Leergang Hypothecaire Planning. Leerdoelen van vandaag. Programma van vandaag Cursusdag 2

26-8-2013

Leergang Hypothecaire Planning

Cursusdag 2

1

Leerdoelen van vandaag 1. Inzicht krijgen in het rechtssysteem – personen- en familierecht – vermogensrecht – goederenrecht – overeenkomst 2. Werken met het NBI

Programma van vandaag     

Presentatie Vermogensrecht Casus De Haas Presentatie Wet IB 2001 MC vragen fiscaal partnerschap Casus Van Alphen (NBI)

3

1

26-8-2013

SAAB

? ?

Klant

?

?

Recht Het geheel van regels ter ordening van een samenleving.

Recht algemeen Wat zijn de bronnen van ons recht?  Wetten  Jurisprudentie  Gewoonten  Internationale verdragen

2

26-8-2013

Recht algemeen Soorten recht:  Dwingend recht  Regelend recht

Recht algemeen Welke rechtsgebieden zijn er?  Publiekrecht  Privaatrecht

Publiekrecht  Strafrecht  Staatsrecht  Administratiefrecht – sociaal verzekeringsrecht – belastingrecht

3

26-8-2013

Privaatrecht BW         

Personen en familierecht (boek 1) Rechtspersonenrecht (2) Vermogensrecht (3) Erfrecht (4) Zakelijke rechten (5) Verbintenissenrecht (6) Bijzondere overeenkomsten (7) Overige bijz.overeenkomsten (7A) Verkeersmiddelen en vervoer (8)

Eigendomsrecht Meest omvattende recht dat een persoon op een zaak kan hebben (art 5:1 lid 1 BW)

Eigendomsverkrijging  Onder algemene titel. – zowel de rechten als plichten – voorbeelden: erfopvolging, boedelmenging en testament  Onder bijzondere titel – uitsluitend de rechten

4

26-8-2013

Onder bijzondere titel     

Overdracht Toe-eigening / in bezitneming Schatvinding Natrekking Verjaring

Overdracht 3   

eisen conform artikel 3:84 BW: Geldige titel Beschikkingsbevoegdheid Levering

Geldige titel  Rechtsfeit waarop de overdracht steunt  Voorbeeld: koopovereenkomst

5

26-8-2013

Beschikkingsbevoegd  Eigenaar  Muv. gefailleerde  Maar ook: – hypotheekhouder – pandhouder

Levering  NB. verschil tussen roerende en onroerende zaken  Twee elementen: – overeenkomst – leveringshandeling

Eisen overeenkomst  Handelingsbekwaam  Wilsovereenstemming  Niet in strijd met de wet, goede zeden en openbare orde  Bepaalbaarheid (aanbod/aanvaarding)

6

26-8-2013

Handelingsbekwaamheid  Iedereen boven de 18 jaar (onder 18 jaar, mits toestemming ‘ouders’ en wet niet anders bepaalt)  Een ieder die zijn wil zelf kan bepalen – zo niet: vernietigbare handeling – vertrouwensbeginsel: bij schijn van aanwezigheid van wil is rechtshandeling niet te vernietigen ogv. ontbreken van wil 19

Beschikkingsbevoegd  Eigenaar van over te dragen vermogensbestanddeel  Gevolmachtigde – handelt naar opdracht – zo niet, dan gevolmachtigde zelf aansprakelijk, tenzij sprake van gewekt vertrouwen – soms notariële volmacht verplicht (bijv. hypotheekakte) 20

Vereisten/beperkingen partijen  Art. 1:88 BW: toestemmingsvereiste gehuwden/geregistreerd partners – bij verkoop of financiering van woning – geen toestemming leidt tot vernietigbaarheid  Mogelijke beperkingen voor partijen – huur/pacht, bodemverontreiniging – voorkeursrechten, antispeculatiebedingen

21

7

26-8-2013

Toestemmingsvereiste Voor de volgende rechtshandelingen: a.overeenkomsten strekkende tot vervreemding, bezwaring of ingebruikgeving en rechtshandelingen strekkende tot beëindiging van het gebruik van een door de echtgenoten tezamen of door de andere echtgenoot alleen bewoonde woning of van zaken die bij een zodanige woning of tot de inboedel daarvan behoren; b.giften, met uitzondering van de gebruikelijke, niet bovenmatige; 22

Toestemmingsvereiste b. overeenkomsten die ertoe strekken dat hij, anders dan in de normale uitoefening van beroep of bedrijf, zich als borg of hoofdelijk medeschuldenaar verbindt, zich voor een 3e sterk maakt, of zich tot zekerheid-stelling voor een schuld van de 3e verbindt; c. overeenkomsten van koop op afbetaling, behalve van zaken welke kennelijk uitsluitend of hoofdzakelijk ten behoeve van de normale uitoefening van zijn beroep of bedrijf strekken. 23

Totstandkoming overeenkomst  Vereisten: – wilsovereenstemming – aanbod – aanvaarding  Centraal staat de verklaring (vormvrij)

24

8

26-8-2013

Verklaring  Vormen: – mondeling – schriftelijk – stilzwijgend  Ontvangsttheorie: verklaring moet ander hebben bereikt  Intrekking van aanbod kan, totdat aanbod ander heeft bereikt  Latere intrekking: kans op schade 25

Handeling onder voorwaarde  Rechtshandeling kan ook onder voorwaarde – opschortende voorwaarde – ontbindende voorwaarde  Wet schrijft soms vorm rechtshandeling voor: – bijvoorbeeld huwelijksvoorwaarden – niet voldoen aan vereisten leidt tot nietigheid

26

Vernietigbaarheid  Strijd met openbare orde, goede zeden  NB. strijd met dwingende wetsbepaling leidt tot nietigheid  Strijd met wet leidt tot vernietigbaarheid indien wet één partij beschermt  Bij bedrog, bedreiging, misbruik van omstandigheden  Benadeling schuldeisers(actio Pauliana)  Verjaringstermijn: drie jaar na ontdekking vernietigingsgrond 27

9

26-8-2013

Bescherming  Let op: redelijkheid en billijkheid  Degene die te goeder trouw is, wordt beschermd (derdenbescherming)

28

Overeenkomst registergoed Vereisten tav. totstandkoming  Overeenkomst moet schriftelijk  Onderzoeksplicht  Mededelingsplicht  Bij onjuiste voorstelling van zaken of bewust stilzwijgen kans op beroep op dwaling. Hier gaat mededelingsplicht voor onderzoeksplicht.  Koper en verkoper verklaren aan alle vereisten te hebben voldaan

29

Eisen overeenkomst  Handelingsbekwaam  Wilsovereenstemming  Niet in strijd met de wet, goede zeden en openbare orde  Bepaalbaarheid (aanbod/aanvaarding)

10

26-8-2013

Aandachtspunten  3 dagen bedenktijd voor koper / consument  Ontbindende voorwaarden – financiering – vergunningen – bodemverontreiniging  Overeenkomst niet perfect? – levering gaat door: gebreken herstellen of verlaging koopsom – levering gaat niet door: boeteclausules treden in werking

31

Algemene Termijnenwet Koopakte ter hand gesteld op: Maandag Dinsdag

Bedenktijd eindigt op: Donderdag Vrijdag

Bedenktijd in dagen: Drie Drie

Woensdag Donderdag Vrijdag Zaterdag

Maandag Maandag Dinsdag Dinsdag

Vijf Vier Vier Drie

Zondag

Woensdag

Drie

32

Juridische levering Overdracht van een woning vereist:  Notariële akte van levering  Handelingsbekwame / beschikkingsbevoegde  Geldige titel(van aankomst)  Bij gehuwden toestemming artikel 1:88 BW (NB. bij financiering)  Inschrijving in het kadaster 33

11

26-8-2013

Financiering  Bij levering woning hoort tegenprestatie, meestal door betalen koopsom: – uit eigen vermogen – uit vreemd vermogen (geldlening)  Geldlening zal veelal hypothecair worden verzekerd wegens zekerheden voor geldverstrekker  Rechten hypotheekhouder (parate executie)  Doorhalen hypotheek 34

Verhaalsrecht  Hoofdregel is concurrente crediteuren.  Uitzondering hierop: – pandrecht – hypotheekrecht

Zakelijke zekerheidsrechten  Hypotheekrecht  Pandrecht − Vuistpand − Bezitloos pand − Stil pand

12

26-8-2013

Hypotheekrecht  Zakelijk recht  Op een registergoed − onroerend goed − zakelijke genotsrechten − geregistreerde schepen/vliegtuigen  Vordering met voorrang verhalen op opbrengst (recht van parate executie)  Hypotheekhouder is separatist

Zak.genots/gebruiksrechten     

Recht van erfdienstbaarheid Recht van erfpacht Recht van opstal Appartementsrecht Lidmaatschapsrecht

Einde hypotheekrecht  Tenietgaan hoofdverbintenis (royement/doorhalen)  Afstand doen van het recht van hypotheek  Gedwongen verkoop

13

26-8-2013

Pandrecht  Bezitloos pand: −onderpand blijft bij pandgever −op roerende zaken en vorderingen aan toonder (obligatie) −dmv notariële/gereg.onderh.akte  Stil pand (= bezitloos): −op toekomstige vorderingen −voortkomend uit reeds bestaande rechtsverhouding

Pers. zekerheidsrechten  Borgstelling: eerst hoofdschuldenaar dan borg aanspreken  Garantie: direct aanspreekbaar  Hoofdelijke aansprakelijkheid: volledig voor het gehele bedrag  Bijpandstelling: eigen onroerend goed meeverbinden  Mede-onderzetting: onroerend goed 3e meeverbinden

Hypotheekakte Bedingen in de hypotheekakte:  Huurbeding  Beding van niet-wegneming  Beding van niet-wijziging  Beheerbeding  Ontruimingsbeding

14

26-8-2013

Actualiteit per januari 2012  Einde huwelijksgemeenschap bij datum indiening verzoek tot scheiding (art. 1:99 BW)  Evenredigheidsleer (beleggingsleer; art. 1:87 BW)  Wijziging huwelijksvermogensregime niet meer via rechter (art. 1:120 BW)

Casus De Haas

Oefenvraag Martin (22) woont bij zijn ouders thuis. Wanneer zijn ouders terugkomen van vakantie, stort hun vliegtuig neer en komen beide ouders om het leven. Martin is zeer geschokt en wil zo snel mogelijk het ouderlijk huis verkopen. Onlangs is het huis getaxeerd, de makelaar heeft de waarde vastgesteld op € 350.000. Al vrij snel na het ongeluk komt een vage kennis langs. Die geeft te kennen de woning te willen kopen voor een bedrag van € 250.000. Martin, die de ouderlijke woning zo snel mogelijk kwijt wil, tekent het koopcontract. Een week later, Martin is er emotioneel enigszins weer bovenop, krijgt hij spijt van de verkoop. Kan hij de koop ontbinden? 45

15

26-8-2013

Oefenvraag a) Er is geen rechtsgeldige overeenkomst tot stand gekomen. Martin verkeert in een dusdanig emotioneel dal dat hij niet in staat is om een overeenkomst te sluiten. b) Er is een rechtsgeldige overeenkomst tot stand gekomen. Martin kan deze wel op grond van misbruik van omstandigheden laten vernietigen. De geestelijke toestand van Martin is dusdanig dat hij geen redelijke beslissingen kan nemen. c) Er is een rechtsgeldige overeenkomst tot stand gekomen. Martin kan de overeenkomst niet meer zonder gevolgen ontbinden. d) Er is geen rechtsgeldige overeenkomst tot stand gekomen. De verkoop is nietig en wordt dus geacht nooit te hebben bestaan. 46

Oefenvraag a) Er is geen rechtsgeldige overeenkomst tot stand gekomen. Martin verkeert in een dusdanig emotioneel dal dat hij niet in staat is om een overeenkomst te sluiten. b) Er is een rechtsgeldige overeenkomst tot stand gekomen. Martin kan deze wel op grond van misbruik van omstandigheden laten vernietigen. De geestelijke toestand van Martin is dusdanig dat hij geen redelijke beslissingen kan nemen. (NB. wilsgebrek) c) Er is een rechtsgeldige overeenkomst tot stand gekomen. Martin kan de overeenkomst niet meer zonder gevolgen ontbinden. d) Er is geen rechtsgeldige overeenkomst tot stand gekomen. De verkoop is nietig en wordt dus geacht nooit te hebben bestaan. 47

Oefenvraag Robert en Simone kopen een mooie woning in Valkenswaard. Zij hebben in de koopovereenkomst geen clausule laten opnemen voor de drie dagen bedenktijd. Wel hebben ze ontbindende voorwaarden opgenomen inzake financiering en NHG. Een dag na het tekenen van de koopovereenkomst komt Robert om het leven bij een auto-ongeluk. Kan Simone nog onder de koop uit op basis van bovenstaande gegevens? a) Nee, want overlijden is niet als ontbindende voorwaarde opgenomen. b) Ja, want overlijden zorgt altijd voor ontbinding van de overeenkomst. c) Ja, mits ze op haar inkomen de financiering niet rond kan krijgen. d) Ja, Simone kan op grond van de bedenktijd nog van de koop af.

48

16

26-8-2013

Oefenvraag Robert en Simone kopen een mooie woning in Valkenswaard. Zij hebben in de koopovereenkomst geen clausule laten opnemen voor de drie dagen bedenktijd. Wel hebben ze ontbindende voorwaarden opgenomen inzake financiering en NHG. Een dag na het tekenen van de koopovereenkomst komt Robert om het leven bij een auto-ongeluk. Kan Simone nog onder de koop uit op basis van bovenstaande gegevens? a) Nee, want overlijden is niet als ontbindende voorwaarde opgenomen. b) Ja, want overlijden zorgt altijd voor ontbinding van de overeenkomst. c) Ja, mits ze op haar inkomen de financiering niet rond kan krijgen. d) Ja, Simone kan op grond van de bedenktijd nog van de koop af. (NB. bedenktijd is wettelijk recht)

49

Structuur Wet IB 2001 H. 1 :Algemene bepalingen H. 2 : Raamwerk H. 3 :Inkomen uit werk en woning (Box 1) H. 4 :Inkomen uit aanmerkelijk belang (Box 2) H. 5 : Inkomen uit sparen en beleggen (Box 3) H. 6 :Persoonsgebonden aftrek H. 7 :Buitenlandse belastingplicht H. 8 :Heffingskortingen H. 9 :Wijze van heffing Memo blz 339

50

H. 1 : Algemene bepalingen  Begrippen Wet IB 2001  Belangrijkste wijziging per 1 januari 2011 de Partnerregeling § E.2.2.2.4.2 memo (blz 352)

51

17

26-8-2013

Partnerbegrip

 10 MC-vragen  Maak een schatting hoeveel vragen goed!

Fiscale Partners 2012  Gehuwden/geregistreerd partners  Meerderjarig samenwonenden met gemeenschappelijke huishouding op hetzelfde woonadres (GBA) en: – not.samenlevingscontract, of – gezamenlijke pensioenregeling, of – gezamenlijke eigen woning, of – gezamenlijk een kind (erkend), of – samengesteld gezin, of – voorgaande jaar al partner 53

Fiscale Partners 2012 N.B. degene die een deel van een kalenderjaar als partner wordt aangemerkt wordt voor het gehele jaar als partner aangemerkt, indien zij het gehele jaar als belastingplichtige staat ingeschreven

54

18

26-8-2013

Geen Fiscale Partners 2012  Bloedverwant in eerste graad (ouderkind), tenzij beiden 27 jaar en ouder zijn  Persoon die geen inwoner is van Nederland en niet kiest voor behandeling als binnenlands belastingplichtige

H. 2 : Raamwerk

Belastingplicht Binnenlandse en buitenlandse belastingplicht:  Woonplaats Nederland : binnenlandse belastingplicht  Woonplaats buitenland : buitenlandse belastingplicht  Keuzerecht voor buitenlands belastingplichtigen § E.2.2.2.1 memo (blz 341) 57

19

26-8-2013

Woonplaats Hoofdregel is bepalen naar omstandigheden:  Woning  Verblijfplaats gezin  Maatschappelijk leven  Onderwijs  Sociale banden  Enzovoorts 58

Voorbeeld Guus H. heeft om fiscale redenen op 11 januari 2007 een woning in België aangekocht. Vanaf deze datum heeft hij zich ook ingeschreven in het register van de Belgische gemeente Ravels. Guus werkt in Nederland en verblijft de meeste tijd bij zijn vriendin in Eindhoven. Hier heeft hij tevens zijn sociale contacten en volgt hij een opleiding. Guus' woonplaats bevindt zich niet in België, maar in NL. 59

H. 2 : Raamwerk Bronnen

Box 1

Box 2

Box 3

20

26-8-2013

Boxenstelsel box 1: inkomen uit werk en woning

box 2: inkomen uit aanmerkelijk belang

box 3: inkomen uit sparen en beleggen

IB-tarieven  Box 1: progressief tarief (max. 52%)  Box 2: 25 %  Box 3: 30% (over fictief rendement van 4%)  Belastingkorting bij verlies A.B. § E.2.2.2.3 memo

62

Inkomen minderjarig kind  Belast bij ouder – eigen woning – terbeschikkingstellingsregeling – inkomen uit aanmerkelijk belang – inkomen uit sparen en beleggen  Belast bij kind – looninkomsten – overige inkomsten § E.2.2.2.4.4 memo

63

21

26-8-2013

Toerekening tussen partners  Elke verdeling mogelijk (totaal 100%)  Vrije toerekening van gezamenlijke inkomsten – eigen woning – inkomen uit aanmerkelijk belang – inkomen uit sparen en beleggen – persoonsgebonden aftrekposten  Progressievoordeel § E.2.2.2.4.1 memo

64

Voorbeeld Piet en Linda hebben een woning gekocht en hebben een totale aftrekpost eigen woning van € 12.000. Aangezien Piet het hoogste inkomen heeft, kan Piet € 12.000 in mindering brengen op zijn inkomen. Stel dat een verdeling van € 11.000 en € 1.000 voordeliger zou zijn dan is ook deze keuze mogelijk: zolang het totaal maar 100% bedraagt.

65

H.3: Inkomen uit werk/woning          

Belastbare winst uit onderneming Belastbaar loon Belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden Belastbare periodieke uitkeringen en verstrekkingen Belastbare inkomsten uit eigen woning Negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen Negatieve persoonsgebonden aftrek Aftrek wegens geen of geringe eigenwoningschuld Uitgaven voor inkomensvoorzieningen Persoonsgebonden aftrek 66

22

26-8-2013

IB en premies 2013 Inkomstenbelasting en premies volksverzekeringen: IB

Premies

Totaal

1e schijf

5,85%

31,15%

37%

2e schijf

10,85%

31,15%

42%

3e schijf

42,00%

-

42%

4e schijf

52,00%

-

52%

Premies volksverzekeringen bestaan uit: AOW

17,90%

ANW

0,60%

AWBZ

12,65%

(niet na 65 jaar!)

31,15% § E.2.2.2.3 memo

67

Uniform loonbegrip  Voor loonbelasting/premie volksverzekeringen  Voor premie werknemersverzekering  Voor Zvw (NB. geen inhouding meer)  Geen verschil meer bij bepaling: – Levensloopinleg – bijtelling auto – zorgvergoeding  Nog wel aantal premiemaxima

68

Uitbreiding loonbegrip  Ter vervanging van gederfd of te derven loon  Ter zake van het staken of nalaten van werkzaamheden  Buitenlandse pensioenen § E.2.3.3.2 memo

69

23

26-8-2013

Belastbaar ROW  Werkzaamheden die geen loon genereren  Werkzaamheden die geen winst uit onderneming genereren  Terbeschikkingstelling van vermogensbestanddelen § E.2.3.4 memo

70

Periode uitkering/verstrekking  Periodieke uitkeringen en verstrekkingen  Verminderd met de aftrekbare kosten: – kosten ter verwerving, inning en behoud van de uitkeringen – niet: renten en kosten van schulden § E.2.3.5 memo

71

Aangewezen periodieken Bijvoorbeeld alimentatie  Partneralimentatie – aftrekbaar bij betaler – belast bij ontvanger  Kinderalimentatie – niet aftrekbaar bij betaler – niet belast bij ontvanger – let op: eventueel wel levensonderhoud kinderen

72

24

26-8-2013

Voorbeeld Anja en Peter gaan scheiden. De rechter heeft bepaald dat Peter in totaal € 1.600 per maand aan Anja moet betalen. € 700 hiervan is bestemd voor het onderhoud van Anja en € 900 voor de drie kinderen. De betaalde alimentatie aan Anja is bij Peter aftrekbaar en bij Anja belast. De kinderalimentatie is niet belast en ook niet aftrekbaar als betaalde alimentatie. Waarschijnlijk kan Peter nog wel een forfaitaire aftrek in aanmerking nemen in verband met het levensonderhoud van zijn kinderen. 73

Inkomen uit eigen woning  Begrip eigen woning  Voordelen eigen woning – eigenwoningforfait – tijdelijke verhuur – kapitaalverzekering eigen woning – kamerverhuurvrijstelling § E.2.3.6 memo

74

Inkomen uit eigen woning  Aftrekbare kosten – rente en kosten van eigenwoningschuld – periodieke betalingen van erfpacht, opstal of beklemming  Eigenwoningschuld afhankelijk van bijleenregeling  Aftrek wegens geen of geringe eigenwoningschuld 75

25

26-8-2013

Uitgaven inkomensvoorziening  Premies voor lijfrenten (indien pensioentekort)  Premies voor lijfrenten invalide kind  Premies arbeidsongeschiktheidsverzekeringen § E.2.3.7 memo

76

Premies lijfrenten  Soorten lijfrentevoorzieningen – oudedagslijfrente – nabestaandenlijfrente – tijdelijke oudedagslijfrente  Premieaftrek afhankelijk van pensioentekort: – jaarruimte – reserveringsruimte 77

Jaarruimte 17% premiegrondslag minus de toevoeging aan de oudedagsreserve minus bedrijfssparen minus 7,5 maal de aangroei van het pensioen door toeneming diensttijd 17% x PG – F – BS – 7,5 A

§ B.2.2.2 memo 78

26

26-8-2013

Reserveringsruimte “Later” inhalen van jaaraftrek:  Maximaal zeven jaar terug  Maximaal 17% van de premiegrondslag  Maar maximaal € 6.989 (2013)  55 jaar of ouder € 13.802 (2013)

79

Tijdstip belast/aftrek box 1 Goedkoopmansgebruik  Winst uit onderneming  Resultaat uit overige werkzaamheden

80

Tijdstip belast/aftrek box 1 Ontvangen/verrekend/ter beschikking gesteld rentedragend/vorderbaar en inbaar/betaald  Loon  Belastbare periodieke uitkeringen  Belastbare inkomsten uit eigen woning (beperking vooruitbetaling)  Negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen  Uitgaven voor inkomensvoorzieningen (carry-back) 81

27

26-8-2013

H. 4 : Inkomen uit aanm.belang

Op cursusdag 7!

Inkomen aanmerkelijk belang  Reguliere voordelen (bv. dividenduitkeringen)  Vervreemdingsvoordelen (bv. verkoop AB-pakket) Verminderd met:  Verrekenbare verliezen  Aftrekposten (verwerving, inning en behoud van inkomen)  (Eventueel) persoonsgebonden aftrek § E.2.4.1 memo 83

Tijdstip aftrek/belast (box 2)  Reguliere voordelen (en aftrekbare kosten) – Ontvangen/verrekend/ter beschikking gesteld/rentedragend/ vorderbaar en inbaar/betaald  Vervreemdingsvoordelen – Moment van vervreemden  Doorschuiffaciliteiten 84

28

26-8-2013

H.5: Inkomen uit sparen/belegg.  Voordeel uit sparen en beleggen – 4% van gemiddelde rendementsgrondslag – verminderd met heffingvrij vermogen  Rendementsgrondslag wordt bepaald op 1-1  Tarief 30% 85

Bezittingen         

Bank-, giro- en spaartegoeden Aandelen, obligaties en dergelijke Contant geld en overige vorderingen Tweede woning/overig OG Niet vrijgesteld deel kap.verzekering Rechten op periodieke uitkeringen Overige bezittingen Niet: kunst (tenzij…) Niet: RG voor eigen gebruik

§ E.2.5.2.1 memo

86

Schulden  Verplichtingen met waarde in economisch verkeer – tweede hypotheek – persoonlijke leningen – schuld aan B.V.  Niet: belastingschulden  Doelmatigheidsdrempel € 2.900 § E.2.5.2.2 memo

87

29

26-8-2013

Heffingvrij 2013  Heffingvrij vermogen € 21.139  Kindertoeslag vervallen  Ouderentoeslag:

88

Ouderentoeslag  65 jaar of ouder  Box 3 vermogen niet hoger dan € 279.708 (€ 559.416)  Ook afhankelijk van box 1 inkomen: Meer dan

maar niet meer dan

ouderentoeslag

€ 14.302

€ 14.302 € 19.895

€ 27.984 € 13.992

€ 19.895

-

nihil

§ E.2.5.1.1 memo

Vrijstellingen        

Bossen/natuurterreinen/landgoederen Voorwerpen van kunst en wetenschap Geld tot € 512 (partners € 1.024) Spaartegoeden spaarloonregeling Groene beleggingen Sociaal-ethische beleggingen (Culturele) beleggingen in durfkapitaal (Pré-)BHW-verzekeringen

§ E.2.5.3 memo

30

26-8-2013

Maatschappelijke beleggingen Vrijgesteld tot € 56.420 (€ 112.840)  Groene beleggingen (door minister aangewezen)  Sociaal-ethische beleggingen (door minister aangewezen)

Kapitaalverzekeringen Overgangsrecht:  Afgesloten voor 14 september 1999: vrijgesteld tot € 123.428 (€ 246.856)  Afgesloten na 14 september 1999: belastbaar

Waardering  Hoofdregel: waarde economisch verkeer  Tweede woningen: – vanaf 1 januari 2010: uitgangspunt WOZ-waarde – er wordt wel rekening gehouden met de verhuurde staat van (nietvakantie) woningen en de waarde van een erfpachtcanon

31

26-8-2013

H.6: Persoonsgebonden aftrek         

Uitgaven onderhoudsverplichtingen Verliezen beleggingen in durfkapitaal Uitgaven levensonderhoud kinderen Buitengewone uitgaven Weekenduitgaven voor gehandicapten Scholingsuitgaven Uitgaven voor monumentenpanden Aftrekbare giften Restant aftrek voorgaande jaren

§ E.2.6.1 memo

94

Hink-stap-sprong Volgorde toerekening aan boxen: Box 1

Box 2

Box 3

Naar volgende jaren

Voorbeeld Karlijn heeft in 2007 € 8.000 aan loon ontvangen. Daarnaast heeft zij een dividenduitkering ontvangen van € 4.000. Het voordeel uit sparen en beleggen bedraagt € 3.000. Door een ziekte heeft zij recht op aftrek van buitengewone uitgaven van € 9.000. Er zijn werkzaamheden verricht aan haar monumentenpand waardoor ze ook recht heeft op een aftrek van € 7.000. De totale aftrek van € 16.000 wordt eerst verminderd met box 1 (8.000), vervolgens met box 3 (3.000), daarna met box 2 (4.000). Het restant (1.000) wordt doorgeschoven naar het volgende jaar. 96

32

26-8-2013

Levensonderhoud kinderen  Geen recht op kinderbijslag of studiefinanciering  Behoeftig kind (onvoldoende inkomen of vermogen)  Forfaitaire aftrek: – afhankelijk van leeftijd kind – afhankelijk van mate van onderhoud § E.2.6.4 memo

97

Forfaitaire aftrekbedragen  In belangrijke mate = € 408 p/kw  Kinderen jonger dan 6 jaar (in belangrijke mate onderhouden): € 295 p/kw  Kinderen van 6 jaar of ouder, maar jonger dan 12 jaar (in belangrijke mate onderhouden): € 355 p/kw  Kinderen van 12 jaar of ouder, maar jonger dan 18 jaar (in belangrijke mate onderhouden): € 415 p/kw 98

Forfaitaire aftrekbedragen Kinderen van 18 tot 21 jaar  In belangrijke mate onderhouden € 355 p/kw  Kosten ten minste € 710 p/kw en grotendeels drukkend op de ouder(s) : € 710 p/kw  Kosten ten minste € 1.065 p/kw, het kind is uitwonend en kosten drukken geheel of nagenoeg geheel op de ouder(s) : € 1.065 p/kw

33

26-8-2013

Aftrekbare giften  Periodieke giften – notariële akte van schenking – minimaal 5 jaar jaarlijks uitkeren – aan verenigingen en instellingen – géén drempel  Andere giften – alleen aan instellingen (ANBI) – wel drempel (afhankelijk van verzamelinkomen)

100

H.8: Heffingskortingen      

Algemene heffingskorting Arbeidskorting Ink afh. Combinatiekorting Doorwerkbonus Ouderschapsverlofkorting Alleenstaande-ouderkorting

§ 2.8 memo

101

H.8: Heffingskortingen     

Jonggehandicaptenkorting Ouderenkorting Alleenstaande ouderenkorting Levensloopkorting Korting voor maatschappelijke beleggingen  Korting voor beleggingen in durfkapitaal § 2.8 memo 102

34

26-8-2013

H.9: Wijze van heffing  Voorheffingen – geheven loonbelasting – ingehouden dividendbelasting – kansspelbelasting – bepaalde bronbelastingen  Aanslagdrempel  Voorlopige teruggaaf § E.2.9 memo

103

Bepalen NBI/CBI Onderscheid maken tussen:  Fiscaal inkomen – box 1 – box 2 – box 3  Besteedbaar inkomen  Let op: ingehouden (loon)heffing buiten beschouwing laten 104

Bepalen NBI/CBI Box 1 Box1

Fiscaal partner 1

Fiscaal partner 2

Totaal kasstroom (besteedbaar inkomen)

+

+

Inkomen

+

Ink EW: EWF rente

+ -

-

Premie lijfrente

-

-

Alimentatie partner

-

-

Bel.inkomen Te betalen belasting

-

Totaal Besteedbaar inkomen Box 1

35

26-8-2013

Bepalen NBI/CBI Box 3 Tarief box 3:  Inkomen = 4% van grondslag (c, vorige sheet)  Tarief = 30%  Effectief tarief, dus 1,2 % van de grondslag

106

Bepalen NBI/CBI Box 3 Box3

Per 1/1

Bezittingen

B

Schulden

S

(doelmatigheidsdrempel)

Totaal kasstroom Evt. ontvangen rente

- € 2900 pp.

Vermogen Af :vrijstelling Rendementsgrondslag Te betalen belasting

-Belasting

Totaal besteedbaar inkomen box 3

Bepalen CBI Belasting Box 1

---------

Box 2

---------

Box 3

---------

Kasstroom

+ Heffingskortingen

Totaal is CBI/NBI

36

26-8-2013

Casus Van Alphen

Casus Van Alphen Box 1

Fiscaal Mark

Fiscaal Irene

Netto besteedbaar

Salaris

59.320

15.750

75.070

Freelance inkomsten

4.500

4.500

Privé-gebruik auto (in jaaropgave)

-7.750

Inkomsten eigen woning Eigenwoningforfait

1.800

Rente hypotheek

-11.375

-11.375

-1.250

-1.250

Aftrekposten Premie lijfrente Premie AOV Alimentatie ex-partner

-750

-750

-6.000

-6.000

Levensonderhoud kinderen

-1.660

Belastbaar inkomen box 1

44.585

15.750

Verschuldigde belasting

17.742

5.827

Inkomen

-3.000 -23.569 25.876

Casus Van Alphen Box 3

01-01-2012

Bezittingen Spaarrekening

14.000

516

Aandelen

80.000

1.937

Spaarrekening kind

7.500

280

15.000

-1.140

Schulden Persoonlijke lening Schuldendrempel Totale waarde Heffingvrij vermogen Toeslag kinderen Grondslag Inkomen

5.800 92.300 42.278 vervallen 50.022

-600 26.869

37

26-8-2013

Casus Van Alphen Heffingskortingen

Fiscaal Mark

Fiscaal Irene

Algemene heffingskorting

2.001

2.001

Arbeidskorting

1.090

Combinatiekorting Totale heffingskortingen Netto inkomen

1278 1.461 7.831 34.700

Overige bestedingen Aflossingen

-1.500

Gas/water/energie

-2.500

Huishoudelijke uitgaven

-6.000

OR-verzekering

-2.750

Kinderopvang Kinderbijslag Netto besteedbaar inkomen

-4.000 1.400 19.350

Einde LHP dag 2 Volgende keer  Nalezen hoofdstukken 1 en 2  Voorbereiden hoofdstuk 3: eigen woning Succes!

113

38