KRAJSKÝ ÚŘAD KRÁLOVÉHRADECKÉHO KRAJE Odbor ekonomický oddělení metodiky a kontroly

KRAJSKÝ ÚŘAD KRÁLOVÉHRADECKÉHO KRAJE Odbor ekonomický – oddělení metodiky a kontroly SpZn: ČJ:

Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření Obec Janov, IČ: 00274925 za rok 2014 Přezkoumání se uskutečnilo ve dnech: -

4.3.2015

na základě písemné žádosti obce v souladu s ustanovením § 42 odst. 1, zákona č. 128/2000 Sb., ve znění pozdějších předpisů. Předmět přezkoumání je určen zákonem č. 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí. Místo provedení přezkoumání:

Obec Janov Janov 30 518 01 Dobruška

Zástupci za Obec: -

Josef Macek - Starosta

-

Jaromír Nývlt - Účetní

Přezkoumání vykonali: -

kontrolor pověřený řízením přezkoumání: Bc. Jaroslava Machačová

-

kontroloři:

Mgr. Kamila Bašová Pověření k přezkoumání ve smyslu § 5 č. 420/2004 Sb. a § 4 a § 6 zákona č. 255/2012 Sb. vydal Krajský úřad Královéhradeckého kraje dne 24.7.2014. Předmět přezkoumání: Předmětem přezkoumání hospodaření jsou údaje uvedené v § 2 odst. 1 a 2 zákona č. 420/2004 Sb. Přezkoumání hospodaření bylo provedeno výběrovým způsobem s ohledem na významnost jednotlivých skutečností podle předmětu a obsahu přezkoumání. Při posuzování jednotlivých právních úkonů se vychází ze znění právních předpisů platných ke dni uskutečnění tohoto úkonu.

Pivovarské nám. 1245 500 03 Hradec Králové

tel.: 725 301 865 736 521 913 1

e-mail: [email protected] [email protected]

A. Přezkoumané písemnosti Při přezkoumání hospodaření - Obec Janov - byly přezkoumány následující písemnosti: Druh písemnosti Návrh rozpočtu

Pravidla rozpočtového provizoria Rozpočtová opatření Rozpočtový výhled Schválený rozpočet Závěrečný účet

Bankovní výpis

Inventurní soupis majetku a závazků

Odměňování členů zastupitelstva


Popis písemnosti Návrh rozpočtu obce na rok 2014 byl v souladu s ustanovením §11 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů vhodným způsobem a po dobu stanovenou zákonem zveřejněn, tj. od 31.1..2014 do 19.2.2014. Pravidla rozpočtového provizoria byla schválena v ZO dne 30.12.2013. V kontrolovaném období schváleny a provedeny čtyři rozpočtové změny. Rozpočtový výhled je sestaven do roku 2017. Rozpočet na rok 2014 zastupitelstvo obce schválilo dne 26.2.2014 jako vyrovnaný. Příjmy a výdaje ve výši 1 370 000,Kč. Závěrečný účet za rok 2013 schválilo zastupitelstvo obce dne 18.6.2014 s výhradami. Návrh závěrečného účtu byl zveřejněn na úředních deskách od 21.5.2014 do 17.6.2014. Účetní závěrka obce za rok 2013 nebyla schválena. V kontrolovaném období předloženy následující bankovní výpisy: - výpis č. 21 - 36 k účtu BÚ vedenému u ČNB - výpis č. 34 - 43, 114 - 120 k účtu ZBÚ vedenému u KB, a.s. Inventarizace majetku a závazků byla provedena k 31.12.2013. Dále byly ověřeny inventurní soupisy na výkaz Rozvaha územních samosprávných celků a vykazované zůstatky souhlasí na tyto soupisy. Inventarizace je doložena inventarizačním plánem, seznamem identifikátorů a zprávou. Vzhledem k tomu, že ověřovatelé neměli možnost zúčastnit se provádění inventarizace u hmotného majetku obce, nemohou se vyjádřit k možnosti vzniku inventurních rozdílů v této oblasti. Dále z předložené inventarizace vyplývá, že účetní jednotka má ještě nesoulad v některých formálních náležitostech soupisů a to např.: Zápis o provedení inventarizace má všechny náležitosti inventarizačního soupisu, ale samotný soupis, který je nedílnou součástí uvedeného zápisu naopak postrádá některé potřebné údaje. Ověřovatelé doporučují v případě inventarizace důkladněji dbát na dodržování vyhlášky 270/2010 Sb. o inventarizaci majetku a závazků při sestavování příslušných dokumentů, protože pouze takovým to způsobem může obec předejít budoucím nesrovnalostem. Kontrolováno odměňování členů zastupitelstva za rok 2014. Schválené odměny jsou vypláceny v souladu s NV č.37/2003 Sb. Pouze bývalému předsedovi kontrolního výboru byla za měsíc říjen nesprávně vypočtena a vyplacena odměna a to o 60,- Kč. Bude doplaceno v nejbližším výplatním termínu. tel.: 725 301 865 736 521 913 2


Pokladní doklad

Byly kontrolovány pokladní doklady k níže uvedeným pokladním knihám. Doklady byly kontrolovány z hlediska náležitostí účetních dokladů, časové a věcné souvislosti, zaúčtování a zatřídění podle rozpočtové skladby. Pokladní kniha (deník) Předložena pokladní kniha za období duben a listopad 2014. Příloha rozvahy Předložen výkaz přílohy rozvahy sestavené k 31.12.2014. Rozvaha Předložena rozvaha sestavená k 31.12.2014. Účetní doklad Kontrolovány účetní doklady k výše uvedeným příslušným bankovním výpisům. Doklady byly kontrolovány z hlediska náležitostí účetních dokladů, časové a věcné souvislosti, zaúčtování a zatřídění podle rozpočtové skladby. Tyto účetní doklady byly kontrolovány v souvislosti s uvedenými bankovními výpisy. Výkaz pro hodnocení plnění Předložen výkaz FIN 2-12M sestavený k 31.12.2014. rozpočtu Výkaz zisku a ztráty Předložen výkaz zisku a ztráty sestavený k 31.12.2014. Smlouvy a další materiály k Obec v roce 2014 přijala následující dotace: přijatým účelovým dotacím - neinvestiční dotaci ze SR na volby do Evropského parlamentu ve výši 17 500,- Kč. Skutečně použito 8 648,- Kč a vratka ve výši 8852,- Kč vrácena poskytovateli dne 26.1.2015 (UZ 98348). - neinvestiční dotaci ze SR na náklady voleb do obecních zastupitelstev a Senátu ČR ve výši 27 000,- Kč. Skutečně použito 14 590,- Kč a vratka ve výši 12 410,- Kč vrácena poskytovateli dne 26.1.2015. - neinvestiční dotace od ÚP na politiku zaměstnanosti ve výši 176 920,- Kč (UZ 13234) Informace o přijatých Obec sice přijala nápravné opatření k chybám z roku 2013, opatřeních (zák. 420/2004 kontrolou však bylo zjištěno, že některé chyby nebyly Sb., 320/2001 Sb., apod.) napraveny. Např. stále je špatně účtováno o darech, zdravotních prohlídkách, občerstvení, pokutách, transferech atd., jedná se o chybné vymezení položek výkazu zisku a ztráty i nedodržení druhového třídění rozpočtové skladby. Jedná se o chyby obdobného charakteru, z tohoto důvodu nemohou ověřovatelé konstatovat, že chyby byly napraveny a účetní závěrka tak podává věrný a poctivý obraz účetnictví. Zápisy z jednání Předloženy zápisy a usnesení z jednání zastupitelstva obce za zastupitelstva včetně kontrolované období ze dne 30.12.2013, 22.1.2014. 26.2.2014, usnesení 19.3.2014, 23.4.2014, 14.5.2014, 18.6.2014, 16.7.2014, 10.9.2014, 8.10.2014, 7.11.2014, 1.12.2014 a 29.12.2014.


tel.: 725 301 865 736 521 913 3


B. Zjištění ze závěrečného (jednorázového) přezkoumání Při přezkoumání hospodaření - Obec Janov byly zjištěny následující méně závažné chyby a nedostatky: Předmět: Zákon č. 420/2004 Sb. § 2 odst. 1 písm. a) plnění příjmů a výdajů rozpočtu včetně peněžních operací, týkajících se rozpočtových prostředků  Právní předpis: Zákon č. 262/2006 Sb., zákoník práce, ve znění pozdějších předpisů  § 163 odst. 1 - Zaměstnavatel neposkytl zaměstnanci za pracovní cestu stravné. o Při pracovních cestách nad 5 hodin není starostovi obce poskytnuto stravné, např. pokladní doklad č. 60 byly zjištěny následující závažné chyby a nedostatky: Předmět: Zákon č. 420/2004 Sb. § 2 odst. 1 písm. a) plnění příjmů a výdajů rozpočtu včetně peněžních operací, týkajících se rozpočtových prostředků  Právní předpis: Zákon č. 128/2000 Sb., o obcích, ve znění pozdějších předpisů  § 84 odst. 2, 4 - Zastupitelstvo nerozhodlo o úkonu spadajícím do jeho vyhrazené pravomoci. o Nebyla schválena účetní závěrka za rok 2013. Předmět: Zákon č. 420/2004 Sb. § 2 odst. 2 písm. h) účetnictví vedené územním celkem  Právní předpis: Vyhláška č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro některé vybrané účetní jednotky  § 69 - Územní celek chybně použil metodu časového rozlišení. o Účetní jednotka účtuje zálohové faktury pouze na účet 381 - Náklady příštího období, správně má být účet 314 - krátkodobé poskytnuté zálohy. Např. účetní doklad č. 3135 nebo 3134.


tel.: 725 301 865 736 521 913 4


C. Plnění opatření Plnění opatření k odstranění nedostatků zjištěných a) při přezkoumání hospodaření územního celku za předchozí roky byly zjištěny následující méně závažné chyby a nedostatky:  Právní předpis: Vyhláška č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro některé vybrané účetní jednotky  § 33 - Územní celek nedodržel obsahové vymezení položky výkazu zisku a ztráty "Náklady z činnosti". (nenapraveno) o Účetní jednotka chybně účtuje o darech, věcné dary jsou účtovány na účet 501 spotřeba materiálu, správně má být 543. Dále je špatně účtováno o poštovném, které je účtováno na účet 501 - spotřeba materiálu, správně má být účet 518. Jedná se např. o doklady č. 70, 75, 80.  § 55 - Územní celek chybně vymezil náklady související s pořízením dlouhodobého hmotného majetku. (nenapraveno) o Účetní jednotka účtuje chybně o nákladech souvisejících s pořízením dlouhodobého hmotného majetku, např. DČ 211 za sporák, tyto náklady jsou zaúčtovány na účet 501, správně je 558.  Právní předpis: ČÚS 701 – 710 (§ 36 odst. 1 zákona o účetnictví)  ČÚS 703 - Územní celek nedodržel postupy účtování transferů. (napraveno) o O finančním příspěvku pro ZŠ Trivium Plus o.p.s. ve výši 50 000,- Kč není účtováno jako o záloze. V případě transferu, který je realizován formou poskytnutí peněžních prostředků před splněním povinnosti jejich vyúčtování nejpozději k okamžiku provedení finančního vypořádání (dále jen „vypořádání“), se o takových peněžních částkách účtuje jako o zálohách. - V roce 2014 se obdobný typ transferu nevyskytoval, tudíž nemohlo být účtováno na účet 373.  Právní předpis: Vyhláška č. 323/2002 Sb., o rozpočtové skladbě, ve znění pozdějších předpisů  § 2 odst. 2 - Územní celek nedodržel druhové třídění rozpočtové skladby. (nenapraveno) o V kontrolovaném období bylo zjištěno několikeré nedodržení rozpočtové skladby, např. občerstvení je účtováno na pol. 5169, pohonné hmoty nejsou účtovány na pol. 5156, např. doklad č. 91, 88, 234, 217.  Právní předpis: Vyhláška č. 270/2010 Sb., o inventarizaci majetku a závazků  § 3 odst. 1 písm. a) - Nebyl sestaven plán inventur. (napraveno) o Účetní jednotka nesestavila plán inventur, ale byl vyhotoven pouze příkaz starosty. - Plán inventur byl k inventarizaci za rok 2014 sestaven. byly zjištěny následující závažné chyby a nedostatky:  Právní předpis: Zákon č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů Pivovarské nám. 1245 500 03 Hradec Králové

tel.: 725 301 865 736 521 913 5




§ 17 odst. 6 - Návrh závěrečného účtu územního samosprávného celku zveřejněný na úřední desce, neobsahoval alespoň údaje o plnění příjmů a výdajů rozpočtu v třídění podle nejvyšších jednotek druhového třídění rozpočtové skladby a závěr zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření. (napraveno) o Návrh závěrečného účtu byl sice zveřejněn na obou úředních deskách, ale na pevné úřední desce chyběl závěr zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření a na elektronické úřední desce byl návrh závěrečného účtu zveřejněn bez této zprávy a pouze v užším rozsahu. - Závěrečný účet za rok 2013 byl již zveřejněn v plném rozsahu včetně zprávy o přezkoumání hospodaření obce.  § 17 odst. 7 - Projednání závěrečného účtu nebylo uzavřeno vyjádřením v souladu se zákonem. (nenapraveno) o  § 6 odst. 1 - Obsah rozpočtu byl v rozporu se zákonem. (napraveno) o Některá rozpočtová opatření nebyla schválena v ZO, např. část rozpočtového opatření č. 5, není schváleno navýšení paragrafu 6171 o 152 tis. Kč. - Rozpočtová opatření jsou schvalována v ZO.  Právní předpis: Zákon č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole, ve znění pozdějších předpisů  § 26 - Nebyla zajištěna předběžná řídící kontrola plánovaných a připravovaných operací (nenapraveno) o Některé výdaje byly uskutečněny bez toho, aby byla zajištěna předběžná řídící kontrola, tzn. že chybí podpisové záznamy všech osob dle výše uvedeného paragrafu. Jedná se např. o doklady č. 79, 219, 233.  Právní předpis: Vyhláška č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro některé vybrané účetní jednotky  § 35 písm. b) - Územní celek nedodržel obsahové vymezení položky výkazu zisku a ztráty "Náklady vybraných místních vládních institucí na transfery". (nenapraveno) o Kontrolou účtu 572 - náklady vybraných místních vládních institucí na transfery bylo zjištěno, že obsahuje nájemné ve výši 5 970,- Kč. Správně mělo být účtováno na účet 518 - Ostatní služby. Dále byl v kontrolovaném období na účet 572 zaúčtován přijatý transfer od ÚP ve výši 27 000,- Kč za období prosinec 2012. Tento transfer byl však také naúčtován i na účet 672 - výnosy vybraných místních vladních institucí z transferů. Na základě těchto zjištění můžeme zkonstatovat, že důsledkem uvedeného chybného účtování byl zkreslen hospodářský výsledek účetní jednotky.  Právní předpis: Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů  § 11 - Účetní doklady neobsahovaly povinné náležitosti nebo nebyly vyhotovovány bez zbytečného odkladu. (nenapraveno) o Účetní jednotka nevyhotovuje výdajové pokladní doklady k výplatě mezd a záloh, tzn. že chybí označení účetního dokladu, účastníci účetního případu, okamžik uskutečnění a vyhotovení účetního případu, podpis osoby odpovědné za účetní případ a podpis osoby odpovědné za zaúčtování. Jedná se např. o doklad 79, 219, 233, 224.  § 11 odst. 1 - Účetní doklady nebyly průkazné. (nenapraveno) o K účetním případům nejsou vyhotovovány účetní doklady, tzn. že chybí náležitosti a některé výdaje nejsou podloženy žádné prvotní účetní doklady, např. na základě Pivovarské nám. 1245 500 03 Hradec Králové

tel.: 725 301 865 736 521 913 6


smluvních vztahů (Pozemkový fond, platba ČS pojišťovně, zálohy ČEZ atd.) Platby institucím typu FÚ, OSSZ, VZP nejsou doloženy a nejsou přehledné.  § 30 odst. 7 - Inventurní soupisy územního celku neobsahovaly zákonem stanovené náležitosti. (napraveno) o Některé účetní soupisy neobsahovaly stanovené náležitosti. Jedná se například o účty opravných položek, účty 231, 244, 311, 321, 314, 331, 336, 342 a další. - Inventurní soupisy za rok 2014 již obsahují zákonem stanovené náležitosti.  Právní předpis: Vyhláška č. 270/2010 Sb., o inventarizaci majetku a závazků  § 8 - Inventurní soupis nebyl vyhotoven ve stanoveném rozsahu. (napraveno) o Inventurní soupis účtu 261,262 a 079 nebyl vůbec vyhotoven. - Inventurní soupisy výše uvedených účtů byly vyhotoveny. b) při dílčím přezkoumání nebyly zjištěny chyby a nedostatky.

D. Závěr I. Při přezkoumání hospodaření - Obec Janov - za rok 2014 byly zjištěny méně závažné chyby a nedostatky (§10 odst. 3 písm. b) zákona č. 420/2004 sb.): Předmět: Zákon č. 420/2004 Sb. § 2 odst. 1 písm. a) plnění příjmů a výdajů rozpočtu včetně peněžních operací, týkajících se rozpočtových prostředků  Právní předpis: Zákon č. 262/2006 Sb., zákoník práce, ve znění pozdějších předpisů  § 163 odst. 1 - Zaměstnavatel neposkytl zaměstnanci za pracovní cestu stravné. o Při pracovních cestách nad 5 hodin není starostovi obce poskytnuto stravné, např. pokladní doklad č. 60 byly zjištěny závažné chyby a nedostatky (§10 odst. 3 písm. c) zákona č. 420/2004 sb.): c2) 

neprůkazné o Územní celek chybně použil metodu časového rozlišení.



překročení působnosti o Zastupitelstvo nerozhodlo o úkonu spadajícím do jeho vyhrazené pravomoci.

c4)

c5)  neodstranění nedostatků zjištěných při přezkoumání za předcházející roky II. Při přezkoumání hospodaření - Obec Janov - za rok 2014 se neuvádí žádná rizika dle § 10 odst. 4 písm. a) zákona č. 420/2004 Sb. III. Při přezkoumání hospodaření - Obec Janov - za rok 2014 Byly zjištěny dle § 10 odst. 4 písm. b) následující ukazatele: Pivovarské nám. 1245 500 03 Hradec Králové

tel.: 725 301 865 736 521 913 7


a) podíl pohledávek na rozpočtu územního celku

0,93 %

b) podíl závazků na rozpočtu územního celku

3,08 %

c) podíl zastaveného majetku na celkovém majetku územního celku


tel.: 725 301 865 736 521 913 8

0%


IV. Ostatní sdělení pro přezkoumávaný územní celek Janov, dne 4.3.2015 16:00:00 Jména a podpisy kontrolorů zúčastněných na přezkoumání hospodaření: Bc. Jaroslava Machačová ………………………………………….

………………………………………….

kontrolor pověřený řízením přezkoumání

podpis kontrolora pověřeného řízením přezkoumání

Mgr. Kamila Bašová ………………………………………….

………………………………………….

kontrolor

podpis kontrolora

Tato zpráva o výsledku přezkoumání: -

-

je návrhem zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření, a je možno ke zjištění v ní uvedené podat písemné stanovisko ve lhůtě do 15 dnů ode dne předání zprávy kontrolorovi pověřenému řízením přezkoumání. Konečným zněním zprávy se stává, tento návrh okamžikem marného uplynutí lhůty stanovené v § 6 odst. 1 písm. d) zákona č. 420/2004 Sb., k podání písemného stanoviska kontrolorovi pověřenému řízením přezkoumání. Kontrolor pověřený řízením přezkoumání může v odůvodněném případě stanovit lhůtu delší. s obsahem zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření Janov o počtu 10 stran byl seznámen a její stejnopis převzal Josef Macek V kontrolovaném období územní celek dle prohlášení statutárního zástupce neprovozoval žádnou hospodářskou činnost, nemá zřízeny peněžní fondy, nevložil žádné peněžité či nepeněžité vklady do právnických osob, neobdržel žádné dotace z národního fondu, neručil za závazky jiných osob, neuzavřel kupní, směnnou, darovací, nájemní, zástavní smlouvu, smlouvu o sdružení peněžních prostředků a majetkových hodnot, smlouvu o zřízení věcného břemene, smlouvu o úvěru ani nehospodařil s jinými cizími zdroji, nerealizoval žádnou akci, která by měla povahu veřejné zakázky ve smyslu zákona č. 137/2006 Sb., nepořídil ani neprodal žádný finanční majetek. Poučení: Územní celek je ve smyslu ustanovení § 13 odst. 1 písm. b) zákona č. 420/2004 Sb., povinen přijmout opatření k nápravě chyb a nedostatků uvedených v této zprávě o výsledku přezkoumání hospodaření a podat o tom písemnou informaci přezkoumávajícímu orgánu, a to nejpozději do 15 dnů po projednání této zprávy spolu se závěrečným účtem v orgánech územního celku. Územní celek je dále ve smyslu ustanovení § 13 odst. 2 zákona č. 420/2004 Sb., povinen v informacích podle ustanovení § 13 odst. 1 písm. b) téhož zákona uvést lhůtu, ve které podá příslušnému přezkoumávajícímu orgánu písemnou zprávu o plnění přijatých opatření a v této lhůtě příslušnému přezkoumávajícímu orgánu uvedenou zprávu zaslat.


tel.: 725 301 865 736 521 913 9


Nesplněním těchto povinností se územní celek dopustí správního deliktu podle ustanovení § 14 odst. 1 písm. b) a c) zákona č. 420/2004 Sb. a za to se uloží územnímu celku podle ustanovení § 14 odst. 2 zákona č. 420/2004 Sb. pokuta do výše 50.000,00 Kč. Josef Macek …………………………………………. Starosta


…………………………………………. podpis

tel.: 725 301 865 736 521 913 10


KRAJSKÝ ÚŘAD KRÁLOVÉHRADECKÉHO KRAJE Odbor ekonomický oddělení metodiky a kontroly

Recommend Documents