Kitöltési útmutató a TAONY nyilatkozathoz Jogszabályi háttér -
az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény (a továbbiakban: Art.) a társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (a továbbiakban: Tao. tv.)
Általános tudnivalók A Tao. tv. általános szabályaitól eltérően az adóévben vállalkozási tevékenységet nem folytató egyházi jogi személy társasági adókötelezettségét azzal teljesíti, hogy az adóévre bevallást helyettesítő nyilatkozatot tesz1. Az Art. 31. § (5) bekezdése alapján a társasági adóbevallás helyett az adóévet követő év május 31-éig - jelen nyomtatványon - nyilatkozatot tesz az alapítvány, a közalapítvány, az egyesület, a köztestület, az egyházi jogi személy, a lakásszövetkezet, az önkéntes kölcsönös biztosítópénztár, a közhasznú szervezetként besorolt felsőoktatási intézmény, az európai területi együttműködési csoportosulás, foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézmény, feltéve, hogy az adóévben vállalkozási tevékenységből (az önkéntes kölcsönös biztosítópénztár kiegészítő vállalkozási tevékenységéből) származó bevételt nem ér el, vagy e tevékenységéhez kapcsolódóan költséget, ráfordítást nem számol el. A közigazgatási hatósági eljárás és szolgáltatás általános szabályairól szóló 2004. évi CXL. törvény 65. § (3) bekezdése alapján, ha a határidő utolsó napja olyan nap, amelyen a hatóságnál a munka szünetel, a határidő a legközelebbi munkanapon jár le. Amennyiben az érintett szervezet a nyilatkozat megtételét elmulasztotta, úgy az adott adóévre vonatkozóan társasági adóbevallást kell benyújtania. Abban az esetben is a társasági adóbevallást kell benyújtania, ha soron kívüli elszámolási kötelezettségének tesz eleget.
Bevallás/nyilatkozat benyújtásának módja Az Art. 31. § (2) bekezdésében meghatározott bevallás benyújtására kötelezett adózó e kötelezettségének keletkezése időpontjától az állami adóhatósághoz teljesítendő valamennyi bevallási, adatszolgáltatási és nyilatkozattételi kötelezettségét elektronikus úton teljesíti. A nyomtatvány kitöltő- ellenőrző programja és a hozzá tartozó útmutató letölthető a Nemzeti Adó- és Vámhivatal (a továbbiakban: NAV) Internetes honlapjáról (http://www.nav.gov.hu Letöltések Nyomtatványkitöltő programok Egyszerű keresés/Összetett keresés). Azon adózók, akik nem elektronikusan, hanem papír alapon nyújtják be bevallásukat, de a kitöltéshez/kinyomtatáshoz az Internetről letölthető kitöltő-ellenőrző programot kívánják használni, szintén itt találják meg a kitöltéshez szükséges programokat és dokumentumokat. Tájékoztatjuk, hogy az adóügyek állami adóhatóság előtt történő elektronikus intézésének szabályairól és egyéb adózási tárgyú miniszteri rendeletek módosításáról szóló rendelet értelmében2 az adózó vagy képviselője jogosult a papír alapon érkezett, vagy papír alapon is benyújtható, elektronikus úton érkezett bevallása esetén a NAV Ügyféltájékoztató és Tao. tv 5. § (1) bekezdés az adóügyek állami adóhatóság előtt történő elektronikus intézésének szabályairól és egyéb adózási tárgyú miniszteri rendeletek módosításáról szóló 47/2013. (XI. 7.) NGM rendelet 25. § (2) bekezdés 5. és 11. pont 1 2
1
Ügyintéző Rendszer útján történő javítására telefonon is, amennyiben az nem igényel személyes jelenlétet és rendelkezik a rendszer használatához szükséges ügyfélazonosítószámmal. A NAV Ügyféltájékoztató és Ügyintéző Rendszere a 40/20-21-22-es telefonszámon, munkanapokon 8:30-tól 16 óráig, valamint péntekenként 8:30-tól 13:30-ig hívható. Amennyiben nem rendelkezik ügyfélazonosító-számmal, úgy azt a TEL jelű kérelem benyújtásával igényelheti meg. A kész nyilatkozat kinyomtatásához a kivonatolt nyomtatás lehetőségét is felkínálja az ÁNYK kitöltő program, és amennyiben ez kerül kiválasztásra úgy a nyilatkozatból kizárólag azok a részek kerülnek kinyomtatásra, amelyek értékes adatokat tartalmaznak. A kivonatoltan nyomtatott bizonylat – ha az tartalmazza a 2D pontkódot – hitelesítve benyújtható az illetékes állami adóhatósághoz.
Aláírás, ellenjegyzés A papír alapon benyújtott adóbevallást – fő szabály szerint – az adózónak kell aláírnia. Az adóbevallást, illetőleg az adóbevallással egyenértékű nyilatkozatot adótanácsadó, adószakértő, okleveles adószakértő ellenjegyezheti. Az ellenjegyzett hibás adóbevallás, illetőleg adóbevallással egyenértékű nyilatkozat esetén a mulasztási bírságot az állami adóhatóság az adótanácsadó, adószakértő, okleveles adószakértő terhére állapítja meg3. Abban az esetben, ha az ellenjegyzésre jogosult nem rendelkezik adószámmal, akkor a magánszemély 10 pozíciós adóazonosító jelét kell balra zártan szerepeltetni a bevallás főlapjának (F) blokkjában. Amennyiben a papír alapon benyújtott bevallás ellenjegyzésére sor kerül, úgy azt a bevallás főlapján kell megtenni. Szerepeltetni kell továbbá az adótanácsadó, adószakértő, okleveles adószakértő nevét, adóazonosító számát, illetve az igazolvány számát. Lehetőség van arra is, hogy a bevallást az adózó helyett a képviselője, meghatalmazottja írja alá. Jogi személyt és jogi személyiséggel nem rendelkező egyéb szervezetet az adóhatóság, az adópolitikáért felelős miniszter által vezetett minisztérium előtt a rá vonatkozó szabályok szerint képviseleti joggal rendelkező személy vagy munkaviszonyban álló jogtanácsos, a képviseleti jogosultságát igazoló nagykorú tag, alkalmazott, megbízás alapján eljáró jogtanácsos, továbbá ügyvéd, ügyvédi iroda, európai közösségi jogász, adószakértő, okleveles adószakértő, adótanácsadó, könyvvizsgáló, könyvelő, számviteli, könyvviteli szolgáltatásra vagy adótanácsadásra jogosult gazdasági társaság, illetőleg egyéb szervezet alkalmazottja, tagja, környezetvédelmi termékdíjjal kapcsolatos ügyben termékdíj ügyintéző szakképesítéssel rendelkező személy is képviselheti4. Az adózó a képviselet ellátására állandó meghatalmazást vagy megbízást adhat, és ezt az adóhatósághoz bejelentheti. Az állandó meghatalmazás, megbízás - a külön jogszabályban meghatározott feltételek teljesítésén túl - az adóhatóság előtti eljárásban akkor érvényes, ha azt az adózó vagy képviselője az adóhatóság által rendszeresített ’VAMO formanyomtatványon jelenti be. Ha az állandó meghatalmazást, megbízást vagy annak megszűnését az adózó képviselője jelenti be, az adóhatóság a bejelentésről az adózót írásban 3 4
Art. 31. § (14) bekezdés Art. 7. § (1)-(2) bekezdései
2
értesíti. Az adózó az eseti, illetve az állandó meghatalmazás, megbízás visszavonását, felmondását haladéktalanul köteles bejelenteni az adóhatósághoz, illetve a képviseleti jog megszűnését a meghatalmazott, megbízott is bejelentheti az adóhatóságnál. A képviseleti jog keletkezése és megszűnése az adóhatósággal szemben az adóhatósághoz történő bejelentéstől hatályos azzal, hogy a képviseleti jog megszűnésének bejelentése napján a meghatalmazottat még az adóhatósági iratok átvételére jogosult személynek kell tekinteni5. Amennyiben a bevallást az állami adóhatósághoz bejelentett, a vonatkozó bevallás aláírására jogosult állandó meghatalmazott írja alá, úgy ezt a tényt a bevallás megfelelő kódkockájában „X”-szel kell jelölni. Amennyiben az adózó nem kötelezett adóbevallását elektronikus úton benyújtani, és a bevallást meghatalmazott írja alá, – az állami adóhatósághoz bejelentett és a vonatkozó bevallás aláírására jogosult állandó meghatalmazott kivételével – a meghatalmazást csatolni kell az adóbevalláshoz, és ezt a főlap (F) blokkjában, a kódkockában „X”-szel kell jelölni. Ilyen esetekben a meghatalmazás csatolása nélkül az adóbevallás érvénytelen! A meghatalmazásnak tartalmaznia kell a kiállítás időpontját, a meghatalmazás érvényességét, azon kötelezettségeket, melyek teljesítésére kiterjed, valamint a meghatalmazott és a meghatalmazó mindazon adatait, amelyekből a meghatalmazó és a meghatalmazott személye egyértelműen megállapítható. Az a külföldi vállalkozás,6 amely belföldi gazdasági tevékenységével összefüggésben gazdasági célú letelepedésre nem köteles, belföldi adókötelezettségeinek teljesítésére pénzügyi képviselőt bízhat meg. A pénzügyi képviselő megbízása esetén az adóbevallás aláírására csak a pénzügyi képviselő jogosult. Amennyiben a bevallást az állami adóhatósághoz bejelentett pénzügyi képviselő írja alá, úgy ezt a tényt a főlap (F) blokkjában a megfelelő kódkockában „X”-szel kérjük jelölni.
Adóhatósági javítás, adózói javítás (helyesbítés) Állami adóhatóság által hibásnak minősített nyilatkozat javítása7 Az állami adóhatóság az adóbevallás helyességét megvizsgálja, és a törvényben meghatározott esetekben - amennyiben az adóbevallás az adózó közreműködése nélkül nem javítható ki, vagy az adózó a jogszabályban előírt igazolások benyújtásának kötelezettségét elmulasztotta, továbbá az adóbevallásából, nyilatkozatából olyan adatok hiányoznak, amelyek az állami adóhatóság nyilvántartásában sem szerepelnek – 15 napon belül, megfelelő határidő kitűzésével az adózót javításra (hiánypótlásra) szólítja fel. Az adózónak a hibalistában felsorolt hibák kijavítását követően a bevallás teljes állományát újból be kell nyújtania és a lap tetején lévő kódkockába be kell írnia az eredeti (az állami adóhatóság által hibásnak minősített) bevallás/nyilatkozat 10 jegyű vonalkódját, mely a javításra való felhívást tartalmazó levélben található meg, illetve a főlap (C) blokk „Nyilatkozat jellege” kódkockába a javítani kívánt nyilatkozaton szerepeltetett (H) jelet kell feltüntetni. Amennyiben az eredeti nyilatkozaton a „Nyilatkozat jellege” kódkocka üres volt, akkor a javítani kívánt nyilatkozaton is üresen kell hagyni ezt a mezőt.
Art. 7. § (5) bekezdés Art. 9. § (1) bekezdés 7 Art. 34. § (1) és (6) bekezdései 5 6
3
Az elküldött bevallások/nyilatkozatok feldolgozási állapotáról az ügyfélkapun keresztül, az eBEV szolgáltatások rendszerében tájékozódhat. Adózói javítás (helyesbítés)8 A NAV által elfogadott nyilatkozat után, ugyanarra az időszakra csak adózói javításként (helyesbítésként) vagy önellenőrzésként nyújtható be ismételten a nyilatkozat. Adózói javításról akkor van szó, amikor az adózó utóbb észlelte, hogy az állami adóhatóság által elfogadott nyilatkozat valamely tájékoztató adat tekintetében téves (például az adózó/magánszemély családi neve, székhelye/telephelye/fióktelepe/lakcíme), vagy valamely tájékoztató adat az elfogadott nyilatkozatból kimaradt, azaz a nyilatkozat nem teljes körű. Az adó megállapításához való jog elévülési idején belül az adózó is kezdeményezheti az adóbevallás kijavítását, ha a bevallás – adó, adóalap, költségvetési támogatás összegét nem érintő – hibáját észleli. Abban az esetben, ha a nyilatkozat benyújtása adózói javítás (helyesbítés) miatt történik, akkor a főlap (C) blokkjában, a „Nyilatkozat jellege” menüből a „H” betűjelet kell kiválasztani. Ha az adózó korábban tévesen nyilatkozott, akkor adózói javításként (helyesbítésként) tudja módosítani korábban tett nyilatkozatát. Az adózói javításként (helyesbítésként) történő, kizárólag tévesen tett nyilatkozat módosítása adóév május 31-ét követően is megtehető. Az adózói javítás (helyesbítés) lényege a teljes adatcsere, tehát ebben az esetben a módosított, „új” adatokkal valamennyi – az érintett nyilatkozaton szerepeltetett – adatot ki kell tölteni! Azokat az adatokat, amelyeket az adózói javítás nem érint, az eredeti nyilatkozaton feltüntetett módon meg kell ismételni. Adózói javítás (helyesbítés) esetén a főlap (B) blokkjában a „Hibásnak minősített nyilatkozat vonalkódja” mező nem tölthető ki, kivéve, ha a már korábban benyújtott helyesbítő nyilatkozatát javítja az adózó.
A TAONY nyilatkozat részletes kitöltési útmutatója Azonosítás (B) blokk Itt kell feltüntetni a nyilatkozat benyújtására kötelezett adatait. Átalakulás esetén szükséges lehet a jogelőd adószáma, ezért kérjük annak feltüntetését. A főlapon ügyintézőként annak a személynek a nevét kérjük feltüntetni, aki a nyilatkozatot összeállította, és aki a nyilatkozat esetleges javításába bevonható. (Ha a nyilatkozatot külső cég, vagy erre jogosult egyéb személy készítette, és a javításába bevonható, ügyintézőként az ő adatait kérjük közölni.) (C) Blokk A „Bevallási időszak” dátummezőben azt az adóévet kell feltüntetni, amely adóévben a nyilatkozattételre kötelezett vállalkozási tevékenységéből származó bevételt nem ért el, vagy e tevékenységéhez kapcsolódóan költséget, ráfordítást nem számolt el. Példa: 2014.01.012014.12.31. A bevallási időszaknak egyéves időszaknak kell lennie!
8
Art. 34. § (7) bekezdés
4
A „Nyilatkozat jellege” mezőben „H” betűt kell jelölni, ha adózói javításként (helyesbítésként) nyújtja be a nyilatkozatot. Amennyiben nem adózói javításként (helyesbítésként) nyújtja be, akkor a mezőt üresen kell hagyni. (D) Blokk A (D) blokkban található a társasági adóbevallást helyettesítő nyilatkozat jelölő mező. A mezőben – korábbi évektől eltérően nem csupán egy „X” jelölést kell tenni, hanem – I=IGEN-t kell jelölni/feltüntetni abban az esetben, ha nyilatkozik arról, hogy az Art. 31. § (5) bekezdése alapján az adóévben vállalkozási tevékenységből származó bevételt nem ért el, illetve e tevékenységhez kapcsolódóan költséget, ráfordítást nem számolt el. A N=NEM jelölést kizárólag abban az esetben választhatja az adózó, ha korábban hibásan nyilatkozott, és ezt a hibás nyilatkozatát szeretné adózói javításként (helyesbítésként) kijavítani. A leírtak alapján tehát a N=NEM jelölés csak akkor jelölhető, ha a nyilatkozat jellege: „H”=adózói javítás (helyesbítés). (F) blokk Az (F) blokkot az „Aláírás, ellenjegyzés” cím alatt részletezett szabályoknak megfelelően töltse ki.
Nemzeti Adó- és Vámhivatal
5
