kitöltési útmutató TRAKT kérelem a termékdíj raktár üzemeltetésének engedélyezése iránt Jogszabályi háttér -
-
A környezetvédelmi termékdíjról szóló 2011. évi LXXXV. törvény (a továbbiakban: Ktdt.) A környezetvédelmi termékdíjról szóló 2011. évi LXXXV. törvény végrehajtásáról szóló 343/2011. (XII. 29.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Vhr.) Az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény (a továbbiakban: Art.) A közigazgatási hatósági eljárás és szolgáltatás általános szabályairól szóló 2004. évi CXL. törvény (továbbiakban: Ket.) Az illetékekről szóló 1990. évi XCIII. törvény (a továbbiakban: Itv.) A Nemzeti Adó- és Vámhivatal szervezetéről és egyes szervek kijelöléséről szóló 273/2010. (XII. 9.) Korm. rendelet (a továbbiakban: NAV korm. rendelet) A kiemelt adózók kijelöléséről, valamint a legnagyobb adóteljesítménnyel rendelkező adózók körének megállapításáról szóló 4/2012. (II. 14.) NGM rendelet (a továbbiakban: Kkr.) A polgári perrendtartásról szóló 1952. évi III. törvény (a továbbiakban: Pp.) A bűnügyi nyilvántartó szerv által teljesített adatszolgáltatás, valamint a hatósági erkölcsi bizonyítvány kiállítása iránti eljárás rendjéről és a hatósági erkölcsi bizonyítvány kiállítása iránti eljárásért fizetendő igazgatási szolgáltatási díjról szóló 53/2012. (XII. 22.) KIM rendelet (a továbbiakban: Bnyr.) Általános információk
A termékdíj raktár az állami adóhatóság engedélyével a Ktdt-ben és a Vhr-ben meghatározott feltételek szerint belföldi ingatlanon üzemeltethető. A Ktdt. 2.§ 18. pontja az ipari, míg a 20a. pontja a kereskedelmi termékdíj raktár típusokat határozza meg az alábbiak szerint: → ipari termékdíj raktár: ahol meghatározott feltételek szerint a termékdíjköteles termék előállítható, feldolgozható, újbóli felhasználásra előkészíthető és készletezhető. Ebben a típusú termékdíj raktárban tárolási tevékenység nem végezhető. → kereskedelmi termékdíj raktár: ahol meghatározott feltételek szerint a termékdíjköteles termék tárolható. Fontos! Ugyanazon adószámmal rendelkező kérelmezőnek ugyanazon címen, helyrajzi számon és helyszínrajz szerinti ingatlanon egy ipari és egy kereskedelmi termékdíj raktár üzemeltetése engedélyezhető azzal, hogy az ipari és a kereskedelmi termékdíj raktár üzemeltetésének engedélyezése iránt külön-külön kérelmet kell előterjeszteni. Ugyanazon adószámmal rendelkező kérelmező több, különböző címen, helyrajzi számon több termékdíj raktárat is üzemeltethet.
1
A Ktdt. szerinti termékdíj raktár üzemeltetésének engedélyezése iránti kérelmet gazdálkodó szervezet1 vagy egyéni vállalkozó (a továbbiakban: kérelmező)2 ezen a nyomtatványon nyújthatja be. A termékdíj raktár üzemeltetésének engedélyezésére a kérelmező székhelye szerinti megyei (fővárosi) adóigazgatóság3, továbbá Budapest, illetve Pest megye közigazgatási területén székhellyel rendelkező kiemelt adózók4 esetében a Kiemelt Adózók Adóigazgatósága5 rendelkezik illetékességgel (a továbbiakban: engedélyező adóigazgatóság). A termékdíj raktár üzemeltetésének engedélyezési feltételeit a Ktdt. I. fejezet 7/A. címe, az engedélykérelem tartalmi előírásait a Vhr. 2/B. § (2) és (3) bekezdési határozzák meg. A TRAKT formanyomtatvány és kitöltési útmutató a Nemzeti Adó- és Vámhivatal honlapján a http://www.nav.gov.hu/nav/letoltesek/nyomtatvanykitolto_programok link alatt letölthető, kereskedelmi forgalomban nem kapható. Az elektronikus formában (Általános Nyomtatványkitöltő Keretprogrammal) kitöltött TRAKT kérelem benyújtható személyesen az adóigazgatóságok ügyfélszolgálatain, postai úton vagy elektronikus úton (Ügyfélkapun). A kérelem az Itv. 33. § (2) bekezdés 23. pontja alapján illetékmentes. A kérelemre vonatkozó hiánypótlási, nyilatkozattételi felhívás és a kérelem elbírálásáról szóló határozat postai úton kerül kézbesítésre. Fontos! A TRAKT nyomtatványcsomag kitöltési útmutatójában foglalt útmutatások kizárólag a jogszabályi előírások figyelembevételével alkalmazhatóak. Amennyiben a kérelem kitöltéséig a hivatkozott jogszabályok módosításra kerülnek, úgy ezekre is figyelemmel kell lenni. Kérelmező képviselete Termékdíjjal kapcsolatos ügyek intézésére vonatkozó képviseleti szabályok tekintetében – feltéve, hogy a Ktdt. másként nem rendelkezik – az Art. rendelkezéseit kell alkalmazni. Egyéni vállalkozó kérelmezőt képviseleti jogosultságát igazoló nagykorú alkalmazottja, képviseleti jogosultságát igazoló ügyvéd, ügyvédi iroda, európai közösségi jogász, adószakértő, okleveles adószakértő, adótanácsadó, könyvelő, számviteli, könyvviteli szolgáltatásra vagy adótanácsadásra jogosult gazdasági társaság alkalmazottja, tagja, termékdíj ügyintéző szakképesítéssel rendelkező személy is, közokiratban vagy teljes bizonyító erejű magánokiratban foglalt eseti meghatalmazás, megbízás alapján más nagykorú személy képviselheti.6 Gazdálkodó kérelmezőt a rá vonatkozó szabályok szerint képviseleti joggal rendelkező személy vagy munkaviszonyban álló jogtanácsos, a képviseleti jogosultságát igazoló nagykorú tag, alkalmazott, megbízás alapján eljáró jogtanácsos, továbbá ügyvéd, ügyvédi iroda, európai közösségi jogász, adószakértő, okleveles adószakértő, adótanácsadó, könyvelő, számviteli, könyvviteli szolgáltatásra vagy adótanácsadásra jogosult gazdasági társaság, 1
Pp. 396. § Ktdt. 9/A. § (1) bekezdés 3 NAV korm. rendelet 44. § (1) bekezdés 4 Kkr. 1. § b) pont 5 NAV korm. rendelet 19. § (1) bekezdés b) pont 6 Art. 7. § (1) bekezdés 2
2
illetőleg egyéb szervezet alkalmazottja, tagja, termékdíj ügyintéző szakképesítéssel rendelkező személy is képviselheti.7 A kérelmező a képviselet ellátására állandó meghatalmazást vagy megbízást adhat, és ezt az adóhatósághoz bejelentheti. Az állandó meghatalmazás, megbízás – a külön jogszabályban meghatározott feltételek teljesítésén túl – az adóhatóság előtti eljárásban akkor érvényes, ha azt a kérelmező vagy a képviselője az adóhatóság által rendszeresített ’VAMO jelű formanyomtatványon jelenti be. Ha az állandó meghatalmazást, megbízást a kérelmező képviselője jelenti be, az adóhatóság a bejelentésről a kérelmezőt írásban értesíti. A kérelmező az eseti, illetve az állandó meghatalmazás, megbízás visszavonását, felmondását haladéktalanul köteles bejelenteni az adóhatósághoz, illetve a képviseleti jog megszűnését a meghatalmazott, megbízott is bejelentheti az adóhatóságnál. A képviseleti jog keletkezése és megszűnése az adóhatósággal szemben az adóhatósághoz történő bejelentéstől hatályos azzal, hogy a képviseleti jog megszűnésének bejelentése napján a meghatalmazottat még az adóhatósági iratok átvételére jogosult személynek kell tekinteni.8 A TRAKT kérelem elektronikus úton való benyújtásához, a kérelmező, illetve a kérelmező képviselőjének, a kérelem benyújtását megelőzően a „Bejelentés és adóhatósági regisztrációs adatlap az adóügyek elektronikus intézéséhez” űrlapon (’T180) kell bejelentést tennie. A regisztrációs adatlap első alkalommal kizárólag papír alapon nyújtható be. A regisztrációs adatlapot változás-bejelentésként kizárólag elektronikus úton lehet benyújtani. A kérelem elektronikus benyújtása csak a regisztrációs adatlap hibátlan feldolgozását követően lehetséges. Termékdíj raktár üzemeltetés engedélyezésének feltételei9 I.
Termékdíj raktár üzemeltetése kérelemre annak a gazdálkodó szervezetnek, egyéni vállalkozónak engedélyezhető:
1) aki vagy amely a termékdíj raktár működésére szolgáló ingatlan jogszerű használója, A jogszerű használatról a kérelmező a kérelmen nyilatkozik (további részletek a TRAKT NY részletező lap, tárgyi feltételek, (A) blokk 1. pontjában). 2) aki vagy amely olyan nyilvántartási, bizonylati rendszert alkalmaz, amelynek alapján a felhasznált, előállított, feldolgozott, újbóli felhasználásra előkészített, raktározott termékdíjköteles termék mennyiségi számbavétele ellenőrizhető, A nyilvántartási és bizonylatolási rendszert a kérelmezőnek be kell mutatnia (NY részletező lap, tárgyi feltételek, (A) blokk 3. pontja). 3) akinek vagy amelynek az állami adó- és vámhatóság felé nincs meg nem fizetett vámvagy adótartozása - kivéve, ha arra részletfizetést vagy fizetési halasztást engedélyeztek -, továbbá, aki nyilatkozik arról, hogy egyéb köztartozása sem áll fenn, Az állami adóhatóság a nyilvántartásaiban rendelkezésre álló adatok alapján ellenőrzi a feltétel fennállását (NY részletező lap, személyi feltételek, (B) blokk 4. pontja). 7
Art. 7. § (2) bekezdés Art. 7. § (5) bekezdés 9 Ktdt. 9/A. § (1) bekezdés 8
3
4) amely nem áll csőd-, felszámolási vagy végelszámolási, valamint kényszertörlési eljárás alatt, Az állami adóhatóság a nyilvántartásaiban rendelkezésre álló adatok alapján ellenőrzi a feltétel fennállását. 5) amely - ipari termékdíj raktár esetében - a termékdíj raktári engedély kiadásának évét követő évtől vállalja, hogy független könyvvizsgáló által hitelesített (auditált) mérleggel rendelkezik, A kérelmezőnek erről nyilatkoznia kell, melyet az engedély kiadását követő évben az állami adóhatóság ellenőrizhet (NY részletező lap, tárgyi feltételek, (A) blokk 2. pontja). 6) aki vagy amely termékdíj ügyintéző szakképesítéssel rendelkezik vagy ilyen szakképesítéssel rendelkező ügyintézőt foglalkoztat, képviselőt alkalmaz a termékdíj raktár ügyeinek intézésére, A kérelmezőnek 2015. július 1-jétől kell teljesítenie ezt a feltételt.10 7) amelynek vezetője, vezető tisztségviselője, egyéni vállalkozó esetében az egyéni vállalkozó → a 2013. június 30-ig hatályban volt, a Büntető Törvénykönyvről szóló 1978. évi IV. törvény (a továbbiakban: 1978. évi IV. törvény) szerinti gazdasági vagy a közélet tisztasága elleni, → a Büntető Törvénykönyvről szóló 2012. évi C. törvény (a továbbiakban: Btk.) XXVII. vagy XXXVIII-XLIII. Fejezetében meghatározott bűncselekmény elkövetése miatt nem áll jogerős ítélet hatálya alatt vagy mentesült a büntetett előélethez fűződő hátrányos következmények alól. A termékdíj raktár üzemeltetésének engedélyezése iránti kérelem benyújtásával egyidejűleg a vezető, a vezető tisztségviselő vagy egyéni vállalkozó hatósági bizonyítvánnyal igazolja ezt a feltételt, vagy kéri, hogy e tények fennállására vonatkozó adatokat a bűnügyi nyilvántartó szerv az állami adóhatóság részére - a termékdíj raktár üzemeltetéséhez szükséges engedély kiadásának elbírálása céljából benyújtott adatigénylése alapján - továbbítsa. (További részletek a TRAKT NY részletező lap személyi feltételek (B) blokk 6. pontjában.) II. Termékdíj raktár üzemeltetése olyan belföldi ingatlanra engedélyezhető, ahol a Vhr-ben megállapított feltételek szerint termékdíjköteles termék tárolható, illetve feldolgozható, előállítható.11 A feltételt az állami adóhatóság a kérelemben megjelölt ingatlan adottságai alapján, egyedileg vizsgálja az engedélyezést megelőző hatósági eljárás során. A termékdíj raktár engedélyezésére vonatkozó feltételek fennállását az állami adó- és vámhatóság előzetesen a helyszínen is megvizsgálja.12 10
Ktdt. 40/B. § Ktdt. 9/A. § (3) bekezdés 12 Vhr. 2/B. § (1) bekezdés 11
4
Termékdíj raktár engedélyhez kapcsolódó tudnivalók Az engedélyezési eljárás megszüntetése Az engedélyezési eljárást az engedélyező adóigazgatóság a Ket. 31. § (2) bekezdése alapján megszünteti, ha a kérelmező a hiánypótlásra való felhívásnak nem tesz eleget, és az erre megállapított határidő meghosszabbítását sem kéri, illetve nyilatkozattételének elmaradása megakadályozza a tényállás tisztázását. Az engedély kérelem elutasítása Az állami adóhatósághoz benyújtott termékdíj raktár üzemeltetés iránti kérelem elutasításra kerül, ha termékdíj raktár üzemeltetés fentiekben leírt engedélyezésének feltételei, illetve a feltételek valamelyikének hiánya esetén.Üzemeltetés13 A termékdíj raktár üzemeltetésének feltételeit az engedélyező adóigazgatóság az engedélyben határozza meg. A termékdíj raktár engedélyesére a Ktdt-ben foglalt rendelkezések figyelembevételével a kötelezettre vonatkozó szabályokat kell alkalmazni. A termékdíj raktár engedélyese felelős a termékdíj raktárba beszállított termékdíjköteles termékkel kapcsolatos kötelezettségek és az engedélyben meghatározott feltételek teljesítéséért. Az engedély érvényessége Az engedély legfeljebb öt évre adható, amely az engedélyezés feltételeinek fennállása esetén újabb öt évre meghosszabbítható. Az engedély visszavonása14 Az engedélyt az engedélyező adóigazgatóság visszavonja, ha a) a termékdíj raktár engedélyese az ellenőrzés során megállapított hiányosság megszüntetésére vonatkozó felszólításban meghatározott határidőn belül a megállapított hiányosságot nem szüntette meg; b) a termékdíj raktár engedélyes vezetőjét, vezető tisztségviselőjét, egyéni vállalkozó esetében az egyéni vállalkozót ba) a 2013. június 30-ig hatályban volt, 1978. évi IV. törvény szerinti gazdasági vagy a közélet tisztasága elleni, bb) a Btk. XXVII. vagy XXXVIII-XLIII. Fejezetében meghatározott bűncselekmény elkövetése miatt jogerősen elítélték vagy még nem mentesült a büntetett előélethez fűződő hátrányos következmények alól; c) a termékdíj raktár engedélyezésének feltételei már nem állnak fenn.
A termékdíj-kötelezettség általános szabályai 13 14
Ktdt. 9/A. § (4) és (5) bekezdés Ktdt. 9/A. § (7) bekezdés
5
A termékdíj raktár engedélyesére a termékdíj raktári tevékenységhez az alábbi lényeges előírások vonatkoznak: Termékdíj-kötelezettség keletkezése a) Forgalomba hozatal A Ktdt. 3.§ (2a) bekezdése szerint a termékdíj megfizetése nélkül vagy a termékdíj visszatérítését követően a termékdíj raktárban tárolt, feldolgozott, előállított, újbóli felhasználásra előkészített termékdíjköteles termék, termékdíj raktárból belföldre történő kiszállítása, első belföldi forgalomba hozatalnak minősül. A Ktdt. 4. § (1) bekezdés d) pontja alapján a termékdíjköteles termék tulajdonjogának termékdíj raktáron belüli átruházása nem minősül forgalomba hozatalnak. b) Saját célú felhasználás Ha az engedélyes a termékdíj raktári tevékenysége során a saját tulajdonú termékdíjköteles terméket a kitárolás során belföldön hozza forgalomba vagy a termékdíj raktári engedélyében meghatározottaktól eltérően használja fel, akkor az engedélyesnek termékdíj-kötelezettsége keletkezik. Amennyiben a leltározás a nyilvántartáshoz képest mennyiségi eltérést mutat, a mennyiségi eltérés körébe tartozó többletet a tulajdonjog figyelembevételével amennyiben a tulajdonjog nem állapítható meg, a termékdíj raktár engedélyese részére be kell tárolni, hiány esetén pedig saját célú felhasználásként kell elszámolni az engedélyes részére. Nem keletkezik termékdíj-kötelezettség A Ktdt. 4.§ (2) bekezdés d) pontja szerint nem keletkezik termékdíj-kötelezettség a külföldről behozott csomagolás részét képező újrahasználható csomagolószer saját célú felhasználása során, ha a kötelezett nyilvántartásával, bizonylatokkal alá tudja támasztani, hogy az újrahasználható csomagolószert a kötelezettség keletkezésének időpontja szerinti termékdíjmegállapítási időszakban közvetlenül külföldre vagy ipari termékdíj raktárba visszaszállították. Nem kell megfizetni a termékdíjat (nyilatkozatot követő betárolás) A Ktdt. 3.§ (6) bekezdése d) pontja alapján a termékdíjköteles termék termékdíját nem kell megfizetni, ha – a Vhr-ben meghatározottak szerint – a kötelezett belföldi vevője nyilatkozik arról, hogy a termékdíjköteles terméket termékdíj raktárba szállítja be. A kötelezett belföldi vevője a Vhr. 2.§ (2) bekezdése szerint írásban tesz nyilatkozatot, amelyet teljesíthet alkalmanként az egyes ügyletek során (eseti nyilatkozat) vagy időszakra szólóan. A nyilatkozat szövegét a Vhr. 3. melléklet tartalmazza.
Adatszolgáltatás
6
A termékdíj raktárba a tárgyhónap alatt be- és kitárolt termékdíjköteles termékekről, továbbá a raktárkészletről az engedélyesnek a tárgyhónapot követő hónap 15. napjáig elektronikus úton az állami adóhatóság részére (a KTRAKT „adatszolgáltatás a termékdíj raktárba történő be- és kiszállításról, továbbá a raktárkészletről” nyomtatványon) adatot kell szolgáltatni a Vhr. 7. melléklet 4. pontjában meghatározott adattartalommal. Betárolás esetén, a számlán történő termékdíj-feltüntetési kötelezettség A Ktdt. 13. § (1) bekezdés d) pontja szerint a számlán az engedélyes részére, a termékdíjköteles termék termékdíjának felszámítása nélkül vagy a termékdíj visszaigénylésével történő értékesítése esetén a Vhr-ben meghatározott számlazáradékkal megegyező szöveget kell feltüntetni. A termékdíj visszaigénylése A Ktdt 25. § (5) bekezdése alapján a termékdíj visszaigénylése szempontjából külföldre történő kiszállítással, külföldre történő ingyenes vagy visszterhes tulajdonjog-átruházással esik egy tekintet alá a termékdíjköteles termék ipari termékdíj raktárba történő betárolása. Termékdíj raktár engedély iránti kérelem tartalmi elemei Tárgyi tartalmat érintő a termékdíj raktári tevékenységhez kapcsolódó termékdíjköteles termékek termék- és anyagáramának megnevezését, a termékdíj raktár címét, helyrajzi számát, helyszínrajzát, a nyilvántartási és bizonylati rend bemutatását, ipari termékdíj raktár esetében a kérelmező nyilatkozatát arról, hogy vállalja az engedély kiadását követő évtől a Ktdt. 9/A. § (1) bekezdés e) pontjában meghatározott mérleghitelesítési kötelezettséget, a kérelmező nyilatkozatát arról, hogy a termékdíj raktár működésére szolgáló terület, épület jogszerű használója. Személyi tartalmat érintő a kérelmező nevét, címét, adószámát, a termékdíj ügyintéző szakképesítéssel rendelkező foglalkoztatott vagy képviselő nevét, bizonyítványának számát, a kérelmező nyilatkozatát arról, hogy nem áll fenn egyéb köztartozása.
7
A nyomtatvány kitöltése A TRAKT nyomtatvány az alábbi részletezett lapokból áll: → TRAKT Főlap: kérelmező (képviselet esetén a kérelmező képviselője) és az üzemeltetni kívánt termékdíj raktár adatai, → TRAKT A részletező lap: termék- és anyagáramok megnevezése, → TRAKT NY részletező lap: nyilatkozat a termékdíj raktár engedélyezése iránti kérelemhez, → TRAKT IK részletező lap: ideiglenes kiadást kérő lap.
8
TRAKT Főlap Főlap (B) blokk: az adóhatósági értesítés alapján javítani kívánt adatlap nyilvántartási száma. Ha adóhatósági értesítés alapján hibás (hiányos) kérelem helyett ismételten, a helyes (teljes körű) adatokkal nyújtja be a kérelmet, fel kell tüntetni a hibás kérelem nyilvántartási számát. Fontos! A nyilvántartási számot az adóhatóság az értesítésében közölte. (C) blokk: az azonosítást tartalmazza, a kérelmező adóazonosító számát, nevét, címét. Az adószámot minden esetben fel kell tüntetni. Ez a blokk tartalmazza a kérelmet benyújtó kapcsolattartó nevét és telefonszámát, aki a kérelmet összeállította, és a közölt adatok gyors kijavítása érdekében a feldolgozás során feltárt hiba javításába bevonható. (Ha a kérelmet „külső cég”, vagy erre jogosult egyéb személy készítette, nyújtotta be, és a kérelem javításába bevonható, ügyintézőként e személy adatait kérjük közölni.) (D) blokk: tartalmazza a kérelem típusát, amely lehet „létesítendő (új) termékdíj raktár üzemeltetésére irányuló kérelem” vagy hatályban lévő termékdíj raktár engedély esetében „termékdíj raktár engedély módosítására irányuló kérelem”, illetve „termékdíj raktár megszüntetésére irányuló kérelem”. → U – jelölés: létesítendő (új) termékdíj raktár üzemeltetésére irányuló kérelem: annak a kérelmezőnek kell választani, akinek a kérelem beadásáig az állami adóhatóság nem adott ki az adott termékdíj raktár típushoz és ugyanazon telephelyen és a megadott, ugyanazon helyszínrajzon termékdíj raktár üzemeltetési engedélyt. Ebben az esetben az (E) blokk termékdíj raktár engedély száma mező nem tölthető ki. → M – jelölés: termékdíj raktár engedély módosítására irányuló kérelem: annak a kérelmezőnek kell választani a módosítási kérelmet, aki az ipari termékdíj raktár üzemeltetésének engedélyezését követően a Főlap (E) blokkjában az ipari termékdíj raktártípushoz megjelölt tevékenység (feldolgozás, előállítás, újbóli felhasználásra előkészítés, készletezés) bővítését vagy szűkítését kéri. Az ipari termékdíj raktárban végzett tevékenységek módosításánál az aktuális tevékenységeket kell teljes körűen megadni (ún. felülíró jelleggel). A módosításra irányuló kérelem benyújtásának napjától az utolsóként megadott adatok tekintendők érvényesnek. Kereskedelmi termékdíj raktár esetében a tevékenység bővítése nem kérhető, mivel e termékdíj raktár típusban csakis tárolási tevékenység végezhető. Mindkét raktártípusra érvényes, hogy ha a termékdíj raktár üzemeltetésének engedélyezését követően az engedélyes a TRAKT A részletező lapon feltüntetett és az illetékes adóigazgatóság által engedélyezett termék- és anyagáram bővítését vagy szűkítését kéri, az engedély módosítására irányuló kérelmet kell benyújtania. A termék- és anyagáram bővítése vagy szűkítése (módosítása) esetén az aktuális termék- és anyagáramokat kell teljes körűen megadni (ún. felülíró jelleggel). A módosításra irányuló kérelem benyújtásának napjától az utolsóként megadott termék- és anyagáramok tekintendők érvényesnek. 9
Fontos! A módosításra irányuló kérelmet az engedélyező adóigazgatóság 30 napon belül bírálja el.15 Fontos továbbá, hogy amennyiben a TRAKT nyomtatvány NY részletező lapján a termékdíj raktár engedélyezése feltételeinek fennállást érintő változás következik be, azt a változás bekövetkezését számító 15 napon belül módosítási kérelem benyújtásaként kell közölni az engedélyező adóigazgatósághoz az alábbiak eszerint: (A) blokk a tárgyi feltételek változása: 1.
A termékdíj raktár működésére szolgáló terület, épület jogszerű használatában történt változás. A jogszerű használatot igazoló okiratot nem kell beküldeni, azt meg kell őriznie, mivel az állami adóhatóság az engedélyezési eljárás időtartama, valamint az engedély érvényességi ideje alatt, illetve az elévülési időn belül bármikor ellenőrizheti.
2.
A nyilvántartási és bizonylatolási rend, továbbá a helyszínrajz változása.
2.1. Nyilvántartási és bizonylatolási rend változása. Az engedélyes a számítógépes nyilvántartását a termékdíj raktár működési engedélyéhez képest kibővíti, vagy a bizonylatolási rendjét a termékdíj raktár működési engedélyéhez képest megváltoztatja. Az elektronikus úton megküldött kérelem mellékleteként a nyilvántartási és bizonylati rendet eredeti példányban nem kell beküldeni, azonban azt meg kell őriznie, mivel az adóhatóság a termékdíj raktár engedély érvényességi idején belül, illetve az elévülési időn belül ellenőrizheti. 2.2. A termékdíj raktár helyszínrajz változása. A termékdíj raktár működési engedélyében megadott címen, helyrajzi számon belül a termékdíj raktár helyszínében történt változás bejelentése (termékdíj raktár épületének, területének bővítése, szűkítése, az adott ingatlanon belül történő „áthelyezése”). A helyszínrajz szabadon elkészíthető, azonban a rajzon hitelt érdemlően jelölni kell az adott ingatlanon belüli változtatást követő területet (területrészt), épületet (épületrészt). Az elektronikus úton megküldött kérelem mellékleteként a helyszínrajzot eredeti példányban nem kell beküldeni, azonban azt meg kell őriznie, mivel az adóhatóság a termékdíj raktár érvényességi idején belül, illetve az elévülési időn belül ellenőrizheti.
15
Vhr. 2/B. § (4) bekezdés
10
(B) Személyi feltételek változása: 1.
A korábban megadott termékdíj ügyintéző szakképesítéssel rendelkező ügyintéző személyében történt változás esetén kell kitölteni ezen blokk 5. pontját.
2.
A vezető, a vezető tisztségviselő személyében történő változás esetén a vezető, vezető tisztségviselő személyében történt változás esetén kell kitölteni ezen blokk 6. pontjának a) vagy b) alpontját.
→ T – jelölés: Termékdíj raktár megszüntetésének bejelentése: annak az engedélyesnek kell választania a megszüntetést, aki a termékdíj raktári tevékenységet a továbbiakban nem kívánja folytatni. Ebben az esetben a megszüntetni kívánt termékdíj raktárra vonatkozó adatok közül az (E) blokkban kötelezően kitöltendő rovatok: - termékdíj raktár engedély száma, - termékdíj raktár címe, helyrajzi száma, - termékdíj raktár típusa, - üzemeltetés befejezésének dátuma. Termékdíj raktár megszüntetésének választása esetén a TRAKT A, az NY és az IK részletező lap kitöltésére nem kerülhet sor. Fontos! A termékdíj raktár üzemeltetési engedély az engedélyes kérelmére történő megszüntetése esetén az (E) blokk üzemeltetés befejezésének dátuma rovatban megadott nappal, ennek hiányában a megszüntetésről (engedély visszavonásáról) szóló határozat jogerőre emelkedés napjával szűnik meg. (E) blokk: tartalmazza a termékdíj raktár adatait: A termékdíj raktár engedély számát a termékdíj raktár engedélyének módosítására vagy megszüntetésére irányuló kérelem esetében kell megadni. Az engedély száma az engedélyező (engedélyt módosító) határozat rendelkező részében található. Termékdíj raktár címe (telephely): ide azt a címet, illetve cím hiányában a helyrajzi számot kell megadni, ahol a kérelmező a termékdíj raktári tevékenységet végezni kívánja. Helyrajzi szám esetében a „közterület jellege” rovatban a hrsz. megnevezést, továbbá a „hsz.” rovatban a helyrajzi számot kell megadni. Fontos! A kérelmezőnek a termékdíj raktár üzemeltetésének helyéről (ingatlanról) – épület (épületrész) vagy terület (területrész), illetve mindkettő –, legyen az egy adott címen lévő telephely teljes területe vagy a telephely egy része, helyszínrajzot kell készítenie és azt a kérelemhez csatolnia kell (melynek jelölése megtalálható a TRAKTNY részletező lap tárgyi feltételek (A) blokk 3. pontjában). A termékdíj raktár címét az engedélyezést megelőzően az állami adóhatósághoz telephelyként be kell jelenteni. Termékdíj raktár típusa: a kérelmező ipari vagy kereskedelmi termékdíj raktár üzemeltetését jelölheti meg azzal, hogy ugyanazon címen, helyrajzi számon és 11
helyszínrajz szerint megadott helyen egy kérelem alapján egy típusú termékdíj raktár üzemeltetése kérelmezhető. → (I) Ipari termékdíj raktár esetében meg kell adni a kérelmezőnek hogy - előállítás, - feldolgozás, - újbóli felhasználásra előkészítés, illetve - készletezés üzemeltetését kéri. → (K) Kereskedelmi termékdíj raktár esetében kizárólag a tárolási tevékenység végezhető. → üzemeltetés kezdő dátuma: itt adhatja meg a kérelmező, hogy mikortól kívánja üzemeltetni a termékdíj raktárt. Ha ezt a mezőt a kérelmező nem tölti ki, akkor a termékdíj raktár üzemeltetésének engedélyezéséről szóló határozat jogerőre emelkedés napjától érvényes a termékdíj raktári engedély. Amennyiben ez a mező kitöltött, az engedély az itt megadott dátumtól, de ebben az esetben is legkorábban az engedélyező határozat jogerőre emelkedésének napjától érvényes. → üzemeltetés befejező dátuma: itt adhatja meg a kérelmező, hogy meddig kívánja üzemeltetni a termékdíj raktárt. Ebben az esetben az engedély az itt megadott dátumig, de legkésőbb az engedély kiadását követő öt évig érvényes. (F) blokk: Ha a nyomtatványt a kérelmező képviselője papír alapon nyújtja be, akkor meg kell adni a képviselő nevét és a rá vonatkozó azonosító adatokat. (G) blokk: a kérelem kitöltésének helye és dátuma, valamint a kérelmező, vagy a képviselőjének (meghatalmazottjának) neve.
12
TRAKT A részletező lap termék- és anyagáramok megnevezése A kérelmezőnek ezen a részletező lapon kell megadnia a főlap (E) blokkjában az adott termékdíj raktártípushoz (ipari termékdíj raktár esetében feldolgozás, előállítás, újbóli felhasználásra előkészítés, készletezés vagy kereskedelmi termékdíj raktár esetében tárolás) kapcsolódó termékdíjköteles termékek termék- és anyagáram(ok) megnevezését. A termékáramok megnevezése mellett zárójelben a hozzájuk tartozó környezetvédelmi termékkódok (röviden KT kódok) olvashatók. A termék- és anyagáramokat az alábbiak szerint kell kiválasztani: termékáram egyéb kőolajtermék gumiabroncs reklámhordozó papír elektrolittal feltöltött akkumulátor akkumulátor
elektrolittal fel nem töltött akkumulátor háztartási nagygépek háztartási kisgépek információs (IT) és távközlési berendezések, kivéve a rádiótelefon készülék szórakoztató elektronikai cikkek
elektromos, elektronikai berendezés
elektromos és elektronikus barkácsgépek, szerszámok, kivéve a helyhez kötött, nagyméretű ipari szerszámok játékok, szabadidős és sportfelszerelések ellenőrző, vezérlő és megfigyelő eszközök adagoló automaták rádiótelefon készülék
anyagáram műanyag társított (kivéve társított rétegzett italkarton) csomagolószer esetén (kivéve kereskedelmi csomagolószer)
társított rétegzett italkarton fém papír, fa, természetes alapú anyag üveg egyéb
csomagolószer
műanyag (kivéve műanyag bevásárló-reklám táska) műanyag bevásárló-reklám táska üveg kereskedelmi csomagolószer esetén
társított (kivéve társított rétegzett italkarton) társított rétegzett italkarton fém egyéb anyagok
13
TRAKT NY részletező lap nyilatkozat, illetve bemutatás a termékdíj raktár engedélyezése iránti kérelemhez A termékdíj raktár engedély iránti kérelem tartalmi elemeit a Vhr. 2/B.§ (2) és (3) bekezdési tartalmazzák, melyek szerint a kérelmezőnek egyes feltételeket be kell mutatni, míg másokról nyilatkozatot kell tenni. A részletező lapon kell megadni, megjelölni a következőket: Tárgyi feltételek: 1.
Kijelentem, hogy a kérelmező a környezetvédelmi termékdíjról szóló 2011. évi LXXXV. törvény (továbbiakban: Ktdt.) végrehajtásáról szóló 343/2011.(XII29.) Korm. rendelet (továbbiakban: Vhr.) alapján a termékdíj raktár működésére szolgáló terület, épület jogszerű használója. Erről a kritériumról a nyomtatványon kell nyilatkozatot tenni, azonban a jogszerű használatot igazoló okiratot nem kell beküldeni, azt meg kell őriznie, mivel az állami adóhatóság az engedélyezési eljárás időtartama, valamint az engedély érvényességi ideje alatt, illetve az elévülési időn belül bármikor ellenőrizheti. A használat jogszerűségét az ingatlan-nyilvántartásba bejegyzett jogok, vagy a használatra vonatkozó okiratok (pl: szerződések) alapján lehet megítélni. Jogszerűnek tekintendő a használat, ha a kérelmező javára az ingatlan-nyilvántartásba az alábbi jogokat jegyezte be az ingatlanügyi hatóság: tulajdonjog, vagyonkezelői jog, lakásszövetkezeti tagot megillető állandó használati jog, megállapodáson és bírósági határozaton alapuló földhasználati jog, haszonélvezeti jog és használat joga. Ingatlan-nyilvántartásban nem szereplő, szerződéssel, bírósági/egyéb hatósági döntéssel igazolható jogszerű használat, például: bérlet, lízingbe vétel, ingatlan-nyilvántartásban nem szereplő egyéb használat. Amennyiben az ingatlan használata szerződésen alapul (pl. bérleti szerződés), azt az engedélyezést megelőző hatósági eljárás során a kérelmezőnek vagy képviselőjének eredetben be kell mutatnia.
2.
Kijelentem, hogy a kérelmező – ipari termékdíj raktár esetén – az engedély kiadását követő évtől a Ktdt. 9/A. § (1) bekezdés e) pontjában meghatározott mérleg-hitelesítési kötelezettséget vállalja. Erről a kritériumról is a nyomtatványon kell nyilatkozatot tenni, melynek megvalósulását az engedély kiadását követő évtől az adóhatóság ellenőrizheti.
3.
A nyilvántartási és bizonylatolási rend bemutatását, továbbá a helyszínrajzot csatolom. (ld. lent a „Melléklet(ek) elektronikus beküldése” résznél) A kérelmezőnek a kérelem mellékleteként be kell mutatnia a nyilvántartási és bizonylati rendet.
14
a) Nyilvántartás bemutatása: A kérelmezőnek a számítógépes nyilvántartását olyan részletesen kell leírnia, hogy az tükrözze a Vhr. 2/E.§ (1) bekezdés szerinti, a Vhr. 7. melléklet 1. pontjában meghatározott előírásokat. Az állami adóigazgatóság helyszíni ellenőrzés során vizsgálja meg a nyilatkozat szerinti számítógépes nyilvántartás meglétét és működését. Fontos! A kérelmezőnek a termékdíj raktárban tárolt, feldolgozás, előállítás vagy újbóli felhasználásra előkészítés alatt álló, készletezett termékdíjköteles termékekről naprakész, eseményszerű számítógépes nyilvántartással kell rendelkeznie és a nyilvántartásnak meg kell felelni a Vhr. 7. számú melléklet 1. pontjában meghatározott feltételeknek. A termékdíj raktár nyilvántartásának a termékdíj raktár engedélyese felelőssége körébe tartozó aktuális raktárkészletet kell mutatnia.16 b) A bizonylati rend bemutatása: A bizonylatolási rend bemutatásának a teljes termékdíj raktárral kapcsolatos tevékenységet le kell fednie. A bizonylatolás szervesen kapcsolódik a termékdíj raktár eseményszerű működéséhez, melynek tükröznie kell a könyvelés és a termékmozgás lépéseit a betárolástól, a készletmozgáson és a raktári tevékenységen át (ide érteve az ideiglenes kiadást), egészen a kitárolásig. Lényeges megadni, hogy az egyes adatok hol lelhetőek fel a nyilvántartásokban és a könyvvezetésben, az egyes gazdasági műveletek hogyan kerülnek nyilvántartásra, és azokkal hogyan számolnak el az egyes adatok, analitikák és főkönyvek szerint. Különösen az alábbiakat kell részletezni: i. termékdíj raktári beszállítás esetén a termékdíj raktározási eljárás során a termékdíjköteles termék termékdíj raktárba történő beszállítás (ideiglenes kiadásból visszaszállítás) bizonylatai, ii. termékdíj raktárban történő tárolás, feldolgozás, előállítás, készletezés, továbbá az újbóli felhasználásra történő előkészítés esetén a kezelés, feldolgozás bizonylatai, telephelyen belüli árumozgás bizonylatai, gyártási tevékenység, anyagmérleg /amely pontosan bemutatja a gyártáshoz, feldolgozáshoz közvetlen anyagként felhasznált termékdíjköteles termékek mennyiségét, illetve a létrejött termékdíjköteles termék mennyiségét és az egységnyi termékdíjköteles termék létrehozásához felhasznált anyagok mennyiségét alátámasztó (anyagnormáját)/ bizonylatai; iii. szokásos kezelési módok (amennyiben kérelmezésre került az IK részletező lapon) leírása és bizonylatai, iv. termékdíj raktáron belüli értékesítés: a termékdíj raktározási eljárás alatt történő értékesítés bizonylatai, a nyilvántartásba történő bejegyzés és a termék tulajdonosának adatait tartalmazó bizonylatok, v. ideiglenes kiadás bizonylatai: ideiglenes kiadás, a raktáron kívüli tevékenység és az abból történő visszavétel bizonylatai, vi. kiszállítás bizonylatai: belföldre és külföldre történő kiszállítások, értékesítések bizonylatai, vii. leírás, hogyan történik a bizonylatolási rend alapján a nyilvántartás vezetése és az adatszolgáltatás teljesítése. 16
Vhr. 2/E. § (1) bekezdés
15
Az elektronikus úton megküldött kérelem mellékleteként a nyilvántartási és bizonylati rendet eredeti példányban nem kell beküldeni, azonban azt meg kell őriznie, mivel az adóhatóság a termékdíj raktár engedély érvényességi idején belül, illetve az elévülési időn belül ellenőrizheti. c) A termékdíj raktár helyszínrajz csatolása. (ld. a „Melléklet(ek) elektronikus beküldése” résznél) A helyszínrajz szabadon elkészíthető, azonban a rajzon hitelt érdemlően jelölni kell azt a területet (területrészt), épületet (épületrészt), amelyre a termékdíj raktár üzemeltetésének engedélyezését kérelmezik, és ahol a termékdíj raktározási eljárások történnek. Az elektronikus úton megküldött kérelem mellékleteként a helyszínrajzot eredeti példányban nem kell beküldeni, azonban azt meg kell őriznie, mivel az adóhatóság a termékdíj raktár érvényességi idején belül, illetve az elévülési időn belül ellenőrizheti. Fontos! A nyilvántartási és bizonylati rend bemutatását, továbbá a helyszínrajzot csatolom jelölőnégyzet kötelezően kitöltendő. Ezen dokumentumok benyújthatóak papír alapon és elektronikus úton (elektronikus csatolmányként) is. Ez utóbbi esetben lásd „Melléklet(ek) elektronikus beküldése” részt. Személyi feltételek: 4.
Kijelentem, hogy a kérelmezőnek az állami adó- és vámhatóság felé nincs meg nem fizetett vám- és adótartozása, illetve arra részletfizetést vagy fizetési halasztást engedélyeztek, továbbá egyéb köztartozása sem áll fenn. Ebben a rovatban kell nyilatkoznia a kérelmezőnek a Ktdt. 9/A.§ (1) bekezdés c) pontja szerinti engedély feltételről.
5.
A kérelmezőnek termékdíj ügyintéző szakképesítéssel kell rendelkeznie vagy ilyen szakképesítéssel rendelkező ügyintézőt foglalkoztatnia, képviselőt alkalmaznia a termékdíj raktár ügyeinek intézésére. Ezen feltétel teljesítése során meg kell adni a termékdíj ügyintéző szakképesítéssel rendelkező adatait: nevét, bizonyítvány számát, adóazonosító jelét és az ügyintézői tevékenység kezdetét. Fontos! A Vhr. 34/B. § (1) bekezdése alapján a termékdíj ügyintéző szakképesítéshez kötött feltételt 2015. július 1-jéig kell a 2015. július 1-jét megelőzően engedélyezett termékdíj raktár engedélyesének bejelentenie az állami adó- és vámhatóság részére.
6.
A termékdíj raktár üzemeltetésének engedélyezési feltétele, hogy 6.1. a 2013. június 30-ig hatályban volt, az 1978. évi IV. törvény szerinti gazdasági vagy a közélet tisztasága elleni, 6.2. a Btk. XXVII. vagy XXXVIII-XLIII. Fejezetében meghatározott bűncselekmény elkövetése miatt nem áll jogerős ítélet hatálya alatt vagy mentesült a büntetett előélethez fűződő hátrányos következmények alól. 16
Fontos! A kérelmező két lehetőség közül választhat, és ezt kell megjelölni a jelölőnégyzetekben: i. A kérelmező hatósági bizonyítvánnyal igazolja (a kérelem benyújtásával egyidejűleg), hogy a vezető, a vezető tisztségviselő vagy egyéni vállalkozó megfelel az 5. pontban írt feltételnek, vagy ii. kéri, hogy e tények fennállására vonatkozó adatokat a bűnügyi nyilvántartó szerv az állami adóhatóság részére - a termékdíj raktár üzemeltetéséhez szükséges engedély kiadásának elbírálása céljából benyújtott adatigénylése alapján - továbbítsa. A kérelmezőnek az első esetben a hatósági erkölcsi bizonyítványt eredetben csatolnia kell. (A bizonyítványt a nyomtatvány elektronikus úton történő beküldése esetén is papír alapon kell beküldenie vagy személyesen benyújtania az engedélyező adóigazgatósághoz, illetőleg a NAV ügyfélszolgálatain is leadhatja az okmányt. Ebben az esetben az elektronikus úton benyújtott nyomtatvány érkeztetési számát a bizonyítványhoz csatolni kell.) A második esetben a kérelemhez a hatósági erkölcsi bizonyítvány helyett, az annak igénylésére szolgáló, a bűnügyi nyilvántartó szerv (Közigazgatási és Elektronikus Közszolgáltatások Központi Hivatala, a továbbiakban: KEK KH) által rendszeresített igénylőlapot kell eredetben benyújtania, amelyhez csatolnia kell a bizonyítvány kiállítása díjának (3100 forint) befizetéséről szóló igazolást (készpénzátutalási megbízás vagy banki átutalási bizonylat).17 Az igénylőlapon a Nemzeti Adó- és Vámhivatalt (a továbbiakban: NAV) kell megjelölni a bizonyítvány címzettjeként, továbbá az alábbi kitöltés alkalmazandó ahhoz, hogy a termékdíj raktár üzemeltetési engedély kérelemhez elfogadható legyen: A III. részben az „igen” válasz előtti karikába X - jel, majd a IV. részben („Az alábbiakban jelölt törvénynek való megfelelés igazolását kérem”), a törvény megnevezéséhez „a környezetvédelmi termékdíjról szóló 2011. évi LXXXV. törvény” szöveget, a § számához pedig a „9/A.” szöveget kell írni. Ebben az esetben a KEK KH a hatósági erkölcsi bizonyítványt a NAV részére küldi meg. A nyomtatvány elektronikus benyújtása esetén az igénylőlap papír alapú beküldésére a hatósági erkölcsi bizonyítvány beküldésére vonatkozóan leírtakat kell alkalmazni.
17
Bnyr. 9. § (1) bekezdése 17
TRAKT IK részletező lap ideiglenes kiadás kérő lap Ez a lap kizárólag ipari termékdíj raktár kérelem esetén tölthető ki. A Vhr. 2/C. § (2) bekezdése alapján az ipari termékdíj raktárból a felek írásbeli megállapodása alapján két esetben ideiglenesen kiadható a termékdíjköteles termék. Az egyik esetben, ha az előállítás, feldolgozás, újbóli felhasználásra való előkészítés egyes részfeladatainak elvégzésére az ipari termékdíj raktár területén nincs lehetőség vagy másik esetben az újrahasználható csomagolószer bérleti rendszerének szabályairól szóló kormányrendelet szerint engedélyezett bérletes csomagolószert a bérlő részére rendelkezésre bocsátják. A szóba jöhető kitárolás esetét vagy eseteit a termékdíj raktár engedélyezése során kell kérelmezni. Az ideiglenes kiadás lehetősége iránti kérelem akkor tekinthető benyújtottnak, amennyiben a lap 1. pontja kitöltött. Ebben az esetben a 2. pont a) – b) alpontjai közül az egyiket ki kell tölteni. Az ideiglenes kiadás címén végzett tevékenységek megnevezése során törekedni kell a rövid, pontos, szabatos megfogalmazásra. Fontos! Az ideiglenes kiadás időszaka alatt a raktárengedélyes felelős a termékdíj raktárba betárolt termékdíjköteles termékkel kapcsolatos kötelezettségek és az engedélyben meghatározott feltételek teljesítéséért.
18
Melléklet(ek) elektronikus beküldése Az űrlap elektronikus benyújtása esetén lehetőség van mellékletek csatolására. Az elektronikus úton megküldött melléklet(ek) száma maximum 30 db, terjedelme 5 MB lehet fájlonként (összesen 150 MB), a fájl típusa pdf, rtf, vagy xls lehet. Postai, illetve személyes úton történő benyújtás esetén természetesen nincs korlátozva a mellékletek száma. Mellékletek elektronikus benyújtása esetén először a mellékletek csatolását kell elvégezni az alábbiak szerint: 1. Az „Adatok” menü „Csatolmányok kezelése” menüpontot kell kiválasztani. 2. A „Csatolmányok kezelése” kiválasztása után egy felugró ablakban lehet a kívánt mellékleteket az adatlaphoz csatolni. Itt először a csatolmány típusát kell kiválasztani, attól függően, hogy igazoló okiratot vagy nyilatkozatot, illetve gazdálkodási adatokat kíván csatolni. Igazoló okirat vagy nyilatkozat választása esetén rtf, pdf kiterjesztésű fájlok csatolása lehetséges, míg a gazdálkodási adatok választása esetén xls, vagy pdf kiterjesztésű fájlokat lehet csatolni. 3. A típus kiválasztása után a HOZZÁAD gombra kattintva lehet kiválasztani a csatolni kívánt fájlt, amely ezután megjelenik a csatolmányok listáján. Újabb fájl csatolásához ismét rá kell kattintani a HOZZÁAD gombra. A csatolmányok listájában egyszerre csak az azonos típusú csatolmányok látszanak. 4. Ha befejezte a fájlok csatolását, akkor az OK gombra kattintva visszatérhet az adatlap kitöltéséhez.
1. A kérelemhez csatolt melléklet(ek), mellékelt fájl(ok) száma automatikusan megjelenik a csatolás elvégzését követően. 2. Kérjük megadni a melléklet(ek), mellékelt fájl(ok) megnevezését. Amennyiben a kérelemhez irato(ka)t, vagy az(ok) elektronikus másolatát csatolja, kérjük adja meg azok megnevezését. Amennyiben a csatolni kívánt fájlok megnevezése – azok nagy száma miatt – nem férne el a rendelkezésre álló helyen, akkor külön mellékletben kell csatolni az elnevezéseket, és ebben a rovatban csak 19
az elnevezéseket tartalmazó fájlnevet kell szerepeltetni. Kérjük, hogy az elektronikus úton megküldött melléklet eredeti példányát az elévülési időn belül őrizze meg, ugyanis az adóhatóság azt ellenőrizheti. Nemzeti Adó- és Vámhivatal
20
