25.3.2014
Léto 2014
Interní audit – historie, význam, funkce
Ing. Petr Mach
1. Historie interního auditu 2. Význam a funkce interního auditu
B_Aud - Auditing - (6) - LS 2014 - Ing.Petr Mach
2
Novodobá historie auditu: Velká Británie – Companies Act (1844) Bylo stanoveno, že bilance (rozvahy) společnosti prověřuje jeden nebo více akcionářů (zatím nikoliv auditorů)
B_Aud - Auditing - (6) - LS 2014 - Ing.Petr Mach
3
1
25.3.2014
Interní auditor byl v minulosti pouze kontrolorem účtů, jeho činnost byla omezena na stálé dohlížení na finanční a účetní oblast podniku, ve kterém byla tato funkce ustavena. Již před druhou světovou válkou si podnikatelé uvědomili, že je třeba zavést nezávislou „kontrolu“ všech činností v podniku. B_Aud - Auditing - (6) - LS 2014 - Ing.Petr Mach
4
Hlavní důvody vzniku nezávislé „kontroly“: rostoucí složitost ekonomických jevů, měnící se metody a systémy vedení a řízení podniků rostoucí velikost podniků – nemožnost vedení podniků řídit a kontrolovat veškeré procesy v podniku nutnost častějšího delegování úkolů a pravomocí, vzdalování dceřiných podniků od mateřských komunikace ve světovém měřítku
B_Aud - Auditing - (6) - LS 2014 - Ing.Petr Mach
5
V roce 1941 byl v New Yorku založen Institut interních auditorů (IIA). (www.theiia.org)
Poslání institutu: rozvoj odborné znalosti interních auditorů profilování a podpora činnosti interních auditorů tvorba norem a pravidel jako záruk efektivnosti práce interních auditorů a dodržování etických pravidel B_Aud - Auditing - (6) - LS 2014 - Ing.Petr Mach
6
2
25.3.2014
Institut interních auditorů (www.theiia.org): vypracovává profesní standardy zabezpečuje profesní certifikaci interních auditorů provádí výzkum v oblasti interního auditu organizuje profesní výuku (konference, semináře, kurzy, workshopy, vydává odbornou literaturu) udržuje kontakty s dalšími podobnými kluby, instituty, univerzitami apod.
B_Aud - Auditing - (6) - LS 2014 - Ing.Petr Mach
7
V rámci spolupráce evropských zemí byla v roce 1982 založena Evropská konfederace institutů pro interní audit (ECIIA). Tato organizace se prostřednictvím členských národních organizací snaží prosazovat a rozvíjet profesionální praxi v oblasti interního auditu v Evropě. B_Aud - Auditing - (6) - LS 2014 - Ing.Petr Mach
8
V České republice působí od března 1995 Český institut interních auditorů (ČIIA) www.interniaudit.cz ČIIA je občanské sdružení interních auditorů za účelem prosazování a podpory rozvoje interního auditu v České republice. B_Aud - Auditing - (6) - LS 2014 - Ing.Petr Mach
9
3
25.3.2014
Činnosti ČIIA: poskytuje informace o rozvoji interního auditu v ČR i v zahraničí poskytuje konzultace jako profesionální pomoc v jednotlivých oblastech auditu publikuje materiály potřebné k získání a rozšíření znalostí o funkci interního auditu organizuje různé formy vzdělávacích akcí popularizuje činnost interního auditu iniciuje a podporuje jednání a akce zaměřené na rozšiřování praxe interního auditu do dalších společností v ČR čtvrtletně vydává pro členy institutu časopis "INTERNÍ AUDITOR" B_Aud - Auditing - (6) - LS 2014 - Ing.Petr Mach
10
Definice Institutu interních auditorů (IAA): Interní audit je nezávislá, objektivně ujišťovací a poradenská činnost zaměřená na přidanou hodnotu a zlepšení provozu organizace. Interní audit pomáhá organizaci dosahovat jejich cílů tím, že zavádí systematický metodický přístup k hodnocení a zlepšování efektivnosti řízení rizik, řídících a kontrolních procesů. B_Aud - Auditing - (6) - LS 2014 - Ing.Petr Mach
11
Nezávislost - určitá svoboda výběru auditora nebo rozsahu auditního šetření a především nástrojů a metod práce auditora. Objektivita - interní auditoři nesou přímou odpovědnost za výsledky své práce a jejich práce musí být podložena nejen jejich znalostmi a dovednostmi, ale také dostatečnou auditní dokumentací. B_Aud - Auditing - (6) - LS 2014 - Ing.Petr Mach
12
4
25.3.2014
finanční audit prevence a odhalování podvodů vnitřní účetní kontrola audit kontraktů (dodavatelé, odběratelé) audit souladu činnosti podniku se zákony, vyhláškami audit operací audit produktivity audit managementu audit jakosti ekologický audit personální audit atd. B_Aud - Auditing - (6) - LS 2014 - Ing.Petr Mach
13
Hlavní uživatelé služeb interního auditora: řídící orgány společnosti (vrcholový management, představenstvo, dozorčí rada) provozní management výbor pro audit externí auditoři
B_Aud - Auditing - (6) - LS 2014 - Ing.Petr Mach
14
Účelem interního auditu je pomáhat pracovníkům podniku k zefektivnění jejich práce. Pro dosažení tohoto cíle jim interní audit poskytuje následující služby: analýzy hodnocení doporučení návrhy informace B_Aud - Auditing - (6) - LS 2014 - Ing.Petr Mach
15
5
25.3.2014
Principy, které ve své práci využívají interní auditoři na celém světě, jsou obsaženy ve Standardech pro profesionální praxi interního auditu, které vydává IIA: 1.
Základní standardy – např.: • Účel, pravomoc a odpovědnost • Nezávislost a objektivita • Odbornost a náležitá profesionální péče B_Aud - Auditing - (6) - LS 2014 - Ing.Petr Mach
2.
16
Standardy pro výkon interního auditu – např.: • Řízení interního auditu • Charakter práce • Plánování auditu • Průběh auditu • Předávání výsledků • Monitorování
3.
Prováděcí standardy – rozvádějí požadavky základních standardů a standardů pro výkon interního auditu B_Aud - Auditing - (6) - LS 2014 - Ing.Petr Mach
17
Nezávislost = nepřítomnost podmínek, za kterých je ohrožena schopnost útvaru interního auditu nebo jeho výkonného vedení vykonávat činnost interního auditu nezaujatým způsobem.
B_Aud - Auditing - (6) - LS 2014 - Ing.Petr Mach
18
6
25.3.2014
1.
2.
Interní auditoři nemohou přebírat odpovědnost managementu. Nemohou tedy schvalovat postupy, pravidla či operace a rozhodovat o finančních transakcích, pokud ty jsou součástí managementu. Interní auditoři nemohou auditovat své vlastní činnosti. Nemohou tedy poskytovat ujišťovací služby v oblastech, kde v podniku dříve poskytovali služby konzultační. B_Aud - Auditing - (6) - LS 2014 - Ing.Petr Mach
19
Podpora nezávislosti interního auditora – např.: organizační oddělení interního auditu od všech částí podniku, které jsou předmětem auditu pravomoci útvaru interního auditu jsou vymezeny rozhodnutím nejvyšších orgánů společnosti neomezený přístup auditora k osobám a informacím neexistence oblastí vyloučených z pozornosti auditora interní auditor nesmí mít žádnou odpovědnost za jakékoliv operace podniku s výjimkou odpovědnosti za vlastní výkon interního auditu odborná způsobilost IA, dodržování Etického kodexu a Standardů pro profesionální praxi interního auditu B_Aud - Auditing - (6) - LS 2014 - Ing.Petr Mach
1.
2. 3. 4. 5.
20
Provádět analýzu podniku a jeho organizace, sledovat správné řízení podniku a zároveň navrhovat vedení podniku vhodná opatření a doporučení. Ověřovat spolehlivost a vhodnost informačního systému podniku. Kontrolovat správné plnění politiky rozvoje, norem a pokynů vedení podniku. Sledovat a revidovat provádění kontrol na všech úsecích činnosti podniku a ve všech jeho strukturách a systémech. Informovat vedení o všech anomáliích, které byly odhaleny, s doporučením, jak je odstranit. B_Aud - Auditing - (6) - LS 2014 - Ing.Petr Mach
21
7
25.3.2014
Vyhodnocovat a zabezpečovat, aby všechny zdroje podniku byly adekvátně využívány pro dosažení nejlepších výsledků. 7. Spolupracovat s externími auditory ve všech podnicích s majoritní účastí a usilovat o totéž v podnicích s významnou účastí. 8. Věnovat zvláštní pozornost novým tendencím a systémům řízení, přispívat k vytváření prostředí otevřeného novým změnám a mentalitě týmové spolupráce. 9. Provádět speciální studie díky své znalosti celého podniku i odvětví, k němuž podnik patří. 6.
B_Aud - Auditing - (6) - LS 2014 - Ing.Petr Mach
22
Interní audit představuje vnitropodnikovou poradenskou činnost, která slouží podniku k dosahování vyšší přidané hodnoty a celkové efektivnosti. Interní audit poskytuje ujištění, že rizika, kterým je podnik vystaven, jsou známa a jsou pod kontrolou. Zárukou objektivity práce interního auditu je jeho nezávislost na ověřovaných činnostech a používání Standardů pro profesionální praxi interního auditu. B_Aud - Auditing - (6) - LS 2014 - Ing.Petr Mach
23
8
