Környzetvédelmi termékdíj változások 2014.
Dr. Ress Zoltán NAV Bevallási Osztály osztályvezető
Jogszabályok • A környezetvédelmi termékdíjról szóló 2011. évi LXXXV. Tv. (Ktdt.) • A Ktdt. végrehajtásáról szóló 343/2011 (XII. 29.) Korm. rendelet (Vhr.) • Az egyes adótörvények és azokkal összefüggő más törvények, valamint a Nemzeti Adó- és Vámhivatalról szóló 2010. évi CXXII. törvény módosításáról szóló 2013. évi CC. Tv. (Mód. tv.)
2
Bejelentés és nyilvántartásba vétel 1.(Ktdt. 10. §) • A kötelezett a tevékenység megkezdésétől számított 15 napon
belül bejelenti: • a, hulladékhasznosítási kötelezettség - kollektív teljesítés, - egyéni hulladékkezelés, - termékdíj-átalány.
• b, termékdíj-kötelezettség - készletre vétel, - forgalomba hozatal, - saját célú felhasználásra vonatkozó szabályok szerint.
3
Bejelentés és nyilvántartásba vétel 2.(Ktdt. 10. §) • Új, egységes szabályozás (Ktdt. 10. § (3)-(7) bek.) • Január 31-ig kell bejelentkeznie: - átalányfizetést választó, - egyéni hulladékkezelő, - készletre vételt alkalmazónak. A határidő jogvesztő, igazolási kérelemnek nincs helye! • A kötelezett a termékdíj-kötelezettségre kiható bármely változást 15 napon belül köteles a NAV-nak bejelenteni. • Részletszabályok-> 14TKORNY kitöltési útmutatóban
4
Készletre vétel 1. (Ktdt. 6. §) • Bejelentkezés január 31-ig • Kötelezettség keletkezése a készletre vétel napján: - termékbeszerzés esetén a számlán lévő teljesítés napja vagy egyéb bizonylaton a teljesítés napja - az a nap, amikor a számviteli szabályok szerint eszközként nyilvántartásba veszi.
• Változás a bevallási kötelezettségben! Január 1-jén leltárfelvétel-> nyitókészlet Termékdíj megállapítása 2014. április 20-án fogja bevallani és megfizetni! (13KESZ már nem lesz)
5
Készletre vétel 2. (Ktdt. 6. §) • Készletre vételezés alkalmazása esetén a döntés tárgyéven belül nem változtatható meg! • Ha visszatér az általános szabályokra, akkor - az év fordulónapján még készleten lévő td. köt. termékekről leltárt készít - elkülönített nyilvántartást vezet. • A készleten lévő termékekre már megfizetett termékdíjat nem kell ismételten megfizetni!
6
Pontosítások • Új termékdíjköteles termék jön létre, ha a: - VTSZ szám, - KT kód, - CSK kód megváltozik a gyártási folyamat során. (Mód. Tv. 264. §, Ktdt. 1. § (5) bek.)
7
Pontosítások • Reklámhordozó papír (Mód.tv. 265. § (10))
A jogalkotó pontosította a Tv. 2. § 26. pontját (nyomtatott üzleti reklámanyag, katalógus, prospektus)
Feltételrendszer a kötelezettség megállapításához: 1. feltétel: a termék VTSZ száma megtalálható-e a tv. mellékletében? (1. sz. mell. 4.1. és 4.2. pontok) 2. feltétel: az árukör vizsgálata 3. feltétel: 50%-ban gazdasági reklám? 4. feltétel: nincs a kivételek között (kh. szervezet, állami, önk. szerv alapfeladata körében adta ki, könyv, tankönyv)
8
Saját célú felhasználás 1. • Ktdt. 3. § (4) bek. saját célú a felhasználás, ha: - a külföldön előállállított csomagolás estén a csomagolószer végleges elválasztása • Kivétel! • Új: Ktdt. 5. § (5) bek. A termékdíj kötelezettség a csomagolás végleges elválasztásának napján keletkezik.
9
Saját célú felhasználás 2. • Saját célú felhasználás címén keletkezik td. köt. (Ktdt. 3. § (5) bek.) A kötelezett jogutód nélküli megszűnése esetén: - FA: felszámolási zárómérleg fordulónapján, - VA: va-t lezáró beszámoló fordulónapján, - „egyéb”: a megszűnés időpontjában, - KT esetén: a kényszertörlés időpontjában, Ha olyan td. köteles terméket tart tulajdonában, amelyre a termékdíjat még nem fizették meg. 10
Újrahasználható csomagolószer mentessége (Ktdt. 3. § (6) b, pont) • Termékdíj mentességet biztosít a jogalkotó, feltételei: 1. Betétdíjas rendszer üzemeltetése - a forgalmazó a csomagolószert köteles nyilvántartásba vetetni a környezetvédelmi hatóságnál (OKTVF), - a betétdíj alkalmazásának szabályairól szóló Korm. rend. szerinti betétdíjas rendszerben használja fel, - és a forgalmazó köteles az ilyen terméket visszaváltani! 2. Raklap újrahasználható raklap: legalább 365 napig újrahasználható csomagolóeszközként kell használnia 11
Újrahasználható csomagolószer bérbeadása • Ktdt. 3/A. § (1) Az újrahasználható csomagolószerek első belföldi bérbeadójának az újrahasználható csomagolószer termékdíját az első saját célú felhasználás során - ide nem értve a hulladékká válást - nem kell megfizetni, ha a csomagolószer belföldi tulajdonosa vagy külföldi tulajdonos esetén első belföldi bérbeadója, az e törvény végrehajtására kiadott kormányrendeletben meghatározott, a környezetvédelmi hatóság által kiadott engedéllyel rendelkezik, amely tanúsítja, hogy olyan bérleti rendszert üzemeltet, amelyből a csomagolószerek belföldi felhasználása nyomon követhető. Mód. tv. 267. §
12
„Teljesítési hely” szabály • Ktdt. 4. § (2) h) pont: Nem keletkezik termékdíj kötelezettség • belföldön lévő termékdíjköteles termék tulajdonjogának • belföldön gazdasági céllal letelepedett, vagy belföldön nyilvántartásba vett gazdálkodó részére történő átruházása esetén, • ha a tulajdonjog átruházója a termékdíjköteles terméket külföldi rendeletetési helyre fuvarozza vagy küldeményként feladja, • és a termék igazolt módon külföldre kiszállításra került.
13
14
Átvállalás • • • • •
Számla vagy szerződés alapján Legfeljebb 3 év időtartamra Az átvállaló jelenti be 15 napon belül A számlán a Vhr-ben meghatározott záradékot kell feltüntetni gyakorlat: átvállaló „elfelejtette” bejelenteni A Vhr. szerint az átvállalás érvényességének feltételei: 1. NAV-hoz történő bejelentés 2. a számlán az előírt záradékszöveg feltüntetése Ezek hiányában a termékdíj-kötelezettség nem száll át a vevőre! 15
Átvállalás • 2014. július 1. Az átvállalásról szóló bejelentést a NAV nyilvántartásba veszi és erről a tényről a feleket kiértesíti! A szerződés hatálya: - A NAV általi nyilvántartásba vétel napja vagy, - későbbi időpont, ha a felek erről állapodnak meg.
16
Átvállalás • 2014. január 1. Ktdt. 14. § (5) a) pont: -
-
Szerződés alapján a termékdíjköteles termék első belföldi vevője, csomagolószer esetében az azt változatlan formában és állapotban vagy más kiszerelésben továbbértékesítő első belföldi vevő belföldi vevője (vagyis a kereskedők) átvállalhatják a termékdíj-kötelezettséget.
17
Termékdíj raktár • 2014. július 1. • ipari termékdíj raktár: az e törvény alapján, az állami adóhatóság engedélyével üzemeltett - belföldi ingatlan, - ahol az e törvényben és a végrehajtására kiadott kormányrendeletben meghatározott feltételek szerint, - a termékdíjköteles termék előállítható, feldolgozható, újbóli felhasználásra előkészíthető és készletezhető. (Mód. tv. 265. § (6), Ktdt. 2. § 18. pont) • kereskedelmi termékdíj raktár: ahol a fenti feltételekkel a termékdíjköteles termék tárolható. (Mód. tv. 265. § (8), Ktdt. 2. § 20 a. pont)
18
Termékdíj raktár • Mód. Tv. 271. § (Ktdt. I. Fejezet 7/A. pont) engedélyezési feltételek: - gazdálkodó szervezet vagy egyéni vállalkozó, - a raktár céljára szolgáló ingatlan jogszerű használója, - a termékek mennyiségi számbavétele ellenőrizhető, - nincs vám- vagy adótartozás és nyilatkozik, hogy egyéb köztartozása sincs - nem áll csőd, FA, VA, vagy KT hatálya alatt, - könyvvizsgáló által auditált mérleg (csak ipari td. raktár!) - termékdíj ügyintézői szakképesítés, vagy ilyen alkalmazott vagy képviselő intézi a raktár ügyeit, - a gazd. szervezet vezetője, / ev. nem áll gazdasági bcs. miatt jogerős ítélet hatálya alatt vagy már mentesült. • Időtartam: max. 5 év, hosszabbítható • NAV engedélyezni
19
Termékdíj raktár • Mód. tv. 266. § (1), Ktdt. 3. § (2a) Első belföldi forgalomba hozatal: a termékdíj raktárból belföldre történő kiszállítás • Mód. tv. 266. § (6), Ktdt. 3. § (6) d) pont A termékdíjat nem kell megfizetni, ha a kötelezett belföldi vevője nyilatkozik, hogy a td. köteles terméket termékdíj raktárba szállítja be. • Mód. tv. 279. § (3), Ktdt. 25. § (5) A termékdíj visszaigénylése szempontjából külföldre történő kiszállítással, külföldre történő ingyenes vagy visszterhes tulajdonjog-átruházással esik egy tekintet alá a termékdíjköteles termék ipari termékdíj raktárba történő betárolása.
20
Bejelentkezés
21
Bevallás • „nullás bevallás” Amennyiben adott időszakban nem történt forgalomba hozatal vagy felhasználás, de a termékdíj-bevallási kötelezettség fennáll, úgy a 13KTBEV-BEV, illetve 13KTBEV-EGY lapján technikai KT/CsK kóddal „0” értéket kell feltüntetni. A technikai KT-kódok az alábbiak szerint épülnek fel: - gumiabroncs: 211 90 99; - kereskedelmi csomagolóeszköz: KCS 90 99; - csomagolóeszköz, csomagolóanyag, csomagolási segédanyag: 400 90 99; - akkumulátor: 500 90 99; - egyéb kőolajtermék: 601 90 99; - információhordozó papírok közül a reklámhordozó papír: 900 90 99; - elektromos és elektronikai berendezés: 100 90 99.
22
Bevallás-előleg • Ktdt. 12/A. § (1)-(5) - mértéke: az első három negyedév után megfizetett termékdíj harmadának 80%-a (visszaigénylés, önellenőrzés) - bevallás: a III. né. bevallásában (okt. 20.) - megfizetés: 12.20-ig - IV. né. bevallásban a ténylegesen fizetendőre kiegészíti vagy visszaigényel (tárgyévet követő év jan. 20.)
23
Előleg III. né.
24
Előleg IV. né.
25
Bevallás • Bevallási időszak a teljes negyedév akkor is ha tört időszakra válik kötelezetté. • Javító bevallás NAV-tól értesítés érkezik, mert hibás a benyújtott bevallás-> javító bevallást kérünk a hibásnak minősített bevallás vonalkódjának feltüntetésével (nem az alapbevallást kell újra beküldeni)
26
Határidők • Jan. 1. készletre vételezést választó leltároz • Jan. 20. bevallás - 13KTBEV (2013. IV. né.) - 13KTA bevallás (csekély mennyiséget forgalomba hozó)
• Jan. 31. bejelentkezés (jogvesztő!) - átalányfizető - egyéni hulladékkezelést teljesítő - készletre vételezést alkalmazó • Ápr. 20. - mg. termelő átalányfizetési kötelezettségét megfizeti (bevallást nem ad) - 14KTBEV (2014. I. né. és a készletre vételező 2014.01.01. leltár alapján)
27
Köszönöm a figyelmet!
