Komise žaluje Španělsko u Soudního dvora kvůli diskriminačnímu zdanění nemovitostí

Evropská daňová zpráva Evropská zpráva v oblasti profesního práva Duben 2013 UDÁLOSTI

PŘÍMÉ DANĚ

Komise žaluje Španělsko u Soudního dvora kvůli diskriminačnímu zdanění nemovitostí Dne 25. dubna 2013 se Evropská komise rozhodla zažalovat Španělsko u Soudního dvora Evropské unie kvůli diskriminačním pravidlům ohledně daně z nemovitostí, která brání nerezidentům v užívání stejných daňových výhod, jakým se těší rezidenti. Podle španělské legislativy jsou kapitálové výnosy z prodeje trvalého bydliště osvobozeny od daně, jestliže jsou příslušné peněžní prostředky využity pro nákup jiného trvalého bydliště. Tato daňová výjimka se však vztahuje pouze na španělské rezidenty. Jestliže nějaká osoba žijící ve Španělsku prodá svou nemovitost sloužící jako trvalé bydliště, aby si koupila nový dům v jiném členském státě, kam by se přestěhovala, mohla by být zdaněna daní z kapitálových výnosů. Pokud by naopak zůstala ve Španělsku a zakoupila nový dům ve Španělsku, tak by se na ni takové zdanění nevztahovalo. Komise se domnívá, že se jedná o překážku volného pohybu osob, zaměstnanců a osob samostatně výdělečně činných, a proto dochází k porušování Smluv o EU. Zažalování u Soudního dvora EU je posledním krokem v řízení pro porušení předpisů. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): Tisková zpráva: EN FR DE ES

Komise požaduje, aby Dánsko změnilo daňová pravidla pro zahraniční investiční instituce Dne 25. dubna 2013 Evropská komise formálně požádala Dánsko, aby změnilo své zdanění

dividend rozdělovaných zahraničním „investičním institucím s minimálním zdaněním“. V Dánsku jsou dividendy rozdělované do fondů registrovaných v této formě osvobozeny od daně, avšak pouze tehdy, když je daná instituce dánská. Komise se domnívá, že dánská daňová pravidla znamenají diskriminaci vůči „investičním institucím s minimálním zdaněním“, které pocházejí z jiných členských států. Tento přístup znamená porušování svobody poskytování služeb a volného pohybu kapitálu, jak je zakotvena ve Smlouvách o EU. Jestliže Dánsko této žádosti nevyhoví v průběhu dvou měsíců, může se Komise rozhodnout zažalovat tento případ u Evropského soudního dvora. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): Tisková zpráva: EN FR DE ES NL IT EL PL SK SL RO

Daňoví poradci byli požádáni, aby pomohli Evropské komisi posoudit režimy daně z příjmů právnických osob pro malé a střední podniky CFE byla požádána Německým hospodářským výzkumným ústavem a poradenskou agenturou (ZEW a VVA Europe), aby pomohla zajistit vstupní data pro studii zaměřenou na zdanění příjmů právnických osob pro malé a střední podniky, která je v současné době prováděna pro Evropskou komisi. Dotazník pro daňové poradce usiluje o zjištění toho, do jaké míry národní zákony nakládají s malými a středními podniky rozdílně v porovnání s jinými podniky, zda je takový přístup malým a středním podnikům ku prospěchu a do jaké míry malé a střední podniky v praxi těží z jakýchkoliv poskytovaných pobídek. Příslušné výhody mohou mít formu snížených daňových sazeb pro daň z příjmů právnických osob, formu příležitostí pro daňové plánování, formu daňových pobídek, jež jsou k dispozici malým a středním podnikům, formu různých účetních ustanovení, jako jsou např. pravidla pro zrychlené odpisy nebo

2 štědřejší pravidla pro přenášení ztrát dopředu či zpětně nebo formu fiskálních pobídek pro investice pro rozjíždění firem. Prostřednictvím tohoto průzkumu Evropská komise (konkrétně Generální ředitelství pro podnikání) usiluje o zjištění správných praktických postupů z řady opatření, jež se používají napříč Evropou. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): Online průzkum: EN Dotazník ve formátu pdf je možno obdržet od kanceláře CFE

Nová smlouva o zabránění dvojímu zdanění uzavřená mezi Španělskem a Velkou Británií Španělsko a Velká Británie podepsaly novou smlouvu o zabránění dvojímu zdanění mezi těmito dvěma zeměmi, jejímž účelem je též zabránit daňovým únikům v oblasti daně z příjmů fyzických osob a majetkových daní. Tato smlouva nabude účinnosti do tří měsíců od své ratifikace, přičemž nahradí smlouvu podepsanou v roce 1975. Tato nová smlouva aktualizuje text dřívějšího dokumentu, který se stal značně zastaralým nástrojem kvůli dlouhé časové době, jež uplynula od jeho uzavření, a z důvodu výrazných změn, ke kterým mezitím došlo ve vzorové konvenci OECD. Tato nová smlouva zavádí značné snížení zdanění založeného na zdroji, zavádí exkluzivní zdanění založené na rezidentním působení pro dividendy získávané z většinových držeb a podílů, jakož i pro platby úroků a poplatky. Kromě toho obsahuje rozhodčí doložku pro řešení jakéhokoliv sporu, který by mohl vzniknout z aplikace nové smlouvy. Španělsko tak činí další krok na cestě k novému projednávání stávajících smluv, jež je třeba z důvodu uplynutí dlouhé časové doby a silných ekonomických vztahů udržovaných s určitými zeměmi přizpůsobit novým souvislostem. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): Článek „Fisco Oggi“: IT

Rozsudek Evropského soudního dvora o nerealizovaných kapitálových výnosech z přesunu místa rezidentního působení nebo kapitálu Případ C-64/11 se týká španělského zákona o zdanění příjmů právnických osob, neboť tento zákon uvádí, že nerealizované kapitálové výnosy tvoří součást vyměřovacího základu za daňový rok v případech, kdy je místo rezidentního působení nebo kapitálu společnosti usazené ve Španělsku převáděno do jiného členského státu nebo kdy nějaká stálá provozovna přestane působit ve Španělsku. Stejné opatření však není uplatňováno pro společnosti, které provádějí takové přesuny v rámci španělského území, jelikož se má za to, že takové různé nakládání představuje legitimní prostředek, jak zajistit ochranu španělských pravomocí ve fiskálních záležitostech. Dne 25. dubna 2013 dospěl Evropský soudní dvůr (ECJ) nejprve k závěru, že zdanění nerealizovaných kapitálových výnosů z kapitálu přiřazeného stálé provozovně, která přestane působit ve Španělsku, neznamená omezení základních svobod EU, neboť představuje ukončení činností, jež se bude považovat pouze za vnitrostátní záležitost. Oproti tomu okamžité zdanění nerealizovaných kapitálových výnosů při převodu místa rezidentního působení nebo kapitálu společnosti usazené ve Španělsku do jiného členského státu již představuje určité omezení svobody usazení. ECJ konstatuje, že v takových případech je společnost finančně trestána v porovnání s obdobnou společností provádějící takové převody na španělských územích, jejíž kapitálové výnosy podléhají zdanění pouze tehdy, když dojde k jejich realizaci. Takto popsaný rozdíl v nakládání je považován za vhodný pro odrazení společnosti od převádění svých činností ze Španělska do jiného členského státu, ani tento rozdílný přístup ovšem není možno vysvětlit objektivními rozdíly při porovnání se společnostmi, jež provádějí transakce v rámci národního území. Kromě toho přání Španělska udržet si ochranu národních

3 pravomocí ve fiskálních záležitostech používá prostředky, které jsou považovány ze strany ECJ za disproporční. Vyžadování úhrady daňového dluhu v návaznosti na převod v místě, kde by kapitálové výnosy byly zdaněny, pokud by příslušná společnost neprováděla převedení mimo španělské území, by bylo méně škodlivým nástrojem pro svobodu usazení a mohlo by využívat stávajícího mechanismu vzájemné součinnosti za účelem posouzení pravdivosti daňových prohlášení předkládaných v zahraničí. Při zvážení všech těchto okolností dospívá ECJ k závěru, že právo na svobodu usazení nevylučuje zdanění kapitálových výnosů vytvořených na určitém území, a to ani tehdy, když nebyly dosud realizovány. Oproti tomu však vylučuje požadavek, aby daná daň byla zaplacena okamžitě. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): Tisková zpráva: EN FR DE ES EL IT

OECD provádí konzultace o návrhu příručky pro posuzování rizik u transferových cen Dne 30. dubna 2013 zveřejnilo Globální fórum OECD pro transferové ceny návrh příručky pro posuzování rizik u transferových cen, který má být nástrojem pro rozvinuté a rozvojové země sloužícím pro zlepšování jejich vlastních přístupů k posuzování rizik a k jejich zapojení do tvorby konečné verze uvedené příručky. V listopadu 2011 zrealizoval Řídicí výbor Globálního fóra OECD pro transferové ceny projekt za účelem specifikace jasných a podrobných kroků, které země mohou podniknout za účelem posouzení rizika transferových cen představovaného jednotlivými operacemi daňových subjektů. Tento návrh doplňuje užitečné materiály, které jsou již k dispozici, a využívá informací poskytnutých národními daňovými správami ohledně jejich nejlépe osvědčených postupů. Zainteresované strany jsou vyzvány k předložení připomínek do 13. září 2013, aby bylo možno přistoupit k nejlepší definici obsahu zahrnutého v nadcházející konečné verzi.

DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): Informační zpráva: EN FR Návrh příručky: EN

NEPŘÍMÉ DANĚ

Komise zveřejňuje výsledky konzultací k přezkoumání stávající legislativy o snížených sazbách DPH Evropská komise zveřejnila souhrnný přehled odpovědí, jež obdržela ke svým veřejným konzultacím o snížených sazbách DPH, které probíhaly od října 2012 do jedna 2013 a k nimž se vyjádřila též CFE. Toto přezkoumání je založeno na Sdělení o budoucnosti DPH, jež Komise přijala v prosinci 2011 a které vytyčuje základní charakteristiky revidovaného režimu DPH a prioritní kroky, jež jsou třeba k tomu, aby došlo k vytvoření jednoduššího, účinnějšího a robustnějšího systému DPH v EU, zejména přezkoumáním současné struktury sazeb DPH. Podle uvedeného sdělení by hlavními zásadami mělo být zrušení těch snížených sazeb, které narušují řádné fungování vnitřního trhu, neboť tyto sazby již dále nemají svůj počáteční společenskoekonomický důvod, zrušení snížených sazeb u zboží a služeb, od jejichž spotřeby je jinými politikami EU odrazováno, a zajištění rovných sazeb v oblasti DPH pro obdobné zboží a služby po zvážení technologického vývoje výrobků na trhu. Komise zaznamenala, že většina odpovědí pochází od subjektů působících v sektorech, které v současné době těží ze snížených sazeb, a tyto odpovědi předkládají argumenty pro zachování nebo ještě větší rozšíření těchto snížení. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): Konzultační internetové stránky: EN FR DE Souhrnná zpráva: EN Všechny příspěvky obdržené Komisí: EN

4

Evropský soudní dvůr vydává rozhodnutí o neutralitě v oblasti DPH a refundaci chybně vyfakturované DPH Dne 11. dubna 2013 rozhodl Evropský soudní dvůr v případu C-138/12, Rusedespred, kde bylo předběžné opatření vyžádáno Správním soudem ve Varně, Bulharsko, že zásada neutrality v oblasti DPH vylučuje, aby finanční úřad odmítl dodavateli osvobozené dodávky refundaci DPH chybně vyfakturované zákazníkovi z důvodu, že daný dodavatel neopravil chybnou fakturu, za okolností, kdy úřad definitivně odmítl zákazníkovi právo na odpočet takové DPH a takové definitivní odmítnutí vede k tomu, že systém pro opravu stanovený podle národní právní úpravy již není možno dále aplikovat. Zdanitelný subjekt se může spoléhat na neutralitu v oblasti DPH za účelem napadnutí ustanovení národní právní úpravy podmiňující refundaci chybně vyfakturované DPH opravou nesprávné faktury za okolností, kdy bylo právo na odpočet DPH definitivně zamítnuto a takové definitivní zamítnutí vede k tomu, že systém pro opravu stanovený podle národní právní úpravy již není možno dále aplikovat. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): Rozsudek: EN (všechny jazyky EU)

Evropský soudní dvůr: Irsko nesmí prodloužit přechodné výjimky u spotřebních daní z paliv Evropský soudní dvůr rozhodl dne 25. dubna 2013 v případu porušování předpisů (C-55/12), že pokračováním poskytování výjimky ze spotřební daně na paliva používaná invalidními osobami pro motorová vozidla dále po vypršení přechodného období Irsko porušilo ustanovení směrnice 2003/96/ES o zdanění energetických produktů a elektřiny. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): Rozsudek: EN FR

Evropský soudní dvůr: Švédsko může zabránit finančním institucím v utváření uskupení pro účely DPH Dne 25. dubna 2013 Evropský soudní dvůr (ECJ) rozhodl v případu porušování předpisů (C-480/10), aby Švédsku nebylo bráněno v omezování možnosti utváření uskupení pro účely DPH zaváděním dalších podmínek na ekonomické operátory, které se týkají jejich činnosti. Podle švédské právní úpravy možnost utvoření uskupení pro účely DPH neexistuje pro podniky ve finančním a pojišťovacím sektoru. Toto omezení, které bylo zavedeno pro účely boje s daňovými úniky a vyhýbání se daním, bylo ze strany ECJ shledáno za ospravedlněné. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): Rozsudek: EN (všechny jazyky EU) Stanovisko generálního advokáta: EN (všechny jazyky EU)

Evropský soudní dvůr: Členské státy mohou zahrnout nezdanitelné osoby do uskupení pro účely DPH Evropský soudní dvůr (ECJ) dne 9. a 25. dubna 2013 rozhodl v případech C-85 a 86/11 o tom, že články 9 a 11 směrnice o DPH nebrání členskému státu v zahrnutí nezdanitelných osob do uskupení pro účely DPH. Takový záměr tvůrce legislativy EU není možno odvodit ze znění směrnice o DPH nebo její předchůdkyně známé jako „Šestá směrnice“. Tímto rozsudkem ECJ zamítá žaloby Evropské komise pro porušení předpisů proti Irsku a Velké Británii. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): Rozsudek v případu C-85/11 (Irsko): EN (všechny jazyky EU) Stanovisko generálního advokáta v případu C-85/11: EN (všechny jazyky EU) Rozsudek v případu C-86/11 (Velká Británie): EN FR

5 ADMINISTRATIVNÍ SPOLUPRÁCE A BOJ PROTI DAŇOVÝM PODVODŮM

OECD zveřejňuje statistiku řešení případů dohodou za rok 2011 Jakožto součást práce OECD na zlepšení včasnosti zpracování a dokončení případů řešení vzájemnou dohodou (MAP) podle smluv o zabránění dvojímu zdanění a za účelem posílení průhlednosti tohoto procesu MAP zveřejňuje OECD roční statistiku ohledně případů MAP všech svých členů a dalších zemí. Statistika MAP byla dána k dispozici 4. dubna 2013 a odpovídá výkazovému období za rok 2011. Statistika MAP v členských zemích OECD ukazuje soustavný celkový nárůst v rozmezí let 2006 až 2011 s mírným poklesem v roce 2010. Průměrné časy cyklu pro dokončení vykazovaných případů, jejich uzavření nebo stažení zaznamenaly v roce 2011 mírný pokles (25,59 měsíců) v porovnání s rokem 2010 (27,30 měsíců). Více než 90 % případů MAP členských zemí OECD jsou případy s dalšími členskými zeměmi OECD. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): Informační zpráva: EN FR Statistika OECD za rok 2011 ohledně řešení případů dohodou: EN FR

Velká Británie dohlíží na závazek svých teritorií zajistit soulad s pravidly FATCA Vlády britských zámořských teritorií (Anguilla, Bermudy, Britské Panenské ostrovy, Kajmanské ostrovy, Montserrat, Ostrovy Turks a Caicos) oznámily svůj závazek připojit se k „pilotnímu projektu G5“ o multilaterální automatické výměně daňových informací. Tento pilotní projekt ohlášený v dubnu Velkou Británií, Francií, Německem, Itálií a Španělskem je založen na vzorových smlouvách vyjednaných těmito pěti zeměmi s vládou Spojených států za účelem zajištění souladu se zákonem FATCA (zákon USA o podávání informací o zahraničních účtech pro daňové účely).

Informace, které mají být vyměňovány, zahrnují jména, adresy, data narození, čísla účtů, zůstatky na účtech a podrobnosti ohledně plateb prováděných na tyto účty, jakož i informace o určitých účtech držených právnickými osobami, jako jsou např. nadace. Na základě aplikace zákona FATCA se od finančních institucí požaduje, aby nahlašovaly účty amerických daňových subjektů a účetní zůstatky úřadům USA nebo aby čelily 30% srážkové dani z transakcí za účasti Spojených států. Kajmanské ostrovy jsou zapojeny do automatické výměny s členskými státy EU pro účely směrnice EU o zdanění úspor již od roku 2005. K dnešnímu dni je v účinnosti více než 30 smluv o výměně daňových informací (TIEA). Nyní finalizace vzorové mezivládní smlouvy I se Spojenými státy zjednoduší zajištění daňového souladu pro širokou řadu finančních institucí v těchto teritoriích, které spadají do oblasti působnosti zákona FATCA, včetně zajišťovacích fondů a fondů soukromého kapitálu.

OECD podává zprávu o novém vývoji v oblasti výměny daňových informací Dne 19. dubna 2013 OECD předložila ministrům financí a guvernérům centrálních bank zemí G20 svou novou zprávu zaměřenou na tři hlavní témata: pokrok vykazovaný Globálním fórem pro transparentnost a výměnu informací pro daňové účely, úsilí OECD o posílení automatické výměny informací a nejnovější vývoj pro řešení problematiky narušování daňového základu a přesouvání zisků („BEPS“). Globální fórum založené v roce 2000 pro dohodnutí globálních daňových standardů v současné době čítá 119 členských zemí a jurisdikcí, jejichž úsilí o zajištění souladu s mezinárodně dohodnutým standardem výměny informací je převážně založeno na vzájemných expertních hodnoceních, kterých je doposud vypracováno přes 100. Zpráva uvádí, že následujícím krokem bude zahájení hodnocení realizace standardů příslušnými zeměmi na základě klasifikačního systému

6 vycházejícího ze čtyř stupňů: „plný soulad“, „převážný soulad“, „částečný soulad“ a „nesoulad“. Při usilování o posílení automatické výměny informací zpráva uvádí multilaterální úmluvu o vzájemné administrativní pomoci v daňových záležitostech jako ideální právní nástroj pro proces multilaterizace výměny informací a dodává, že více než 50 zemí již buď podepsalo nebo se zavázalo podepsat danou úmluvu; kromě toho se očekává, že další země podepíší úmluvu při slavnostním aktu konaném v ústředí OECD dne 29. května 2013. BEPS jakožto třetí hlavní téma uvedené zprávy podle dostupných informací podkopává daňové výnosy a poctivost daňového systému. Na jednání ministrů financí zemí G20, které je plánováno v červenci 2013 v Moskvě, bude předložen akční plán. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): Informační zpráva: EN FR Zpráva zemím G20 a centrálním bankám: EN

Globální fórum OECD o efektivitě výměny informací Dne 11. dubna 2013 zveřejnilo Globální fórum OECD pro transparentnost a výměnu informací pro daňové účely několik zpráv za účelem posouzení efektivního dodržování příslušného mezinárodního standardu a skutečného pokroku v oblasti výměny informací dosaženého mnoha jurisdikcemi. Předmětem hodnocení jsou daňové systémy Belize, Finska, Islandu, Nauru, Polska, Portugalska, Švédska a Turecka a dále nedostatky v daňových systémech Belgie, Kajmanských ostrovů, Ostrova Guernsey a Singapuru, včetně konkrétních doporučení k jejich nápravě. Kromě toho dvě doplňující zprávy analyzují situaci v Kostarice a Velké Británii. Posuzovací proces sestává ze dvou fází, přičemž první fáze se týká vhodnosti právního rámce příslušné jurisdikce, zatímco druhá fáze se týká kvality jejího působení za účelem

efektivní dodávky informací. Do konce roku 2013 OECD usiluje o posouzení více než 50 jurisdikcí při udělení celkového hodnocení „plný soulad“, „převážný soulad“, „částečný soulad“ a „nesoulad“.

DALŠÍ DAŇOVÁ POLITIKA

Nová platforma pro správné řízení daní Dne 23. dubna 2013 oznámila Komise EU svůj záměr vytvořit novou platformu pro správné řízení daní, agresivní daňové plánování a dvojí zdanění. Jejím účelem je zajistit v rámci koordinovaného úsilí EU, aby členské státy podnikly reálné a účinné kroky pro dosažení cílů stanovených akčním plánem Komise proti daňovým podvodům a daňovým únikům ze dne 6. prosince 2012, kde jsou rovněž obsažena opatření pro boj s agresivním daňovým plánováním a učinění přítrže daňovým rájům. Očekává se, že tato platforma povede k usnadnění dialogu a k výměně odborných zkušeností, které mohou přispět ke koordinovanějšímu a efektivnějšímu přístupu EU proti daňovým únikům a vyhýbání se daním. Kromě delegáta na vysoké úrovni z finančního úřadu každého členského státu bude Komisí jmenováno v rámci otevřeného výběrového řízení až 15 nevládních zástupců z řad podniků, nevládních organizací a daňových specialistů. Organizace budou vybrány na funkční období tří let. Termín pro podávání žádostí byl 8. květen 2013 a úvodní setkání se plánuje na 10. června. CFE požádala o členství v této skupině a byla dne 24. května 2013 přijata. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): Tisková zpráva: EN (k dispozici jsou všechny jazyky EU) Rozhodnutí Komise: EN Výzva k podávání žádostí: EN

7

Trendy zdanění v Evropské unii Celkový poměr daní k HDP v zemích EU27 v roce 2011 vzrostl na 38,8 % HDP (oproti hodnotě 38,3 % z roku 2010), přičemž zdanění práce zůstává hlavním zdrojem daňových výnosů. Jedná se o hlavní informaci, která vyplývá z vydání publikace „Trendy zdanění v Evropské unii“ vydané Eurostatem a generálním ředitelstvím Evropské komise pro daně a cla dne 29. dubna 2013. Zmíněná publikace uvádí daňové indikátory v harmonizovaném rámci na základě evropského účetního systému, přičemž umožňuje přesné porovnání daňových systémů a daňových politik mezi členskými státy EU. Zdanění práce představuje téměř polovinu celkových daňových příjmů následovanou daněmi ze spotřeby, na které připadá zhruba jedna třetina, a daněmi z kapitálu ve výši zhruba jedna pětina. Průměrná implicitní daňová sazba z práce vážená podle HDP vzrostla pro země EU27 z hodnoty 35,4 % v roce 2010 na 35,8 % v roce 2011, zatímco průměrná implicitní daňová sazba ze spotřeby v zemích EU27 vzrostla z 19,7 % v roce 2010 na 20,1 % v roce 2011. Pozoruhodná jsou rovněž data uvádějící, že průměrná nejvyšší daňová sazba pro daň z příjmů fyzických osob v EU27 je v roce 2013 38,3 %, což je sice více než 38,1 % v roce 2012, ale značně méně než hodnota 44,8 % dosažená v roce 2000, obdobně jako u průměrné nejvyšší daňové sazby pro daň z příjmu právnických osob v zemích EU27, která je 23,5 % v roce 2013, což je sice o něco více než v roce 2012 ale značně méně než v roce 2000. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): Informační zpráva: EN FR DE Plnění znění zprávy: EN

OECD zveřejňuje pracovní materiál o zlepšení švýcarského daňového systému Daňová zátěž ve Švýcarsku je v mezinárodním porovnání nízká, což v převážné míře odráží podstatné nedaňové povinné příspěvky do

zdravotních a penzijních systémů, které jsou spravovány soukromými institucemi. Zdanění příjmů fyzických osob a pracovních výdělků je relativně vysoké, kdežto zdanění spotřeby je nízké. Materiál OECD zveřejněný dne 16. dubna 2013 vychází z empirického výzkumu a dochází k závěru, že přesunutí zdanění od příjmů fyzických osob ke zdanění spotřeby by posílilo pobídky pro zapojování do ekonomické aktivity. Struktura daňové zátěže v oblasti daně z příjmů právnických osob by mohla být zlepšena, aby došlo k odstranění odrazujících opatření, jež se vztahují na malé firmy a jejich růst. Snížení štědrých opatření, která umožňují odpočty plateb úroků ze zdanitelného příjmu fyzických osob, by omezilo pobídky pro domácnosti k tomu, aby nadměrně spekulovaly na svůj majetek, ale přineslo by to výhody pro finanční stabilitu a spravedlnost v daňovém systému. Přestože daňová konkurence mezi regionálními úřady posílila fiskální disciplínu, mohly by být sníženy negativní vedlejší vlivy na spravedlivé nakládání, včetně zajištění většího zaměření na zdanění nemovitého majetku v obcích. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): Pracovní materiál: EN Hospodářský přehled pro rok 2012 - Švýcarsko: EN

Portugalský daňový a celní úřad byl odměněn za technologické inovace Projekt elektronických oznámení portugalské daňové správy vyhrál cenu v kategorii „Státní a veřejný sektor“, kterou sponzoruje Computerworld & CIO, jedna z nejvýznamnějších mezinárodních tiskových skupin specializovaných na oblast informačních a komunikačních technologií. Projekt elektronických oznámení, který je součástí strategického plánu kvalitních služeb pro daňové subjekty a byl iniciován v roce 2009 úřadem Autoridade Tributária e Aduaneira, je elektronickým oznamovacím a předvolávacím systémem v digitálním formátu, který se zaměřuje na snížení interní práce a administrativní interakce s daňovými subjekty, a tím i zjednodušení zajištění souladu u daní.

8 Oznámení jsou zasílána elektronicky daňovým subjektům spadajícím pod normální režim DPH, od kterých se ze zákona požaduje, aby předkládaly daňová přiznání přes internet, a všem dalším subjektům, které se pro tuto službu rozhodly. Přihlášení se do tohoto systému a všechny služby jsou zcela bezplatné a mohou být prováděny přes internetové stránky daňové správy. Hlavní výhody pro daňové subjekty spočívají v tom, že získají okamžitou znalost částky, která má být vrácena, obdrží a jsou schopny zkontrolovat oznámení v reálném čase a mohou využívat výhod z širokého spektra upoutávek, součinnosti a podpůrných informací nabízených online. Cílem je snížit náklady, jež vyvstávají v této souvislosti daňovým subjektům, a podpořit spontánní zajištění souladu. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): Informační zpráva: EN

PROCEDURÁLNÍ PRÁVO

Evropský soudní dvůr: Členský stát nesmí omezovat úrok ze splátky daně uvalené při porušení právní úpravy EU Evropský soudní dvůr (ECJ) dne 18. dubna 2013 rozhodl ve věci žádosti o předběžné opatření, které podal soud v Sibiu (Rumunsko) (případ C-565/11), že zásada efektivnosti právní úpravy EU vylučuje omezování úroku vázaného na splacení daně, které byla nařízeno v rozporu s právní úpravou Unie na úrok nabíhající ode dne následujícího po datu nároku na vrácení příslušné daně. Jak ECJ vysvětluje, daňový subjekt utrpí škodu z nezákonně uvalovaných daní, jež se vztahuje na celé období mezi platbou daně, na kterou stát neměl nárok, a datem jejího vrácení. Z tohoto důvodu musí být pro výpočet příslušného úroku bráno v úvahu toto období. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): Rozsudek: EN (všechny jazyky EU)

Stanovisko generálního advokáta: EN (všechny jazyky EU)

STÁTNÍ POMOC

Komise přezkoumává britskou daňovou úlevu u videoher Poté, co Velká Británie oznámila svůj záměr zavést daňovou úlevu v sektoru videoher, zahájila Evropská komise hloubkové šetření, aby ověřila, zda navrhovaná opatření splňují kritéria požadovaná čl. 107 písm. b) a c) Smlouvy o fungování EU pro povolenou státní pomoc. Cílem tohoto opatření je poskytnout pobídku vývojářům videoher, aby produkovali hry splňující určitá kulturní kritéria, a to zavedením 25% daňové úlevy z maximálně 80 % produkčního rozpočtu videohry splňující kvalifikační předpoklady pro výdaje na zboží a služby používané nebo spotřebovávané ve Velké Británii. Komise ze své strany dochází k závěru, že neexistuje žádné zřejmé selhání trhu v tomto dynamickém a rostoucím sektoru a že takové hry jsou obecně produkovány bez státní pomoci. V důsledku toho je v této fázi Komise na pochybách ohledně toho, zda je taková pomoc nezbytná. Zahájení hloubkového šetření nepředjímá jeho výsledek, ale poskytuje Velké Británii a dalším zainteresovaným stranám příležitost ke komentáři. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): Tisková zpráva: EN FR DE

ÚČETNICTVÍ

Nová účetní pravidla omezí byrokracii pro malé podniky a zvýší transparentnost těžebních podniků Dne 9. dubna 2013 dosáhly Evropský parlament a Rada shody ohledně zavedení nových pravidel pro účetní výkazy společností, včetně požadavků na vyšší transparentnost pro důlní a energetické firmy. Revize „Čtvrté směrnice EU o

9 účetnictví“ (1978/660/EHS) se zaměřuje na zjednodušení a částečnou harmonizaci účetních pravidel při současném zvýšení porovnatelnosti výročních zpráv napříč EU a zavedení určitého přiblížení k pravidlům USA. Nejkontroverznějším aspektem daného návrhu jsou však požadavky výkaznictví u těžebních podniků, jako jsou např. doly, ropné společnosti, plynárenské společnosti a společnosti zabývající se těžbou dřeva. Tyto požadavky usilují o zvýšení transparentnosti a odpovědnosti vlád v rozvojových zemích bohatých na nerostné zdroje, přičemž se doufá, že tento přístup pomůže v boji s korupcí a povede k vyšším demokratickým standardům a rovnoměrnějšímu rozdělení bohatství. Společnosti dotčené touto právní úpravou budou muset zveřejnit platby, které provádějí vládám na základě projektů a nejen, jak bylo původně navrhováno Komisí, pouze podle zemí. Rada potlačila úsilí Evropského parlamentu o rozšíření rozsahu aplikace požadavků na transparentnost prostřednictvím zahrnutí více sektorů. Bude třeba, aby daný návrh směrnice ještě formálně potvrdily obě legislativní instituce EU. V Radě bude dostačovat kvalifikovaná většina členských států. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): Prohlášení komisaře Michela Barniera: EN FR Tisková zpráva: EN FR

DALŠÍ POLITIKA EU

Evropský parlament schvaluje reformní balíček Basilej III Dne 16. dubna 2013 schválil Evropský parlament nařízení, které převede kapitálové požadavky balíčku „Basilej III“ do právní úpravy EU. Deklarovaným cílem je posílení stability bankovního systému bez podmiňování úvěrové dostupnosti pro malé a střední podniky. Tohoto cíle bude dosaženo díky korekčnímu mechanismu, který se bude vztahovat na balíček

Basilej III, jehož pravidla se nebudou aplikovat na půjčky do výše 1,5 milionů EUR. Reforma usiluje o zvýšení finanční stability bank. Hlavními body pravidel EU jsou strop na bonusy bankéřů, omezování spekulativního podstupování rizika a vylepšení kapitálových předpisů pro pomoc bankám, aby se mohly lépe vypořádat s krizemi a aby došlo k posílení dohledu. Tato legislativa bude požadovat, aby banky zveřejňovaly dosažené zisky, zaplacené daně a obdržené dotace po jednotlivých zemích, jakož i příslušný obrat a počet zaměstnanců. Bude třeba, aby tato nová pravidla byla formálně schválena Radou ministrů, aby mohla platit od 1. ledna 2014. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): Článek „Fisco Oggi“: IT Přijatý text: EN (k dispozici v několika jazycích EU)

UDÁLOSTI CFE

Zapište si datum: 6. konference CFE o profesních záležitostech „Změna klimatu v oblasti zdanění: rozšíření odpovědnosti daňových poradců?“ dne 22. listopadu 2013 v Miláně Mezinárodní a evropská (EU) akce proti „škodlivým daňovým praktikám“ rozšiřuje koncepci zneužití práva. Až doposud jsou právní struktury v rostoucí míře přesouvány do šedé oblasti. Ztráta právní jistoty vyplývající z této skutečnosti pro daňové subjekty není pouze vedlejším jevem přání vlád zajistit větší flexibilitu při obraně svých daňových základů a hledání způsobů, jak zajistit větší výběr daní. Ve skutečnosti je záměrem odradit daňové subjekty a jejich poradce od takových praktik. Ve stále větší míře usilují daňové správy o širší závazek ze strany daňových poradců z hlediska toho, jaké rady jsou přijatelné vzhledem k legitimnímu daňovému zatížení.

10 Bude nějaká dnes poskytnutá rada v budoucnu považována za radu vedoucí ke zneužívání? Daňoví poradci musejí nejen přizpůsobit svou každodenní praxi tomuto měnícímu se prostředí, ale musejí se též starat o důsledky svých rad, které v minulosti poskytli svým klientům. Daňoví poradci musejí provádět řízení rizik nejen pro ta rizika, jimž čelí jejich klienti, ale též pro svá vlastní rizika: kromě rizika občanskoprávní odpovědnosti vůči klientovi se jedná o hrozbu disciplinárních sankcí a dokonce i trestního postihu. O objasnění této problematiky budou na konferenci usilovat přednášející na vysoké úrovni z řad vlád, mezinárodních organizací, podnikatelských kruhů a z řad daňových poradců.

organizace usilující o nejlepší praktiky a regulační přístupy, které si různé země zvolily v reakci na společné profesní problémy. Tato příručka pokrývá široké spektrum témat, včetně kvalifikace daňových poradců, etiky, zachování mlčenlivosti o záležitostech klientů, včetně právních privilegií, pojištění, propagace, vlastnictví firem, nadnárodních praktik a přeshraniční činnosti Příručka má přibližně 320 stran s barevnými schématy a je možno ji obdržet prostřednictvím IBFD za cenu 50 EUR/65 USD plus DPH. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): Objednávka u IBFD/další informace: EN

DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): Internetové stránky CFE: EN

Údaje o vydavateli

PUBLIKACE CFE

CFE reviduje Evropskou příručku profesních záležitostí pro daňové poradce CFE představuje druhé vydání své Evropské příručky profesních záležitostí pro daňové poradce.

Confédération Fiscale Européene -Evropská konfederace daňových poradců188A, Av. de Tervuren B-1150 Brussels

Tato společná publikace CFE a IBFD obsahuje:

Redaktor: Rudolf Reibel LL.M., představitel CFE pro fiskální a profesní záležitosti Spolupracující redaktor: Roberto D‘Arminio

- požadavky na poskytování profesionálních daňových služeb a příslušné kontaktní body ve 23 evropských zemích

Máte-li jakékoliv návrhy či dotazy, neváhejte a obraťte se na redakci: [email protected]

- vlivy politiky EU, legislativu a precedenční právo v oblasti regulace profesního působení

Grafická úprava: Laëtitia Bois, asistentka vedení

- skutečnosti ohledně toho, jak je daňová profese organizována v různých zemích Evropy. Toto revidované a rozšířené vydání je koncipováno jako určité vodítko pro daňové poradce, kteří se zajímají o poskytování poradenských služeb klientům s přesahem hranic členských států, jako referenční příručka pro členské organizace CFE a jako určitý přehled pro vlády, instituce EU a mezinárodní

Omezení odpovědnosti: Confédération Fiscale Européenne (CFE) distribuuje tuto zprávu pro zlepšení veřejného přístupu k informacím o evropském vývoji obecně. CFE nepřebírá žádnou odpovědnost či ručení s ohledem na tento materiál. Uvedené odkazy vás připojí k internetovým stránkám, které nejsou žádným způsobem kontrolovány ze strany CFE, a CFE proto neodpovídá za jejich obsah, ani za žádné další odkazy, které mohou podporovat. Všechna práva vyhrazena.