Kiegészítő tájékoztatás a 2012. évi nem pénzbeli juttatások közterheihez
2011. december
Kiegészítő tájékoztatás a 2012. évi nem pénzbeli juttatások közterheihez
Contacts: Lajos D. Nagy Managing Director Ferbal Auditing and Consulting Ltd. Phone: +36.1.375.4921 Fax: +36.1.375.5858 Mobile: +36.20.981.4942 E-mail:
[email protected] Ferbal Alkotás u. 39/C III. Budapest H-1123
Az Országgyűlés 2011. november 21-én elfogadta az egyes adótörvények és az azzal összefüggő, egyéb törvények módosításáról szóló törvényjavaslatot. Az alábbiakban a cafetéria-juttatásokat érintő változásokat foglaljuk össze. Jelen tájékoztatással a jobb költségtervezést kívánjuk elősegíteni azzal, hogy a leggyakrabban nyújtott szolgáltatásfajtákhoz a 2010., 2011. illetve 2012. évi közterheket összehasonlító táblázatot készítettünk.
www.ferbal.hu
Összehasonlító táblázat a nem pénzbeli juttatásokhoz Megnevezés
1. Étkezési 18,000 Ft/hó The material contained in this alert is provi de d f or general information purposes only and does not contain a comprehensive analysis of each item described. Before taking (or not taking) any action, readers sh ou l d se ek professional advice specific to their situation. No liability is accepted for acts or omissions taken in reliance upon the contents of this alert.
If you no longer wish to receive Tax & Legal Alert, please write to the following e-mail address:
[email protected]
jegy,
2010
2011
2012
meleg Juttató kedvezményesen Juttató adózik 1,19-szeres Megszűnik adózik 25% SZJA után 16% adómérték, összesen 19,04% SZJA
2. Étkezési jegy, hideg. A hideg + meleg étkezési jegyek együttes összege lehet max 18,000 Ft/fő/hó
Normál adózású, a juttató 18,000 Ft-ig a juttató adózik, Megszűnik adózik 54%; SZJA (100+54- adómérték összesen 19,04% re) 27% TB, 1,5% szakképzé- SZJA si hozzájárulás, összes teher: 97,89%
3. Munkahelyi meleg étkez- tetés, 12,500 Ft/hó, (ez a juttatás a 4-es és 6-os pontban leírtakkal együtt is adható)
-
Havi legfeljebb 12,500 Ft-ig a juttató adózik 1,19-szeres után SZJA 16%, EHO 10%, összesen 30,94% teher, 12,500 Ft feletti juttatás esetén összes teher 51,17%
4. Erzsébet-utalvány 5,000 Ft/hó (ez a juttatás a 3-as és 6-os pontban leírtakkal együtt is adható
-
Fogyasztásra kész étel vásárlására jogosít havi legfeljebb 5,000 Ft értékben juttató adózik 30,94% teher (2012ben még melegkonyhás vendéglátóhelyeken étkezési szolgáltatásra is használható) magasabb összeg nyújtása esetén 27% EHO, összes terhelés 51,17% az 5,000 Ft feletti juttatásra
Összehasonlító táblázat a nem pénzbeli juttatásokhoz Contacts: Lajos D. Nagy Managing Director Ferbal Auditing and Consulting Ltd. Pphone: +36.1.375.4921 Fax: +36.1.375.5858 Mobile: +36.20.981.4942 E-mail:
[email protected] Ferbal Alkotás u. 39/C III. Budapest H-1123 www.ferbal.hu
Megnevezés
5. Széchenyi Pihenőkártya
2010
-
2011
2012
300,000 Ft/adóévig a juttató Lsd 6. 7. 8. pont adózik 19,04 % SZJA
6. Széchenyi Pihenőkártya— Vendéglátás alszámla, (ez a juttatás a 3-as és 4-es pontban leírtakkal együtt is adható)
-
150,000 Ft/év juttató adózik, 30,94% teher
7. Széchenyi Pihenőkártya— szabadidő számla
-
75,000 Ft/év, juttató adózik 30,94% teher
8. Széchenyi Pihenőkártya– szállás alszámla
-
225,000 Ft/év, juttató adózik 30,94% teher
9. Üdülési szolgáltatás saját 73,500 Ft-ig a juttató adózik 78,000 Ft/fő-ig a juttató adó- Minimálbérig a juttató adózik üdülőben kedvezményesen 25% SZJA zik 19,04% SZJA 30,94% teher
10. Üdülési csekk
73,500 Ft-ig a juttató adózik 78,000 Ft/fő-ig a juttató adó- kedvezményesen 25% SZJA zik 19,04% SZJA, megszűnt 2010.10.01-től
11. Helyi utazási bérlet
Juttató adózik kedvezménye- Juttató adózik 19,04% SZJA sen 25% SZJA
Juttató adózik 30,94% teher
12. Iskolakezdési támogatás 22,050 Ft-ig juttató adózik 23,400 Ft-ig juttató adózik Minimálbér 30%-ig a juttató tanuló gyermek részére kedvezményesen 25% SZJA 19,04% SZJA adózik 30,94% teher 13. Iskolarendszerű felnőtt- 183,750 Ft-ig juttató adózik 195,000 Ft-ig juttató adózik Minimálbér 2,5-szeresét meg képzés átvállalt költsége, kedvezményesen 25% SZJA nem haladó értékben a juttató 19,04% SZJA adóévi összeg adózik 30,94% teher 14. Internet használat /hó The material contained in this alert is provided for general information purposes only and does not contain a comprehensive analysis of each item described. Before taking (or not taking) any action, readers should seek professi onal advi ce specific to thei r situation. No liability is accepted for acts or omissions taken in reliance upon the contents of this alert.
If you no longer wish to receive Tax & Legal Alert, please write to the following e-mail a d d r e s s : p
[email protected]
Oldal 2
Adómentes
5,000 Ft-ig juttató adózik / hó Megszűnik az internet szolgáltatás támogatása. Ha a 19,04% SZJA munkáltató mégis nyújtja, akkor 27% EHO, összes teher 51,17% az alapjuttatásra
15. Önkéntes kölcsönös 36,750 Ft-ig a juttató adózik 39,000 Ft-ig a juttató adózik Minimálbér 50%-ig a juttató nyugdíjpénztárba befizetés kedvezményesen 25% SZJA 19,04% SZJA adózik 30,94% teher havonta 16. Önkéntes kölcsönös 22,050 Ft-ig a juttató adózik 23,400 Ft-ig a juttató adózik Minimálbér 30%-ig a juttató egészségpénztár, illetve kedvezményesen 25% SZJA 19,04% SZJA adózik 30,94% teher önsegélyező pénztárba havi befizetés együttvéve maximum
Ferbal Könyvvizsgálói Tanácsadó és Szolgáltató Kft.
Contacts: Lajos D. Nagy Managing Director Ferbal Auditing and Consulting Ltd. Central phone: +36.1.375.4921 Fax: +36.1.375.5858 Mobile: +36.20.981.4942 E-mail:
[email protected] Ferbal Alkotás u. 39/C III. Budapest H-1123
Megjegyzés 1.
A munkáltató által munkavállalónak vagy munkavállalóra tekintettel más magánszemélynek adható béren kívüli juttatások 2012. évben legfeljebb 500,000 Ft-os éves keretösszegig nyújthatók. A keretösszeget fogyasztó juttatások a 3,4,6,7,8,9,11,12,13,15,16 pontokban találhatók
2.
Az eddig felsorolt (1-16-ig) tételek értékhatár feletti kifizetése esetében
www.ferbal.hu
•
2010. december 31-ig juttató adózik, normál adókulcs, összes teher 97,89%
•
2011. január 1-től juttató adózik (100+19)%-ra 16% SZJA= 19,04%; (100+19)%-ra 27% EHO=32,13%; összes teher = 51,17%
•
2012. január 1-től juttató adózik (100+19)%-ra 16% SZJA= 19,04%, (100+19)%-ra 27% EHO=32,13%; összes teher = 51,17%
Összehasonlító táblázat a nem pénzbeli juttatásokhoz Megnevezés
2010
17. Magán-nyugdíjpénztári Összeghatár nélkül a juttató tagdíj kiegészítés a mun- adózik kedvezményesen káltató egyoldalú vállalása 25% SZJA alapján
2011
2012
Összeghatár nélkül a magánszemély adózik (100+27%)*16%=20,32% SZJA
Összeghatár nélkül a magánszemély adózik és fizet egyéni járulékot, a juttató járulékterhei a bérnek megfelelően
A magánszemély járulékterhei 10% nyugdíjbizt. Jár + 7,5% egészségbizt. Jár = 17,5% A juttató járulékterhei: 27% TB járulék + 1,5% szakképzési hozzájár =28,5% Összes közteher =66,32% The material contained in this alert is provided for general information purposes only and does not contai n a comprehensive analysis of each item described. Before taking (or not taking) any action, readers should seek professional advice specific to their situation. No liability is accepted for acts or omissions taken in reliance upon the contents of this alert.
If you no longer wish to receive Tax & Legal Alert, please write to the following e-mail address:
[email protected]
18. Reprezentációnak nem Juttató adózik, normálkulminősülő vendéglátás, csos 54% SZJA; TB utazás, szállás, fogyasztás (100+54)-re 27% szakképzési hozzáj.; (100+54)-re 1,5%; összes teher =97,89%
Juttató adózik; (100+19)-re 16% SZJA=19,04; (100+19) -re 27% EHO=32,13; összes teher = 51,17% az alapjuttatásra
Lsd 23. Ide tartoznak az ilyen eseményen adott ajándéktárgyak is, melyeknek egyedi értéke a minimálbér 25%-át nem haladhatja meg
19. Üzleti ajándéknak nem Juttató adózik, összes te- 780 Ft/alkalomig a juttató Lsd 23 minősíthető juttatás her=97,89% összes terhe =51,17% 20. Reprezentáció, üzleti ajándék
-
Az első forinttól adóköteles, ( 1 0 0 + 1 9 ) % - r a SZJA=19,04%; (100+19)%ra 27% EHO=32,13%; összes teher=51,17% az alapjuttatásra (kikerült a TAO Tv. alól)
Összehasonlító táblázat a nem pénzbeli juttatásokhoz Contacts:
Megnevezés Lajos D. Nagy Managing Director Ferbal Auditing and Consulting Ltd. Pphone: +36.1.375.4921 Fax: +36.1.375.5858 Mobile: +36.20.981.4942 E-mail:
[email protected] Ferbal Alkotás u. 39/C III. Budapest H-1123 www.ferbal.hu
If you no longer wish to receive Tax & Legal Alert, please write to the following e-mail a d d r e s s : p
[email protected]
Oldal 4
2011
2012
21. Csekély értékű termék A juttató adózik, összes te- Évente max 3*7,800 Ft-ig a Évente max 3-szor a minivagy szolgáltatás her=97,89% juttató adózik, összes közte- málbér 10%-ig a juttató adóher=51,17% zik, összes közteher= 51,17% 22. Telefon magáncélú Juttató adózik, normál kulcs, Juttató összes terhe=51,17% használatára a számla (piaci összes teher = 97,89% érték) 20%-a
Juttató összes terhe=51,17%
23. Több magánszemély Juttató adózik, összes teher = Juttató összes terhe=51,17% javára kötött biztosítás (a 97,89% kifizető tevékenységében betöltött munkaköre szerint)
Juttató összes terhe=51,17%
24. Belső szabályzat szerint Juttató adózik, összes teher = Nincs mérték, a magánszeminden munkavállalónak 97,89% mély adóterhe 20,32% SZJA; egységesen adott termék és járulékterhe 17,5%; a juttató szolgáltatás (művelődési járulékterhe: 28,5%; összes szolgáltatás is) közteher = 66,32%
Nincs mérték, juttató járulékterhe a juttatás értékének 1,19%-szerese után 16% SZJA és 27% EHO, összes teher= 51,17%, ezen juttatások nem tartozhatnak a szerencsejáték szervezéséről szóló tv. alá
25. Sporttevékenységhez Összeghatár nélkül a juttató Összes közteher: 66,32% nyújtott ingyenes vagy ked- adózik, összes közteher = vezményes szolgáltatás 97,89% (utalvány is)
Juttató összes terhe 51,17%
26. Sporteseményre belépő
The material contained in this alert is provided for general information purposes only and does not contain a comprehensive analysis of each item described. Before taking (or not taking) any action, readers should seek professi onal advi ce specific to thei r situation. No liability is accepted for acts or omissions taken in reliance upon the contents of this alert.
2010
Augusztus 18-tól 50,000 Ft Egész évre 50,000 Ft nem Egész évre 50,000 Ft nem értékig adómentes természet- pénzbeli adómentes juttatás pénzbeli adómentes juttatás beni juttatás (arányosítani kell)
27. Ingyenes vagy kedvez- A juttató adózik, összes közte- Összes közteher 66,32% ménye személyszállítási her 97,89% szolgáltatás
Juttató összes terhe 51,17%
28. Napi munkába járás Bérlet vagy jegy árának téríté- Ugyanaz, mint 2010-ben 39/2010. Korm. Rendelet se legalább 86%, max 100% szerint értékig a magánszemélynél nem bevétel
Ugyanaz, mint 2011-ben
29. Hazautazási térítés 2010. május 1-től legalább 39/2010 Korm. Rendelet 86% de legfeljebb 30,000 Ft szerint térítésig a magánszemélynél nem bevétel. Felette a magánszemély összevont adóalapjának része
Bérlet vagy jegy árának térítése legalább 86%-ig, de fölötte a juttatott személy adózik (a térítés maximumát 2012. január 25-ig teszik közzé)
30. Csoportos személyszállí- Adómentes tás juttatás
31. Végtörlesztés
-
Bérlet vagy jegy árának térítése legalább 86%-ig, de maximum 31,470 Ft-ig nem bevétel, fölötte a juttatott személy adózik
természetbeni Adómentes juttatás
természetbeni Kikerült a különjáratra vonatkozó előírás és csoportosnak minősül az is, ha 4 főnél kevesebb munkavállaló szállítását biztosítja a munkáltató
A.adómentes a munkavállaló részére a végtörlesztéshez adott vissza nem térítendő munkáltatói támogatás 7,500,000 Ft-ig meg nem haladó része, akkor ha a munkáltató a támogatást közvetlenül a követelés jogosultja részére utalja; adható: 2011.09.29— 2010.02.28-ig B. ugyancsak adómentes a munkavállaló részére a deviza alapú hitel visszafizetéséhez nyújtott kamatmentes munkáltatói kölcsön: hatály: 2011.09.29-től
A.adómentes a munkavállaló részére a végtörlesztéshez adott vissza nem térítendő munkáltatói támogatás 7,500,000 Ft-ig meg nem haladó része, akkor ha a munkáltató a támogatást közvetlenül a követelés jogosultja részére utalja; adható: 2011.09.29— 2010.02.28-ig B. ugyancsak adómentes a munkavállaló részére a deviza alapú hitel visszafizetéséhez nyújtott kamatmentes munkáltatói kölcsön: hatály: 2011.09.29-től
Ferbal Könyvvizsgálói Tanácsadó és Szolgáltató Kft.
Contacts: Lajos D. Nagy Managing Director Ferbal Auditing and Consulting Ltd.
A FERBAL Könyvvizsgálói Tanácsadó és Szolgáltató Kft. (honlap: www-
Central phone: +36.1.375.4921 Fax: +36.1.375.5858 Mobile: +36.20.981.4942 E-mail:
[email protected]
tagja, amely független könyvelőkből és könyvvizsgálókból álló nemzetközi
Ferbal Alkotás u. 39/C III. Budapest H-1123 www.ferbal.hu
www.ferbal.hu) az INPACT International (www.inpactint.com) magyarországi szervezet. E nemzetközi kapcsolat, illetve egyéb hazai szervezetekben (Joint Venture Szövetség, Magyar Könyvvizsgálói Kamara) való aktív részvétel révén a legfrissebb nemzetközi, illetve magyar számviteli- és adójogszabályokkal és más hasznos információkkal mindig ügyfeleink rendelkezésére állunk. Ügyfeleink nagy részben külföldi tulajdonban lévő magyarországi középvállalkozások, akiknek a könyvvizsgálat sokkal többet jelent a kötelező formaságnál. Cégünk a folyamatos kapcsolattartás és kommunikáció mellett ügyfeleink üzleti problémáinak megoldására, illetve azok kockázatainak csökkentésére fókuszál, melyek minden aspektusában (többek között számvitel, adó, pénzügy, gazdálko-
The material contained in this alert is provided for general information purposes only and does not contai n a comprehensive analysis of each item described. Before taking (or not taking) any action, readers should seek professional advice specific to their situation. No liability is accepted for acts or omissions taken in reliance upon the contents of this alert.
If you no longer wish to receive Tax & Legal Alert, please write to the following e-mail address:
[email protected]
dás stb.) megpróbálunk segítségükre lenni.
