CEVRO ZDANĚNÍ - TEORIE A POLITIKA PETR MACH PETR MACH CEVRO

CEVRO 12.1.2008 ZDANĚNÍ - TEORIE A POLITIKA

PETR MACH

PETR MACH CEVRO 12.1.2008

www.petrmach.cz

DANĚ A NEDANĚ SMLUVNÍ PLATBY A DARY VYNUCENÁ PLATBA SOUKROMOU OSOBOU=LOUPEŽ VYNUCENÁ PLATBA STÁTEM=DAŇ


www.petrmach.cz

DAŇOVÁ PRAVOMOC SUVERÉNNÍ STÁT Delegování dolů (obec, region) Delegování nahoru (EU) Hranice suverenity není vždy jasná!


www.petrmach.cz

LEVIATHAN (1651)


www.petrmach.cz

DANĚ – 10 LET 46% 44%

Výdajová kvóta daňová kvóta

42% 40% 38% 36% 34% 32% 30%


2005

2004

2003

2002

2001

2000

1999

1998

1997

1996

1995

1994

1993

28%

www.petrmach.cz

DANĚ – 100 LET Veřejné výdaje (% HDP) 60 50 40 30 20 10

Francie PETR MACH CEVRO 12.1.2008

Itálie

Německo

1990

1984

1978

1972

1966

1960

1954

1948

1942

1936

1930

1924

1918

1912

1906

1900

0

Velká Británie www.petrmach.cz

HLASOVÁNÍ O DANÍCH Volič A

Volič B

Volič C

hrubý příjem

20

80

200

daň

-2

-8

-20

+10

+10

+10

28

82

190

PRO

PRO

PROTI

transfer čistý příjem hlasování


www.petrmach.cz

HLASOVÁNÍ O DANÍCH Volič A Volič B Volič C Volič D Volič E hrubý příjem

20

80

100

120

200

daň

-2

-8

-10

-12

-20

+10

+10

+10

+10

+10

28

82

100

118

190

PRO

PRO

transfer čistý příjem hlasování


PROTI PROTI

www.petrmach.cz

PRAVO-LEVÉ ROZĎ. PŘÍJMŮ Rozdělení mezd 50000 45000 40000 35000 30000 25000 20000 15000 10000 5000 0 0%


25%

50%

75%

100%

www.petrmach.cz

ADAM SMITH (1776)

Úměrně příjmu pod ochranou státu Přesně stanovená, ne na libovůli Vybírat vhodně pro poplatníka Co nejméně nákladně

Neutrálně na veřejné statky


www.petrmach.cz

KEYNES (1936) Alokační Redistribuční Stabilizační


www.petrmach.cz

OMEZENÍ DANÍ ÚSTAVNÍ OMEZENÍ NEEFEKTIVNOST (distorze, úniky, byrokracie, zpomalení ekon. růstu) DAŇOVÁ KONKURENCE


www.petrmach.cz

ŠVÝCARSKÁ ÚSTAVA Čl. 126 Rozpočet (1) Federace udržuje příjmy a výdaje rozpočtu v dlouhém období vyrovnané. Čl. 128 Přímé daně (1) Federace může uvalovat daň z příjmu: a. max. 11.5 % na příjem fyzických osob; b. max. 9.8 % na zisk právnických osob; Čl. 130 DPH (1) Federace může na zboží a služby uvalovat daň z přidané hodnoty ve výši max. 7.5 % (v případě nedostatku peněz na důchody může být sazba zvýšena max. o 2 procentní body).


www.petrmach.cz

ZÁKON O ROZPOČTOVÉ KÁZNI Klaus, Tlustý, Kocourek (7.11.2002) Deficit do 2% HDP normálně Deficit 2%-3% min. 101 poslanců Deficit nad 3% min. 120 poslanců www.ods.cz/852/docs/dokumenty/PS_rozpoctova_kazen.pdf


www.petrmach.cz

PAKT STABILITY A RŮSTU LIMIT DEFICITU MAX 3% HDP ODŘÍZNUTÍ OD EIB VÁZANÝ VKLAD 0,5% HDP POKUTA AŽ 0,5% HDP


www.petrmach.cz

ZDANĚNÍ 2005 Nedaňové příjmy 58 daně z majetku 13

Kapitálové příjmy 13

Dotace ze zahraničí 32 DPH 207

DPPO 145 Spotř 111 clo 0 DPFO 142

zdrav. poj. 134


ostatní 26

soc. poj. 296

www.petrmach.cz

DPH 0% (pojištění) 5% (jídlo v obchodě) 19% (pivo, boty, služby, jídlo v restauraci) V PRŮMĚRU: 14,5%


www.petrmach.cz

DPH DPH ve vybraných evropských zemích Základní

30%

Snížená

25%

Minimum požadované Evropskou unií

20% 15% 10% 5%

Gibraltar

Švýcarsko

Kypr

Lucembursko

Španělsko

San Marino

Velká_Británie

Estonsko

ČR

Německo

Slovensko

Francie

Maďarsko

Rakousko

Polsko

Dánsko

0%

Pozn.: ČR schvál. od r. 2008


www.petrmach.cz

DPPO Sazba daně z příjmu právnických osob v ČR (2008-10 schváleno v PSP ČR) 50% 45% 40% 35% 30% 25% 20% 15% 1993


1995

1997

1999

2001

2003

2005

2007

2009

www.petrmach.cz

SPOTŘEBNÍ DANĚ PIVO: 24 Kč na hl za každé % extraktu mladiny BEZOLOVNATÝ BENZÍN: 11,84/l CIGARETY: 0,73h+25% (min.1,36/kus)


www.petrmach.cz

DPFO ze základu

základ daně do Kč

od Kč

daň

přesahujícího

0

121 200

12%

121 200

218 400

14 544 Kč + 19 %

121 200 Kč

218 400

331 200

33 012 Kč + 25 %

218 400 Kč

331 200

a více

61 212 Kč + 32 %

331 200 Kč

Sleva na dani: 7200 Kč ročně PETR MACH CEVRO 12.1.2008

www.petrmach.cz

DANĚ CELKEM = 53% celkové náklady práce 26 % na sociální pojištění 9% na zdravotní pojištění hrubá mzda 8 % na sociální pojištění 4,5 % na zdravotní pojištění DPFO čistá mzda DPH a spotřební daně Daně celkem PETR MACH CEVRO 12.1.2008

24 300 Kč 4 680 Kč 1 620 Kč 18 000 Kč 1 440 Kč 810 Kč 1 685 Kč 14 065 Kč 2 813 Kč 13 048 Kč www.petrmach.cz

I CHUDÁ RODINA PLATÍ HODNĚ

HRUBÁ MZDA Sociální pojištění F Zdravotní pojištění F Sociální pojištění Z Zdravotní pojištění Z Daňový bonus na dítě Přídavky na děti Sociální příplatek Příspěvek na bydlení

Čistý příjem STÁT VZAL: STÁT DAL: PETR MACH CEVRO 12.1.2008

12 000 -3 120 -1 080 -960 -540 690 1 480 1 733 1 222 15 625 5 700 5 125 www.petrmach.cz

Z JEDNÉ KAPSY DO DRUHÉ 10000 Sociální dávky 5000

Odvody

30000

28000

26000

24000

22000

20000

18000

16000

14000

12000

10000

-5000

8000

0

-10000

-15000

-20000


www.petrmach.cz

FREDERIC BASTIAT (1848) „Stát je velká fikce, jejímž prostřednictvím se každý snaží žít na úkor druhého“


www.petrmach.cz

KOŘENY RŮSTU SVOBODNÝ KONTRAKT = PŘIDANÁ HODNOTA y = t (0) + (1 – t) (MAX) y = MAX - t (MAX)


www.petrmach.cz

DANĚ vs RŮST Průměr zemí OECD za posl. 5 let 6% y = 6% - 8%x

Průměrný růst HDP

5% 4%

3%

2% 1%

0% 10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

Prům ěrný podíl vlád. výdajů na HDP


www.petrmach.cz

OECD 1996-2005 Růst HDP (%)

4 3,5 3 2,5 2 30-40

40-50

50-

Podíl veřejných výdajů na HDP (%)


www.petrmach.cz

VÝDAJE VLÁDY (% HDP) 55,0 50,0 45,0 Germany

40,0

Ireland 35,0

United States1

30,0 25,0


07 20

05 20

03 20

01 20

99 19

97 19

95 19

93 19

91 19

19

89

20,0

www.petrmach.cz

Německo vs USA 4% 3% 3%

USA Německo

2% 2% 1% 1971-1980


1981-1990

1991-2000

www.petrmach.cz

50 let růstu daní v Evropě Average GDP grow th in EU-15 6% 5% 4% 3% 2% 1% 0% 1951-1960 1961-1970 1971-1980 1981-1990 1991-2000 2001-2005


www.petrmach.cz

LAFFEROVA KŘIVKA 160 140 120

Výběr

100 y = -3540,7x 2 + 1428,3x 80 60 40 20 0 0%

5%

10%

15%

20%

25%

30%

35%

Sazba


www.petrmach.cz

PŘÍČINY DAŇOVÉ ÚNIKY RŮST HDP (ZÁKLADU DANĚ) DAŇOVÁ KONKURENCE


www.petrmach.cz

DPPO v ČR 2000-2007

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 výběr DPPO (mld Kč) Výběr DPPO v cenách roku 2001 Sazba Základ v cenách roku 2001 PETR MACH CEVRO 12.1.2008

75,8

92

106

116

120

145

148

159

82

92

105

114

115

136

136

142

31%

31%

31%

31%

28%

26%

24%

24%

263

297

339

368

410

522

567

591

www.petrmach.cz

NIŽŠÍ DANĚ – VYŠŠÍ ZÁKLAD 650 600

Deklarovaný základ

550 500 450 400 350

y = -3540,7x + 1428,3

300 250 200 22%

24%

26%

28%

30%

32%

34%

Sazba


www.petrmach.cz

LAFFEROVA KŘIVKA 160 140 120

Výběr

100 y = -3540,7x 2 + 1428,3x 80 60 40 20 0 0%

5%

10%

15%

20%

25%

30%

35%

Sazba


www.petrmach.cz

POVINNÁ SLUŽBA

ARMÁDA CIVILNÍ SLUŽBA POVINNÁ PRÁCE VĚZŇŮ VEŘEJNĚ PROSPĚŠNÉ PRÁCE UKLÍZENÍ CHODNÍKŮ MAJITELI DOMŮ


www.petrmach.cz

SALDO ST. ROZPOČTU 20

1

2006

2005

2004

2003

2002

2001

2000

1999

1998

1997

1996

1995

1994

1993

0

0

-20 -1 -40 -2 -60

-80

-100

-120


Saldo státního rozpočtu (SR)

-3

Saldo SR/HDP -4

-5

www.petrmach.cz

VEŘEJNÝ DLUH (mld Kč) 1200

Vládní dluh

1000

Státní dluh 800

600

400

200


2006

2005

2004

2003

2002

2001

2000

1999

1998

1997

1996

1995

1994

1993

0

www.petrmach.cz

VEŘEJNÝ DLUH (% HDP) 35 30 Dluh sektoru vlády v procentech HDP

25

Státní dluh/HDP 20 15 10 5


2006

2005

2004

2003

2002

2001

2000

1999

1998

1997

1996

1995

1994

1993

0

www.petrmach.cz

ÚROKY ZE ST. DLUHU Úroky ze státního dluhu 35 30 25 20 15 10 5 0 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006


www.petrmach.cz

Přehled o pokutách uložených jinými orgány, ale vymáhaných finančními úřady ČR v roce 2001 Ukládající orgán

ČOI IBP ČZPI Okr.úřady Cen.p. FŘ Dopr.ins. PolicieČR Ostatní CELKEM PETR MACH CEVRO 12.1.2008

Od počátku roku převzato FÚ k vymáhání Počet případů

792 401 749 505 234 260 756 221 619 31 272 516 328

částka(v mil. Kč)

4 10 18 5 54 248 209 111 659

Od počátku roku vymoženo FÚ *) Počet případů

955 368 894 835 240 230 654 163 463 42 392 439 801

částka(v mil. Kč)

5 8 16 6 24 244 168 114 585 www.petrmach.cz

POKUTY UKL. FIN. ÚŘADY 1000 900 800 700 600

uloženo

500

vymoženo

400 300 200 100 0 1997


1998

1999

2000

2001

www.petrmach.cz

DAŇOVÝ ÚNIK = MAX. UŽITKU Příklad: Zdaněný příjem = 50% původního příjmu X Užitek při odhalení=0

U2

Pravděpodobnost odhalení=10% Nejistý příjem dává nižší užitek než jistý příjem o stejné velikosti=averze k riziku=konkávní funkce užitku

U1

Očekávaný užitek=0,1*0+0,9*X

0,5 X


X

čistý příjem

www.petrmach.cz

DAŇ Z CIGARET 30 28 26

Sp. daň na krabičku Daň v cenách r. 1998

24 22 20 18 16 14 12 10 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006


www.petrmach.cz

ROSTE POČET PODVODŮ Počet zabavených cigaret (miliony kusů) 80 70 60 50 40 30 20 2000


2001

2002

2003

2004

2005

www.petrmach.cz

JAK PAŠOVAT CIGARETY


www.petrmach.cz

NEBO…


www.petrmach.cz

ZAMĚSTNANEC 270 000 mzdové náklady

ŠVARCSYSTÉM 270 000 fakturovaná částka

-70 000 Pojistné 200 000 hrubá mzda

135 000 zdanitelný základ

-25 000 pojistné

-29 093 pojistné

175 000 základ DPFO

105 908 základ DPFO

-17 566 DPFO 157 434 čistá mzda

-112 566 celkové daně


-5 509 DPFO 235 399 čistý příjem

-34 601 celkové daně

ROZDÍL 77 965

-77 965

www.petrmach.cz

POČET ŽIVNOSTNÍKŮ (tis.) 600 550 Počet OSVČ

500 450 400 350 300 250


2006

2005

2004

2003

2002

2001

2000

1999

1998

1997

1996

1995

1994

1993

200

www.petrmach.cz

zaměstnanci X živnostníci (tis.) 4400

630 Počet OSVČ Zaměstnanci (levá osa)

4300

580 530

4200 480 4100 430 4000 380 3900

330

3800

280 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006


www.petrmach.cz

CEVRO ZDANĚNÍ - TEORIE A POLITIKA PETR MACH PETR MACH CEVRO

Recommend Documents