Kitöltési útmutató a „nulla” értékadatú bevallás kiváltásáról szóló „NY” jelű Nyilatkozathoz Törvényi háttér Az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény (a továbbiakban: Art.) A társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló 1997. évi LXXX. törvény (továbbiakban: Tbj.), Az egyszerűsített vállalkozói adóról szóló 2002. évi XLIII. törvény (a továbbiakban: Eva tv.). A Nyilatkozatot azon adózók nyújthatják be, akiknek/amelyeknek az adott bevallási időszakban adókötelezettségük1 nem keletkezett, ezért a „nullás” adattartalmú adóbevallás kitöltése helyett az állami adóhatóság által rendszeresített „NY” jelű elektronikus űrlapon az adóbevallással egyenértékű nyilatkozatot (a továbbiakban: Nyilatkozat) tehetnek. Figyelem! Felhívjuk a figyelmet arra, hogy amennyiben az '58-as bevallás benyújtása helyett az "NY" jelű elektronikus űrlapon tesz nyilatkozatot, a Nyilatkozat adataiból nem teljesít a NAV adatszolgáltatást az ellátásokat megállapító hatóságok felé, azaz az "NY" jelű bizonylaton megtett nyilatkozata ellátások megállapításának alapját nem képezi. Nem nyújtható be a Nyilatkozat havi adó- és járulékbevallás (’08-as, '58-as) helyett abban az esetben sem, ha az adózónak – adott bevallási időszakban – nem keletkezik adókötelezettsége, de valamely magánszemély tekintetében a jogszabály adatszolgáltatási kötelezettséget ír elő (például a biztosítási időre vonatkozóan). Ilyen eset lehet például az, ha az adózónak egy foglalkoztatottja van, aki a bevallási időszakban táppénzen van. A táppénz időtartama alatt nem kell járulékot fizetni, de a magánszemélyre vonatkozó biztosítási időt, valamint a munkabérrel ellátatlanság idejét, kódját fel kell tüntetni a ’08-as bevallásban. Az az adózó, aki/amely az adóév során bármely hónapban havi adó- és járulékbevallás benyújtására volt köteles, az adóév minden ezt követő hónapjára akkor is bevallás vagy "NY" jelű nyilatkozat benyújtására kötelezett, ha az adott hónapban adó és/vagy járulék kötelezettsége – adó- (adóelőleg-), és/vagy járulékalapot képező kifizetés, juttatás hiányában – nem keletkezett.2
1 2
Art. 14. § (1) bekezdés Art. 31. § (2a) bekezdés
2
Kötelezettség bevallása A bevallás benyújtásával egyenértékű, ha az adózó az állami adóhatóság által rendszeresített, az internetes honlapjáról (www.nav.gov.hu) letölthető „NY” jelű elektronikus űrlapon – a bevallás benyújtására előírt határidőig - nyilatkozik, hogy a bevallás benyújtására az adott időszakban azért nem került sor, mert adókötelezettsége nem keletkezett. E rendelkezés nem alkalmazható a soron kívüli bevallási kötelezettség esetén, továbbá felszámolás, végelszámolás, kényszertörlési eljárás esetén a tevékenységet lezáró adóbevallásra, valamint az ezen eljárások befejezésekor benyújtandó adóbevallásokra.3 Az az adózó, aki/amely nem kötelezett a Nyilatkozattal helyettesíthető bevallások kitöltésére, annak Nyilatkozatot sem kell/lehet benyújtania. Az az adózó, aki/amely nem rendelkezik az elektronikus úton teljesítendő bevallási kötelezettséghez szükséges feltételekkel (ügyfélkapus regisztráció), annak a Nyilatkozat helyett az eredeti bevalláson „nullás” adattartalommal kell teljesítenie kötelezettségét. Az ügyfélkapus regisztrációról, az elektronikus ügyintézés lehetőségeiről a www.nav.gov.hu internetes portálon, az adózási információk között található 32. számú „Tájékoztató az adóügyek elektronikus úton történő intézéséhez” információs füzetből tájékozódhat.
I. A Nyilatkozat kitöltésének feltételei Az az adózó is benyújthat Nyilatkozatot, aki nem minősül az Art.4 szerint elektronikus bevallásra kötelezettnek, ha: - a bevallás típusa ’01, ’08, ’43, ’58, ’65 számú bevallás [a (B) blokkban az a) oszlop legördülő mezői közül választható] és - a Nyilatkozattal helyettesített bevalláson szereplő – a természetes azonosítón, adóazonosító adatokon kívüli – valamennyi sor („adatmező”) csak „nulla” értékű adatot tartalmazna, vagy egyáltalán nem tartalmazna adatot, és - rendelkezik az elektronikus úton teljesítendő bevallási kötelezettséghez szükséges feltételekkel (ügyfélkapus regisztrációval).
3 4
Art. 33. § (6) és (12) bekezdés Art. 17. § (5) bekezdés, 31. § (2) bekezdés és 175. § (9) bekezdés
3
Például általános forgalmi adó tekintetében a Nyilatkozatot csak áfa fizetésre kötelezett, a folytatott tevékenység jellegére tekintettel nem adó alóli mentességet élvező áfa alanyok tölthetik ki, akik/amelyek – egyébként is rendszeres időközönként kötelezettek a ’65-ös bevallás benyújtására, de – az adott elszámolási időszakban nem végeztek sem termékbeszerzést, sem termékértékesítést, illetőleg nem vettek igénybe szolgáltatást, vagy nem nyújtottak adóköteles szolgáltatást.
II. Általános tudnivalók 1.) A Nyilatkozat csak elektronikus úton nyújtható be, melynek „NY” jelű kitöltő-ellenőrző programja és a hozzá tartozó kitöltési útmutatója megtalálható és letölthető a NAV internetes honlapján, a bal oldalon lévő “Nyomtatványkitöltő programok” menüpont alatt. 2.) A Nyilatkozat - a 2014-es adóévről 2015. évben benyújtandó „nullás” adattartalmú éves bevallások kiváltására, valamint - a 2015. január 1-jével kezdődő adóévtől a havi, negyedéves, éves „nullás” adattartalmú bevallások tekintetében alkalmazható. A Nyilatkozat benyújtási határideje megegyezik a kiváltandó „nullás” adattartalmú bevallás benyújtására előírt5 határidővel. Például a 2014. adóévre vonatkozó (2015. február 25-én esedékes) 1401-es számú bevallás helyett az „NY” jelű Nyilatkozatot 2015. február 25-éig lehet beküldeni. A (helyettesítendő, „nullás” adattartalmú bevallás benyújtására előírt) határnapot követően a bevallási kötelezettség kizárólag az állami adóhatóság által rendszeresített bevallási nyomtatványon teljesíthető akkor is, ha az „nullás” adattartalmú. 3.) A Nyilatkozaton a helyettesíteni kívánt bevallás benyújtására előírt határidő leteltét megelőzően egy bevallás-típusra vonatkozóan (pl. '01, '65) több bevallási időszakra, akár egész évre előre is benyújtható a Nyilatkozat (pl. '65-ös bevallásnál 01.01.-12.31. is lehet az időszak).
5
Art. 1. számú melléklet, Eva tv. 11. § (3) bekezdés a) és b) pontja, Tbj. 50. § (1)-(2) bekezdés
4
4.) A Nyilatkozat csak a helyettesíteni kívánt bevalláson helyesbíthető önellenőrzéssel. Abban az esetben, ha pl. a Nyilatkozatot 2015.01.01-2015.01.31-éig terjedő bevallási időszakra 2015. február 12-én nyújtja be az adózó a 1508-as bevallás helyett, majd kiderül, hogy 2015. január hónapban akár csak egy napra munkavállalót foglalkoztatott, akkor a január hónapra vonatkozó módosított kötelezettségét (a bevallás jellegében "O" jelöléssel) a 1508-as bevallásban teljesítheti önellenőrzéssel. 5.) Egy Nyilatkozattal több – eltérő típusú - „nullás” adattartalmú bevallás is megjelölhető/helyettesíthető. 6.) Amikor megkezdődik a felszámolási és/vagy végelszámolási és/vagy kényszertörlési eljárás, illetőleg amikor ezen eljárások befejeződnek, akkor a tevékenységet lezáró, illetőleg a felszámolást, végelszámolást, kényszertörlési eljárást lezáró adóbevallás helyett Nyilatkozat nem adható be.6 Ezekben az esetekben záró adóbevallást kell benyújtani. Ugyanakkor a felszámolási, végelszámolási, kényszertörlési eljárás alatt álló adózók a Nyilatkozatot benyújthatják7, mivel az adózók ezekben az esetekben az általános szabályoknak megfelelően teljesítik bevallási kötelezettségüket. 7.) A megszűnt státuszú adózók nem nyújthatják be a Nyilatkozatot.
III. A Nyilatkozat kitöltése AZONOSÍTÁS (A) blokk Az (A) blokkot – amelyben az adózó a természetes azonosításra, illetőleg az adóazonosító számra (adószámra és adóazonosító jelre) vonatkozó adatokat közöl – értelemszerűen kell kitölteni. Az (A) blokk tartalmazza: - az adószámot, - az adóazonosító jelet, - az adózó nevét, - a székhely/fióktelep címét, - a levelezési címet (amennyiben a levelezési cím külföldi cím, úgy a külföldi cím kódkockában „X” jelzést is szerepeltetni szükséges és meg kell adni az ország nevét), 6 7
Art. 31. § (6) bekezdés második mondata, Art. 33. § (12) bekezdés Art. 33. § (6) bekezdés harmadik mondata
5
- az ügyintéző nevét és telefonszámát, aki a nyilatkozatot kitöltötte.
(B) blokk Az a) jelű, a „Nyilatkozat által kiváltott bevallás száma” elnevezésű oszlopban feltüntetett kódkockában – a legördülő mezőkből – kell kiválasztani a Nyilatkozattal helyettesíteni kívánt bevallás számát. Amennyiben az értéklistában az adózó által keresett bevallás száma nem jelenik meg, az azt jelenti, hogy azt a bevallást nem lehet a Nyilatkozattal helyettesíteni. Az f) jelű, a „Nyilatkozat által kiváltott bevallás benyújtásának gyakorisága” elnevezésű oszlopban feltüntetett kódkockában – a legördülő mezőkből – kell kiválasztani a Nyilatkozattal helyettesíteni kívánt bevallás benyújtásának gyakoriságát, amely lehet „H” (havi) vagy „N” (negyedéves) vagy „E” (éves). A b)-c) jelű oszlopokban az éves bevallástípusra vonatkozó nyomtatvány(ok) bevallási időszakát kell közölni. (Ezekben az esetekben általában 2015.01.01-től 2015.12.31-éig terjed a bevallási időszak.) A d)-e) jelű oszlopokban a havi, illetve a negyedéves bevallástípusra vonatkozó nyomtatvány(ok) bevallási időszakát kell közölni. (Itt kell jelölni például azt az időszakot, amikor a Nyilatkozat a 1565-ös bevallást helyettesíti, és pl. a 2015.03.01-től 2015.03.31-éig vagy akár a 2015.01.01.-től 2015.12.31éig terjedő bevallási időszakra vonatkozik).
(F) blokk Az adóbevallást, illetőleg az adóbevallással egyenértékű nyilatkozatot adótanácsadó, adószakértő, okleveles adószakértő ellenjegyezheti8. Az ellenjegyzett hibás adóbevallás, illetőleg adóbevallással egyenértékű nyilatkozat esetén a mulasztási bírságot az adóhatóság az adótanácsadó, adószakértő, okleveles adószakértő terhére állapítja meg. Amennyiben a nyilatkozat ellenjegyzésére kerül sor, úgy azt a nyilatkozaton kell megtenni. Szerepeltetni kell továbbá az adótanácsadó, adószakértő, okleveles adószakértő nevét, adóazonosító számát, az igazolvány számát. Nemzeti Adó- és Vámhivatal
8
Art. 31. § (14) bekezdés
