I
č.j.: 302/KN/06
~E
KRA"SKÝ ÚŘAD KARLOVARSKÉHO KRA"E ODBOR KONTROLY Se sídlem: Karlovy Vary,
Výtisk
Č.
Závodní 353/88, 360 21 Karlovy Vary - Dvory, Česká republika
2
Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření rok 2006
Územní samosprávný
celek:
Obec Vojtanov IČ:00572721
Přezkoumání se uskutečnilo v období od 4.9.- 5.9. 2006 a 16.4.2007 na obecním úřadě ve Vojanově na základě zákona číslo 420/2004 Sb., o přezkoumání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí.
Přezkoumání bylo provedeno na základě oprávnění vyplývajícího z průkazů pracovnic Krajského úřadu Karlovarského kraje a pověření k přezkoumání ve smyslu § 5 zákona číslo 420/2004 Sb., vydaného ředitelem Krajského úřadu Karlovarského kraje pod č.j.: 339/KN/06 a č.j.: 337/KN/06 ze dne 19.června 2006.
Místo provedení přezkoumání:
Obecní úřad Vojtanov , Vojtanov 40, 351 33 Vojtanov
Přezkoumání vykonaly: Olga Sloupová, kontrolor pověřený řízením přezkoumání Dagmar Klemáková, kontrolor
Jménem územního samosprávného celku byli přítomni: Ljubo Fistr, starosta obce Kateřina Doubravová, administrativní pracovník obce Účetní firma Ing. Jan Klouda, Sokolov
Č.j.: 3021KN/06
Úvod - výchozí právní předpisy
A. Výsledek přezkoumání 1. Plnění příjmů a výdajů rozpočtu včetně peněžních operací, rozpočtových prostředků 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5
týkajících se
Závěrečný účet Rozpočtové provizorium Rozpočet a jeho zhodnocení Úpravy rozpočtu Odměňování zastupitelů a zaměstnanců
2. Finanční operace, týkající se tvorby a použití peněžních fondů 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5
Sociální fond Fond rozvoje bydlení Rezervní fond Fond sbírek Fond hospodářské činnosti
3. Náklady a výnosy podnikatelské 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5
činnosti
Charakteristika podnikatelské činnosti Finanční vypořádání výsledků za minulé období Účetní metody, účetní doklady Pokladní doklady Výsledek hospodaření
4. Peněžní operace týkající se sdružených
prostředků
5. Finanční operace týkající se cizích zdrojů 6. Hospodaření a nakládání s prostředky poskytnutými a ze zahraničí na základě mezinárodních smluv 7. Vyúčtování a vypořádání a dalším subjektům 7.1 7.2 7.3 7.4 7.5
2
z Národního
fondu
fmančních vztahů k jiným veřejným rozpočtům
Ke státnímu rozpočtu K rozpočtu kraje K rozpočtům obcí K jiným rozpočtům Ke zřízeným příspěvkovým organizacím a jiným subjektům
Č.j.: 302/KN/06
8. Nakládání a hospodaření s majetkem obce 8.1 Inventarizace majetku 8.2 Hospodaření s majetkem 8.3 Smluvní vztahy 9. Nakládání a hospodaření s majetkem státu 10. Zadávání a uskutečňování veřejných zakázek 11. Stav pohledávek a závazků a nakládání s nimi 12. Ručení za závazky fyzických a právnických osob 13. Zastavování movitých a nemovitých věcí ve prospěch cizích osob 14. Zřizování věcných břemen k majetku územního celku 15. Účetnictví vedené obcí 15.1 15.2 15.3
Účtové doklady Účetní metody Pokladní doklady
16. Vnitřní kontrolní systém 17. Činnost finančního a kontrolního výboru
B. Plnění opatření k odstranění nedostatků
C. Závěr
3
Č.j.:
3021KN/06
Úvod - výchozí právní předpisy Bylo provedeno přezkoumání hospodaření obce Vojtanov za období od 1. 1. 2006 do 31.12. 2006 na základě žádosti ze dne 1.6. 2006 a v souladu s požadavky zákona číslo 420/2004 Sb. o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí ("dále jen zákon o přezkoumávání hospodaření") a zákona 128/2000 Sb., o obcích (obecní zřízení), ve znění pozděj ších předpisů. Přezkoumání hospodaření bylo provedeno výběrovým způsobem s ohledem na významnost jednotlivých skutečností podle předmětu, obsahu a v soÚladu s těmito zákony a předpisy: č.
-
4
zákon č. 128/2000 Sb. o obcích (obecní zřízení), ve znění pozdějších předpisů (dále jen "zákon o obcích") zákon č. 129/2000 Sb., o krajích (krajské zřízení), ve znění pozdějších předpisů (dále jen "zákon o krajích") zákon č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech a o změně některých souvisejících zákonů (dále jen "rozpočtová pravidla") zákon č. 250/2000 Sb. o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen "rozpočtová pravidla územních rozpočtů") zákon č. 563/1991 Sb. o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů (dále jen "zákon o účetnictví") vyhláška č. 505/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou územními samosprávnými celky, příspěvkovými organizacemi, státními fondy a organizačními složkami státu (dále jen "vyhláška 505/2002") české účetní standardy pro územní samosprávné celky, příspěvkové organizace, státní fondy a organizační složky státu účtující podle vyhlášky 505/2002, číslo 501 až 522, s účinností od 1.1.2004 (dále jen "české účetní standardy") zákon č. 119/1992 Sb. o cestovních náhradách, ve znění pozdějších předpisů (dále jen "zákon o cestovních náhradách") zákon č. 40/2004 Sb. o veřejných zakázkách (dále Jen "zákon o veřejných zakázkách") zákon č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách (dále Jen "zákon o veřejných zakázkách") vyhláška Ministerstva fmancí č. 323/2002 Sb., o rozpočtové skladbě (dále jen "opatření o rozpočtové skladbě") vyhláška č. 16/2001 Sb., o způsobu, termínech a rozsahu údajů předpokládaných pro hodnocení plnění státního rozpočtu, rozpočtů státních fondů a rozpočtů územních samosprávných celků, ve znění pozdějších předpisů (dále jen vyhláška č. 16/2001 Sb.) nařízení vlády č.37/2003 Sb., o odměnách za výkon funkce členům zastupitelstev (dále jen "nařízení vlády č.37/2003 Sb.") nařízení vlády č. 330/2003 Sb., o platových poměrech zaměstnanců ve veřejných službách a správě (dále jen "nařízení vlády o platových poměrech") nařízení vlády č. 469/2002 Sb., kterým se stanoví katalog prací a kvalifikační předpoklady a kterým se mění nařízení vlády o platových poměrech zaměstnanců ve veřejných službách a správě (dále jen "katalog prací") zákon č. 148/1998 Sb., o ochraně utajovaných skutečností a o změně některých zákonů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen "zákon o ochraně utajovaných skutečností) zákon č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen "zákon o finanční kontrole")
Č.j.: 302/KN/06 zákon Č. 337/1992 Sb., o správě dani a poplatků, ve znění pozdějších předpisů (dále jen "zákon o správě daní a poplatků") zákon 219/2000 Sb., o majetku České republiky a jejím vystupováním v právních vztazích, ve znění pozdějších předpisů (dále jen "zákon o majetku ČR")
A. Výsledek přezkoumání Na základě předložených účetních výkazů Fin 2-12 M, Úč OÚPO 3 - 02, Úč OÚPO 4 - 02, Úč OÚPO 5 - 02 hlavní účetní knihy, pokladní knihy, knihy došlých a vydaných faktur, účetních dokladů, výpisů z bankovních ústavů, smluvních dokumentů, zápisů z jednání zastupitelstva a dalších podkladů byly při přezkoumání hospodaření zjištěny následující skutečnosti: 1. Plnění příjmů a výdajů rozpočtu včetně peněžních operací, týkajících se rozpočtových prostředků 1.1 Závěrečný účet Ustanovení § 43 zákona o obcích a ustanovení § 17 zákona o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů ukládá obci povinnost projednat na veřejném zasedání závěrečný účet spolu se zprávou o výsledcích přezkoumání hospodaření obce za uplynulý kalendářní rok do 30. června následujícího roku a přijmout opatření k nápravě nedostatků. Kontrolou zápisu z jednání zastupitelstva obce a evidence zveřejněných dokumentů bylo zjištěno, že obec v souladu s právními předpisy zveřejnila na úřední desce obce závěrečný účet obce Vojtanov (vyvěšeno dne 9.3.2006, sejmuto dne 27.3.2006). Závěrečný účet obce, bez zprávy o výsledcích přezkoumávání hospodaření obce za rok 2005 provedené Krajským úřadem Karlovarského kraje byl na veřejném zasedání zastupitelstva obce projednán dne 27.3.2006. Zpráva o výsledku přezkoumání za rok 2005 byla projednána zastupitelstvem obce dne 22.5.2006 usnesení Č. 14/05/06. Zastupitelstvo obce Vojtanov odsouWasilo závěrečný účet obce za rok 2005 bez připomínek. Nápravná opatření byla přijata. V závěrečném účtu byly obsaženy údaje o plnění rozpočtu příjmů a výdajů v úplném členění platné rozpočtové skladby a dalších finančních operací, včetně tvorby a použití fondů v tak podrobném členění a obsahu, že bylo možné zhodnotit finanční hospodaření obce a hospodaření s majetkem obce.
•
5
Zveřejněním závěrečného účtu na úřední desce obce Vojtanov a projednáním závěrečného účtu bez zprávy o výsledcích piezkoumáváni hospodaření za rok 2005 zastupitelstvem obce Vojtanov nebylo dodrženo ustanovení § 43 zákona o obcích a ustanovení §17rozpočtových pravidel územních rozpočtů.
Č.j.: 302/KN/06 1.2 Rozpočtové provizorium Zastupitelstvu obce je vyhrazeno schvalovat roční rozpočet příjmů a výdajů. Nebude-li rozpočet příjmů a výdajů schválen před 1. lednem rozpočtového roku, řídí se rozpočtové hospodaření obce v době do schválení rozpočtu pravidly rozpočtového provizoria. Schválení pravidel rozpočtového provizoria je vyhrazeno zastupitelstvu obce. Zastupitelstvo obce schválilo pravidla rozpočtového provizoria dne 27.12.2005 usnesením č. 3/11/05 na zasedání zastupitelstva obce.V pravidlech rozpočtového provizoria byly stanoveny nezbytné finanční výdaje.
•
Schválením pravidel rozpočtového provizoria na rok 2006 zastupitelstvem obce bylo postupováno v souladu s ustanovením § 13 zákona o rozpočtovych pravidlech územních rozpočtů.
1.3 Rozpočet a jeho zhodnocení Obec zpracovala rozpočet pro rok 2006 na základě údajů stanovených zákonem č. 543/2005 Sb., o státním rozpočtu České republiky na rok 2006 (zákon zveřejněn 30.prosince 2005) a v návaznosti na svůj rozpočtový výhled tak, jak ukládá ustanovení § 11 odst. 1 rozpočtových pravidel územních rozpočtů. Návrh rozpočtu byl zveřejněn na desce obecního úřadu Vojtanov po dobu 15ti dnů v souladu s ustanovením § 11, odst. 3) rozpočtových pravidel od 10.2.2006 do 27.3. 2006. Následně po zveřejnění byl návrh rozpočtu pro rok 2006 dne 27.3. 2006 usn. číslo 4/03/06 zastupitelstvem obce odsouhlasen v souladu s ustanovením § 4 o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů. Rozpočet obce na prověřované období byl zpracován v třídění dle platné rozpočtové skladby, kterou stanoví Ministerstvo financí vyhláškou. Orgány územního samosprávného celku a orgány svazku obcí projednávají rozpočet při jeho schvalování v třídění podle rozpočtové skladby tak, aby schválený rozpočet vyjadřoval závazné ukazatele. Pro rok 2006 schválilo zastupitelstvo obce Vojtanov rozpočet schodkový v souladu s ustanovením § 4, odst. 5) písmo a) rozpočtových pravidel územních rozpočtů, příjmy ve výši 2.469.108,- Kč a výdaje ve výši 2.916.380,- Kč. Rozdíl ve výši 447.272,- Kč byl dofinancování z fondu rezerv a rozvoje. Na základě posouzení výše uvedeného rozpočtu lze konstatovat, že při jeho vypracování dodržela obec ustanovení § 12 rozpočtových pravidel územních rozpočtů.rozpočet byl schválen dle rozpočtových tříd a seskupení rozpočtových položek. Dále obec postupovala v souladu s ustanovením § 14, odst.( 3) rozpočtových pravidel územních rozpočtů a schválený rozpočet rozčlenila na podseskupení rozpočtových položek a na rozpočtové položky. Na pokrytí schodku hospodaření schválilo zastupitelstvo obce použít finanční prostředky minulých let ve výši 447.272,- Kč
6
Č.j.: 302/KN/06 Stav bankovních účtů k 1.1.2006 činil 1.400.589,33 Kč. Přehled plnění významných rozpočtových položek k 31.12.2006: tabulka
Č.
1
Z výše uvedeného přehledu vyplývá, že příjmy obce byly převážně ovlivněny zapojením nadrozpočtových příjmů z prodeje pozemků, pronájmu ostatních nemovitostí v majetku obce, přijatými pojistnými náhradami a dotací ze státních fondů.Výše docílených výdajů odpovídá docíleným příjmům.
•
Z předloženého výkazu Fin 2-12 M (Výkaz pro hodnocení plnění rozpočtu ÚSC) lze konstatovat, že rozpočet obce byl sestaven v souladu s §4 zákona o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů.
•
Dále na základě hodnocení skutečných přfjmů a výdajů lze konstatovat, že obec hospodařila se zhoršeným hospodářským výsledkem.
1.4 Úpravy rozpočtu Rozpočtová pravidla územních rozpočtů v § 16 umožňují provádět změny rozpočtu z důvodu změn organizačních, změn právních předpisů a z důvodu objektivně působících skutečností ovlivňujících plnění rozpočtu příjmů či výdajů. Dále zakládají povinnost provést úpravu rozpočtu v případech změny ve finančních vztazích k jinému rozpočtu. Změny rozpočtu se provádějí rozpočtovými opatřeními vydanými starostou obce po projednání a schválení v obecním zastupitelstvu, které mají být evidovány v časové posloupnosti. Kontrolou zápisů ze zasedání zastupitelstva obce a Výkazu Fin 2-12 M (Výkaz pro hodnocení plnění rozpočtu ÚSC) bylo zjištěno, že v prověřovaném období provedla obec úpravu rozpočtu. Úpravu rozpočtu projednávalo zastupitelstvo obce v návaznosti na dílčí hodnocení plnění rozpočtu. V prověřovaném období byly provedeny tři rozpočtové změny. Dále obec provedla úpravu rozpočtu u prostředků poskytnutých z jiných veřejných
7
Č.j.: 302/KN/06
rozpočtů. Jedná se o poskytnuté finanční prostředky na zabezpečení voleb a dotaci ze Státních fondů na správu lesů. Provedenou kontrolou úprav rozpočtu vyplývá, že obec provedla úpravu rozpočtu i u poskytnutých finančních prostředků z jiných veřejných rozpočtů. •
Na základě předložených zápisů jednání zastupitelstva a Výkazu Fin 2-12 M(Výkaz pro hodnocení plnění rozpočtu ÚSCj lze konstatovat, že změny rozpočtu byly provedeny v souladu s ustanovením § 16 zákona o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů.
1.5 Odměňování zastupitelů a zaměstnanců Členům zastupitelstva obce, kteří jsou pro výkon funkce dlouhodobě uvolněni a členům zastupitelstva obce, kteří před zvolením do funkce člena zastupitelstva obce nebyly v pracovním poměru, ale vykonávají funkci ve stejném rozsahu jako dlouhodobě uvolnění členové zastupitelstva obce, poskytuje obec odměnu v souladu s přílohami 1,2 a 3 nařízení vlády č. 37/2003 Sb. Neuvolněným členům zastupitelstev může být poskytnuta měsíční odměna až do výše stanovené v předmětných přílohách k nařízení vlády 37/2003 Sb. č.
Zjištění: Zasedání zastupitelstva obce dne 22.5.2006, usnesení č. 17/05/06 odsouhlasilo výši odměn neuvolněným členům zastupitelstva. Zastupitelstvo obce je osmičlenné. Odměny neuvolněným členům zastupitelstvajsou vypláceny měsíčně. Z rozhodnutí zastupitelstva obce je funkce starosty neuvolněná Ustavující zasedání zastupitelstva obce dne .3.11.2006 usn. č. 3/11/06 zvolilo starostou obce pana Fistra Ljubu, funkce starosty je dlouhodobě uvolněná. Kontrole byly předloženy mzdové listy, na základě kterých bylo zjištěno, že výše vyplácených odměn starostovi obce je v souladu s nařízením vlády č. 50/2006 Sb. •
Kontrolou bylo '!jištěno, že odměňování v souladu s nařízením vlády č. 37/2003 Sb.
neuvolněných
zastupitelů
obce bylo
Odměňování zaměstnanců obce se řídí zákonem 143/1992 Sb., o platu a odměně za pracovní pohotovost v rozpočtových a v některých dalších organizacích a orgánech, ve znění dalších předpisů a nařízením vlády 330/2003 Sb., o platových poměrech zaměstnanců ve veřejných službách a správě. V souladu s nařízením stanoví zaměstnavatel (dle ustanovení § 103, odst. 4) zákona o obcích, starosta obce) zaměstnanci odměnu za pracovní pohotovost. Odměna za pracovní pohotovost se stanoví v návaznosti na zařazení zaměstnance do platové třídy a platového stupně. Výše platové třídy, do které zaměstnavatel zařadí zaměstnance je závislá na nejnáročnější práci, jejíž výkon zaměstnavatel na zaměstnanci požaduje ( návaznost na nařízení vlády 469/2002 Sb., kterým se stanoví katalog prací a kvalifikační předpoklady). Výše platového stupně je závislá na započitatelné praxi zaměstnance. Odchylky od požadavků a kvalifikačních předpokladů potřebných pro daný výkon práce lze v souladu s tímto nařízením stanovit vnitřním platovým předpisem. č.
č.
č.
8
Č.j.: 302/KN/06
V souladu s nařízením vlády o platových poměrech stanoví dále územní samosprávný celek vnitřním platovým předpisem podmínky pro poskytování a výši dalších platů, výši příplatků za vedení, podmínky pro poskytování a výši osobních příplatků, popřípadě zvláštních příplatků, podmínky pro poskytování odměn. Zjištění: obec zaměstnává 2 pracovníky na základě pracovní smlouvy na dobu neurčitou pracovníkům jsou vystaveny platové výměry s uvedením platové třídy a stupně s platností od 1.1.2006. V kontrolovaném období byly uzavřeny dvě dohody o pracovní činnosti na dobu určitou, týkající se zabezpečení provozu místní knihovny a lesního hospodáře. Dále bylo uzavřeno celkem 33 Dohod o provedení práce.
•
Kontrolou bylo zjištěno, že odměňování zaměstnanců v souladu s nařízením vlády o platových poměrech.
obecního úřadu bylo
2. Finanční operace, týkající se tvorby a použití peněžních fondů Územní samosprávny celek může zřizovat peněžní fondy, a to pro konkrétní účely anebo bez účelového určení. Zdrojem peněžních fondů mohou být přebytky hospodaření z minulých let, příjmy běžného roku, které nesou určeny k využití v běžném roce a převody prostředků z rozpočtu během roku do účelových peněžních fondů. Zřizování fondů je vyhrazeno zastupitelstvu obce dle § 84 zákona o obcích. Obec má zřízen sociální fond se zůstatkem k 31.12.2006 ve výši 27.229,30 Kč. Tyto peněžní prostředky jsou vedeny na zvláštním bankovním účtu číslo a souhlasí na zůstatek účtu 236 - běžné účty peněžních fondů v účetnictví obce. 3. Náklady a výnosy podnikatelské
činnosti
Podnikatelské činnosti územního samosprávného celku se sledují mimo rozpočtové příjmy a výdaje. Jejich hospodářské výsledky se promítají do rozpočtu vždy nejpozději ke konci kalendářního roku tak, aby byly součástí závěrečného účtu územního samosprávného celku. 3.1 Charakteristika podnikatelské činnosti Na základě předložených účetních výkazů a informace odpovědné osoby bylo zjištěno,že obec v prověřovaném období účtovala o podnikatelské činnosti na účtových třídách 5 a 6, kterou provozuje na úseku správy lesa. Pro náklady a výnosy je používán běžný účet 241 v souladu s Českými účetními standardy a ustanovením § 6 rozpočtových pravidel územních rozpočtů. Veškeré účetní doklady a záznamy jsou vedeny za tuto činnost samostatně. 3.2 Účetní metody, účetní doklady, výsledek hospodaření Prověřováním správnosti účtování o podnikatelské činnosti bylo zjištěno: výsledek hospodaření ve schval ovacím řízení byl převeden na účet 932nerozdělený zisk, neuhrazená ztráta
9
Č.j.: 302/KN/06 hospodaření k 31.12.2006 skončilo ziskem 4.678,72 Kč. pohledávky podnikatelské činnosti sledované na účtu 311 - odběratelé k 31.12.2006 vykázal zůstatek ve výši 1.200,- Kč •
Podnikatelská činnost obce k 31.12.2006 vykázala zisk ve výši 4.678,72 Kč.
4. Peněžní prostředky týkající se sdružených prostředků Dle předložených účetních výkazů, sdělení odpovědných pracovníků a hlavní účetní knihy se lze domnívat, že obec v prověřované období o sdružených prostředcích neúčtovala.
s. Finanční
operace týkající se cizích zdrojů
Z předložených smluvních podkladů a účetního výkazu Úč OÚPO 3 - 02 vyplývá, že obec účtovala o cizích zdrojích na syntetických účtech účtové třídy 3 - zúčtovací vztahy, krátkodobé závazky se zůstatkem k 31.12.2006 ve výši 130.305,63 Kč. Při účtování byly dodrženy závazné postupy Českých účetních standardů. Z předložených smluvních podkladů a účetního výkazu Úč OÚPO 3 - 02 vyplývá, že obec eviduje závazky z titulu mzdových nároků zaměstnanců za prosinec 2006 včetně souvisejících nákladů a závazky vzniklé na základě uzavřených dodavatelskoodběratelských vztahů. 6. Hospodaření a nakládání s prostředky poskytnutými z Národního fondu a ze zahraničí na základě mezinárodních smluv Národní fond je souhrn peněžních prostředků, které svěřují evropská společenství České republice k realizaci programů nebo projektů spolufinancovaných z rozpočtu Evropské unie, s výjimkou podpory pro rozvoj venkova. Hospodaření a kontrola peněžních prostředků soustředěných prostřednictvím Národního fondu se řídí ustanoveními vztahujícími se k rozpočtovému hospodaření a kontrole zákona o rozpočtových pravidlech. Podle předložených dokladů a ústního sdělení odpovědných pracovníků účetní jednotky se lze domnívat, že obec nečerpala prostředky z Národního fondu.
7. Vyúčtování a vypořádání finančních vztahů k jiným veřejným rozpočtům a dalším subjektům 7.1 Ke státnímu rozpočtu Státní rozpočet představuje finanční vztahy, které zabezpečují financování některých funkcí státu a obsahuje očekávané přijmy, jakož i odhadované výdaje státního rozpočtu v rozpočtovém roce. Státní rozpočet obsahuje i dotační vztahy k rozpočtům územních samosprávných celků a státních fondů. Dotace ze státního rozpočtu do rozpočtů obcí se poskytují prostřednictvím krajů, v jejichž obvodu příslušné obce leží. Kriteria pro výpočet výše dotace poskytované ze státního rozpočtu do rozpočtu kraje stanoví každoročně zákon o státním rozpočtu.
10
Č.j.: 302/KN/06
Finanční vypořádání za rok 2005 neovlivnilo rozpočet a účetnictví obce roku 2006. Za prověřované období, tj. od 1.1. do 31.12.2006 obdržela obec prostředky ze státního rozpočtu v rámci souhrnného dotačního vztahu (3.264,- Kč). Dále obec obdržela ze státního rozpočtu :finanční prostředky k zabezpečení voleb do Parlamentu ČR (28.754,- Kč) -a do místních zastupitelstev ( 20.000,- Kč). Dále obec obdržela ze Státního zemědělského intervenčního fondu neinvestiční dotaci na založení lesního porostu listnatými ajehličnatými dřevinami ( 178.420,- Kč). •
O poskytnutých prostředcích bylo účtováno v 'Souladu s Českými účetními standardy a platnou rozpočtovou skladbou.
7.2 K rozpočtu kraje Z předložených smluvních podkladů a účetního výkazu Úč.OÚ 3 - 02 vyplývá, že obec neobdržela za prověřované období prostředky z rozpočtu Karlovarského kraje. 7.3 K rozpočtům obcí V souladu s ustanovením § 178, odst. 6 ) zákona č. 561/2004 Sb., o státní správě a samosprávě ve školství, ve znění pozdějších předpisů, uzavřela obec smlouvu ze dne 20.2.2006 s městem Františkovy Lázně na úhradu neinvestičních nákladů za dojíždějící žáky v celkové roční výši 152.333,- Kč. 7.4 K jiným rozpočtům Obec poskytla prostředky z rozpočtu v prověřovaném roce příspěvek ve výši tO.OOO,Kč knihovně Cheb na nákup knih a provoz dle smlouvy ze dne 2.12.2005. Fotbalovému klubu Vojtanov byl poskytnut příspěvek ve výši 36.000,- Kč a 3.500,Kč na akci Masopustní oslava. 7.5 Ke zřízeným příspěvkovým organizacím a jiným subjektům Obec není zřizovatelem příspěvkové organizace ani organizační složky obce. Ostatní poskytnuté dotace, včetně dotací poskytnutých dle ustanovení § 14 zákona o rozpočtových pravidlech, nebyly předmětem přezkoumání.
8. Nakládání a hospodaření s majetkem obce 8.1 Inventarizace majetku Na základě zákona o účetnictví, ustanovení § 29 a § 30, účetní jednotky inventarizací zjišťují skutečný stav veškerého majetku a závazků a ověřují, zda zjištěný skutečný stav odpovídá stavu majetku a závazků v účetnictví. Příkaz č. 1/2006 k provedení inventarizace majetku a závazků vydal starosta obce dne 14.12.2006, ve kterém byla jmenována 1 inventarizační komise Termín provedení fyzických a dokladových inventur byl stanoven k datu 31.12.2006.
11
Č.j.: 302/KN/06 Inventarizace byla zahájena 15.12.2006 a ukončena 14.1.2007. Soupisy majetku a závazků byly odsouhlaseny s účetním stavem, sumarizovány a zpracovány za jednotlivé účty a zařízení. Celkový přehled majetku a závazků tvoří součásti inventarizačního zápisu. Vyřazený majetek byl odepsán na základě vyřazovacích protokolů schválených inventarizační komisí. Z předloženého souhrnného zápisu nevyplynula žádná opatření, inventarizační rozdíly nebyly zjištěny. Kontrolou bylo zjištěno: obec provedla inventarizaci majetku a závazků na základě předložených dokladů a účetních výkazů lze konstatovat, že skutečné stavy majetku a závazků k 31.12.2006 zjištěné inventarizací, odpovídají stavu majetkových a závazkových účtů vedených v účetnictví jednotlivé inventární seznamy obsahují náležitosti požadované ustanovením § 30 zákona o účetnictví. 8.2 Hospodaření s majetkem Majetek obce musí být využíván účelně a hospodárně v souladu s jejími zájmy a úkoly vyplývajícími ze zákonem vymezené působnosti. Obec je povinna pečovat o zachování a rozvoj svého majetku. Obec vede evidenci svého majetku. Majetek obce musí být chráněn před zničením, poškozením, odcizením nebo zneužitím. Obec je povinna chránit svůj majetek před neoprávněnými zásahy a včas uplatňovat právo na náhradu škody. Za prověřované období pořídila obce v návaznosti v předložených účetních výkazech např. tento majetek: -nákup vozíku za automobil v ceně 13.929,- Kč
na
vykázané
výsledky
Záměr obce prodat, směnit nebo darovat nemovitý majetek, pronajmout jej nebo poskytnout jako výpůjčku obec zveřejní po dobu nejméně 15 dnů před rozhodnutím v příslušném orgánu obce vyvěšeném na úřední desce obecního úřadu, aby se k němu mohli zájemci vyjádřit a předložit své nabídky. Záměr může obec též zveřejnit způsobem v místě obvyklém. Pokud obec záměr nezveřejní, je právní úkon od počátku neplatný. V souladu s ustanovením § 34, odst. 7 vyhlášky 505/2002 Sb., se nabyvatel stává vlastníkem majetku k okamžiku dnem doručení návrhu na vklad katastrálnímu úřadu. Z tohoto ustanovení je patrno, že majetek prodaný, či bezúplatně převedený nebo darovaný se vyřazuje z evidence k témuž dni. Obec za prověřované období odprodala svůj nemovitý majetek ve fmanční výši 1.990,- Kč, byla uzavřena pouze jedna kupní smlouva, která byla prověřena: Kupní smlouva ze dne 30.3.2006 na prodej pozemkové parcely č. 8, v katastrálním území Zelený Háj, obce Vojtanov. Kupní cena byla dohodnuta ve výši 1990,- Kč, a splatnost ke dni podpisu smlouvy. Kontrolou bylo zjištěno, že tato částka byla uhrazena hotově do pokladny obce příjmovým pokladním dokladem č.252, ale nikoli k datu podpisu smlouvy, ale až 5.6.2006. Záměr prodeje byl vyvěšen na úřední desce obce od 1.2. do 27.2.2006, o prodeji rozhodlo zastupitelstvo obce dne 27.2.2006 usn. č.6/02/06.
12
Č.j.: 302/KN/06 Namátkově byl ověřen následující smluvní dokument, nájemní smlouva uzavřená v roce 2006: Nájemní smlouva ze dne 29.5.2006 na pronájem pozemku parcely Č. 1198/12 o výměře 20 m2 v katastrálním území Vojtanov, za účelem využití k přístupu. Smlouva je uzavřená na dobu určitou do 31.5.2009 s měsíčním nájemným ve výši 100,- Kč a úhradou čtvrtletně. Záměr pronájmu byl zveřejněn od 29.3 do 24.4.2006 a schválen v zastupitelstvu obce dne 24.4.20Q6 usnesení Č. 9/412006. První splátka nájemného byla provedena příjmovým pokladním dokladem Č. 287 dne 26.6.2006. 8.3 Smluvní vztahy Z výjimkou dodavatelsko-odběratelských vztahů a prodeje majetku má obec uzavřeny tyto smluvní vztahy: - mandátní smlouvy - smluvní vztahy vyplývající z pracovně právních vztahů - smlouvy o dílo - smlouvy o poskytování služeb
•
Na základě předložených uzavřených smluvních vztahů a předložených podkladů namátkově vybraného prodaného (pronajatého) majetku lze konstatovat, že obec hospodařila s majetkem v souladu s ustanoveními §38 a §39 zákona o obcích.
9. Nakládání a hospodaření s majetkem státu Majetek musí být využíván účelně a hospodárně k plnění funkcí státu a k výkonu státem stanovených činností. Jiným způsobem lze majetek použít nebo s ním naložit pouze za podmínek stanovených zákonem o majetku ČR nebo za podmínek stanovených zvláštním právním předpisem. Z předložených dokladů a ústního sdělení odpovědných pracovníků kontrolované účetní jednotky se lze domnívat, že za prověřované období obec nehospodařila s majetkem ve vlastnictví státu.
10. Zadávání a uskutečňování veřejných zakázek Obec jako zadavatel veřejné zakázky je povinen se řídit zákonem o veřejných zakázkách na dodávky, služby nebo stavební práce, u níž předpokládaná cena předmětu veřejné zakázky přesáhne 2.000.000, -- Kč za cenu obvyklou v místě plnění. Dle předložených dokladů se lze domnívat, že za prověřované období neměla obec povinnost vyhlašovat výběrové řízení podle zákona o veřejných zakázkách.
11. Stav pohledávek a závazků a nakládání s nimi Obec je povinna trvale sledovat, zda dlužníci včas a řádně plní své závazky, a zabezpečit, aby nedošlo k promlčení nebo zániku z nich vyplývajících práv.
13
Č.j.: 302/KN/06 Přehledná a podrobná evidence vzniku jednotlivých pohledávek, evidence jejich vymáhání umožňuje dodržení ustanovení § 38, odst. 7) zákona o obcích. tabulka
Č.
2
Na účtu 315 - pohledávky za rozpočtovými příjmy - je účtováno o předpisech místních poplatků, prodeje nemovitostí ve splátkovém režimu, nájemném, vodném atd. Na účtu 311 - odběratelé je 5 neuhrazených faktur za odběr dřeva.
tabulka
Č.
3
]1J)29~~)3
Kontrolou knihy došlých faktur bylo zjištěno, že obec přijala celkem 253 dodavatelských faktur, z toho nebylo uhrazeno do konce účetního období 6 faktur. •
Z předložených podkladů se lze domnívat, že v evidenci, správnosti účtování závazků a vymáhání pohledávek nebylo shledáno závad a byly dodrženy České účetní standardy, číslo 516 - zúčtovací vztahy.
Kontrole byly podrobeny stavy peněžních u bankovních ústavů k 31.12.2006
prostředků
uvedené v účetnictví se stavy tabulka
14
Č.
4
r
Č.j.: 302/KN/06 12. Ručení za závazky fyzických a právnických
osob
Obec nesmí ručit za závazky fyzickycn osob a právnických osob vyjma závazků vyplývajících ze smlouvy o úvěru, jsou-li peněžní prostředky určeny pro investici uskutečňovanou s finanční podporou ze státního rozpočtu, státních fondů nebo národního fondu, závazků vyplývajících ze smlouvy o úvěru, jsou-li peněžní prostředky určeny pro investici do obcí vlastněných nemovitosti, dále těch, jejichž zřizovatelem je obec, kraj nebo stát, a v nichž míra účasti jí samé nebo spolu s jinou obcí nebo obcemi, krajem nebo kraji nebo státem přesahuje 50 %, bytových družstev a honebních společenstev.
•
Z předložených dokladů a ústního sdělení odpovědných pracovníků obce se lze domnívat, že obec ke dni provedení přezkoumání hospodaření za závazky fyzických a právnických osob neručila.
13 Zastavování
movitých a nemovitých věcí ve prospěch cizích osob
Z předložených dokladů a ústního sdělení odpovědných pracovníků obce se lze domnívat, že obec v kontrolovaném období neprovedla ve prospěch cizích osob zástavu movitého a nemovitého majetku obce.
14. Zřizování věcných břemen k majetku územního celku Z předložených dokladů a ústního sdělení odpovědných pracovníků obce vyplývá, že obec v prověřovaném období nezřídila věcné břemeno ke svému majetku.
15. Účetnictví vedené obcí Obec zpracovává veškeré účetní případy (vč. evidence majetku a knih faktur, pohledávek, závazků) počítačovým programem Triada. Pro dodržení účetních postupů a metod stanovených zákonem o účetnictví a Českými účetními standardy má obec vypracovanou směrnici o oběhu účetních dokladů, účtový rozvrh, směrnici o evidenci a účtování o majetku a zásob, směrnici o archivaci účetních dokladů, směrnici o cestovních náhradách, směrnici o účetních knihách. Pro posouzení, zda lze hodnotit účetnictví obce jako úplné a průkazné byly ověřeny výběrovým způsobem níže uváděné účetní záznamy v návaznosti na knihu došlých faktur, bankovní výpisy, mzdové listy, zápisy zjednání obecního zastupitelstva, uzavřené smluvní vztahy, hlavní účetní knihu.
15.1 Účetní doklady Výběrovým způsobem byly ověřeny účetní doklady za měsíc březen, duben a květen roku 2006 v návaznosti na příslušné bankovní výpisy: - fa Č. 2600048 ze dne 20.3.2006, splacena dne 4.4.2006, bankovní výpis ze dne 30.4.2006
15
Č.
10, str.1
Č.j.: 302/KN/06 - fa č. 2600057 ze dne 31.3.2006, splacena dne 5.4.2006 bankovní výpis č. 10, str.2 ze dne 30.4.206 - fa č. 2600063 ze dne 5.4.2006, splacena dne 5.4.2006 (splatnost fa 20.4.2006) bankovní výpis č. 10, str.4 ze dne 30.4.2006 - fa č. 2600070 ze dne 23.3.2006, splacena dne 25.4.2006 bankovní výpis č. 10, str. 4 ze dne 30.4.2006 - fa č. 2600073 ze dne 31.3.2006, splacena dne 2.5.2006 (splatnost fa 14.4.2006) bankovní výpis č. 11, str. 1 ze dne 31.5.2006 - fa č. 2600076 ze dne 27.4.2006, splacena dné 15.5.206 bankovní výpis č. 11, str. 4 ze dne 31.5.2006 fa č. 2600081 ze dne 2.5.2006, splacena dne 11.5.2006 bankovní výpis č. l Lstr. 1 ze dne 31.5.2006 •
Kontrolou bylo 'ljištěno, že výše uvedené účetní doklady byly účtovány v souladu se zákonem o účetnictví a Českými účetními standardy a obsahovaly označení účetního dokladu, obsah účetního případu a jeho ůěastniky, peněžní částku, datum a podpisy odpovědných osob tak, jak ukládá § 11zákona o účetnictví o skutečnostech účetních dokladů.
15.2 Účetní metody Účetní jednotky jsou povinny dodržovat při vedení účetnictví směrné účtové osnovy, uspořádání a označování položek účetní závěrky a konsolidované účetní závěrky, obsahové vymezení těchto závěrek a účetní metody, zejména způsoby oceňování a jejich použití, postupy tvorby a použití opravných položek, postupy odepisování, postupy tvorby a použití rezerv. V použití účetních metod nebylo shledáno závad. 15.3 Pokladní doklady Dodržování závazných účtových postupů, zákona o účetnictví a vnitřních norem bylo prověřeno u pokladních příjmových a výdajových dokladů namátkově vybraných za měsíc březen 2006, pokladní doklady od čísla 90 do 124. Kontrola předložených dokladů byla provedena v návaznosti na příslušné prvotní doklady, účetní doklady, účetní záznamy, bankovní výpisy a hlavní účetní knihu. Za prověřované období byla vedena jedna ucelená pokladní kniha, pokladní doklady jsou vedeny jednou číselnou řadou pro výdaje i pro příjmy. pokladní kniha je měsíčně uzavírána, pokladní doklady jsou zúčtovány souhrnným účetním zápisem, který je opatřený podpisem starosty obce za prověřované období bylo celkem vystaveno 594 pokladních dokladů stanovený pokladní zastupitelstvem obce je ve výši 50.000,- Kč nebyl překročen stav pokladní hotovosti k 31.12.2006 vykazoval zůstatek, který souhlasí s účtem 261 - pokladna ve výkaze rozvahy. pokladní výdajové doklady kontroluje a podepisuje starosta obce za celý měsíc souhrnným účetním zápisem hmotnou odpovědnost za pokladnu má uzavřenou p.Doubravová Kateřina a to od 1.11. 2004.
16
Č.j.: 302/KN/06
•
Namátkově vybrané účetní a pokladní doklady obsahovaly označení účetního dokladu, obsah účetního případu a jeho účastníky, peněžní částku, datum a podpisy zodpovědných osob tak, jak ukládá § 11 zákona o účetnictví o skutečnostech účetních dokladů.
16. Vnitřní kontrolní systém Základním opatřením pro naplnění zákona o finančni kontrole je vypracování zásadních vnitřních směrnic pro organizaci a hospodaření obce a pravidelná kontrola jejich plnění. Pokud jde o oblast účetnictví, vyplývá povinnost zpracovat tuto dokumentaci přímo ze zákona o účetnictví, prováděcích vyhlášek k němu a z Českých účetních standardů. Obec má vypracovány následující vnitřní směrnice: Směrnici pro vedení účetnictví - oběh účetních dokladů (platnost od 1.1.2004) Směrnici o finanční kontrole (platnost od 1.1.2004) Podpisové vzory (platnost od 23.4.2003) Kontrolou podpisových vzorů bylo zjištěno, že byla provedená jejich aktualizace. Bylo dodrženo ustanovení § 4 odst. 8) zákona o účetnictví. V souladu se zákonem o finanční kontrole ve veřejné správě vydal starosta obce "Směrnici o finanční kontrole". Pro zabezpečení kontroly hospodaření a nakládání s obecními prostředky má obec dále směrnici o podpisových vzorech, která stanoví osoby oprávněné nařizovat, kontrolovat a schvalovat veškeré finanční operace. • •
Vnitřní kontrolní systém je upraven v souladu se zákonem ofinanční Za prověřované období prováděla ofinanční kontrole.
obec Vojtanov kontroly
kontrole.
v souladu se zákonem
17. Činnost fmančního a kontrolního výboru Dle ustanovení § 117 zákona o obcích zastupitelstvo obce zřizuje vždy finanční a kontrolní výbor. Předsedou výboru je vždy člen zastupitelstva obce. Výbor plní úkoly, kterými jej pověří zastupitelstvo obce a ze své činnosti se mu zodpovídá. Činnost finančního výboru je zaměřena na kontrolu hospodaření s majetkem a finančními prostředky, kontrolní výbor kontroluje usnesení zastupitelstva obce, dodržování právních předpisů ostatními výbory a obecním úřadem na úseku samostatné působnosti. Finanční a kontrolní výbor obce byl na ustavujícím zasedání zastupitelstva obce zřízen za dodržení podmínek stanovených § 119 odst. 1) zákona o obcích. Kontrolní výbor a finanční výbor mají schválen plán činnosti na daný rok. Ke kontrole byly předloženy zápisy z jednání prověřované období roku 2006.
17
kontrolního
a finančního
výboru za
Č.j.: 302/KN/06 Za prověřované období se kontrolní výbor dle přiložených zápisů sešel 14krát a projednával např. záměry prodeje a pronájmů, rozpočet obce, provedl kontrolu pokladny a inventuru za rok 2005 Finanční výbor se ve sledovaném období dle přiložených zápisů sešel 8krát a zabýval se např. návrhem rozpočtu obce na rok 2006, prodejem pozemků, dluhy obce od roku 2005, rozpočtovými změnami a opravou veřejného osvětlení. •
Orgány zastupitelstva obce ve své činnosti postupují tak, jak jim ukládá ustanovení § 119, odst. 2). 3), 4) a 5) zákona o obcích.
B. Plnění opatření k odstranění nedostatků zjištěných a) Při dílčím přezkoumání spočívající v:
hospodaření
obce byly zjištěny
- .nedodržení ustanovení § 17 zákona rozpočtů a § 43 zákona o obcích
o rozpočtových
chyby
a nedostatky
pravidlech
územních
b) Při přezkoumání hospodaření obce Vojtanov za předchozí rok (2005) byly zjištěny chyby a nedostatky dle § 10 odst. 3) písmo b) zákona č. 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření úzenuúch samosprávných ceUků a dobrovolných svazků obcí spočívající: nedodržení § 84, písmo r) zákona o obcích (zastupitelstvo obce nestanovilo výši odměn neuvolněným členům zastupitelstva obce) nestanovení pravidel pro tvorbu a čerpání sociálního fondu (neoprávněně poskytnuté stravenky starostovi obce a pracovníkovi na dohodu) nedodržení
stanovených
termínů při úhradě za pronájem
K výše uvedeným zjištěním přijalo č. 14/05/06 tato nápravná opatření: - přijatým usnesením
Č.
zastupitelstvo
obce dne 22. 5. 2006 usnesením
17/05/06 ze dne 22.5.2006 byla odsouhlasena
- schválením zásad o tvorbě a čerpání "Sociálního fondu" usne
c. I.
18
a prodej pozemků
Č.
výše odměn
8/04/06 ze dne 24.4.2006
Závěr
Při přezkoumání hospodaření obce Vojtanov za rok 2006 byly zjištěny chyby a nedostatky závažného charakteru dle § 10 odst. 3 písmo c) zákona číslo 42012004 Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí, spočívající:
Č.j.: 302/KN/06
- nedodržení ustanovení § 17 zákona o rozpočtových rozpočtů a § 43 zákona o obcích
II.
pravidlech územních
Na základě výše uvedeného upozornujeme na případná rizika, která lze dovodit z uvedených zjištění a která mohou mít negativní dopad na hospodaření obce v budoucnosti: při porušení rozpočtové kázně může být městu v souladu s ustanovením § 22 odst. 3) zákona o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů uložena Krajským úřadem Karlovarského kraje pokuta.
m.
Podíl pohledávek a závazků na rozpočtu obce a podíl zastaveného majetku na celkovém majetku obce:
a) podil pohledávek na rozpočtu obce Vojtanov k 31.12.2006 činil 68,53 % b) podíl závazků na rozpočtu obce Vojtanov k 31.12.2006 činil 4,84 % c) podíl zastaveného majetku na celkovém majetku obce Vojtanov k 31.12.2006 činil 0%
Zástupce účetní jednotky bere na vědomí, že provedené přezkoumání nezbavuje obecní úřad odpovědnosti za správnost vykázaných výsledků.
hospodaření obce,
KRAJSKÝÚŘAO
Ve Vojtanově dne 16. dubna 2007
KARLOVARSKÉHOKRAJE (.li
O-lhnr
y"~tra''/
Podpisy kontrolorů:
····r(:10· ~aU'
Olga Sloupová Dagmar Klemáková
Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření obce Vojtanov za rok 2007 byla dne 16.4.2007 projednána a výtisk č. 2 převzal
starosta obce pan
19
podpis
dne
.~~.'Y-/1.~l
Č.j.: 302/KN/06
u p o z o r n ě n í: Územní celek je ve smyslu ustanovení § 13 zákona č. 420/2004 Sb. povinen přijmout opatření k nápravě chyb a nedostatků uvedených ve zprávě o výsledku přezkoumání hospodaření územního samosprávného celku, a podat o tom písemnou informaci přezkoumávajícímu orgánu, a to nejpozději do 15 dnů po projednání této zprávy spolu se závěrečným účtem v orgánech územního celku. Dále je územní celek povinen v informacích podle odstavce jedna uvést lhůtu, ve které podá přezkoumávajícímu orgánu písemnou zprávu o plnění přijatých opatření a v této lhůtě přezkoumávajícímu orgánu uvedenou zprávu zaslat. Za nesplnění této povinnosti lze uložit územnímu celku dle ustanovení § 14 písmo t) zákona č. 420/2004 Sb. pořádkovou pokutu až do výše 50.000,-- Kč.
20
