Könyvelési alapismeretek

Könyvelési alapismeretek

PRÓBALECKE Az ELO Könyvkiadó Kft. Könyvelési alapismeretek tananyagsorozatát azoknak ajánljuk, akik szeretnék elsajátítani a könyvelő szakma alapjait és a gazdasági élettel foglalkozó szakemberként pontos ismereteket kívánnak szerezni a könyvvitel területéről. Tananyagsorozatunk segítséget nyújt abban, hogy egyéni vállalkozóként el tudja készíteni könyvelését, vagy munkavállalóként el tudja látni egy vállalkozás bonyolult könyvelési teendőit. Tananyagsorozatunk átfogó ismereteket nyújt a könyvelés alapfogalmaival, beszámolási- és könyvvezetési kötelezettségével kapcsolatban, képet ad a különböző vállalkozási formákról. Ezen túl a leckékből többek között megtanulhatja a leltározás, idősoros- és számlasoros könyvelés, analitikus- és szintetikus elszámolás, év eleji nyitás, év végi zárás folyamatát, hogy széles látókörű gazdasági szakember váljon Önből. Arra is lehetősége van, hogy a távoktatási tananyagsorozatot követően tovább bővítse könyvelési ismereteit a Könyvelés középfokon tananyagsorozatunk révén.  Bárhol, bármikor tanulhat! Az ELO cégcsoport módszere rugalmasságot biztosít Önnek. Nincs időhöz és helyhez kötve, így tetszés szerint reggel, napközben, este vagy akár hétvégén is foglalkozhat a tananyagcsomaggal. Nem kell utaznia sem, és kényelmesen tanulhat saját otthonában.  Magántanárok nyújtanak szakmai támogatást! Az ELO Könyvkiadó Kft. tananyagsorozatának megrendelése mellett lehetősége van az Európai Levelező Oktatási Kft. által biztosított képzés igénybevételére is. A leckékben található házi feladatokat szaktanárok javítják, akik tanácsaikkal, javaslataikkal segítik Önt tanulmányai során. Tegye meg még ma az első lépést a piacképes tudás elsajátításához! A próbalecke átlapozása során bepillantást nyerhet az ELO Könyvkiadó Kft. tananyagsorozatába. Ez a lecke megközelítőleg egy tananyagcsomag felének a terjedelmével egyezik meg. A próbalecke oldalait úgy válogattuk össze, hogy a tananyagsorozatban található információkat, feladatokat, érdekességeket, példákat és az Európai Levelező Oktatási Kft. által biztosított házi feladatokat mintaként bemutassuk, így megismerheti oktatási metodikánkat is. A próbalecke a tananyagsorozat különböző leckéiből készített kivonat, melynek segítségével képet kap a leckék felépítéséről.

2

PRÓBALECKE



KÖNYVELÉSI ALAPISMERETEK

A LECKÉK FELÉPÍTÉSE A Könyvelési alapismeret tananyagsorozat 24 leckéből áll, normál tempó esetén tananyagcsomagonként (12 db) fogjuk elküldeni Önnek.

Először gondosan olvassa el az új anyagrészt, hogy jól megértse, miről van szó. Ez még nem tudás! Ha a lecke könyvelési tételeket közöl, a megértés után próbálja meg egyedül, a könyv segítsége nélkül elkönyvelni a tételeket, amelyeket a tankönyv mint új tananyagot közöl. Hasonlítsa össze a könyvben leírtakkal a saját munkáját, és ha hibás, javítsa ki piros ceruzával, legyen önmaga tanára. Oldja meg újra, amíg hibátlan nem lesz! A könyv minden leckéhez ad próbafeladatot, melynek kidolgozására ez után kerüljön sor. A próbafeladatok megoldását az összefoglalás után minden esetben megtalálja. A próbafeladat elkészítése után lapozza fel annak megoldását, a jó tételeket a sor végén pipálja ki, a rosszakat húzza alá a piros ceruza segítségével. Az Európai Levelező Oktatási Kft. tanára is így fogja javítani minden alkalommal az Ön által elkészített és elküldött házi feladatot. A házi feladat elkészítésére a próbafeladat megoldása után kerüljön sor.



@

A TANANYAGCSOMAG HÁZHOZ JÖN Jelentkezését követően összeállítjuk kezdő tananyagcsomagját, ami a jelentkezéstől számított 14 napon belül megérkezik Önhöz. A csomag tartalmazza az 1-2. leckét és a szükséges kiegészítő anyagokat. Amennyiben a próbahónap alatt a tananyagcsomag elnyerte tetszését, tanulási tempójától függően rendszeres időközönként postai úton kapja meg a soron következő leckéket.

ÜGYFÉLOLDAL Az ügyféloldalra történő bejelentkezés után intézheti a tananyagsorozathoz kapcsolódó ügyeit. Többek között lehetősége van a tananyagsorozattal kapcsolatos adminisztráció és pénzügyek intézésére, új szolgáltatások megrendelésére. Az Európai Levelező Oktatási Kft. képzésének megrendelése esetén az ügyféloldalról érheti el az Online házi feladat szolgáltatásunkat is.

A TANFOLYAM BEFEJEZÉSE Amennyiben részt vesz az Európai Levelező Oktatási Kft. által biztosított képzésen, az utolsó tananyagcsomagot követően kell online formában kitöltenie a tanfolyam végét jelentő zárótesztet. Amennyiben az összes házi feladatot visszaküldte, és a záróteszt kitöltése során legalább 51%-os eredményt ért el, akkor kapja kézhez a képzés elsajátítását tanúsító igazolást.

3


PRÓBALECKE

A Könyvelési alapismeretek tananyagsorozat tematikája 1. lecke: A vállalkozások eszközei, az eszközök csoportosítása. Bemutatjuk a könyvelés legalapvetőbb fogalmait, mint a vállalkozás vagyona és eszközei.

13. lecke: Anyagbeszerzés- és felhasználás. Ebben a leckében megismerkedünk az anyagok fajtáival, megtanuljuk az anyagokkal kapcsolatos gazdasági események könyvelését a beszerzéstől kezdve a felhasználásig. Megismerkedünk továbbá a havi átlagár kiszámításával és jelentőségével.

2. lecke: A források csoportosítása. Bővítjük ismeretét az alapvető fogalmakkal kapcsolatosan, ismertetjük a könyvelés alapvető és fontos összefüggéseit, melyek elengedhetetlenek a könyvelésben.

14. lecke: Jövedelemelszámolás. Ebben a leckében elsajátítjuk a bérek könyvelésével kapcsolatos feladatokat. Megtanuljuk, hogy melyek a bér elemei, megismerjük a járulékokat. A témakörrel kapcsolatban az egyes időpontokhoz kapcsolódó könyvelési feladatokat is tanulmányozzuk.

3. lecke: Alapfogalmak tisztázása, költség, kiadás, bevétel, árbevétel, bizonylatok. További alapvető fogalmakat mutatunk be, mint a termelési és pénzügyi alapfogalmak. Bemutatjuk a költségek fogalmát.

15. lecke: Tárgyi eszközökkel kapcsolatos elszámolások. Ebben a leckében a tárgyi eszközök témakörében bekövetkezett gazdasági események könyvelésével ismerkedünk meg. Átismételjük a tárgyi eszközök fogalmát, csoportosítását.

4. lecke: Beszámolási és könyvvezetési kötelezettség. Vállalkozási formák, számviteli rendszerek. A tananyagban további alapfogalmakat mutatunk be, átvesszük a könyvvitel és számvitel közötti különbséget, a beszámolási kötelezettséget és a könyvvezetési technikákat is.

16. lecke: Az értékcsökkenés, és az értékcsökkenési leírások könyvelése. Elsajátítjuk az értékcsökkenés számítási módszereit, és a hozzá tartozó könyvelési tételeket. Megtanuljuk a terv szerinti és a terven felüli értékcsökkenés, az értékcsökkenési leírás fogalmát is.

5. lecke: Leltár és leltározási munkálatok. A lecke végére megismeri a leltár fogalmát, a leltározás menetét és módszerét is, majd a lecke második részében feladaton keresztül mélyítjük tudását az eddig tanultak kapcsán.

17. lecke: A termelési folyamat elszámolása. A termelési vagy szolgáltatási folyamat során felmerülő alapfogalmak megismerése után a könyvelési tételeket komplett feladatokon keresztül ismerjük meg, valamint új gazdasági eseményeket is gyakorolunk.

6. lecke: Az egyszerűsített mérleg. Bemutatjuk a mérleg kimutatást, mely a leltár alapján készül az eszközök és források tagolásával. Továbbá ezen leckében is gyakorlatok segítségével tudja az eddig tanultakat átismételni.

18. lecke: Az értékesítési folyamat és az általános forgalmi adó elszámolása. Ebben a leckében megismerkedünk a számlával. Elsajátíthatja, hogy mely adatokat kell ennek a könyvelési dokumentumnak tartalmaznia. 19. lecke: Az eredmény megállapítása. Ebben a leckében a gazdasági év végén történő könyvelési feladatait fogjuk elsajátítani, amit szakkifejezéssel zárásnak nevezünk. Végül megállapítjuk, hogy a vállalkozásunk eredményes volt-e.

7. lecke: A könyvviteli számla fajtái, a naplók, a főkönyvi számla. Ebben a leckében megismerkedünk a könyvelési számlák fogalmával, fajtáival, könyvelési szabályaival, megint egy lépéssel tovább haladunk a tényleges könyvelés irányába. 8. lecke: A tételszerkesztés szabályai. Megtanulja, hogyan kell a könyvelési tételeket megszerkeszteni, majd ténylegesen elkönyvelni. Alapvető gazdasági események tételszerkesztését és könyvelését gyakorolja naplóban.

20. lecke: Év végi munkálatok, zárás. Ebben a leckében tovább folytatjuk a zárási munkálatokat. Lezárjuk az eszköz- és forrásszámlákat, majd elkészítjük a főkönyvi kivonatot, mely segít abban, hogy az esetleges könyvelés közben történt számszaki hibákat feltárja.

9. lecke: Idősoros és számlasoros könyvelés. Átvezetés a naplóból a főkönyvbe. Gyakorolhatja a tényleges könyvelést naplóban, főkönyvi számlákon. Elkészítjük első összesítő kimutatásunkat, a könyvelésünk alapján összeállított főkönyvi kivonatot.

21. lecke: Összefoglaló munkagyakorlatok. Ebben a leckében sok-sok próbafeladat segítségével tudja a megtanult gazdasági eseményeket begyakorolni.

10. lecke: Analitikus és szintetikus elszámolás. Folyószámlakönyvi kivonat. Ebben a leckében az analitikus (részletező) és szintetikus (öszszevont) könyveléssel ismerkedünk meg összefüggő feladaton keresztül. 11. lecke: Pénzügyi mutatók. Ebben a leckében a pénzügyi mutatószámok kiszámításával ismerkedünk meg a mérlegből, eredménykimutatásból vettek ﬁgyelembevételével. Ezeknek a mutatóknak az elemzését is elvégezzük, továbbá összehasonlítjuk az előző időszak mutatóival.

22. lecke: Az egyszeres könyvelés megismerése. Ebben a leckében részletesen bemutatjuk a naplófőkönyv felépítését, könyvelési szabályait, összefüggéseit.

12. lecke: A könyvelési hibák javítása. Ebben a leckében megismerkedünk a hibajavítással, majd a lecke második részében az eddig megtanultak gyakorlása történik egy teljes munkagyakorlaton keresztül.

24. lecke: Könyvelési feladatok számítógépen. Összehasonlítjuk a kézi és a gépi könyvelést egy mintafeladat segítségével, valamint további alapfogalmakat is megtanulhatunk, melyek a gépi könyvelés ismeretéhez feltétlenül szükségesek.

4

23. lecke: A számítógép felépítése. Ez a lecke a számítástechnika alapvető fogalmaival ismerteti meg, melyek szükségesek a számítógépes könyvelés alkalmazásához. Ismertetjük a számítástechnika rövid történetét is.

PRÓBALECKE


ELÕSZÓ Előszó – melyből megtudhatja, miről szól a lecke.

az 5-6. leckéhez Egy új vállalkozás megindításakor a tulajdonos, vagy a tulajdonosok fontos feladata, hogy számba vegyék a vállalat vagyonát. Ezért készítik el az induláskor a nyitómérleget. A nyitómérleg, amely az induló gazdasági szervezet alapokmánya, csak úgy készíthetõ el, ha az induláskor beszerzett, és így rendelkezésre álló eszközökrõl és a forrásokról pontos, részletes és mindenre kiterjedõ felmérést végeznek, vagyis leltároznak. Ennek alapján készítik el a nyitóleltárt. A leltár végigkíséri a vállalkozás egész életét. Nemcsak a vállalat megindulásakor kell leltárt és mérleget felfektetni, hanem minden év végén is. Mit ír errõl a számviteli törvény? 69. § (1)

„A könyvek év végi zárásához, a beszámoló elkészítéséhez a mérleg tételeinek alátámasztásához olyan leltárt kell összeállítani, és a törvény elõírásai szerint megõrizni, amely tételesen, ellenõrizhetõ módon tartalmazza.... a vállalkozónak a mérleg fordulónapján meglévõ eszközeit és forrásait mennyiségben és értékben.”

A törvénynek ebben a szakaszában a „fordulónap” szó számunkra még ismeretlen. Fordulónapnak nevezik azt a napot, amely napra a feljegyzett eszközök és források értéke vonatkozik. Mivel a leltár és a mérleg készítése az üzleti év végén kötelezõ, ez a leltár és a mérleg fordulónapja. Ez azt jelenti, hogy az üzleti év végén a vállalat a feljegyzett eszközökkel és forrásokkal rendelkezik, amelynek az értéke annyi, amennyit a leltár, és az ennek alapján készített mérleg tartalmaz. A pontos leltárkészítés a vagyonvédelem fontos eszköze. Ha valamilyen okból a vagyonrészek valamelyike kárt szenved elemi csapás következtében (tûzvész, árvíz, villámcsapás stb.), leltározás útján lehet megállapítani akár nagyságát. Sajnos elõfordul néha, hogy a vállalati vagyon ellen bûncselekményt követnek el. Felsorolunk ezek közül is néhányat. BTK 316.

§ A büntetõtörvénykönyv (BTK) 316. §-a szerint, aki idegen dolgot mástól azért vesz el, hogy azt jogtalanul eltulajdonítsa, az lopást követ el. Ha az eltulajdonított érték az 5000 Ft-ot nem haladja meg, akkor a cselekmény szabálysértésnek minõsül.

BTK 317.

§ „Sikkasztást az követ el, aki a rábízott dolgot jogtalanul eltulajdonítja, vagy úgy kezeli, mintha a sajátja lenne. Ha tehát a pénztáros, akire rábízzák a vállalat készpénzének kezelését, kivesz a pénztárból valamilyen összeget, és azt saját céljaira elkölti, ez nem lopásnak minõsül, hanem sikkasztásnak (BTK 317. §). Az értékhatár itt is 5000 Ft. Ha

(5. lecke, 1. oldal)

5

PRÓBALECKE



7. lecke

5

A könyvelési számlák fajtái Attól függõen, hogy milyen vagyonrészeket vagy gazdasági eseményeket könyvelünk, más és más fõkönyvi számlákat kell használnunk. Ezeket a fõkönyvi számlákat, amelyeket idegen szóval kontónak nevezünk, négy nagy csoportba oszthatjuk. Az eszközökkel kapcsolatos változásokat eszközszámlákon vezetjük. Ezekkel a számlákkal kapcsolatos tudnivalók: Minden növekedés a Tartozik oldalra kerül. Minden csökkenés a Követel oldalra kerül. A számlának Tartozik egyenlege lehet. (Kivételek persze vannak.) A források változásait a forrásszámlákon tartjuk nyilván. A forrásszámlákkal kapcsolatos tudnivalók: Minden növekedés a Követel oldalon látható. Minden csökkenés a Tartozik oldalra könyvelendõ. A számláknak csak Követel egyenlege lehet. (Kivételek persze vannak.) Az eszköz- és forrásszámlákat együtt mérlegszámláknak nevezzük. A költségeket külön költségszámlákon vezetjük, amelyeken ugyanúgy könyvelünk, mint az eszközszámlákon, mivel a költségek eszközjellegû számlák. Vagyis:

Minden növekedés a Tartozik oldalt gyarapítja. Minden csökkenés a Követel oldalon vezetendõ. Az eredményszámlákra a vállalat nyereségével és veszteségével összefüggõ tételek kerülnek. Ezeken a számlákon úgy könyvelünk, mint a forrásszámlákon, mivel az eredményszámlák forrásjellegû számlák.

A Követel oldalra kerülnek az eredményt növelõ tételek. A Tartozik oldalon az eredményt csökkentõ tételeket találjuk. Továbbá megkülönböztetünk még: – technikai számlákat, melyek a könyvelés technikáját segítik elõ, – helyesbítõszámlákat, melyek a nyilvántartásban szereplõ értéket a számviteli törvénynek megfelelõ értékre helyesbíti. A költség- és eredményszámláknak nincs nyitásuk és zárásuk. A Tartozik szót T betûvel, a Követel szót K betûvel jelöljük.


6

PRÓBALECKE


38

10. lecke


TIZEDIK LECKE Második rész A régi magyar szólásmondás szerint gyakorlat teszi az embert mesterré. Nos, mi azt szeretnénk, ha Ön a könyvvitelben „mester” lenne. Ezért most a második részben gyakorolni fogjuk az analitikus könyvelésrõl tanultakat, lehetõséget adva, hogy Ön is kipróbálja tudását. Természetesen most sem hagyjuk kedves Hallgatóinkat magukra. Az összefoglalás után megtalálják az egyes feladatok megoldását. Elõször egy rövid példán keresztük nézzük meg, hogyan oldja meg az analitikus anyagkönyveléssel kapcsolatos feladatokat.

10/1

PRÓBAFELADAT

Mackó úr méhész, de méhésztársaitól is vásárol mézet, hogy értékesítse. Fennen hirdeti, hogy az egészséges táplálkozás elûzi a betegségeket. De ha már valakit mégis megtámadott valamilyen kór, „fûben, fában orvosság” van alapon, mindenre tud valamilyen jó tanácsot adni, hogy természetes szerekkel legyõzze a bajt. Ezért gyûjtet méheivel többfajta mézet. Jó szívvel kínálja a hársfavirágmézet a megfázásban szenvedõknek, a gesztenyevirág mézét, amely különleges és nagyon ritka, a méhpempõs krémeket a ráncaitól megszabadulni kívánó hölgyeknek, no meg az akácmézet, amely felséges illatával a teát kedvelõk táborát örvendezteti. A továbbiakban Mackó úr anyagkönyvelését vizsgáljuk. A különbözõ mézekrõl analitikus nyilvántartást vezet. Mi most csak azokkal a számlákkal fogunk foglalkozni, amelyek az analitikus számlák vezetésének gyakorlásához feltétlenül szükségesek. Mackó úr kiemelt számláinak egyenlegei a következõk 2008. augusztus 1-jén: Anyagkészlet 19.300 Ft Elszámolási betétszámla 1.500.000 Ft Anyagkészletének részletezése: Vegyes akácméz 10 kg 350 Ft/kg Akácméz 12 kg 500 Ft/kg Gesztenyeméz 14 kg 700 Ft/kg Összesen

3.500 6.000 9.800 19.300

Megnyitjuk a fõkönyvi számlákat, felvezetjük az egyenlegeket. A számlák nyitása után elkönyveljük a naplóban az augusztus havi gazgasági eseményeket. 1-jén: 2-án: 3-án: 5-én: 8-án:

Darázs György szállít 15 kg akácmézet, 500 Ft/kg + 20% áfa Felvesz házipénztárába 20.000 Ft-ot Mézeskalács gyártásához felhasznál 8 kg vegyes virágmézet, 350 Ft/kg-ot Átutalja a bankon ketesztül Darázs Györgynek tartozását. Virág Vendel 10 kg gesztenyemézet ad el Mackó úrnak 700 Ft/kg + 20% áfa összegért. A számla összegét készpénzben kiegyenlíti.


7

PRÓBALECKE


24

12. lecke


TIZENKETTEDIK LECKE Elsõ rész Hibajavítás Az elsõ lecke bevezetõ részében foglalkoztunk a hibásan beírt számok javításával. Ismétlésképpen idézzük fel az ott tanultakat. Könyvelésünk közben elõfordulhat, hogy hibás szám kerül valamelyik tétel végére. A hibát csak szabályosan javítsuk. A szabálytalan javítás megkérdõjelezi a könyvelés szavahihetõségét. Ha azonnal, vagy egy kis idõ után észrevesszük, hogy tévedtünk, a hiba aránylag könnyen javítható. A hibás számot egy vízszintes vonallal áthúzzuk és a jót föléírjuk. A hibás számot mindig úgy kell javítani, hogy a késõbbiek során a hibás szám is jól olvasható legyen a csalások elkerülése miatt.

Érdekes információkkal színesebbé varázsoljuk az elméleti ismereteket.

Ezért tilos a számok átmázolása, összevissza firkálása, radírozása, egyáltalán megsemmisítése. A hibás számok szabályos javítása a következõ: 349 498

Hasznos lenne, ha most az alaposabb ismétlés kedvéért visszalapozna az elsõ lecke bevezetõ részéhez. Ez a hibajavítási módszer csak akkor alkalmazható, ha csak az elkönyvelt számok hibásak, de a tételek nem, és még nem készült összesítés a könyvelési tételrõl. Más az eljárás akkor, ha a könyvelési tételeknél, a számlák megnevezésében történt a tévedés. A téves számlák javítása stornótétel lekönyvelésével történik. A sztorníroz szó ellenjavítást jelent, a hibásan leírt tétel megsemmisítését. A hibás tétel javítása stornótétellel történik, a mûveletet stornírozásnak nevezzük. Ezt ne keverjük össze az áfatörvény szerinti érvénytelenítõ számlával! Az érvénytelenítõ számlát akkor kell kiállítani, ha egy gazdasági esemény megsemmisült, nem jött létre, de a számlát már elõre kiállítottuk. Ha kézzel írott számlát rontunk, áthúzzuk, és ráírjuk, hogy rontott (és nem stornó). A könyvelõ, aki hibát követett el a könyvelési tételeknél, és utána javította a hibát, így jelenti a fõnökének: „A hibát stornotétellel javítottam.” Ez a mondat a következõ munkafolyamatokat tartalmazza: Megsemmisítettem a hibás tételt, majd elkönyveltem a jót. Könyveljünk most mi is néhány tételt, és szándékosan kövessünk el benne hibát, hogy példán keresztül is lássuk a javítás módját. (12. lecke, 24. oldal)

8

PRÓBALECKE


26

12. lecke 12/1


PRÓBAFELADAT Javítás számáthúzással

Próbafeladatainkon keresztül elmélyítheti tudását.

Hebehurgya Jenõ 8 db golyóstollat vásárolt, darabonként 200 Ft-ot fizetett a 20% áfával együtt. A könyvelési tételt így vezette be a nyilvántartásba: Tartozik számla

Könyvelt számla

Szöveg

Anyagok

Pénztár

Beszerzés

Elõzetesen felszámított áfa Pénztár

Összeg 1.200

20% áfa

400

Ez bizony hibás. A számítás helyes módja: .................... x ... Az áfával megnövelt számla értéke: – 20% áfa A számla áfa nélküli (nettó) értéke

= .............. Ft .............. Ft .............. Ft .............. Ft

Most már bátran lehet javítani Hebehurgya úr könyvelését számáthúzással, mert a hibát azonnal észrevette, és még semmilyen összegzést nem készített a tételekbõl. 12/2

PRÓBAFELADAT Javítás sztornótétellel

Úgy látszik nem volt teljesen tiszta a lelkiismerete, ezért ellenõrizte az elõzõ napi bejegyzéseit is. A következõ gazdasági eseményeket vetette papírra: 1. Felvett a bankból 200.000 Ft-ot és kifizette munkabérre. 2. Befizetett a házipénztárból a bankba 15.000 Ft-ot. 3. Átutalta a bankjából az elektromos számla összegét: 12.000 Ft-ot. (A számla összegét a szállítóknak utaltuk át.) Tartozik számla

Követel számla

Szöveg

Összeg

1.a Pénztár

Elszámolásai betét szla.

Felvét

200.000

1.b Bérköltség

Pénztár

Bérfizetés

200.000

2. Elszámolási betét

Pénztár

Befizetés

15.000

3. Anyagköltség

Pénztár

Átutalás

12.000

Kedves Hallgató! Ön kiváló könyvelõ, így észrevette, hogy a fenti tételek közül kettõ hibás. Itt már áthúzással nem lehetett a hibát kijavítani, mert a könyvelés során hibás, oda nem illõ számlával is dolgozott, ezért sztornírozni kellett a hibás tételeket, majd elkönyvelni a jót. (12. lecke, 26. oldal)

9

PRÓBALECKE


34

12. lecke


Mellékszámítások

A jegyzett tõke kiszámítása: Eszközök Tárgyi eszközök Anyagok Késztermékkészlet Vevõk Pénztár Elszámolási betétszámla Összesen Összes eszköz Összes ismert forrás Jegyzett tõke

6.000.000 900.000 400.000 500.000 60.000 1.000.000 8.860.000

Ismert források: Rövid lejáratú hitelek Szállítók Jövedelemelszámolás Összesen

900.000 560.000 120.000 1.580.000

8.860.000 – 1.580.000 7.280.000

4-én: Az anyag vételára: 600 x 700 = 420.000 Ft. Hozzá elszámolt áfa: 420.000 x 0,2 = 84.000 Ft. 6-án: A nyomtatvány áfaösszege: 7.000 x 0,1667 =1.120 Ft. A nyomtatvány áfa nélküli összege: 7.000 – 1.120 = 6.880 Ft. 8-án: Az értékesített késztermék áfaösszege: 300.000 x 0,2 = 60.000 Ft. 9-én: átutalás a szállítóknak: 420.000 + 84.000 = 504.000 Ft. 12-én: A vevõk átutalása: 300.000 + 60.000 = 360.000 Ft. 14-én: A hitel törlesztése: 900.000 : 3 = 300.000 Ft. 18-án: Anyagbeszerzés áfaösszege: 90.000 x 0,2 = 18.000 Ft. Az anyag áfa nélküli ára: 86.400 – 14.400 =7 2.000 Ft. 20-án: Az értékesített késztermék áfaösszege: 60.000 x 0,2 = 12.000 Ft. 26-án: A vásárolt göngyöleg áfaösszege 40.000 x 0,2 = 8.000 Ft. 28-án: A göngyöleg árának kiegyenlítése: 40.000 + 8.000 = 48.000 Ft. Jó János könyvelése végeztével néhány pénzügyi mutató értékére is kíváncsi volt. Elõször a likviditási mutatót számította ki. Képlete: Forgóeszközök x 100 Rövid lejáratú kötelezettségek A rövid lejáratú kötelezettségekhez tartozó vagyonrészek részletezését a második lecke végén levõ „Segédlet”-ben találja meg. Az adatokat a fõkönyvi kivonat egyenleg rovata tartalmazza.

Hasznos tanácsokat adunk a tanultak alkalmazásához.

A fizetendõ áfa az adóhivatalnak befizetendõ, amelybõl elõzõleg az elõzetesen felszámított áfát le kell vonni, mert azt az adóhivataltól vissza lehet igényelni. Csak a kettõ különbségét kell átutalni.


10

PRÓBALECKE


14

13. lecke


Anyagfelhasználás havi átlagár alapján Induljunk ki most is a legegyszerûbb esetbõl! Mesterünk a hónap folyamán 4 alkalommal vásárolt anyagot. Az anyag minden esetben kiváló volt, szállítási költséget nem kellett fizetni, sem visszaküldéssel, sem engedmény kéréssel nem kellett bajlódnia. Március 3-án beszerzett 75 kg anyagot, 300 Ft/kg + 20% áfa. 10-én vásárolt újra 80 kg anyagot, 310 Ft/kg + 20% áfa. 19-én érkezett 60 kg anyag, 320 Ft/kg + 20% áfa. A hó folyamán felhasznált összesen 200 kg anyagot. Kiszámítandó az anyagfelhasználás értéke. Az anyagfelhasználásnál a kifizetett általános forgalmi adót nem szabad figyelembe venni, a fizetett áfa nem növelheti a termék önköltségét. Ezek alapján állítjuk össze az anyagkészletszámlát. Mellékszámítások Március 3-án 10-én 19-én Összes beszerzés 215 kg.

75 x 300 = 80 x 310 = 60 x 320 =

A hó folyamán felhasznált: 4-én 70 kg 20-án 50 kg 28-án 80 kg Összesen 200 kg

22.500 Ft 24.800 Ft 19.200 Ft 66.500 Ft

anyagot anyagot anyagot anyagot

Az anyagfelhasználás kiszámításának legegyszerûbb módja az, ha a hónap végén összeadják a beszerzett anyagértékeket és ezt elosztják a beszerzett mennyiséggel. Ez az átlagár. Ezt az átlagárat szorozzák meg a havi anyagfelhasználás mennyiségével.

A fenti példa alapján: 1 kg anyag átlagára = =

66.500 215

a hó folyamán beszerzett anyag értéke = beszerzett anyag mennyisége

= 309,30 Ft/kg, lefelé kerekítve 309 Ft/kg

A havi anyagfelhasználás értéke: 200 x 309 = 61.800 Ft. Könyvelési tétel: K Alapanyagok T Anyagköltség

Felhasználás 61.800

Az „Alapanyagok” és az „Anyagkészletszámla” elnevezés egyformán helyes. Lényeges azonban, hogy munkálataink során mindig, következetesen ugyanazt a megnevezést használjuk.


11

PRÓBALECKE



15/2

15. lecke

PRÓBAFELADAT – M e goldás

Mellékszámítások Eladási ár áfával együtt: 20% áfa: 480.000 x 0,1667 Nettó ár: A megoldások segítségével ellenőrizheti munkájának eredményességét.

21

480.000 Ft – 80.000 Ft 400.000 Ft

Sorszám Tartozik számla

Követel számla

Szöveg

1.

Egyéb berendezések, jármûvek

A bruttó érték kivezetése

2.000.000

A terv szerinti értékcsökkenés kivezetése Árbevétel

1.200.000

2.

3. 4. 5.

Értékesített tárgyi eszközök könyv szerinti értéke Egyéb berendezések, jármûvek terv szerinti értékcsökkenése Belföldi követelések

Értékesített tárgyi eszközök könyv szerinti értéke Értékesített tárgyi eszközök bevétele Belföldi követelések Fizetendõ áfa Elszámolási betétszámla Belföldi követelések

T 1.

20% áfa Átutalás

400.000 80.000 480.000

Értékesített tárgyi eszközök könyv szerinti értéke K 2.000.000 2. 1.200.000

Bruttó érték (T forgalom) Értékcsökkenés (K forgalom) Nettó érték A veszteség kiszámítása: Nettó érték Árbevétel Veszteség

15/3

Összeg

2.000.000 – 1.200.000 800.000

800.000 – 400.000 400.000

PRÓBAFELADAT – M e goldás

Selejtezés T Különféle egyéb ráfordítások

K Mûszaki berendezések, Terven felüli Ö 100.000 gépek terven felüli értékcsökkenés értékcsökkenése elszámolása T Mûszaki berendezések, K Mûszaki berendezések, Kivezetés a Ö 100.000 gépek terven felüli gépek nyilvántartásból értékcsökkenése T Mûszaki berendezések, K Mûszaki berendezések, Ö 900.000 gépek terv szerinti gépek értékcsökkenése

(15. llecke, 21. oldal) (15 k 21 ld l)

12

PRÓBALECKE



16. lecke

31

Példák a beruházások elkönyvelésére és az értékcsökkenések kiszámítására Az Erdõszéli Fafeldolgozó Vállalat új fûrészgépet vásárolt, hogy vevõit még jobb minõségû termékekkel tudja kiszolgálni. Az új fûrészgép számlázott értéke 2.400.000 Ft + 20% áfa. A szállításért 260.000 Ft + 20% áfa összeget utalt át a szállító vállalatnak, míg beszerelési díjként a számlázott érték 10%-át +20% áfát számítottak fel. A gépet a beszerelés után üzembe helyezték. Mûszakilag megállapított élettartama 12,5 év, így az értékcsökkenési leírási kulcs 8% (

= 8). A maradványérték egészen kis

összegû, ezért nem kell figyelembe venni. Könyveljük el a beszerzéssel kapcsolatos könyvelési tételeket. Számítsuk ki a negyedévi értékcsökkenést és értékcsökkenési leírást, majd vezessük rá a megfelelõ számlákra. Mennyi lesz a gép nettó értéke, mûködésének harmadik éve után? Mellékszámítások: 2. A számlázott ár 2.400.000 Ft, 20% áfa = 2.400.000 x 0,2 = 480.000 Ft. 4. A szállítási költség 260.000 Ft, 20% áfa = 260.000 x 0,2 = 52.000 Ft. 6. Szerelési költség 240.000 Ft, 20% áfa = 240.000 x 0,2 = 48.000 Ft. 7. Bankértesítés az átutalásról, a szállítókkal szembeni tartozás kiszámítása: T

Beruházási szállítók 1. 2. 3. 4. 5. 6.

K 2.400.000 480.000 260.000 52.000 240.000 48.000

Átutalandó a számla egyenlege: 3.480.000 Ft. 8. Az aktiválás összegének megállapítása: T 1. 2. 3.

Befejezetlen beruházások 2.400.000 260.000 240.000

K

Aktiválandó összeg a számla egyenlege: 2.900.000 Ft. 9. 1 évi értékcsökkenés: 2.900.000 x 0,08 = 232.000 Ft. 232.000 1/4 évi értékcsökkenési leírás: = 58.000 Ft. 4 (Azért osztottunk 4-gyel, mert egy évben 4 negyedév van.)


13

PRÓBALECKE


26

18. lecke


TIZENNYOLCADIK LECKE Elsõ rész

Általános tudnivalók Ismerkedjünk meg az értékesítéssel kapcsolatos legfontosabb elõírásokkal, amelyek a Számviteli törvényben találhatók. „72. § (1) Az értékesítés nettó árbevételeként kell kimutatni a szerzõdés szerinti teljesítés idõszakában az üzleti évben értékesített vásárolt és saját termelésû készletek, valamint a teljesített szolgáltatások árkiegészítéssel és felárral növelt, engedményekkel csökkentett – általános forgalmi adót nem tartalmazó – ellenértékét.

Elsajátíthatja a leckéhez kapcsolódó törvényeket és jogszabályokat.

(2) A teljesítés idõszakában elszámolt értékesítés nettó árbevétele magában foglalja a) a vevõnek a szerzõdésben meghatározott feltételek szerinti teljesítés alapján kiállított, elküldött, a vevõ által elismert, elfogadott számlában, vagy a készpénzben kapott - általános forgalmi adót nem tartalmazó ellenértékkel egyezõ árbevételt c) az árbevételbe beszámító árkiegészítést az adóhatósággal történõ elszámolás idõszakában.”

Összefoglalva: Az értékesítés nettó árbevételébe mindenkor csak az áfa nélküli összeget szabad beszámítani. Ha a vevõ visszaküldi minõségi kifogás miatt a termék egy részét, az nem számíthat a nettó árbevételbe.

Ugyancsak le kell vonni a számla értékébõl azt az összeget, amelyet különbözõ kifogások miatt a küldött áru értékébõl engedményként adott a vállalkozó.

Vizsgáljuk meg a fentieket egy egyszerû példán keresztül! Szatócs János 96.000 Ft-ért eladta termékét, amely már a 20% áfát is tartalmazta. Az értékesített áru áfával növelt értéke 96.000 Ft Le. 20% áfa (96.000 x 0,2) = – 16.000 Ft

Árbevétel áfa nélkül

80.000 Ft

Ha itt véget érne a gazdasági esemény, a 80.000 Ft lenne a nettó árbevétel.


14

PRÓBALECKE



20. lecke

T 10. Társadalombiztosítási K kötelezettség

T

3c.

12.

T

E.

620.000

13. Jegyzett tõke

K

T

25

11. Szja elszámolási számla 500.000

E.

14. Pénztár

K

500.000 K

E. 19.300.000

1. 100.000 3b. 2.000.000 3a. 2.200.000 3c. 200.000 26. 5.000

T 16. Befejezetlen beruházások K

T 17. Folyósított elõlegek K

22a. 22c.

800.000 24b. 100.000

26.

T

19. Költségvetési kiutalási igény

3c.

200.000

900.000

5.000

T 8. T 4b. 22b. 22d.

12. Hosszú lejáratú hitelek 540.000

K

E. 2.540.000

15. Elõzetesen felszámított áfa 120.000 160.000 20.000

K

T 18. Beruházási szállítók K 24a. 1.080.000 22a. 22b. 22c. 22d.

800.000 160.000 100.000 20.000

K

Miután átvezette a napló tételeit a fõkönyvbe, elkészítette a fõkönyvi kivonatot. Kérjük, ismételje át a 19. lecke 17. oldalán a fõkönyvi kivonatról tanultakat.

Fõkönyvi kivonat, 2008. december 31. SorSzámla neve Forgalom Egyenleg szám Tartozik Követel Tartozik Követel 1. Mûszaki gépek, berendezések 10.900.000 10.900.000 2. Mûszaki gépek, berendezések 8.000.000 8.000.000 értékcsökkenése 3. Anyagok 4.600.000 4.600.000 4. Késztermékek 7.000.000 7.000.000 5. Vevõk 2.000.000 700.000 1.300.000 6. Elszámolási betétszámla 10.950.000 6.170.000 4.780.000 7. Értékpapírok 5.000.000 1.250.000 3.750.000 8. Szállítók 1.750.000 4.720.000 2.970.000 9. Jövedelemelszámolási számla 2.000.000 2.000.000 10. Társadalombiztosítási 620.000 620.000 620.000 kötelezettség 11. Szja elszámolási számla 500.000 500.000 12. Hosszú lejáratú hitelek 540.000 2.540.000 2.000.000 13. Jegyzett tõke 19.340.000 19.340.000 14. Pénztár 2.300.000 2.205.000 95.000 15. Elõzetesen felszámított áfa 300.000 300.000 16. Befejezetlen beruházások 900.000 900.000 17. Folyósított elõlegek 5.000 5.000 18. Beruházási szállítók 1.080.000 1.080.000 19. Költségvetési kiutalási igény 200.000 200.000 Összesen: 50.025.000 50.025.000 32.930.000 32.930.000


15

PRÓBALECKE


14

21. lecke


HUSZONEGYEDIK LECKE Második rész

A termelési költségek, a raktárravétel és értékesítés ismétlése Ügyes Bálint vállalkozó fõkönyvelõje összeállította havi termelési költségeinek listáját. A termelési költségek listája a következõ adatokat tartalmazta: Anyagköltség Bérköltség Egészségügyi hozzájárulás Nyugdíjbiztosítási és egészségbiztosítási járulék Értékcsökkenési leírás Munkaadói járulék Egyéb szolgáltatások költségei, banki értesítés szerint

800.000 Ft 700.000 Ft 42.000 Ft 217.000 Ft 90.000 Ft 21.000 Ft 81.000 Ft

A hó folyamán elkészített 3.000 db terméket, amelynek közvetlen tényleges önköltsége 600 Ft/db. Kiszámította a befejezetlen termelés értékét. Számoljuk ki mi is együtt! A hó folyamán értékesített 2.600 db terméket, 900 Ft/db + 20% áfa árért. A kiszállítás után a vevõje kifogásolta az áru minõségét, és darabonként 50 Ft + 20% áfa engedményt kért. A vevõ az engedményt megkapta, így a küldött árut megtartotta és a vételárat az engedménnyel csökkentve átutalta. Mennyi volt az üzleti haszna Ügyes Bálintnak? A munka menete: 1.

A termelési költségek elkönyvelése.

2.

Az elkészült termékek raktárra vétele.

3.

Az értékesítés elkönyvelése.

4.

Az adott engedmény rávezetése a megfelelõ számlákra.

5.

Bankértesítés a vevõ átutalásáról.

6.

Az értékesítés következtében a készletcsökkenés nyilvántartása.

7.

Az üzleti eredmény kiszámítása.

8.

A befejezetlen termelés megállapítása.

(21. llecke, 14. oldal) (21 k 14 ld l)

16

PRÓBALECKE



21. lecke

Sorszám Tartozik számla

15

Követel számla Anyagok

1a. Anyagköltség 1b. Bérköltség

Jövedelemelszámolási számla Költségvetési befizetési kötelezettség Tb-kötelezettség

1c. Egészségügyi hozzájárulás 1d. Nyugdíjbiztosítási és egészségbiztosítási járulék 1e. Terv szerinti értékMûszaki gépek terv csökkenési leírás szerinti értékcsökkenése 1f. Munkaadói járulék Költségvetési befizetési kötelezettség 1g. Egyéb költségek Elszámolási betétszámla 2.

Késztermékkészlet

3b. Belföldi követelések 4a. Értékesített termékek árbevétele 4b. Fizetendõ áfa Belföldi követelések 5. Elszámolási betétszámla Belföldi követelések

Táblázatokkal növeljük a lecke átláthatóságát.

Saját termelésû készletek Késztermékkészlet állományváltozása

Összeg 800.000 700.000

1.950 Ft/fõ

19.500

29%

203.000

Értékcsökkenés

90.000

3%

21.000

Banklevél szerint Saját termelésû készletek Raktárra vétel állományváltozása Értékesített termékek Eladás árbevétele Fizetendõ áfa 20% Belföldi követelések Engedmény

3a. Belföldi követelések

6.

Szöveg Anyagfelhasználás Bérköltség

20% áfa Bankértesítés szerint Készletcsökkenés

81.000 1.800.000 2.340.000 468.000 130.000 26.000 2.652.000 1.560.000

Mellékszámítások: Elkészült termékek tényleges önköltsége: Eladott termékek eladási ára: Értékesítésre jutó 20% áfa: Adott engedmény: Az engedményre jutó áfa:

3.000 x 2.600 x 2.340.000 x 2.600 x 130.000 x

600 = 900 = 0,2 = 50 = 0,2 =

1.800.000 Ft 2.340.000 Ft 468.000 Ft 130.000 Ft 26.000 Ft

A vevõ átutalja követelésünket: T 3a. 3b. Tartozik forgalom – Követel forgalom A követelés összege

Belföldi követelések 2.340.000 4a. 468.000 4b.

–

K 130.000 26.000

2.808.000 156.000 2.652.000

Az üzleti eredmény kiszámítása: Értékesítés nettó árbevétele 2.210.000 – Értékesítés önköltsége – 1.560.000 Üzleti eredmény 650.000


17

18

9.

10.

11.

7.

8.

9.

14.

15.

16.

17.

18.

19.

14. 15.

16. 18.

17. 20.

18. 22.

19. 24.

13.

13. 12.

Alsó sor 2.684.133

Felsõ sor 2.684.133

Átutalás

Értékesítés

Átvitel:

Villanyszámla kifizetése

Gépbeszerzés

Kölcsön törlesztése

Reprezentáció

átutalása

A dolgozótól levont tételek

átutalása

1720000

120.000

300.000

1300000

Ft

Bevétel f

588.310

4.000

76.800

150.000

13.160

24.350

100.000

140.000

80.000

Ft

Kiadás f

1131690

1135690

1212490

1362490

1375650

1400000

1280000

980.000

1080000

1220000

1300000

Ft

Egyenleg f

306.760

52.800

105.600

13.160

19.200

80.000

36.000

Ft

Bevétel f

149.063

9.643

300

11.520

70.000

57.600

Ft

Kiadás f

160.950

104.897

114.540

114.840

9.240

20.760

7.600

77.600

58.400

116.000

36.000

Ft

Egyenleg f

Bevételek

168.000

44.000

88.000

20.000

16.000

29.600

8.800

17.600

3.200

Az értékesítés Egyéb, Fizetendõ árbevétele és eredményt nem általános képezõ bevételek forgalmi adó bevételek f f Ft Ft Ft

65.636

8.036

9.600

48.000

70.000

70.000

Termelési - kezelési anyag- és árumunkabér beszerzés f f Ft Ft

Átv.

19.

18.

17.

16.

15.

14.

13.

12.

11.

10.

9.

8.

7.

6.

5.

4.

3.

2.

1.

Áth.

Sorszám

22. lecke

15. 16.

12.

A bérjárulékok

Értékesítés

11.

11. 11.

12. 12.

Kötvényértékesítés

Kölcsön felvétele

Kötvény beszerzése

átutalása

Költségvetési kötelezettség

Levonások visszavételezése

Munkabér fizetés

Értékesítés

Árubeszerzés

Nyomtatványok beszerzése

9.

8.

7.

6.

5.

4.

3.

2.

Felvét

Áthozat:

10.

10. 11.

5.

5.

4.

8.

3.

3.

5.

2.

2.

1.

Nyitó egyenlegek

Szöveg

Pénztár

36

6.

I. 2.

1.

2007. I. 1.

Sorszám

Bankszámla

NAPLÓFÕKÖNY

Áttekintjük a könyvelő munkájához kapcsolódó legfontosabb dokumentumokat.

A Kelet bizonylat száma

2008. évre

KÖNYVELÉSI ALAPISMERETEK PRÓBALECKE



PRÓBALECKE


10

23. lecke


23. ÖSSZEFOGLALÁS Rendszerbe foglaljuk a lecke ismeretanyagát.

A számítógép olyan elektronikus berendezés, amely memóriával rendelkezik, és programok alapján mûködik. A számítógép részei:

– hardver – központi egység – memória – ROM – RAM – aritmetikai egység – vezérlõ egység – monitor – billentyûzet – alfanumerikus (betûk, számok, írásjelek és különbözõ karakterek) – numerikus (számok, mûveleti jelek) – vezérlõ (Enter, Shift, Caps Lock, Ctrl és Alt, Esc) – kurzorral kapcsolatos billentyûk (kurzormozgató nyilak, Page Up, Page Down, Home, End, Backspace, Delete) – funkció (F1-F12, funkcióját az adott program határozza meg) – nyomtató – lézer – mátrix – tintasugaras – szoftver Operációs rendszer, mely a számítógépes rendszer erõforrásait vezérli, és azokat a felhasználó számára alkalmazhatóvá teszi.

Például:

– DOS – WINDOWS 95 – WINDOWS 98


19

PRÓBALECKE



23. lecke

11

23. HÁZI FELADAT Házi feladataink által ellenőrizheti és elmélyítheti tudását.

1. A felsorolt tudósok közül karikázza be azok nevét, akik a számítógép megalkotásában maradandót alkottak: a. Babagge

e. Neumann János

b. Reifler

f. Pascal

c. Ashby

g. Strachey

d. Aiken

h. Leibniz

2. Mit nevezünk számítógépnek? 3. Mit jelent a bit kifejezés? Karikázza be a helyes válasz betûjelét! a. egy nyolcjegyû, kettes számrendszerbeli szám b. az információ legkisebb egysége c. nyomtató felbontása d. monitor felbontása 4.

Milyen operatív tárakat ismerünk?

5.

Milyen betûvel jelöljük a számítógépen a winchestert?

6. Mely billentyû segítségével tudjuk a számbillentyûzetet aktivizálni? 7. Egészítse ki a mondatokat! Az utoljára beírt karaktert a ............................billentyû leütésével törölhetjük. A számbillentyûk feletti jeleket a .....................billentyû segítségével állíthatjuk elõ. Nagybetûket csak akkor írhatunk folyamatosan, ha a ...........................jelzõ világít. 8. Mely billentyûkkel tudunk lapozni a szövegben? 9. Mi a funkciója a következõ billentyûknek? – Enter ......................................................................... – Delete ....................................................................... – Tab .......................................................................... – Home ........................................................................ – End ........................................................................... 10. Mi az egér szerepe? 11. Mit jelent az operációs rendszer? Soroljon fel néhányat!


20

PRÓBALECKE


Online házi feladatait ügyféloldalunkon keresztül tudja megoldani és visszaküldeni szaktanárának.

Munkavállalóként számviteli feladatokat kell ellátnia? Esetleg vállalkozásában saját maga szeretné a gazdálkodással kapcsolatos könyvviteli kötelezettségeket elvégezni? Rendelje meg még ma a Könyvelési alapismeretek tananyagsorozatunkat és sajátítsa el a könyvelő szakma alapjait!

Ne habozzon, hívjon minket most! Tel.: 1/382-0610

www.elo.hu 21

Könyvelési alapismeretek

Recommend Documents