Könyvelői Klub
Könyvelői Klub – 2013. január 30. – Budapest Konzultáns: Ruszin Zsolt MKOE alelnöke; bejegyzett adószakértő; igazságügyi könyvszakértő, adó- és járulékszakértő; OSZB tag
ÚJDONSÁGOK ÉS KIEMELTEN FONTOS VÁLTOZÁSOK AZ ADÓ ÉS JÁRULÉKBEFIZETÉST ÉRINTŐ TÖRVÉNYEN BELÜL
I. RÉSZ
2013. ÉVI ADÓVÁLTOZÁSOK, SZÁMVITELI SZABÁLYOK, SZÁMLÁZÁS, KISADÓZÓK TÉTELES ADÓJA (KATA)
TÁRSASÁGI ADÓ VÁLTOZÁSAI 2010 óta nincs adóalapot növelő tétel a hitelezési veszteségre, az egyéb ráfordítások között kell feltüntetni. Válságszabályként működik, így nem biztos, hogy 2014 májusában is lehet majd alkalmazni. Amennyiben a vevő mégis fizet, akkor az egyéb bevételeknél kell ezt jelölni. A 2007-2009-es év osztalékára elengedett osztalékot be lehet állítani a társasági adót csökkentő tételként. A szabad vállalkozási zónán belül, illetve az energiahatékonyságot célzó beruházások esetében új lehetőségként fejlesztési adókedvezményt lehet igénybe venni. A kedvezmény felhasználását az illetékes miniszterhez kell bejelenteni, ő adja tovább az adóhivatalnak a továbbiakra vonatkozóan. A KIVA esetében adóalapot növelő tétel lett az eszköztámogatás és juttatás. A Munka Törvénykönyvének változása kapcsán egy újonnan elismert költségkategóriát hoztak létre: a több munkahely által egy helyen bejelentett személy költségelosztási értékét. A minimumadó kapcsán újdonság egy adóalapot növelő tétel, mégpedig 50% a tagi kölcsön növekményre.
1
Könyvelői Klub
SZÁMVITELI VÁLTOZÁSOK 2013-tól halasztott bevétel elszámolás él a különböző támogatási beszerzésekre.
A jelentős összegű hiba kapcsán kedvező változás történt: eddig az adóhivatal számviteli hibaként nem ismert el egy forintot sem, így az állam az adóhivatal számára állítana fel egy korlátot. A szabályozás értelmében félmillió forint nem számít hibának. A módosítás egymillió forintot határoz meg, de mivel a hibahatár kétszer érvényesül abszolút értékben a beszámolóban, így jön ki a félmillió forintos határ.
A megbízható és valós képet lényegesen befolyásoló hiba esetén 2013-tól csak annyi a teendő, hogy ha valaki korrigálni szeretne, akkor az előző év korrekció, tárgyév struktúrában állítja össze a beszámolót, amelyben a középső oszlopot a kiegészítő mellékletében meg kell magyarázni. A lényeges hibát nem kell külön beszámolóval kimutatni.
A kötelező könyvvizsgálat szabályai szerint, ha a 200 millió forintos árbevételi küszöböt a cég átlépte, akkor kell figyelembe venni, 2014-től az árbevételi határ 300 millió forint lesz.
Készpénztartási szabályoknál 2012. december elsejével a Munkahelyvédelmi Akcióterv keretében a korlátozást eltörölték.
Osztalékelőlegnél figyelembe kell venni, hogy ha a beszámolóban rendelkezésre áll szabad eredménytartalék, akkor egy 6 hónapnál nem régebbi számviteli beszámoló segítségével ki lehet azt fizetni, a házipénztár állományát ezzel kedvező irányba lehet vinni.
A kontírozás 2012 óta nem kötelező, így a könyvelési munka sokkal könnyebbé vált. Ha úgy néz ki, hogy a különböző kontírozást rögzítő naplók a szoftverben később már nem lesznek elérhetőek, akkor egy pdf vagy txt állományba év végén ki kell menteni. 2
Könyvelői Klub
Amennyiben a szoftver megfelelően működik, és az állomány később is elérhető, ezt nem kell külön megtenni.
A számvitel bizonylatoknak nem kell kötelező érvényűen papíron lenniük, elég, ha az elektronikus állományban szerepelnek. A törvény szerint, ha a hatóságnak szüksége van rá, és nyomtatva kéri az adott bizonylatot, akkor elérhetővé, nyomtathatóvá kell tenni, adott esetben ki is kell nyomtatni számára.
A pdf állományokat elektronikus úton kell megerőzni, már nincs szükség külön az elektronikus aláírásra. Feldolgozás előtt a feldolgozatlan, feldolgozás után a feldolgozott könyvtárba kell ezeket elmenteni.
A leltározási eseményekkel kapcsolatban nagyon fontos, hogy jegyzett tőkére vonatkozó leltár események helyesen szerepeljenek a könyvelésben.
Az öröklési és ajándékozási illeték tekintetében egyszerűsödött a szabályozás: korábban volt egy rokonsági fokra épülő rendszer, most már csak 9, illetve 18%-os mértékkel kell az illetéket megállapítani. Az egyenes ági rokonok közötti vagyonszerzés továbbra is illetékmentes. Öröklés tekintetében bekerült a feleség is a szabályozási körbe.
Végtörlesztés eseténél, ha egy rokon segítéségével történt meg a végtörlesztés, az ajándéknak minősült, a jogalkotó ezt a szabály törölte a rendszerből.
Lakástulajdon megszerzésénél eltörölték a négymillió forintra jutó kedvezményes 2%-os mértéket, így 80.000 forinttal megemelkedik egy lakás beszerzésének az illetéke, viszont végig, az egész értékre egy lineáris 4%-os mérték alkalmazható.
3
Könyvelői Klub
A fiatalok első lakásszerzésének illetékszabályai kedvezőbbé váltak. 8 millió forint helyett 15 millió forintra emelkedett a forgalmi értékre vonatkozó értékhatár.
Kapcsolt vállalkozások között szabad az illetékmentes adás-vétel. Ha a vagyonszerző ingatlan-bérbeadási főtevékenységgel (az adószámmal rendelkező magánszemélyről is lehet szó) rendelkezik, illeték fizetése nélkül megszerezheti az ingatlant. Kapcsolt vállalkozást kell hozzá bejelenteni, magánszemély oldaláról nem szükséges, és a B400-as nyomtatványon be kell jelölni az illetékmentességet.
Iparűzési adó esetében 500 millió forintnál kezdődik a többletadóztatás, elsősorban azokra a cégekre vonatkozik, akik óriási összegeket forgalmaznak kicsi árréssel, gyógyszer-, és üzemanyag-forgalmazók, hipermarketek. 20 és 80 milliárd forint közötti forgalom esetében csak 75%-ig lehet felhasználni az elábéból és a közvetített szolgáltatásokból, így legalább az árbevétel 25%-a megy az adóalapba. Így van olyan cég, amely esetében akár ötszörös iparűzési adóemelkedést eredményez. Csökkentő tételek korlátozása nem vonatkozik az exportértékesítés elábéjára.
A helyi adók országos adatbázisából egyszerűen meg lehet majd tudni, hogy mely településen milyen mértékkel kell számolni.
CAFETÉRIA Az új cafetéria kulcs 35,7%. A munkahelyi étkeztetés kapcsán még mindig a munkáltató telephelyén működő étkezőhely szerepel a szabályozásban, tehát aki nem azonos címen van, az nem lehet munkahelyi étkeztetést nyújtó vállalkozás. Újdonság az 50.000 forintig adható sporteseményre szóló juttatás. Az Erzsébet utalványt melegétel vásárlására is lehet fordítani 2013-tól.
4
Könyvelői Klub
Különböző betegbiztosításoknál változott a szabály, a minimálbér 30%-a a baleset- és kockázatbiztosítás díja. Ez nem jelenti azt, hogy az eddig befizetett összegek adókötelessé válnak, mert ez a biztosítás a kifizetéssel válhat jövedelemmé.
Az internet-szolgáltatás kikerült a cafetéria köréből, így a dolgozó üzleti célból, kommunikáció miatt beszerzi a szolgáltatást. Szüksége van hozzá a cégtől egy meghatalmazásra (cégjegyzék és aláírásminta), megköti a szerződést, és a cég minden hónapban befogadja az internetszámlákat, még az áfa is levonható.
ÁFA 2012-től le lehet vonni a bérleti díj áfáját autók esetében, amelyhez nyilvántartás szükséges. Elévülési időn belül bármikor meg lehet tenni a levonást. Utólagos feltárásnál egyéb bevételnek számít. Hajók esetében is érvényes a szabály, ott a hajónaplót kell a nyilvántartás alapjául venni az elszámoláshoz. Üzemeltetési költségnél minden paramétertől függetlenül 50%-ig lehet érvényesíteni az áfát, amelyhez útnyilvántartás sem szükséges. Üzemanyagra nem vonatkozik, de például szervizdíjra igen. A 90 napot meghaladó bérlésnél fontos a belföldiesítés, mivel ha például Frankfurtból bérel valaki autót, és az a 90 napot meghaladja, akkor érvényes lesz rá a 27%-os áfakulcs.
Az átvihető követelés eddig sem tudott elévülni, nincs kivezetési rovata, 2013 decemberében ez lejár, így eddig kell eldönteni, hogy a követelést visszaigényli-e valaki, vagy sem.
Ha alanyi mentesként nyújt be valaki egy közösségi számlát egy közösségi partnernek, akkor A60-as bevallást kell készíteni, ez a külföldre szolgáltató KATA-alanyokra is vonatkozik. Havi bevallásról van szó.
5
Könyvelői Klub
Az alanyi adómentesség 6 millió forintra emelkedett.
Tételes áfánál a számlakibocsátó esetén a 2 millió forint feletti áfatartalmú számláknál kötelező a bevallásban tételesen feltüntetni, a számlán pedig a vevő adószámát is fel kell tüntetni. A másik oldal tételesen rögzíti a számlákat. Partnerenként, számlánként kell könyvelni.
Pénzforgalmi áfánál az adózó csak akkor fizet áfát, és csak akkor helyez levonásba, ha pénzmozgás van, illetve a számlán fel kell tüntetnie a pénzforgalmi áfára vonatkozó kifejezést.
2013. ÉVI VÁLTOZÁSOK További változás 2013-tól, hogy MNB árfolyam helyett EKB árfolyamot lehet alkalmazni.
Különbözeti adózás a használt autókat értékesítőknél bírnak jelentőséggel, az eddigi két éves ciklus után most már nem kell állandóan hosszabbítani.
A közösségi értékesítéseknél 15 napon belül lejár a fordított adózás, a havi elszámolásokkal lehet számolni.
Közösségi beszerzés esetén az előleget már nem kell bevallani.
A gyűjtőszámláknál 1 hónapos korlát lép életbe.
A számlára nagyon fontos a különböző adózási elnevezéseket ráírni, például pénzforgalmi elszámolás, fordított adózás, önszámlázás, különbözet szerinti adózás – 6
Könyvelői Klub
utazási irodák, különbözet szerinti adózás –, használt cikkek. Például a használt autókat forgalmazóknak a különbözet szerinti adózás – használt cikkek kifejezést kell ráírni. Idegen nyelvű számla kiállításakor az adott nyelven kell az adózási elnevezéseket a számlán feltüntetni.
Egyszerűsített számla kibocsátásánál eddigi szabály alapján csak bruttó összeg szerepelt rajta, illetve készpénzes volt. Ezeket a számlákat továbbra is ki lehet állítani, de ezentúl átutalásos is lehet. 25.000 forint az értékhatára.
Szállodaszerű bérbeadásnál, ha egész épületekről van szó, amelyekben önálló lakásként funkcionálnak a szállodai szobák, önálló hr számmal, és lakóépületnek épül, most már 18%-os áfakulcsot kell 2013-tól alkalmazni.
KATA Bt., Kkt., egyéni vállalkozó, egyéni cég lehet KATA-alany, az szja-s szabályokat kell figyelembe venni, tehát ennek értelmében akár egyéni ügyvéd is lehet alanya. Ügyvédi iroda, alapítvány, egyesület stb. nem lehet alanya. Három tiltott tevékenysége van az alanyiságnak: brókeri, ügynöki és ingatlanbérbeadási. A KATA-alanyiság havi alapú választással jön létre. Az újonnan alakuló vállalkozások azonnal választhatják. Főállású és nem fő állású KATA-alanyt különböztetünk meg. Főállású az, aki nem áll 36 órás munkaviszonyban, nem minősül nyugdíjasnak vagy rokkant nyugdíjasnak, nem dolgozik közösségi tagországban. Kisadózó az a magánszemély, aki bejelentkezik a KATA alá. A kisadózó vállalkozás a katázó vállalkozás.
7
Könyvelői Klub
Nem magánszemély taggal rendelkező Bt., Kkt. nem lehet katázó, illetve két éven belül törölt adószám esetén sincs a katának helye, továbbá a felfüggesztett adószám esetében sem válaszható. A változásokat 15 napon be kell jelenteni. A katás munkaviszonyban nem állhat. Aki eddig közreműködött és a társasági szerződésben szerepel, az a személy katás lesz. Nyugdíjas egyéni vállalkozónak havonta 25.000 forintot kell fizetnie, amely kiváltja a bevallást, egészségügyi szolgáltatási járulékot is (6.660 Ft).
A KATA-alanyiság megszűnik bejelentéssel, a hónap utolsó napjával, az átalakulást megelőző napjával, egyéni vállalkozás megszüntetésével, a katás tag Bt.-ből, Kkt.-ból való kilépésekor, a katás tag halálával, nem magánszemély tag belépésével, mulasztási bírság kiszabásakor (nyugtaadás elmulasztása, be nem jelentett alkalmazott, igazolatlan eredetű áru), adószám felfüggesztésének napján, 100.000 forint feletti adótartozás esetén, végelszámolást, felszámolást, kényszertörlést megelőző nappal, tiltott tevékenység megkezdését megelőző nappal, az átalakulásról szóló döntés esetén a megelőző nappal. A főállású katázó 50.000 forintot, a nem főállású 25.000 forintot köteles fizetni. Az adómentes határ éves viszonylatban 6 millió forint. A bevételi határ a bejelentett katások számától független, nem fog megemelkedni. A 6 millió forintos határ átlépésekor be kell vallani a felettes összeget, továbbá felmerül az áfa-alanyiság. Iparűzési adónál az alap 2,5 millió forint.
8
Könyvelői Klub
A KATA megfizetésével a következőket lehet kiváltani: vállalkozói szja, vállalkozói osztalékalap utáni adó, ha átalányadóból ment át a magánszemély, akkor átalányadót sem kell megfizetni, a társasági adóalanyoknak a társasági adót, nem kell megfizetni a jövedelmet terhelő adókat, SZOCHO. A számlára minden esetben rá kell írni, hogy „kisadózó”. Aki nem írja rá a számlára, az mulasztási bírságban részesül, de a KATA státuszát nem veszíti el.
A főállású kisadózó biztosítottnak minősül, az ellátásának alapja 81.300 forint.
Szüneteltetéskor az ügyvéd, szabadalmi ügyvivő, közjegyző továbbra is havonta 50.000 forintot köteles fizetni. Az egyéni vállalkozó szüneteltetéskor nem köteles fizetni, de a KATA időszaka telik.
Az adóhivatal tájékoztató levelet küld a katába való belépés után a rendszerről, amelynek az is célja, hogy kiszűrjék azokat a vállalkozásokat, amelyek a valóságban nem működnek, mivel ha a levél visszamegy a hivatalhoz, a székhely nem található stb., akkor felfüggesztik az adószámot és a KATA-alanyiságnak vége. Ha a címzett ismeretlen vagy nincs levélszekrény, akkor is felfüggesztik az adószámot.
A KATA-alanynak kötelessége bevételi nyilvántartást vezetni, amelyre elég egy egyszerű nyugtatömb is, mert a sorszámot, a bevétel összegét és megszerzési időpontját kell feltüntetni a nyilvántartásban.
A számla befogadója a 1408-as bevallásban adatot szolgáltat és beleírja a katásnak a nevét, címét és a TESZOR számát. 9
Könyvelői Klub
A törvény hatféle lehetőséget sorol fel, amelyből ha kettőt tud bizonyítani a kisadózó, akkor nem minősül munkaviszonynak a jogviszony: a kisadózó a tevékenységét nem kizárólag személyesen végezte vagy végezhette, éves bevételének 50 százalékát mástól szerezte, nem kapott utasítást a tevékenység végzésének módjára, tevékenység végzésének helye a kisadózó birtokában áll, tevékenység végzéséhez szükséges eszközök és anyagok a saját tulajdonában állnak, tevékenység végzésének rendjét a kisadózó határozza meg. Nincs betegszabadság, havi bérezés, munkaidő alapú munkaidővégzés, aláfölérendeltség, szervezeti integrálódás, a tipikus szabályok, amelyeket a színlelt munkaszerződésekben szoktak alkalmazni.
A társas vállalkozásnak a katára való áttérésekor az osztalékot kiváltó adót meg kell fizetnie.
10
