Kitöltési útmutató a „nulla” értékadatú bevallás kiváltásáról szóló „NY” jelzéső Nyilatkozathoz Törvényi háttér • Az adózás rendjérıl szóló 2003. évi XCII. törvény (a továbbiakban: Art.) • A társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetérıl szóló 1997. évi LXXX. törvény (továbbiakban: Tbj.), • Az egyszerősített vállalkozói adóról szóló 2002. évi XLIII. törvény (a továbbiakban: Eva tv.).
A Nyilatkozatot azon adózók nyújthatják be, akiknek/amelyeknek az adott bevallási idıszakban adókötelezettségük1 nem keletkezett, ezért a „nulla” adattartalmú adóbevallás kitöltése helyett az adóhatóság által rendszeresített „NY” jelzéső elektronikus őrlapon az adóbevallással egyenértékő nyilatkozatot (a továbbiakban: Nyilatkozat) tehetnek. Figyelem! Felhívjuk a figyelmet arra, hogy amennyiben az '58-as bevallás benyújtása helyett az "NY" jelzéső elektronikus őrlapon tesz nyilatkozatot, a Nyilatkozat adataiból nem teljesít a NAV adatszolgáltatást az ellátásokat megállapító hatóságok felé, azaz az "NY" jelő bizonylaton megtett nyilatkozata ellátások megállapításának alapját nem képezi. Nem nyújtható be a Nyilatkozat havi adó- és járulékbevallás (’08-as, '58-as) helyett abban az esetben sem, ha az adózónak – adott bevallási idıszakban - nem keletkezik adókötelezettsége, de valamely magánszemély tekintetében a jogszabály adatszolgáltatási kötelezettséget ír elı (például a biztosítási idıre vonatkozóan). Ilyen eset lehet az, ha az adózónak egy foglalkoztatottja van, aki a bevallási idıszakban táppénzen van. A táppénz idıtartama alatt nem kell járulékot fizetni, de a magánszemélyre vonatkozó biztosítási idıt, valamint a munkabérrel ellátatlanság idejét, kódját fel kell tüntetni a ’08-as bevallásban. Az az adózó, aki/amely az adóév során bármely hónapban havi adó- és járulékbevallás benyújtására volt köteles, az adóév minden ezt követı hónapjára akkor is bevallás vagy "NY" jelő nyilatkozat benyújtására kötelezett, ha az adott hónapban adó és/vagy járulék kötelezettsége – adó- (adóelıleg-), és/vagy járulékalapot képezı kifizetés, juttatás hiányában – nem keletkezett.2 1 2
Art. 14. § (1) bekezdés Art. 31. § (2a) bekezdés
2
Kötelezettség bevallása A bevallás benyújtásával egyenértékő, ha az adózó az adóhatóság által rendszeresített elektronikus őrlapon – a bevallás benyújtására elıírt határidıig - nyilatkozik, hogy a bevallás benyújtására az adott idıszakban azért nem került sor, mert adókötelezettsége nem keletkezett. E rendelkezés nem alkalmazható a soron kívüli bevallási kötelezettség esetén, továbbá felszámolás, végelszámolás, kényszertörlési eljárás esetén a tevékenységet lezáró adóbevallásra, valamint az ezen eljárások befejezésekor benyújtandó adóbevallásokra.3 Az az adózó, aki/amely nem kötelezett a Nyilatkozattal helyettesíthetı bevallások kitöltésére, annak Nyilatkozatot sem kell/lehet benyújtania. Az az adózó, aki/amely nem rendelkezik az elektronikus úton teljesítendı bevallási kötelezettséghez szükséges feltételekkel (ügyfélkapus regisztráció), annak a Nyilatkozat helyett az eredeti bevalláson kell teljesítenie „nulla” értékő kötelezettségét is. Az ügyfélkapus regisztrációról, az elektronikus ügyintézés lehetıségirıl a NAV internetes honlapján részletes információk találhatók.
I. A Nyilatkozat kitöltésének feltételei Az az adózó is benyújthat Nyilatkozatot, aki nem minısül az Art.4 szerint elektronikus bevallásra kötelezettnek, ha: - a bevallás típusa ’01, ’08, ’43, ’58, ’65 számú bevallás (a B) blokkban az a) oszlop legördülı mezıi közül választható) és - a Nyilatkozattal helyettesített bevalláson szereplı – a természetes azonosítón, adóazonosító adatokon kívüli – valamennyi sor („adatmezı”) csak „nulla” értékő adatot tartalmazna, vagy egyáltalán nem tartalmazna adatot, és - rendelkezik az elektronikus úton kötelezettséghez szükséges feltételekkel.
3 4
Art. 31. § (6) bekezdés, Art. 33. § (12) bekezdés Art. 17. § (5) bekezdés, 31. § (2) bekezdés és 175. § (9) bekezdés
teljesítendı
bevallási
3
Például általános forgalmi adó tekintetében a Nyilatkozatot csak áfa fizetésre kötelezett, a folytatott tevékenység jellegére tekintettel nem adó alóli mentességet élvezı áfa alanyok tölthetik ki, akik/amelyek – egyébként is rendszeres idıközönként kötelezettek a ’65-ös bevallás benyújtására, de – az adott elszámolási idıszakban nem végeztek sem termékbeszerzést, sem termékértékesítést, illetıleg nem vettek igénybe szolgáltatást, vagy nem nyújtottak adóköteles szolgáltatást.
II. Általános tudnivalók 1.) A Nyilatkozat csak elektronikus úton nyújtható be, amelynek „NY” jelzéső kitöltı-ellenırzı programja és a hozzá tartozó útmutató letölthetı a NAV internetes honlapjáról. 2.) A Nyilatkozat - a 2012-es adóévrıl 2013. évben benyújtandó nulla értékadatú éves bevallások kiváltására, valamint - a 2013. január 1-jével kezdıdı adóévtıl a havi, negyedéves, éves nulla értékadatú bevallások tekintetében alkalmazható. A Nyilatkozat benyújtási határideje megegyezik a kiváltandó nulla értékadatú bevallás benyújtására elıírt5 határidıvel. Például a 2012. adóévre vonatkozó, 2013. február 25-én esedékes 1201. számú bevallás helyett az „NY” jelzéső Nyilatkozatot 2013. február 25-ig lehet beküldeni. A (helyettesítendı, nulla értékadatú bevallás benyújtására elıírt) határnapot követıen a bevallási kötelezettség kizárólag az adóhatóság által rendszeresített bevallási nyomtatványon teljesíthetı akkor is, ha annak adattartalma „nulla” értékő.
5
Art. 1. számú melléklet, Eva tv. 11. § (3) bekezdés a) és b) pontja, Tbj. 50. § (2) bekezdés
4
3.) A Nyilatkozaton a helyettesíteni kívánt bevallás benyújtására elıírt határidı leteltét megelızıen egy bevallás-típusra vonatkozóan (pl. '01, '65) több bevallási idıszakra, akár egész évre elıre is benyújtható a Nyilatkozat (pl. '65-ös bevallásnál 01.01.-12.31. is lehet az idıszak). 4.) A Nyilatkozat csak a helyettesíteni kívánt bevalláson helyesbíthetı önellenırzéssel. Abban az esetben, ha pl. a Nyilatkozatot 2013.01.01-2013.01.31-ig terjedı bevallási idıszakra 2013. február 12-én nyújtja be az adózó a 1308-as bevallás helyett, majd kiderül, hogy 2013. január hónapban akár csak egy napra munkavállalót foglalkoztatott, akkor a január hónapra vonatkozó módosított kötelezettségét (a bevallás jellegében "O" jelöléssel) a 1308-as bevallásban teljesítheti önellenırzéssel.
5.) Egy Nyilatkozaton több – eltérı típusú - „nulla” értékadatú bevallás is megjelölhetı. 6.) Amikor megkezdıdik a felszámolási és/vagy végelszámolási és/vagy kényszertörlési eljárás, illetıleg amikor ezen eljárások befejezıdnek, akkor a tevékenységet lezáró, illetıleg a felszámolást, végelszámolást, kényszertörlési eljárást lezáró bevallás helyett Nyilatkozat nem adható be.6 Ezekben az esetekben záró bevallást kell benyújtani. Ugyanakkor a felszámolási, végelszámolási, kényszertörlési eljárás alatt álló adózók a Nyilatkozatot benyújthatják7, mivel az adózók ezekben az esetekben az általános szabályoknak megfelelıen teljesítik bevallási kötelezettségüket. 7.) A megszőnt státuszú adózók nem nyújthatják be a Nyilatkozatot.
III. A nyilatkozat kitöltése AZONOSÍTÁS (A) blokk Az (A) blokkot – amelyben az adózó a természetes azonosításra, illetıleg az adóazonosító számra (adószámra és adóazonosító jelre) vonatkozó adatokat közöl – értelemszerően kell kitölteni. 6 7
Art. 31. § (6) bekezdés második mondata, Art. 33. § (12) bekezdés Art. 33. § (6) bekezdés
5
Az (A) blokk tartalmazza: - az adószámot, - az adóazonosító jelet, - az adózó nevét, - a székhely/fióktelep címét, - a levelezési címet (amennyiben a levelezési cím külföldi cím, úgy a külföldi cím kódkockában „X” jelzést is szerepeltetni szükséges és meg kell adni az ország nevét), - az ügyintézı nevét és telefonszámát, aki a nyilatkozatot kitöltötte.
(B) blokk Az a) jelő, a „Nyilatkozat által kiváltott bevallás száma” elnevezéső oszlopban feltüntetett kódkockában legördülı mezık segítségével kell kiválasztani a Nyilatkozattal helyettesíteni kívánt bevallást. Amennyiben az értéklistában az adózó által keresett bevallás száma nem jelenik meg, az azt jelenti, hogy azt a bevallást nem lehet a Nyilatkozattal helyettesíteni. Az f) jelő, a „Nyilatkozat által kiváltott bevallás benyújtásának gyakorisága” elnevezéső oszlopban feltüntetett kódkockában legördülı mezık segítségével kell kiválasztani a Nyilatkozattal helyettesíteni kívánt bevallás benyújtásának gyakoriságát, amely lehet „H” havi vagy „N” negyedéves vagy „E” éves. A b)-c) jelő oszlopokban az éves bevallástípusra vonatkozó nyomtatvány(ok) bevallási idıszakát kell közölni. (Ezekben az esetekben általában 2013.01.01-tıl 2013.12.31-ig terjed a bevallási idıszak.) A d)-e) jelő oszlopokban a havi, illetve a negyedéves bevallástípusra vonatkozó nyomtatvány(ok) bevallási idıszakát kell közölni. (Itt kell jelölni például azt az idıszakot, amikor a Nyilatkozat a 1365-ös bevallást helyettesíti, és pl. a 2013.03.01-tıl 2013.03.31-éig vagy akár a 2013.01.01.-tıl 2013.12.31éig terjedı bevallási idıszakra vonatkozik).
6
(F) blokk Az adóbevallást, illetıleg az adóbevallással egyenértékő nyilatkozatot adótanácsadó, adószakértı, okleveles adószakértı ellenjegyezheti8. Az ellenjegyzett hibás adóbevallás, illetıleg adóbevallással egyenértékő nyilatkozat esetén a mulasztási bírságot az adóhatóság az adótanácsadó, adószakértı, okleveles adószakértı terhére állapítja meg. Amennyiben a nyilatkozat ellenjegyzésére kerül sor, úgy azt a nyilatkozaton kell megtenni. Szerepeltetni kell továbbá az adótanácsadó, adószakértı, okleveles adószakértı nevét, adóazonosító számát, az igazolvány számát. Az állami adóhatóság a fokozott adóhatósági felügyelet elrendelésérıl szóló határozatában az adózót a fokozott adóhatósági felügyelet idıtartamára kötelezheti adóbevallásának, illetıleg az adóbevallással egyenértékő nyilatkozatának adótanácsadóval, adószakértıvel, vagy okleveles 9 adószakértıvel történı ellenjegyeztetésére . Nemzeti Adó- és Vámhivatal
8 9
Art. 31. § (14) bekezdés Art. 24/F. § (5) bekezdés c) pont
