Környezetvédelmi termékdíj 2015

Környezetvédelmi termékdíj 2015 Kelemen István, vezető tanácsadó Green Tax Consulting Kft. www.green-tax.hu Budapest, 2015. február 5. www.green-tax.hu

Áttekintés • 2015. január 1-jétől hatályos változások – Konzultáció

• Adminisztrációs kötelezettségek 2015-ben – Nyilvántartás, bejelentés, bevallás, számlán feltüntetés

• Termékdíj-stratégiák 2015-ben – Nyilatkozat, átvállalás, visszaigénylés, termékdíj raktár – Példa

• Konzultáció www.green-tax.hu

Termékdíjköteles termékek köre Meghatározás: vámtarifaszám alapján (2010. január 1-jei KN) 2011. évi LXXXV. törvény (Ktdt.), 1. melléklet: –

akkumulátor

–

egyéb kőolajtermék

–

gumiabroncs

–

reklámhordozó papír + fogalom

–

egyéb műanyag termék

–

egyéb vegyipari termék

–

irodai papír + fogalom

–

csomagolószer + fogalom

–

elektromos és elektronikai berendezés + fogalom + * jelölés www.green-tax.hu

Egyéb műanyag termék Termékdíjköteles egyéb műanyag termék: •

Műanyag művirág, levél- és gyümölcsutánzat és ezek részei; ezekből készült áru (6702 10)

Nem termékdíjköteles: •

Egyéb anyagból készült művirág, levél- és gyümölcsutánzat és ezek részei; ezekből készült áru

•

Ünnepi, farsangi vagy más szórakoztató tárgy (9505)

www.green-tax.hu

Szappanok, szerves felületaktív anyagok, mosószerek • Szappan; szappanként használt szerves felületaktív termékek és készítmények; bőr (testfelület) mosására szolgáló szerves felületaktív termékek és készítmények; szappannal vagy tisztítószerrel impregnált, bevont vagy borított papír, vatta, nemez és nem szőtt textília (3401), • Szerves felületaktív anyagok, felületaktív készítmény, mosókészítmények és tisztítókészítmények, (3402), • Súrolókrémek és -porok és más súrolókészítmények (3405) • Kivétel: – a bruttó 50 kilogrammnál nagyobb kiszerelésű termékek, – kézműipari foglalkozás keretében előállított termékek

www.green-tax.hu

Szépség- vagy testápoló készítmények Termékdíjköteles termék: • Hajápoló szerek (3305) • Borotválkozás előtti, borotválkozó vagy borotválkozás utáni készítmények, dezodorok, fürdőhöz való készítmények, szőrtelenítők és máshol nem említett illatszerek, szépség- vagy testápoló szerek; helyiségszagtalanítók (3307)

NEM termékdíjköteles termék: • • • • •

Kézműipari foglalkozás keretében előállított termékek (3305 és 3307) Illóolajok (3301) Illatanyag-keverékek (3302) Parfümök és toalettvizek (3303) Szépségápoló készítmények, sminkek, bőrápoló készítmények (napbarnítóvagy napvédő készítményeket) manikűr- vagy pedikűrkészítmények (3304) • Száj- vagy fogápoló készítmények, műfogsorrögzítő paszta vagy por, fogselyem (3306) www.green-tax.hu

Termékdíjköteles irodai papírok köre Fogalom: információ hordozására alkalmas író-, nyomtató- vagy fénymásolópapír, amely további megmunkálás nélkül alkalmas írásra, nyomtatásra vagy fénymásolásra. •

Nem bevont papír és karton írásra, nyomtatásra vagy más grafikai célra tekercsben vagy téglalap alakú ívben bármilyen méretben a végfelhasználó számára kiszerelve (4802), kivéve: könyv alappapír

•

Papír és karton egyik vagy mindkét oldalán kaolinnal (kínai agyaggal) vagy más szervetlen anyaggal bevonva, kötőanyag felhasználásával is, de más bevonat nélkül, felületileg színezett, díszített vagy nyomtatott is, tekercsben vagy téglalap (beleértve a négyzet) alakú ívben, bármilyen méretben írásra, nyomtatásra vagy más grafikai célra a végfelhasználó számára kiszerelve (4810), kivéve: könyv alappapír

•

Regiszter, jegyzetfüzet (notesz), írótömb, előjegyzési jegyzettömb, napló és hasonló termék, írómappa, iratrendező (cserélhető lapokkal vagy más), dosszié, iratborító, sokszorosított üzleti űrlap, karbon betétlapos tömb és más irodaszer papírból vagy kartonból; album, minták vagy gyűjtemények számára papírból vagy kartonból (4820), kivéve: a reklámhordozó papírnak minősülő termékeket www.green-tax.hu

Több kategóriába is besorolható termékek CSOMAGOLÓSZER ÉS REKLÁMHORDOZÓ

IRODAI PAPÍR ÉS CSOMAGOLÓSZER

REKLÁMHORDOZÓ ÉS IRODAI PAPÍR

www.green-tax.hu

Egyéb termékkörök: díjtételek TERMÉKDÍJKÖTELES ANYAGÁRAM

Díjtétel 2014 (Ft/kg)


Gumiabroncs

52

57

Kenőolaj Akkumulátor

112 60 (80)

114 57

64

85

Műanyag művirág, levél- és gyümölcsutánzat

-

1900

Szappanok, szerves felületaktív anyagok, mosószerek

-

11

Szépség- vagy testápoló készítmények

-

57

Irodai papír

-

19

Reklámhordozó papír

www.green-tax.hu

Csomagolószer: díjtételek TERMÉKDÍJKÖTELES ANYAGÁRAM



Műanyag csomagolószer

42

57

Társított csomagolószer (kivéve rétegzett italkarton)

50

57

Társított rétegzett italkarton

28

19

Fém csomagolószer

20

19

Papír csomagolószer

20

19

Fa, természetes alapú anyag csomagolószer

20

19

Üveg csomagolószer

17

19

Egyéb anyagú csomagolószer

50

57

www.green-tax.hu

Csomagolószer 2015. január 1-jétől csomagolószernek minősül: • Páralekötő anyag (3802) • Műanyag élvédő profil (3917) •

Azok a termékek, amelyeket úgy vágtak el, hogy hosszúságuk nem haladja meg a legnagyobb átmérő hosszát, vagy amelyeket másképp megmunkáltak (fúrtak, martak, ragasztással vagy varrással összeállították, stb.) nem tartoznak e vtsz. alá. Ezeket mint a 3918 - 3926 vtsz. alá tartozó árukat kell osztályozni.

• Műanyag rugalmas tömlő (kolbászbél) (3917 32, 3917 39)

• Kerámiából készült termék áru csomagolására (6909 90) •

Korsó, tégely és hasonló áru kerámiából, áru szállítására vagy csomagolására

• Vasból vagy acélból készült pántolószalag (7211) www.green-tax.hu

Elektromos, elektronikai berendezések: díjtételek TERMÉKDÍJKÖTELES ANYAGÁRAM



Nagygépek

50

57

Kisgépek Információs (IT) és távközlési berendezések

50 50

57 57

Szórakoztató elektronikai cikkek

100

114

Elektromos és elektronikus barkácsgépek, szerszámok

50

57

Játékok, szabadidős és sportfelszerelések

50

57

Ellenőrző, vezérlő és megfigyelő eszközök

50

57

Adagoló automaták

100

114

Rádiótelefon készülék

500

304

www.green-tax.hu

A tárgyi hatály bővítésének nem teljes körű áttekintése Nagygépek: •

kazán, folyadékszivattyú, hőszivattyú, csigás emelő, szövőgép, elektromotor,

áramfejlesztő egység, transzformátor, elektromágnes, gyújtó- vagy indítókészülék

Kisgépek: •

kapcsoló, relé, biztosíték, csatlakozó, jelzőkészülék, jegesedés gátló, vibrációs

masszírozó készülék, időkapcsoló, óraszerkezet

www.green-tax.hu

A tárgyi hatály bővítésének nem teljes körű áttekintése IT berendezések: •

lemezek, szalagok, adathordozók, integrált áramkör, antennaerősítő

Szórakoztató elektronika: •

fotovoltaikus elem, vezeték nélküli infravörös távirányító eszköz

www.green-tax.hu

A tárgyi hatály bővítésének nem teljes körű áttekintése Barkácsgépek, szerszámok: •

elektromos talaj-előkészítésre vagy -megmunkálásra szolgáló gép, fémipari eszterga, sorjázó, élező, köszörülő, csiszoló, tükrösítő, fényező vagy más módon simító szerszámgép, gyalugép, véső-, hornyoló-, üregelő-, fogaskerékmaró, fogaskerék-köszörülő vagy fogaskerék-simítógép, fűrészgép, vágógép, szerszámgép, forrasztógép, keményforrasztó gép, hegesztőgép

www.green-tax.hu

A tárgyi hatály bővítésének nem teljes körű áttekintése Ellenőrző és vezérlő eszközök: •

vezérlőpult, faj súlymérő és hasonló folyadékban úszó mérőműszer, hőmérő, pirométer, barométer, higrométer és pszichométer, folyadék vagy gáz áramlásának, szintjének, nyomásának vagy más változó jellemzőinek mérésére

vagy ellenőrzésére szolgáló eszköz, műszer és készülék, háztartási vagy laboratóriumi mérő és szabályozó készülékek, berendezések, gáz-, folyadékvagy áram fogyasztásának vagy előállításának mérésére szolgáló készülék, fordulatszámláló, termékszámláló, taxióra, kilométer-számláló, lépésszámláló, sebességmérő és tachométer, stroboszkóp

www.green-tax.hu

Termékdíjköteles termékek köre Meghatározás: vámtarifaszám alapján (2010. január 1-jei KN)

2011. évi LXXXV. törvény (Ktdt.), 1. melléklet: –

akkumulátor

–


–


–


–


–

elektromos és elektronikai berendezés + fogalom + * jelölés

–

gumiabroncs

–


–


+ más termékkel együtt vagy más termék(ek) részeként vagy összetevőjeként www.green-tax.hu

Fogalom és * jelzés vizsgálata Példa: • Lég- vagy vákuumszivattyú, lég- vagy más gázkompresszor és ventilátor; elszívó vagy visszavezető kürtő beépített ventilátorral, szűrővel is ex 8414* • Beépített motor: Elektromotor és elektromos generátor [az áramfejlesztő egység (aggregát)kivételével 8501*

Elektronikai berendezés: • „legfeljebb 1000 V váltakozó feszültségű, illetve 1500 V egyenfeszültségű árammal működő berendezés, amelynek rendeltetésszerű működése elektromágneses mezőktől vagy villamos áramtól függ, ideértve az elektromágneses mező, illetve villamos áram előállítását, mérését, átvitelét biztosító eszközöket is”

* jelzéssel ellátott vámtarifaszámok: • azok a termékek termékdíjkötelesek, melyeknek bruttó súlya legfeljebb 200 kg, vagy teljesítmény felvétele legfeljebb 4 kW. www.green-tax.hu

197/2014. Korm.rendelet: visszavétel, átvétel A gyártó és a forgalmazó köteles visszavenni a fogyasztó által visszavételre felajánlott használt berendezést, ha azt a gyártó (forgalmazó) hozta forgalomba vagy más gyártó hozta forgalomba, de jellegében és funkciójában azonos a gyártó (forgalmazó) termékével. Ha a fogyasztó a forgalmazótól új elektromos, elektronikus berendezést vásárol, és azt a forgalmazó házhoz szállítja, a forgalmazó a fogyasztó által felajánlott, a vásárolt berendezéssel azonos mennyiségű és azonos használati célú berendezés háztartásban képződő hulladékát átveszi és elszállítja. 2015. január 1-jétől a visszavételhez/átvételhez kapcsolódóan a természetes személy fogyasztónak legalább 1 évre szóló, Magyarországon forgalmazott termékekre vonatkozó vásárlási utalványt kell adni (naponta legfeljebb 20 darabot). Az utalvány minimális összegét berendezéstípusonként a rendelet határozza meg. www.green-tax.hu

Kereskedelmi csomagolószer • Kereskedelmi csomagolás: a törvényben meghatározott italtermékek kizárólag fémből készült fogyasztói (elsődleges) közvetlen csomagolása. • Kereskedelmi csomagolószer („K”): olyan kizárólag fémből készült csomagolószer, amely rendeltetésszerű felhasználása esetén és további feldolgozás nélkül alkalmas kereskedelmi csomagolás létrehozására, a csomagolni kívánt termék befogadására, továbbá a csomagolószer ilyen jellege a csomagolószer fogalomba hozatala vagy saját célú felhasználása során megállapítható. • 2015. január 1-jétől: – nem kereskedelmi csomagolószer: – kereskedelmi csomagolószer:

www.green-tax.hu

Kereskedelmi csomagolószer: díjtételek TERMÉKDÍJKÖTELES ANYAGÁRAM

Műanyag kereskedelmi csomagolószer (kivéve műanyag táska) Műanyag bevásárló-reklám táska Üveg kereskedelmi csomagolószer Társított kereskedelmi csomagolószer (kivéve társított rétegzett italkarton) Társított rétegzett italkarton kereskedelmi csomagolószer Fém kereskedelmi csomagolószer

Egyéb anyagú kereskedelmi csomagolószer www.green-tax.hu



60

57

1800 17

1900 19

300

57

130

19

300

304

300

57

Egyéni hulladékkezelés: díjtételek TERMÉKDÍJKÖTELES ANYAGÁRAM (hasznosítási arány mértéke)


Egyéni díjtétel (Ft/kg)

Műanyag csomagolószer (25%)

57

49

Műanyag csomagolószer (65%)

57

34

1900

1895

Papír csomagolószer (65%)

19

16

Fa csomagolószer (65%)

19

14

Fém kereskedelmi csomagolószer (17%)

304

249

Gumiabroncs (75%)

57

36

Nagygépek / IT berendezések (26%)

57

56

Műanyag bevásárló-reklám táska (15%)

www.green-tax.hu

Fogalmak Nem minősül forgalomba hozatalnak: az általános forgalmi adóról szóló törvényben meghatározott feltételek alapján általános forgalmi adófizetési kötelezettséggel nem járó apport, jogutódlással történő megszűnés vagy üzletág-átruházás keretében történő tulajdonjog-átadás.

Nem minősül forgalomba hozatalnak : a termékdíj raktárból kiszállítás, ha ahhoz nem társul a termék tulajdonjogának átruházása.

Nem minősül saját célú felhasználásnak: 2014. január 1. és február 24. között sem a termékdíjköteles termék alapanyagként történő felhasználása esetén a gyártási folyamat során gyártási selejt, hulladék képződése. www.green-tax.hu

Bérelt göngyöleg • A vevő nyilatkozhat arról, hogy a kötelezettől megvásárolt raklapot – engedéllyel bíró bérleti rendszer üzemeltetőjeként vásárolja meg (e) pont szerinti nyilatkozat), – engedéllyel bíró bérleti rendszer üzemeltetője számára használatra átadja (f) pont szerinti nyilatkozat).

• Nem minősül termékdíjköteles saját célú felhasználásnak, ha az újrahasználható raklapot a tulajdonos engedéllyel bíró bérleti rendszer üzemeltetője rendelkezésére bocsátja. • A 14. § (5) bekezdésének e) pontja szerinti átvállalás abban az esetben is alkalmazható, ha az újrahasználható csomagolószer vevője a csomagolószert engedélyezett bérleti rendszer keretében bérbe adja. www.green-tax.hu

Termékdíjátalány • Az átalány kibocsátási határa az új termékcsoportok esetében: – Egyéb műanyag termék: 2 kg – Egyéb vegyipari termék: 200 kg – Irodai papír: 200 kg

• Új és módosuló átalányösszegek: – Egyéb műanyag termék: 4 000 Ft / év – Egyéb vegyipari termék: 4 000 Ft / év – Irodai papír: 4 000 Ft / év

– Reklámhordozó papír: 8 000 Ft / év

• A csekély mennyiségű kibocsátóként bejelentkezett kötelezettnek 2015. január 31-ig nem kell új bejelentést tennie, ha az egyéb műanyag termék, az egyéb vegyipari termék és az irodai papír esetében is csekély mennyiségű kibocsátónak minősül. www.green-tax.hu

Átvállalás, külföldi csomagolás elválasztása • A 14. § (5) bekezdésének e) pontja szerinti átvállalás abban az esetben is alkalmazható, ha a csomagolószer vevője bércsomagoltatás keretében hozat létre a csomagolást. • Külföldről behozott csomagolás elválasztása esetén a termékdíj-kötelezettség keletkezésének időpontja: – az elválasztás költségként való elszámolásának napja (főszabály),

– az ügylet teljesítésének napja (ha a költségként való elszámolás napja nem határozható meg) – a csomagolás végleges lebontásának napja (ha a költségként való elszámolás napja és az ügylet teljesítésének napja nem határozható meg),

– a fentiek helyett választható: a készletre vétel napja www.green-tax.hu

Végrehajtási rendelet • Új KT kódok: – 301: Egyéb műanyag termék

– 701: Szappanok, szerves felületaktív anyagok, mosószerek – 702: Szépség- vagy testápoló készítmények – 801: Irodai papírok

• Számlán feltüntetési kötelezettség: – a szövegminták nem változtak – 2015-től díjköteles termékek: nem kell a termékdíjat feltüntetni

• Termékdíj raktár részletszabályainak pontosítása: – engedélyezés – nyilvántartás, nyilvántartó program – adatszolgáltatás gyakorisága: negyedéves www.green-tax.hu

Forgalmazott termékek Belföldi szállító Csomagolás: kartondoboz, műanyagzacskó Külföldi szállító Csomagolás: műanyagflakon, műanyagkupak Külföldi szállító Csomagolás: kartondoboz, műanyagfólia Külföldi szállító Csomagolás: kartondoboz, papírcímke Szállítási csomagolás: kartondoboz, fólia, ÚH műanyagtálca (idegen tulajdon), ÚH fémdoboz (saját tulajdon), ÚH faraklap (bérelt) www.green-tax.hu

Termékdíjköteles termékek köre Meghatározás: vámtarifaszám alapján (2010. január 1-jei KN) 2011. évi LXXXV. törvény (Ktdt.), 1. melléklet: –

akkumulátor

–


–

gumiabroncs

–


–


–


–


–


–

elektromos és elektronikai berendezés + fogalom + * jelölés www.green-tax.hu

Forgalmazott termékek vizsgálata Vámtarifaszám: 8510 Termékdíjköteles elektromos, elektronikai berendezés (kisgépek) Vámtarifaszám: 3401 Termékdíjköteles egyéb vegyipari termék (szappanok, szerves felületaktív anyagok, mosószerek) Vámtarifaszám: 4820 Termékdíjköteles irodai papír Vámtarifaszám: 9506 Nem termékdíjköteles Szállítási csomagolás: kartondoboz, fólia, ÚH műanyagtálca (idegen tulajdon), ÚH fémdoboz (saját tulajdon), ÚH faraklap (bérelt) www.green-tax.hu

Termékdíj-kötelezettek köre Termékdíj-kötelezett: a termékdíjköteles termék •

első belföldi forgalomba hozója

•

első saját célú felhasználója,

•

bérgyártás esetén a bérgyártatója,

•

belföldi előállítású kenőolaj után az első forgalomba hozó első vevője,

•

termékdíj raktárból belföldre tulajdon-átruházással kiszállítója.

www.green-tax.hu

Forgalomba hozatal Forgalomba hozatal: a termékdíjköteles termék tulajdonjogának a) belföldi ingyenes vagy visszterhes átruházása, ideértve a más termék tartozékaként vagy alkotórészeként való átruházását és a csomagolószer csomagolás részekénti átruházását, b) belföldön gazdasági céllal letelepedett vagy belföldön nyilvántartásba vett kötelezett általi átruházása, ha a külföldön küldeményként vagy a fuvarozásra feladott termék a küldeményként való megérkezésekor, vagy a fuvarozás befejezésekor belföldön van.

Nem minősül forgalomba hozatalnak: az általános forgalmi adóról szóló törvényben meghatározott feltételek alapján általános forgalmi adófizetési kötelezettséggel nem járó apport, jogutódlással történő megszűnés vagy üzletág-átruházás keretében történő tulajdonjog-átadás

Nem keletkezik kötelezettség: belföldön lévő termékdíjköteles termék tulajdonjogának belföldön gazdasági céllal letelepedett, vagy belföldön nyilvántartásba vett gazdálkodó részére történő átruházása esetén, ha a tulajdonjog átruházója a termékdíjköteles terméket külföldi rendeltetési helyre fuvarozásra vagy küldeményként feladja, és a termék igazolt módon külföldre kiszállításra került. www.green-tax.hu

Saját célú felhasználás Saját célú felhasználásnak minősül a termékdíjköteles termék • • • • • • •

• •

a kötelezett saját vagy alkalmazottja magánszükséglete kielégítésére való felhasználása, a számvitelről szóló törvényben meghatározott alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés, beruházás, felújítás, karbantartás keretében való felhasználása, megsemmisítése, alaktalanítása, elfogyasztása, megsemmisülése – az elháríthatatlan külső okból bekövetkezett megsemmisülés kivételével, szolgáltatásnyújtás keretében történő használata, felhasználása vagy használatba adása, minden más használata, ami nem saját termelésű készlet létrehozását eredményezi,. külföldi előállítású csomagolás esetén a csomagolás végleges elválasztása a terméktől, kivéve a belföldi gazdálkodó tulajdonában lévő újrahasználható csomagolószer elválasztását, tulajdonlása a kötelezett jogutód nélküli megszűnése esetén, ha a termékdíj korábban nem került megfizetésre, mennyiségében bekövetkezett, az éves kibocsátás 0,5%-át meghaladó hiány. www.green-tax.hu

Kötelezettség vizsgálata Belföldi szállító A nagykereskedő nem kötelezett.

Külföldi szállító A nagykereskedő kötelezett a termék és a csomagolószerek után is. Külföldi szállító A nagykereskedő kötelezett a termék és a csomagolószerek után is. Külföldi szállító A nagykereskedő kötelezett a csomagolószerek után. Szállítási csomagolás: A nagykereskedő kötelezett (saját célú felhasználás). www.green-tax.hu

Bejelentés, bevallás • Bejelentés + változás-bejelentés (15 nap): 15TKORNY • Január 31-ig kell bejelentést tenni (jogvesztő határidő): – Egyéni hulladékkezelés választásáról (anyagáramok, közreműködők) – Forgalomba hozatalkori fizetés helyett készletre vételkori fizetés – Készletre vételkori fizetés helyett forgalomba hozatalkori fizetés – Termékdíjátalány választásáról • Bevallás: 15KTBEV • Önellenőrzés, pótbevallás: az adott év nyomtatványán • Elektronikus regisztráció: 15T180 adatlap • Képviselet: 15VAMO

www.green-tax.hu

Bejelentés (15TKORNY, Főlap)

www.green-tax.hu

Nyilvántartás jogszabályi követelményei 1. A termékdíjköteles termék: • 1. megnevezése • 2. CsK kódja / KT kódja • 343/2011. Korm.rendelet (Vhr.), 1. melléklet

• 3. vámtarifaszáma • http://kkk.nav.gov.hu/eles/1/taricweb

• 4. egységnyi mennyisége (kg) • 5. termékdíjtétele • Ktdt. 2. melléklet

• 6. eredete (belföldi gyártású, külföldről behozott) www.green-tax.hu

Csomagolóeszköz •

Csomagolóeszköz („E”): A termék vagy a kisebb csomagolás befogadására, egységbe fogására kialakított, meghatározott anyagú, szerkezetű – általában ipari, vagy szolgáltató jellegű tevékenység keretében előállított – ideiglenes védőburkolat, továbbá a raklap. •

•

Például: ballon, dob, doboz, fiola, hordó, kanna, kosár, láda, palack, pohár, rekesz, raklap, tasak, tégely, tubus, vödör, zacskó, zsák

Eladótéri zsák, zacskó („B”): eladótérben megtöltésre tervezett, szánt, felhasználásra kerülő

www.green-tax.hu

Egyéb csomagolószer •

•

Csomagolóanyag („A”): a csomagolóeszközök előállítására, illetve az ideiglenes védőburkolat kialakítására közvetlenül alkalmazható szerkezeti anyagok gyűjtőfogalma • Például: fólia; alapanyag papírból, műanyagból, fából Csomagolási segédanyag („S”): a csomagolás kiegészítő vagy járulékos részeként felhasználható – így különösen záró, rögzítő, párnázó, díszítő – elemek, valamint kellékek, így különösen címke, páralekötő anyag, hordfogantyú, ragasztó gyűjtőfogalma • Például: címke, dugó, kötözőanyag, kupak, pántszalag, párnázóanyag, ragasztó

www.green-tax.hu

Nyilvántartás (termékadatok) termék

CsK / KT

vtsz

mennyiség

termékdíj

eredet

mosószer

70101K1

3401

0,80 kg

11 Ft/kg

K

műanyagflakon

E195098

3923

0,20 kg

57 Ft/kg

K

műanyagkupak

S195098

4823

0,05 kg

57 Ft/kg

K

jegyzetfüzet

80101K1

4820

0,40 kg

57 Ft/kg

K

kartondoboz

E295098

4819

0,35 kg

19 Ft/kg

K

műanyagfólia

A195098

3920

0,03 kg

57 Ft/kg

K

-

-

-

-

-

kartondoboz

E295098

4819

0,30 kg

19 Ft/kg

K

papírcímke

S295098

4821

0,02 kg

19 Ft/kg

K

teniszütő

(az adatok forrása: a külföldi szállítók adatszolgáltatása vagy saját mérés) www.green-tax.hu

Nyilvántartás jogszabályi követelményei 2. A termékdíj-kötelezettség: • 7. a termékdíj-kötelezettség keletkezésének napja •

forgalomba hozatal: a számlán feltüntetett teljesítés napja

•

saját célú felhasználás: költségként történő elszámolás napja (ügylet teljesítésének napja)

•

külföldi termék „kicsomagolása”: a csomagolás végleges elválasztásának napja (ha az időpont az általános szabály szerint nem határozható meg)

•

választható: készletre vétel napja

• 8.. a termékdíj megfizetésének napja •

megállapítás és bevallás: negyedévente

•

befizetés: a negyedévet követő hónap 20. napjáig

•

előlegfizetés a IV. negyedévre: december 20-ig www.green-tax.hu

Nyilvántartás (forgalmi adatok) Bizonylat

időpont

vevő

termék

mennyiség

V1521

2015.07.22.

belföldi

mosószer

190 db

V1522

2015.08.12.

belföldi

jegyzetfüzet

250 db

V1523

2015.08.21.

külföldi

mosószer

150 db

V1524

2015.09.06.

belföldi

jegyzetfüzet

300 db

V1525

2015.09.12.

belföldi

mosószer

290 db

V1526

2015.09.14.

külföldi

jegyzetfüzet

60 db

V1527

2015.09.16.

belföldi

teniszütő

75 db

V1528

2015.09.25.

belföldi

mosószer

140 db

V1529

2015.09.28.

belföldi

teniszütő

70 db

www.green-tax.hu

Nyilvántartás (összesítés a bevalláshoz) termék

CsK / KT

egységsúly

forgalom

mennyiség

termékdíj

mosószer

70101K1

0,80 kg/db

620 db

496,00 kg

5 456 Ft

jegyzetfüzet

80101K1

0,40 kg/db

550 db

220,00 kg

4 180 Ft

műanyagflakon

E195098

0,20 kg/db

620 db

124,00 kg

7 068 Ft

műanyagfólia

A195098

0,03 kg/db

550 db

16,50 kg

941 Ft

kartondoboz

E295098

0,35 kg/db

550 db

kartondoboz

E295098

0,30 kg/db

145 db

236,00 kg

4 484 Ft

műanyagkupak

S195098

0,05 kg/db

620 db

31,00 kg

1 767 Ft

papírcímke

S295098

0,02 kg/db

145 db

2,90 kg

55 Ft

www.green-tax.hu

Nyilvántartás (lebontott csomagolószer) Típus

Esemény Bizonylat

Időpont

Termékadatok Fa Műanyag Papír E50 50 98 A19 50 98 E29 50 98 (kg) (kg) (kg)

Behozatal Behozatal Behozatal

H11 H12 H13

júl. 11. júl. 21. júl. 31.

0,00 25,00 20,00

14,30 9,80 13,30

13,05 8,20 19,85


H21 H22 H23

aug. 8. aug. 18. aug. 28.

50,00 25,00 20,00

9,70 11,45 12,00

13,00 3,80 14,70


H31 H32 H33

szept. 10. szept. 20. szept. 30.

0,00 25,00 50,00

13,60 5,95 7,95

2,70 12,85 13,70

215,00

98,05

101,85

ÖSSZESEN

www.green-tax.hu

Újrahasználható csomagolószer külföldről (áruval) Nem keletkezik termékdíj-kötelezettség: • a belföldi gazdálkodó tulajdonában lévő újrahasználható csomagolószer elválasztása esetén, • a külföldről behozott csomagolás részét képező újrahasználható csomagolószer saját célú felhasználása során, ha a kötelezett nyilvántartásával, bizonylatokkal alá tudja támasztani, hogy az újrahasználható csomagolószert a behozatal negyedévében közvetlenül külföldre visszaszállították. Visszaigényelhető a termékdíj: • termékdíjköteles termék külföldre történő igazolt kiszállítása esetén. A törvény nem határozza meg feltételként a nyilvántartásba vételt. www.green-tax.hu

Bérelt göngyöleg • Nem kell termékdíjat fizetni a bérbeadott újrahasználható csomagolószer után, ha a bérbeadó a környezetvédelmi hatóság által kiadott engedéllyel rendelkezik, amely tanúsítja, hogy olyan bérleti rendszert üzemeltet, amelyből a csomagolószerek belföldi felhasználása nyomon követhető (533/2013. Korm.rendelet).

www.green-tax.hu

Bevallás (BEV lap)

www.green-tax.hu

Számlán feltüntetési kötelezettség esetei A kötelezett a számlán termékdíjra vonatkozó szöveget tüntet fel a következő esetekben: •

Értékesítés visszaigénylésre jogosult vevőnek

•

Értékesítés szerződéses átvállalónak

•

Beszállítás termékdíj raktárba

•

Csomagolószer forgalomba hozatala (áruként) díjfizetéssel

•

Csomagolószer forgalomba hozatala (áruként) nyilatkozattal

• Csomagolószer forgalomba hozatala (csomagolás részeként): – „A csomagolás termékdíj-kötelezettség az eladót terheli.” •

Reklámhordozó papír forgalomba hozatala

•

Egyéb kőolajtermék értékesítése számlán átvállalással www.green-tax.hu

Nyilatkozat Kötelezett

Kötelezett

• •

Csomagoló Nyilatkozat

Felhasználó

A kötelezett vevője eseti vagy időszakra szóló nyilatkozatot adhat, ha: – a) átalányfizetésre jogosult mezőgazdasági termelő, vagy – ba) a csomagolóeszközt újrahasználható betétdíjas rendszerben használja, – bb) az újrahasználható raklapot a beszerzéstől számított legalább 365 napig újrahasználva csomagolás létrehozására használja fel, – ca) az egyéb csomagolószert végfelhasználóként nem csomagolásra használja, – cb) az egyéb csomagolószert alapanyagként más termék előállításához használja, – d) a termékdíjköteles terméket termékdíj raktárba szállítja be, – e) a raklapot engedélyes bérleti rendszer üzemeltetőjeként vásárolja meg, – f) a raklapot engedélyes bérleti rendszer üzemeltetőjeként veszi át használatra. A nyilatkozattal ellentétes eljárás: a nyilatkozó termékdíjat és késedelmi pótlékot fizet. Nyilatkozat mintája: Vhr. 3. melléklet www.green-tax.hu

Csomagolószerrel kapcsolatos átvállalás Gyártó

Csomagoló Átvállalás „ea”

Gyártó

Csomagoló Átvállalás „eb”

Átvállalás „d”

Gyártó

Kereskedő

Csomagoló

A csomagolószer vevője szerződésben átvállalhatja a termékdíjkötelezettséget: • „d)”: ha továbbforgalmazza a csomagolószert, • „ea)” vagy „eb)”: ha csomagolást hoz(at) létre a csomagolószerből. www.green-tax.hu

Átvállalási szerződés KÜLFÖLDRE ÉRTÉKESÍTŐ VEVŐ (LEGALÁBB 60%)

ELSŐDLEGES KÖTELEZETT SZ

BÉRGYÁRTÓ

SZ

TERMELŐI CSOPORT

SZ

Új szerződéskötés, módosítás o Felek adatai (név, adószám) o Termék adatai (VTSZ, KT, CsK 1-3.) o Időszak o Jogcím

Nyilvántartásba vétel (NAV)

TOVÁBBFORGALMAZÓ ELSŐ VEVŐ

SZ

CSOMAGOLÁST VÉGZŐ VEVŐ

SZ

CSOMAGOLÓANYAGBÓL CSOMAGOLÓSZERT ELŐÁLLÍTÓ VEVŐ

SZ

3920 VTSZ.: TOVÁBBFORGALMAZÓ MÁSODIK VEVŐ

SZ

o 2014. július 1-jétől o 15 napon belül kérhető o a szerződés legkorábban a nyilvántartásba vétel napjától érvényes o mindkét fél értesítést kap

Számlán feltüntetés o A szövegminta 2013. június 1-jén módosult.

NAV www.green-tax.hu

Átvállalási szerződés módosítása Példa: a szerződés időszaka 2015. december 31-ig tart Egyeztetés: 2015. október-november • jogcím megfelelősége, • termékek adatai (vámtarifaszámok, CsK kódok ellenőrzése) Szerződés aláírása: 2015. december 1-ig Nyilvántartásba vétel kérelmezése: 2015. december 1-ig

Későbbi módosítás esetén is alkalmazni kell a nyilvántartásba vételi eljárást! www.green-tax.hu

Nyilvántartásba vétel (ASZ lap)

www.green-tax.hu

A termékdíj-visszaigénylés jogcímei • Termékdíjköteles termék igazolt külföldre szállítása („a”) • Termékdíjköteles termék változatlan formában, illetve változatlan formában és állapotban más termékbe beépített külföldre történő értékesítése („b”) • Termékdíjköteles termék gyártásához közvetlen anyagként (alapanyag) felhasznált termékdíjköteles termék felhasználása („e”)

• Újrahasználható csomagolószer termékdíj-megállapítási időszakon túli külföldre történő igazolt visszaszállítása („f”) • Egyéb csomagolószer – a továbbforgalmazás kivételével – nem csomagolás előállítására való felhasználása („g”)

• Egyéb kőolajtermék hulladékának hasznosítása („2”) • Növényvédőszerrel érintkező csomagolószerre hasznosítási díj fizetése („2a”) • Betárolás ipari termékdíjraktárba („5”) www.green-tax.hu

Termékdíj raktár • Ipari termékdíj raktár: az adóhatóság engedélyével üzemeltett belföldi ingatlan, ahol a termékdíjköteles termék előállítható, feldolgozható, újbóli felhasználásra előkészíthető és készletezhető. • Kereskedelmi termékdíj raktár: az adóhatóság engedélyével üzemeltett belföldi ingatlan, ahol a termékdíjköteles termék tárolható. • Betárolás külföldről: nincs kötelezettség • Betárolás belföldről: nyilatkozat vagy visszaigénylés • Belföldre kiszállítás: kötelezettség, ha a tulajdonjog változik (2015) • Hatályba lépés: 2014. július 1. www.green-tax.hu

Termékdíj raktár Az üzemeltetési engedély legfeljebb öt évre adható, újabb öt évre meghosszabbítható. A kérelmet (TRAKT nyomtatvány) az adóhatóság 30 napon belül bírálja el. Engedélyezés feltételei: •

a belföldi ingatlanon termékdíjköteles termék tárolható, feldolgozható, előállítható,

•

a kérelmező a raktár működésére szolgáló ingatlan jogszerű használója,

•

nyilvántartási rendszere alapján a működés ellenőrizhető,

•

nincs köztartozása,

•

nem áll csőd-, felszámolási vagy végelszámolási, valamint kényszertörlési eljárás alatt,

•

független könyvvizsgáló által hitelesített (auditált) mérleggel rendelkezik,

•

termékdíj ügyintéző szakképesítéssel rendelkezik (2015. július 1-jétől),

•

vezetője, vezető tisztségviselője büntetlen előéletű.

Negyedéves adatszolgáltatás (KTRAKT, a tárgynegyedévet követő hó 15. napjáig). Nem termékdíjköteles vagy nem saját tulajdonú termék is tárolható, feldolgozható (elkülönített nyilvántartás). Kiskereskedelmi értékesítés vagy bizományosi értékesítés nem végezhető. www.green-tax.hu

Egy példa RAKLAPGYÁRTÓ DOBOZGYÁRTÓ

ALAPANYAGGYÁRTÓ

RAKLAPKERESKEDŐ

SAJÁT KERESKEDŐ

NAGYKERESKEDŐ

CSOMAGOLÓ

CSOMAGOLÓ

KÜLFÖLDI VEVŐ KÜLFÖLDI VEVŐ

KÜLFÖLDI VEVŐ

www.green-tax.hu

Átvállalás és visszaigénylés (doboz) RAKLAPGYÁRTÓ DOBOZGYÁRTÓ NYILATKOZIK ”cb”

ALAPANYAGGYÁRTÓ

RAKLAPKERESKEDŐ ÁTVÁLLAL „d” BEFIZET

SAJÁT KERESKEDŐ

NAGYKERESKEDŐ

NEM KELL FIZETNI ÁTVÁLLAL „eb”

TOVÁBBHÁRÍT

CSOMAGOLÓ

CSOMAGOLÓ VISSZAIGÉNYEL

KÜLFÖLDI VEVŐ

KÜLFÖLDI VEVŐ

NEM KELL FIZETNI

KÜLFÖLDI VEVŐ

www.green-tax.hu

Átvállalás és visszaigénylés (raklap) RAKLAPGYÁRTÓ ÁTVÁLLAL „d”

DOBOZGYÁRTÓ ÁTVÁLLAL „eb”

ALAPANYAGGYÁRTÓ

RAKLAPKERESKEDŐ BEFIZET

TOVÁBBHÁRÍT

SAJÁT KERESKEDŐ

NAGYKERESKEDŐ

VISSZAIGÉNYEL TOVÁBBHÁRÍT

CSOMAGOLÓ KÜLFÖLDI VEVŐ

TOVÁBBHÁRÍT


VISSZAIGÉNYEL

KÜLFÖLDI VEVŐ

KÜLFÖLDI VEVŐ

www.green-tax.hu

Átvállalás és termékdíj raktár (doboz) RAKLAPGYÁRTÓ DOBOZGYÁRTÓ NYILATKOZIK ”cb”

ALAPANYAGGYÁRTÓ

RAKLAPKERESKEDŐ

NINCS KÖTELEZETTSÉG ÁTVÁLLAL „d”

SAJÁT KERESKEDŐ

NAGYKERESKEDŐ

NINCS KÖTELEZETTSÉG ÁTVÁLLAL „ea”

ÁTVÁLLAL „eb”

CSOMAGOLÓ

CSOMAGOLÓ NEM KELL FIZETNI

KÜLFÖLDI VEVŐ

KÜLFÖLDI VEVŐ

NEM KELL FIZETNI

KÜLFÖLDI VEVŐ

www.green-tax.hu

Átvállalás és termékdíj raktár (raklap) RAKLAPGYÁRTÓ ÁTVÁLLAL „d”

DOBOZGYÁRTÓ NYILATKOZIK „d”

ALAPANYAGGYÁRTÓ

RAKLAPKERESKEDŐ NINCS KÖTELEZETTSÉG

SAJÁT KERESKEDŐ

BEFIZET

NAGYKERESKEDŐ NEM KELL FIZETNI

CSOMAGOLÓ KÜLFÖLDI VEVŐ

ÁTVÁLLAL „aa”

NEM KELL FIZETNI

TOVÁBBHÁRÍT


KÜLFÖLDI VEVŐ

KÜLFÖLDI VEVŐ

www.green-tax.hu

Alapanyaggyártó kötelezettségei

Kapott nyilatkozat ellenőrzése, befogadása Számlaszöveg: „a csomagolószer termékdíja a vevő ... számon iktatott időszakra vonatkozó nyilatkozata alapján nem kerül megfizetésre” Nyilvántartás: forgalomba hozatal Bevallás: ANY lap

www.green-tax.hu

Raklapgyártó kötelezettségei

Átvállalási szerződés megkötése Számlaszöveg: „a termékdíj-kötelezettség a Ktdt. 14. § (5) bekezdés d) pontja -) alpontja alapján a vevőt terheli” Nyilvántartás: forgalomba hozatal

www.green-tax.hu

Raklapkereskedő kötelezettségei Átvállalási szerződés megkötése a raklapgyártóval Átvállalási szerződés nyilvántartásba vételének kérelmezése Kapott nyilatkozat ellenőrzése, befogadása Számlaszöveg: „A csomagolóeszköz (CsK: E501R01, … kg) termékdíja a vevő ... számon iktatott időszakra vonatkozó nyilatkozata alapján nem kerül megfizetésre.” Nyilvántartás: beszerzés, forgalomba hozatal Bevallás: ATV lap, ANY lap www.green-tax.hu

Dobozgyártó kötelezettségei Termékdíj raktár engedélyének kérelmezése

Nyilatkozatadás az alapanyaggyártónak Nyilatkozatadás a raklapkereskedőnek Nyilvántartás: anyagmérleg, termékdíj raktáron belüli értékesítés, egyéb termékdíj raktáron belüli események

Bevallás: havi termékdíj raktár adatszolgáltatás

www.green-tax.hu

Saját kereskedő kötelezettségei Átvállalási szerződések megkötése a csomagolóval (raklap, doboz) Átvállalási szerződés megkötése a nagykereskedővel (doboz) Számlaszövegek: CS, D:„a termékdíj-kötelezettség a Ktdt. 14. § (5) bekezdés e) pontja ea) alpontja alapján a vevőt terheli” CS, R:„a termékdíj-kötelezettség a Ktdt. 14. § (5) bekezdés a) pontja aa) alpontja alapján a vevőt terheli” NK, D:„a termékdíj-kötelezettség a Ktdt. 14. § (5) bekezdés d) pontja -) alpontja alapján a vevőt terheli” NK, R: „A csomagolás termékdíj-kötelezettség az eladót terheli.” + CsK kód, díjtétel, összeg; befizető neve, címe, adószáma; kibocsátott számla száma, kelte

Nyilvántartás: forgalomba hozatal Bevallás: BEV lap (raklap) www.green-tax.hu

Csomagoló (közvetlen vevő) kötelezettségei

Átvállalási szerződések megkötése a „saját” kereskedővel Átvállalási szerződések nyilvántartásba vételének kérelmezése

Nyilvántartás: beszerzés, forgalomba hozatal Bevallás: ATV lap (doboz, raklap)

www.green-tax.hu

Nagykereskedő kötelezettségei Átvállalási szerződés megkötése a „saját” kereskedővel (doboz) Átvállalási szerződés nyilvántartásba vételének kérelmezése

Átvállalási szerződés megkötése a csomagolóval (doboz) Számlaszövegek: Doboz:„a termékdíj-kötelezettség a Ktdt. 14. § (5) bekezdés e) pontja eb) alpontja alapján a vevőt terheli” Raklap: CsK kód, díjtétel, összeg; a „saját” kereskedő neve, címe, adószáma; a „saját” kereskedő által kibocsátott számla száma, kelte

Nyilvántartás: beszerzés, forgalomba hozatal Bevallás: ATV lap (doboz) www.green-tax.hu

Csomagoló (nagykereskedő vevője) kötelezettségei

Átvállalási szerződés megkötése a nagykereskedővel (doboz) Átvállalási szerződés nyilvántartásba vételének kérelmezése

Nyilvántartás: beszerzés, forgalomba hozatal Bevallás: ATV lap (doboz), VIS lap (raklap)

www.green-tax.hu

Gondoljuk tovább… RAKLAPGYÁRTÓ DOBOZGYÁRTÓ

ALAPANYAGGYÁRTÓ

RAKLAPKERESKEDŐ

SAJÁT KERESKEDŐ NAGYKERESKEDŐ

CSOMAGOLÓ

CSOMAGOLÓ

KÜLFÖLDI VEVŐ KÜLFÖLDI VEVŐ

KÜLFÖLDI VEVŐ

www.green-tax.hu

Green Tax Consulting Kft. • tanácsadás

• átvilágítás, a múlt rendezése • hatósági ellenőrzés esetén támogatás • online kérdezz-felelek

• jogszabályfigyelés, -értelmezés • termékdíj-képviselet • hulladékgazdálkodási tanácsadás

Köszönöm a figyelmüket! www.green-tax.hu

Környezetvédelmi termékdíj 2015

Recommend Documents