de grote bedrijven – Octrooibox – Rentebox – Verlaging dividendbelasting van 25% naar 15% – Doel aantrekken multinationals vanuit het buitenland en voorkomen dat Nederlandse bedrijven vertrekken naar het buitenland


16 november 2006


VPB IB

11

• Hoe wordt dit gefinancierd ???? – Verlaging afschrijving bedrijfsonroerende zaken tot 50% van de WOZ-waarde bij eigen gebruik – Onroerende zaken bestemd voor verhuur afschrijven tot 100% van de WOZ-waarde – Goodwill: afschrijving verplicht 10 jaar – Overige activa: afschrijving verplicht 5 jaar – Dit betekent per 1-1-2007 herrekening van de toekomstige afschrijving


16 november 2006


12

VPB IB

• Hoe wordt dit gefinancierd ???? – Beperking verliesverrekening • IB maximaal 3 jaar terug en 9 jaar vooruit. • VPB maximaal 1 jaar terug en 9 jaar vooruit.

– Wijziging waardering onderhanden werk • geen winstneming aan het eind maar gedurende de loop van een project BESgroep Accountants & Belastingadviseurs

16 november 2006


LB

13

• DGA’s per 1-1-2008 uit de Loonheffing – DGA’s vallen, indien zij in dienst zijn van een BV zonder ander personeel, niet meer onder de loonheffing – Zij zullen via een voorlopige aanslag Inkomstenbelasting hun belasting moeten voldoen – Forse besparing op de kosten van de loonadministratie BESgroep Accountants & Belastingadviseurs

16 november 2006


LB

14

• Werkgevers verplicht bijdragen kinderopvang – Deze bijdrage wordt geheven via een verhoging van de WW-premie (0,28%) Kinderopvangtoeslag – Belastingvrije vergoedingsmogelijkheid vervalt – Tegenover deze verhoging van de WW-premie staat voor de werknemer een verlaging van de ouderbijdrage – DGA en zelfstandigen krijgen vaste bijdrage BESgroep Accountants & Belastingadviseurs

16 november 2006


LB

15

• Geschenkenregeling vereenvoudigd – Één of meer geschenken in natura tot € 70 per kalenderjaar – Geen voorwaarden meer voor gelegenheid waarbij geschenk moet worden gegeven – Eindheffing vast tarief 20% – Geschenk mag geen envelop met inhoud of cadeaubon betreffen BESgroep Accountants & Belastingadviseurs

16 november 2006


LB

16

• Vergoedingen onregelmatige diensten – Alle belastingvrije vergoedingen rondom onregelmatige diensten worden afgeschaft (denk daarbij aan CAO toeslagen ed)

– Alles wordt belast met Loonheffing – Besparing zit in de administratieve rompslomp


16 november 2006


LB

17

• Zakelijke maaltijden – 80-maaltijdenregeling wordt afgeschaft – Therapeutisch mee-eten wordt afgeschaft – Alle zakelijke maaltijden mogen belastingvrij worden vergoed of verstrekt


16 november 2006


LB

18

• Bedrijfsfitnessregeling – Onbelast fitnessen op kosten van de werkgever mag nu ook buiten werktijd – Betekent geen onbeperkte vergoeding van alle sportactiviteiten – Bedrijfsfitness moet plaatsvinden op vast aangewezen locatie – Niet mogelijk indien DGA en echtgenote de enige werknemers zijn BESgroep Accountants & Belastingadviseurs

16 november 2006


LB

19

• Vergoedingen telefoon- en internet – Huidige, vrij omslachtige, regeling komt compleet te vervallen – Alle verstrekkingen en vergoedingen voor telefoon en internet zijn vrijgesteld – Voorwaarde: Meer dan bijkomstig zakelijk gebruik. In de praktijk meer dan 10%


16 november 2006


LB

20

• Persoonlijke dienstverlening aan huis – Persoonlijke dienstverlening aan huis mag bij particulieren 3 dagen per week zonder dat er Loonbelasting of premies ingehouden moeten worden • Denk hierbij aan schoonmaakwerk, tuinonderhoud, hond uitlaten, strijken, oppas, maar ook persoonlijke chauffeursdiensten

– De ontvanger moet inkomen wel aangeven – Reden van invoer: tegengaan van zwartwerken BESgroep Accountants & Belastingadviseurs

16 november 2006


LB

21

• Artiesten- en beroepssportersregeling – Nu: heffing van 15% over ontvangen gage, starten prijzengeld – Voor artiesten en sporters uit landen waar NL een verdrag ter voorkoming van dubbele belasting mee heeft wordt dit 0% – Binnenlandse beroepssporters worden vrijgesteld voor de Loonheffing en moeten weer net als vroeger via de Inkomstenbelasting hun belasting betalen BESgroep Accountants & Belastingadviseurs

16 november 2006


22

BPM

• BPM-export teruggave – Gevolg van een arrest van het Hof van Justitie waarin bepaald werd dat Nederland bij buitenlandse huur- en leaseauto’s niet over de gehele periode BPM mag heffen – Bij export van een gebruikte auto wordt de nog resterende BPM door de Belastingdienst terugbetaald – Buitenlandse huurauto’s mogen 14 dagen in NL rijden zonder heffing van BPM BESgroep Accountants & Belastingadviseurs

16 november 2006


OB

23

• OB Vrij wonen voor ondernemers – Als gevolg van een arrest van het Europese hof van Justitie mag iedere ondernemer die zijn nieuw gebouwde woonhuis ook voor zijn onderneming gebruikt alle OB terugvragen – Dit lek wordt gedicht door in de 10 jaren na de eerste ingebruikname elk jaar over de waarde van het privé gebruikte deel 1/10 OB terug te laten betalen


16 november 2006


OB

24

• OB Vrij wonen voor ondernemers – Voordeel minder financiering nodig bij aankoop van de woning – Nadeel indien men de OB die men in de eerste 10 jaar na eerste ingebruikname aan de Belastingdienst terug moet betalen gaat lenen, het zeer waarschijnlijk is dat de rente die men daarover moet betalen niet aftrekbaar zal zijn


16 november 2006

25


Lange termijn vooruitzicht:


16 november 2006

26

Wetsvoorstel voorstel Personenvennootschappen Ton de Bruin AA BESgroep Accountants & Belastingadviseurs

16 november 2006

27

Personenvennootschappen (Ton de Bruin AA) • Actuele status wetsontwerp – Huidige wet heeft zijn basis in 1838 – Eerste aankondiging indiening wetsvoorstel is van 6 december 2002 – Invoer was voorzien voor 1-1-2007 – Actuele stand: invoering is doorgeschoven naar 1-1-2008


16 november 2006

Personenvennootschappen (Ton de Bruin AA)

28

• Huidige ondernemingsvormen – Eenmanszaak – Vennootschap Onder Firma (VOF) – Maatschap – Commanditaire Vennootschap (CV) – Naamloze Vennootschap (NV) – Besloten Vennootschap (BV) – Coöperatieve Vereniging BESgroep Accountants & Belastingadviseurs

16 november 2006

29

Personenvennootschappen (Ton de Bruin AA) • Gevolgen op hoofdlijnen – Wet ziet alleen op: Vennootschap Onder Firma (VOF) Maatschap Commanditaire Vennootschap (CV)

– Deze ondernemingsvormen zullen “geruisloos” bij wet omgezet worden in nieuwe ondernemingsvormen


16 november 2006

Personenvennootschappen (Ton de Bruin AA)

30

• De nieuwe vormen – De niet-Openbare Vennootschap – De Openbare Vennootschap zonder rechtspersoonlijkheid (OV) – De Openbare Vennootschap met rechtspersoonlijkheid (OVR)


16 november 2006

31

Personenvennootschappen (Ton de Bruin AA) • Het verschil tussen oud en nieuw – Huidig verschil tussen bedrijf (VOF en CV) en beroep (Maatschap) vervalt – Er komt een duidelijk onderscheid tussen Openbare- en Stille vennootschappen • Openbaar = “Wordt op duidelijk kenbare wijze naar buiten getreden” • Bijvoorbeeld: Gemeenschappelijke naam


16 november 2006

32

Personenvennootschappen (Ton de Bruin AA) • De niet-openbare vennootschap

1

– Vergelijkbaar met de huidige stille maatschap – Krijgt een afgescheiden vermogen – Is naar derden toe pas gebonden indien er een volmacht gegeven is aan handelend vennoot


16 november 2006

33

Personenvennootschappen (Ton de Bruin AA) • De niet-Openbare Vennootschap

2

– Geen hoofdelijke aanspakelijkheid – Geen notariële akte vereist – Kan geen geregistreerde goederen op eigen naam hebben (Onroerende Zaken, Auto’s)


16 november 2006

34

Personenvennootschappen (Ton de Bruin AA) • De Openbare Vennootschap zonder Rechtspersoonlijkheid (OV of CV)

1

– Vergelijkbaar met de huidige VOF en CV – Houdt een afgescheiden vermogen – Bij toe- en uittreden van vennoten blijft de vennootschap bestaan – Geen notariële akte vereist BESgroep Accountants & Belastingadviseurs

16 november 2006

35


2

– Alle vennoten zijn hoofdelijk aansprakelijk (Uitzondering de CV)

– Zonder aanvullende handelingen zullen alle VOF’s, CV’s en maatschappen automatisch hiernaar omgevormd worden – Voor leden van een maatschap een behoorlijke verzwaring van de aansprakelijkheid BESgroep Accountants & Belastingadviseurs

16 november 2006

36


3

– Kan geen geregistreerde goederen op eigen naam hebben (Onroerende Zaken, Auto’s) – Verplichte inschrijving in Handelsregister KvK


16 november 2006

37

Personenvennootschappen (Ton de Bruin AA) • De Openbare Vennootschap met Rechtspersoonlijkheid (OVR of CVR)

1

– Alle vennoten zijn hoofdelijk aansprakelijk dit ondanks de rechtspersoonlijkheid (Uitzondering de CV)

– Voor maatschappen een verzwaring van de aansprakelijkheid – Wel een notariële akte vereist


16 november 2006

38

Personenvennootschappen (Ton de Bruin AA) • De Openbare Vennootschap met Rechtspersoonlijkheid (OVR of CVR)

2

– Kan vanwege de rechtspersoonlijkheid wel goederen die geregistreerd worden op eigen naam hebben (Onroerende Zaken, Auto’s) – Letters OVR moeten verplicht in de naam – Verplichte inschrijving in Handelsregister KvK BESgroep Accountants & Belastingadviseurs

16 november 2006

39

Personenvennootschappen (Ton de Bruin AA) • Zin van de Rechtspersoonlijkheid – In- en uittreden van vennoten is eenvoudiger dan zonder rechtspersoonlijkheid – In- en uittreden kan middels een vormvrije akte – Indien onroerende zaak in OVR bij in- en uittreden geen heffing overdrachtsbelasting – Omzetting naar een BV is eenvoudig BESgroep Accountants & Belastingadviseurs

16 november 2006

40

Personenvennootschappen (Ton de Bruin AA) • De Openbare Vennootschap met Rechtspersoonlijkheid (OVR) of BV ? – Voordeel van een BV is de beperking van de aansprakelijkheid voor bestuurders en eigenaren – BV valt onder de VPB (lagere tarieven)


16 november 2006

41

Personenvennootschappen (Ton de Bruin AA) • De Openbare Vennootschap met Rechtspersoonlijkheid (OVR) => BV ? – Notariële akte noodzakelijk – Omzetting heeft wel fiscale gevolgen, echter de wet die dit moet regelen is nog niet bekend


16 november 2006

42

Personenvennootschappen (Ton de Bruin AA) • Actuele situatie – Niemand verwacht dat de wet niet door de Eerste Kamer zal komen – Maar ook niemand kan zekerheid verschaffen over de invoeringsdatum – Als de wet aangenomen is moet er ook nog een aanpassing van de fiscale wet plaatsvinden – Moet u iets op korte termijn doen: Nee BESgroep Accountants & Belastingadviseurs

16 november 2006

43

Is de BV ook voor U interessant ? Twan Schoenmakers FB BESgroep Accountants & Belastingadviseurs

16 november 2006

Is de BV ook voor U interessant? (Twan Schoenmakers FB)

44

• Elementen van belang – Aansprakelijkheid beperken – Mogelijk makkelijker om het bedrijf te zijner tijd te verkopen – Pensioenopbouw in eigen beheer – Fiscaal voordelig qua tarief


16 november 2006


45

• Aansprakelijkheid beperken – Bij een BV is sprake van een afgescheiden vermogen. – Een BV heeft zelfstandige rechten en plichten. – Het eerste jaar na oprichting speelt nog wel de oprichtersaansprakelijkheid. – Bij wanbeleid speelt de bestuurdersaansprakelijkheid. BESgroep Accountants & Belastingadviseurs

16 november 2006


46

• Mogelijk makkelijk te verkopen – Bij een structuur met meerdere BV’s is het mogelijk om verschillende activiteiten en of activa in verschillende BV’s onder te brengen – Daardoor kunnen onderdelen naar keuze wel of niet verkocht worden zonder fiscaal nadelige gevolgen – Verdeling latente belastingclaim kan gunstige invloed hebben op de prijs en de mogelijkheid voor de koper de overname te financieren BESgroep Accountants & Belastingadviseurs

16 november 2006


47

• Pensioenopbouw in eigen beheer – Eigen BV mag als verzekeraar voor pensioen optreden – Voordeel: Er wordt wel belasting bespaard, maar er vloeien geen liquide middelen weg – Gevaar: Indien BV op pensioendatum geen geld meer heeft, dan wel eerder failliet gaat, volgt er geen pensioenuitkering • Pensioen is zo hard als de hoeveelheid geld in de BV BESgroep Accountants & Belastingadviseurs

16 november 2006


48

• Fiscaal voordelig qua tarief – Met ingang van 1 januari 2007 wordt het VPB tarief verlaagd: winsten van € 0 tot € 25.001 winsten van € 25.001 tot € 60.000 winsten vanaf € 60.001

20% 23,5% 25,5%

– Het tarief voor Box 2 (dividend uit AB-aandelen) wordt tijdelijk 22% – Het maximale tarief voor de Inkomstenbelasting in Box 1 blijft 52% (na verwerking Ondernemersvrijst. 46,8%) BESgroep Accountants & Belastingadviseurs

16 november 2006


49

met dividend hoog salaris geen pensioen BV Winst Salaris (netto 58.270)

120.000 100.000 ----------Winst na Salaris 20.000 VPB (20%) 4.000 ----------Beschikbaar voor dividend 16.000 Heffing Box 2 (22%) 3.520 ----------Netto beschikbaar uit div. 12.480 Netto salaris 58.270 ----------Netto beschikbaar 70.750 Gem. tarief 41,04% BESgroep Accountants & Belastingadviseurs

Eenmanszaak Winst Zelfstandigenaftrek

Ondern. vrijstelling 10% Te belasten winst Inkomstenbelasting Zelfst + Ondern. vrijst. Netto beschikbaar

120.000 4.310 ----------115.690 11.569 ----------104.121 - 43.872 + 15.879 ----------76.128

Liquiditeit nadeel BV: € 5.378 Gem. tarief 36,56% 16 november 2006


50

zonder dividend hoog salaris geen pensioen BV Winst Salaris (netto 58.270) Winst na Salaris VPB (20%) Netto beschikbaar in BV

Netto salaris Totaal Netto beschikbaar

Eenmanszaak 120.000 100.000 ----------20.000 4.000 ----------16.000

58.270 ----------74.270

Gem. tarief 38,1% BESgroep Accountants & Belastingadviseurs

Winst Zelfstandigenaftrek


120.000 4.310 ----------115.690 11.569 ----------104.121 - 43.872 + 15.879 ----------76.128

Liquiditeit nadeel BV: € 1.858 Gem. tarief 36,56% 16 november 2006


51

zonder dividend hoog salaris maximaal pensioen BV Winst Salaris (netto 58.270) Pensioendotatie EB ≈ Winst na Salaris + Pens VPB (20%) Netto beschikbaar in BV Pensioendotatie Netto salaris in privé Totaal Netto beschikbaar

Eenmanszaak 120.000 100.000 8.000 ----------12.000 2.400 ----------9.600 8.000 58.270 ----------75.870

Gem. tarief 36,8% BESgroep Accountants & Belastingadviseurs

Winst Zelfstandigenaftrek


120.000 4.310 ----------115.690 11.569 ----------104.121 - 43.872 + 15.879 ----------76.128

Liquiditeit nadeel BV: € 258 Gem. tarief 36,56% 16 november 2006


52

zonder dividend laag salaris maximaal pensioen BV Winst Salaris (netto 27.583) Pensioendotatie EB ≈

120.000 39.000 2.100 ----------Winst na Salaris + Pens 78.900 VPB (20%+23,5%+25,5%) 23.045 ----------Netto beschikbaar in BV 55.855 Pensioendotatie 2.100 Netto salaris in privé 27.583 ----------Totaal Netto beschikbaar 85.538 Gem. tarief 28,7% BESgroep Accountants & Belastingadviseurs


Ondern. vrijstelling 10% Te belastenwinst Inkomstenbelasting Zelfst + Ondern. vrijst. Netto beschikbaar

120.000 4.310 ----------115.690 11.569 ----------104.121 - 43.872 + 15.879 ----------76.128

Liquiditeit voordeel BV: € 9.410 Gem. tarief 36,56% 16 november 2006


53

extreem voorbeeld BV Winst Salaris (netto 27.583) Pensioendotatie EB ≈

200.000 39.000 2.100 ----------Winst na Salaris + Pens 158.900 VPB (20%+23,5%+25,5%) 38.440 ----------Netto beschikbaar in BV 120.460 Pensioendotatie 2.100 Netto salaris in privé 27.583 ----------Totaal Netto beschikbaar 150.143 Gem. tarief 24,9% BESgroep Accountants & Belastingadviseurs


Ondern. vrijstelling 10% Te belastenwinst Inkomstenbelasting Zelfst + Ondern. vrijst. Netto beschikbaar

200.000 4.310 ----------195.690 19.569 ----------176.121 - 84.746 + 23.879 ----------115.254

Liquiditeit voordeel BV: € 34.889 Gem. tarief 42,37% 16 november 2006


54

Samenvatting Winst

Salaris

Dividend

Pensioen

120.000 120.000 120.000 120.000 200.000

100.000 100.000 100.000 39.000 39.000

16.000 0 0 0 0

0 0 8.000 2.100 2.100


Liq. voordeel BV

-/- 5.378 -/- 1.858 -/- 258 9.410 34.889

16 november 2006


55

• Conclusie – Forse nominale tariefverschillen leiden niet per definitie tot forse besparingen in € – Omslagpunt is erg afhankelijk van salarishoogte – Indien geen dividend uitgekeerd wordt dan veel sneller fors financieel voordeel – Ook pensioenopbouw in eigen beheer kan forse besparing opleveren – Beoordeling of er financieel voordeel te behalen is, is maatwerk BESgroep Accountants & Belastingadviseurs

16 november 2006

56

Eindejaarstips Twan Schoenmakers FB BESgroep Accountants & Belastingadviseurs

16 november 2006

57

Eindejaarstip (Twan Schoenmakers FB) • Bankrekeningnummer Belastingdienst – Met ingang van 1 januari 2006 heeft de Belastingdienst, zoals vorig jaar gemeldt het volgende rekeningnummer in gebruik voor al haar ontvangsten:

Giro 244 55 88 – Vermeld altijd het betalingskenmerk – Zonder betalingskenmerk handmatig uitzoekwerk met alle ongemakken van dien voor u BESgroep Accountants & Belastingadviseurs

16 november 2006

58

Eindejaarstip (Twan Schoenmakers FB) • Kleine hypotheek aflossen – Is uw woonhuis bijna hypotheekvrij ? – Beschikt u over voldoende spaargelden ? – Laat dan beoordelen of gehele of gedeeltelijke aflossing fiscaal voor u voordelig is


16 november 2006

59

Eindejaarstip (Twan Schoenmakers FB) • Vernietiging administraties – Fiscaal geldt er een bewaartermijn voor administraties van 7 jaar – Dit betekent dat na 1 januari 2007 de administraties t/m 1999 vernietigd mogen worden – Pas dit vernietigen echter met beleid toe en realiseert u zich dat in de oude dossiers stukken kunnen zitten die uw bewijspositie aangaande de jaren voor 1999 kunnen onderbouwen BESgroep Accountants & Belastingadviseurs

16 november 2006

60

Eindejaarstip (Twan Schoenmakers FB) • Motor van de zaak – Voor een auto van de zaak geldt dat deze via de loonheffing belast wordt – Voor een motor van de zaak geldt dit niet – Ook is er geen forfaitaire bijtelling in de inkomstenbelasting – De bijtelling vindt plaats over het aantal gereden privé KM’s * de geldende KM-prijs voor de motor BESgroep Accountants & Belastingadviseurs

16 november 2006

61

Eindejaarstip (Twan Schoenmakers FB) • Beetje te hard gereden ? – Boeten voor snelheidsovertredingen vormen niet alleen geen aftrekbare kosten voor de BV, maar moesten verplicht verhaald worden op de DGA – Uitspraak Hof den Haag voorjaar 2006 • Snelheidsovertredingen tot 10KM opgelopen tijdens een zakelijk rit hoeven niet verhaald te worden • Maar zijn binnen de BV niet aftrekbaar BESgroep Accountants & Belastingadviseurs

16 november 2006

62

Eindejaarstip (Twan Schoenmakers FB) • Vergoeding bijzondere ziektekosten – Onder voorwaarden mag een werkgever aan zijn werknemer bijzondere ziektekosten belastingvrij vergoeden – De DGA is in deze ook een werknemer dus de BV mag bijzondere ziektekosten ook aan zijn directeur vergoeden – Voor de DGA is een BVA met notulen noodzakelijk BESgroep Accountants & Belastingadviseurs

16 november 2006

63

Eindejaarstip (Twan Schoenmakers FB) • Wat zijn bijzondere ziektekosten – Dit zijn kosten welke niet gedekt worden door het standaardpakket – Voorbeelden: • Montuur (in redelijkheid), brillenglazen en contactlenzen • Laserbehandeling van de ogen • Tandartskosten • Eigen bijdragen medische behandeling


16 november 2006

64

Eindejaarstip (Twan Schoenmakers FB) • Voorwaarden voor belastingvrije vergoeding – De werknemer mag geen afdwingbaar recht hebben op een vergoeding – De vergoeding moet uiterlijk voor het einde van het jaar waarin de kosten zijn gemaakt worden toegezegd !!!!!!


16 november 2006

65

Eindejaarstip (Twan Schoenmakers FB) • Vraag OB op dubieuze debiteuren terug !!! – Heeft u over 2006 nog dubieuze debiteuren die niet meer kunnen betalen ? – Dien dan hiervoor een verzoek tot teruggave per brief in. In tegenstelling tot het verleden kan dit niet meer in de aangifte Omzetbelasting – Dit verzoek dient wel van bewijsstukken voorzien te worden


16 november 2006

66

Eindejaarstip (Twan Schoenmakers FB) • Feestdagenregeling 2006 – Ter gelegenheid van een algemeen erkende feestdag of sinterklaas – Eenmaal per jaar geschenk in natura ter waarde van € 35 incl. OB – Eindheffing van 15% Loonbelasting = € 5,25 – Is niet zichtbaar op de loonstrook van de werknemer BESgroep Accountants & Belastingadviseurs

16 november 2006

67

Eindejaarstip (Twan Schoenmakers FB) • Feestdagenregeling 2006 – LET OP: de eindheffing van 15% geldt niet voor kerstpakketten verstrekt aan uitzendkrachten hiervoor geldt een aparte regeling met eindheffing van 45% (max € 136) – Alternatief: • Kerstetentje kan, mits de grens (max. € 340) voor personeelsactiviteiten of de maaltijdvergoeding (max 80 *) nog niet bereikt is, in 2006 belastingvrij plaatsvinden BESgroep Accountants & Belastingadviseurs

16 november 2006

Eindejaarstip (Twan Schoenmakers FB)

68

De jaarlijkse hekkensluiter BESgroep Accountants & Belastingadviseurs

16 november 2006

69

Eindejaarstip (Twan Schoenmakers FB) • De jaarlijkse hekkensluiter – De jaarlijkse vrijstelling voor het doen van schenkingen aan uw kinderen. In 2006 € 4.342 – Voor kleinkinderen bedraagt over 2006 deze vrijstelling maximaal € 2.606 – Eenmalig kunt u uw kinderen bij een leeftijd tussen de 18 en 35 jaar een grote schenking doen. De vrijstelling in 2006 bedraagt € 21.700 – Voor de eenmalige is wel een aangifte verplicht BESgroep Accountants & Belastingadviseurs

16 november 2006

Wilt u de sheets en onze digitale nieuwsbrief ontvangen ?

70

Laat dan uw e-mail adres bij de uitgang achter of stuur een e-mail naar: [email protected] BESgroep Accountants & Belastingadviseurs

16 november 2006

71

Vragen ? Wij staan voor u klaar !


16 november 2006

Malden. BESgroep Accountants & Belastingadviseurs 16 november 2006

Recommend Documents