Vizsgarészhez rendelt követelménymodul azonosítója, megnevezése: 1464-06 Előkészítés Vizsgarészhez rendelt vizsgafeladat megnevezése: 1464-06/1 Gazdálkodási számítások, veszteségszámítás, kapacitásszámítás
14. a) Ön egy étterem üzletvezetője. Beosztott raktárosával határozzák meg a negyedéves leltárok adatai alapján a készletmozgások elszámoltatásához szükséges mutatószámokat és utána értelmezzék a lehetséges eredménykategóriákat! -
Információtartalom vázlata Átlagkészlet Forgási sebesség napokban Forgási sebesség fordulatokban Készletnövekedés és készletcsökkenés Áruforgalmi mérlegsor
Készletek: Olyan eszközök, amelyek rendszerint egy termelési folyamatban vesznek részt, és ennek a tevékenységnek a során - vagy elvesztik eredeti alakjukat (pl. nyersanyagkészlet) - vagy változatlanok maradnak (pl. feldolgozás nélkül értékesített áruk) Az üzletben lévő áruk értékének összessége. A vállalkozás azon javai, melyek képessé teszik a termelés vagy az értékesítés időleges, nem várt ingadozásaihoz való alkalmazkodásra, tehát a zavartalan áruforgalom lebonyolításának alapvető feltételei. Készletek jellemzői: 1. nagyrészük a raktárakban, az értékesítőhelyen, illetve kisebb részük a termelőhelyen található 2. pénzlekötés a vállalkozás számára: a vállalkozás anyagi eszközeiből jelentős összeget kötnek le → ezért fontos, hogy az árukat minél gyorsabban eladásra kerüljenek (minél hamarabb forogjanak) 3. a bevételnövelés igénye a készletek növelését is szükségessé teszi, de ezt fékezi a költségek csökkentésére való törekvés → a kettő közötti összhang megteremtése a készletgazdálkodás legnehezebb feladata
Összeállította: Ozsváth Kata – 2010
1
1464-06/1 vizsgafeladat 14. tétel
1. Átlagkészlet A készleteket több szempont szerint is lehet csoportoístani. Egyik ilyen szempont az időbeli megjelenésük. Eszerint egy adott időszakban beszélhetünk nyitókészletről, zárókészletről, valamint átlagkészletről.
KÉSZLETEK NYITÓKÉSZLET
ZÁRÓKÉSZLET ÁTLAGKÉSZLET
Nyitókészlet (NYK) egy elszámolási vagy elemzési időszak elején meglévő összes készlet Zárókészlet (ZK) egy elszámolási vagy elemzési időszak végén meglévő összes készlet Időponti készletek (nyitó- és zárókészlet) megállapításának módszerei: leltározással (legpontosabb, pl. rovancsolással); számítással (készletek megállapítása a nyilvántartási adatokból történik); számítógépes készletnyilvántartással (legegyszerűbb és leggyorsabb – percre kész információkat szolgáltat) Átlagkészlet ( K ) megmutatja egy vizsgált időtartam készletét azt jelzi, hogy az adott időszakon belül az állandóan változó készletek nagysága átlagosan mennyi volt A készletek vizsgálatának fontos mutatószáma. A vállalkozás készleteinek nagysága folyamatosan változik, a készletértékeket mindig csak adott időpontokban ismerjük, éppen ezért van szükség egy olyan érték meghatározására (az adatok átlagolására), amely egy adott időszakot jellemez. Az egy-egy időpontban mért készletértékek között lehetnek kiugróan magas, illetve kiugróan alacsony értékek is, ezért nem alkalmasak a teljes időszak jellemzésére. A teljes időszak jellemzését szolgálja az átlagkészlet meghatározása. Az átlagkészlet a statikus (pillanatnyi állapotot tükröző) készletadatokból egy adott időszakra jellemző, számított készletérték. Mivel számított érték, éppen ezért annál pontosabb lesz a meghatározása, minél több statikus adatot használunk fel kiszámításához. Számított mutató, ezért pontossága a számítás technikájától függ!
Összeállította: Ozsváth Kata – 2010
2
1464-06/1 vizsgafeladat 14. tétel
Átlagkészlet-számítás lehetőségei: 2. Számtani átlag Készletadatok számtani átlaga = egyedi átlag a legegyszerűbb, de egyben legpontatlanabb számítás
zárókészlet
Készlet (eFt) Átlagkészlet
NYK + ZK K= 2 nyitókészlet Időszak (nap)
Átlagkészlet-adatok számtani átlaga = számtani átlag már korábban átlagolt készletadatokból számított számtani átlag pl. negyedéves átlagkészlet adatokból éves átlagkészlet számítható zárókészlet
K1, K2…..Kn
Készlet (eFt)
Átlagkészlet
K1 + K2 + … + Kn K= n
nyitókészlet Időszak (nap)
3. Kronologikus átlag Készletadatok kronologikus átlaga = kronologikus átlag ezt a számítást akkor alkalmazzuk, ha a vizsgált időtartamon belül is rendelkezünk készletadatokkal a fentiek közül a legpontosabb számítási módszer, mivel ez veszi figyelembe a legtöbb készletadatot, éppen ezért, ha van rá lehetőség, ezt a számítási módot kell alkalmazni Készlet (eFt)
NYK
K1, K2…..Kn
ZK
Átlagkészlet
+ K1 + K2 + … + Kn + 2
zárókészlet
2
K= (n + 1)
nyitókészlet Időszak (nap)
Az átlagkészletet a készletgazdálkodás során a készletgazdálkodási mutatók (forgási sebesség napokban és forgási sebesség fordulatokban) számításához is használjuk Fsf = . elábé . átlagkészlet Összeállította: Ozsváth Kata – 2010
Fsn = . átlagkészlet x időszak napjainak száma . elábé
3
1464-06/1 vizsgafeladat 14. tétel
Készletezés A készletekkel kapcsolatos gazdálkodási és technikai műveletek összessége Olyan tevékenység, amely a termelés és fogyasztás közötti időbeli és térbeli eltérés áthidalását szolgálja A készletekkel való gazdálkodás egyik területe a készletek elemzése. Az elemzés területei: készletek nagysága, összetétele, készletezés költségei, készlet és értékesítés kapcsolata Árukészlet növekedése vagy csökkenése önmagában nem árulkodik a gazdálkodásról (pl. növekvő árukészlet növekvő forgalom mellett nem feltétlen negatív jelenség, illetve nem feltétlenül kedvezőtlen az sem, ha csökken az árukészlet visszaeső bevétel mellett). Éppen ezért az árukészlet alakulását forgalommal való együttmozgása alapján célszerű vizsgálni. Elemzés vizsgálati módszerei lehetnek: o forgási sebesség, fordulat, készlethatékonysági mutatók o eszközlekötés változásának elemzésére alkalmas láncbehelyettesítéses módszer o készletrugalmasság vizsgálata Forgási sebesség vizsgálata A vállalkozás működése során az árukészlet körforgást végez: pénzeszközökből árukészlet lesz, mely az értékesítés során kintlévőség, majd ismét pénzeszköz. (árukészlet értéke az egyéb költségekkel és ráfordításokkal együtt megtérül). A pénzeszközök ismét árura válthatók, így folytatódik a körforgás. A készletállomány megtérülése vállalkozásonként, sőt készletféleségenként is eltérő, azonban minél gyorsabb a fenti körforgás, annál gyorsabb lesz a megtérülés is. A készletek megtérülésének gyorsaságát a fordulatok száma, illetve a forgási sebesség napjainak száma (forgási sebesség mutatók) tükrözik. A forgási sebesség egy intenzitási viszonyszám. 2 fajtáját számolhatjuk: forgási sebesség napokban, valamint forgási sebesség fordulatokban 2. Forgási sebesség napokban Forgási sebesség napokban: megmutatja, hogy hány napig elegendő az átlagos készlet, illetve hogy hány nap alatt értékesítették az átlagkészlet értékét. Fsn =
. _
átlagkészlet x időszak napjainak száma elábé
.
3. Forgási sebesség fordulatokban Forgási sebesség fordulatokban: megmutatja, hogy az átlagkészletet egy bizonyos időszak alatt hányszor értékesítették, hányszor forgatták meg. Fsf =
Összeállította: Ozsváth Kata – 2010
. _ elábé . átlagkészlet 4
1464-06/1 vizsgafeladat 14. tétel
A mutatók közötti összefüggések: Fsn x Fsf = időszak napjai Fsf =
. _
időszak napjai Fsn
.
Fsn =
. _
időszak napjai Fsf
.
Az összefüggés értelmében a forgási sebesség napokban és a forgási sebesség fordulatokban mutatók szorzataként írható fel az időszak napjainak száma.
A forgási sebesség viszonyszámai A forgási sebesség napokban mutató egy fordított mutató (vagyis minél kisebb az értéke, annál jobb), így reciprokával számolunk
VdFsn =
. Fsn bázis . x 100% Fsn tény
VdFsf =
. Fsf tény . x 100% Fsf bázis
VtfFsn =
. Fsn bázis Fsn terv
VtfFsf =
. Fsf terv . x 100% Fsf bázis
VttFsf =
. Fsf tény . x 100% Fsf terv
VttFsn =
. x 100%
. Fsn terv . x 100% Fsn tény
4. Készletnövekedés, készletcsökkenés A készletek értékének nagysága egy adott időszak alatt folyamatosan változik, nő vagy éppen csökken. KÉSZLETNÖVEKEDÉST KÉSZLETCSÖKKENÉST okozó gazdasági események - árubeszerzés - árukiadás/értékesítés - áremelkedés - árcsökkenés - más üzlettől átvett áru - más üzleteknek átadott áru - áruvételezés - visszáru - visszáru (pl. raktár esetén a - selejt konyhából/értékesítőtérből visszavételezett áru) Az értékesítésen kívüli készletcsökkenést (ÉKKCS) külön szoktuk kezelni (pl. visszáru, selejt…)
Összeállította: Ozsváth Kata – 2010
5
1464-06/1 vizsgafeladat 14. tétel
5. Áruforgalmi mérlegsor
készletnövekedés beszerzés
nyitókészlet
zárókészlet
eladás
selejt
készletcsökkenés NYK + KN – KCS = ZK
NYK + KN = ZK + KCS beszerzés
ELÁBÉ (értékesítés/eladás) selejtezés (+ visszáru, árcsökkenés stb)
Összeállította: Ozsváth Kata – 2010
6
1464-06/1 vizsgafeladat 14. tétel
Vizsgarészhez rendelt követelménymodul azonosítója, megnevezése: 1464-06 Előkészítés Vizsgarészhez rendelt vizsgafeladat megnevezése: 1464-06/1 Gazdálkodási számítások, veszteségszámítás, kapacitásszámítás
14. b) Egy üzlet éves nettó árbevétele 6000,- E Ft, számított átlagos haszonkulcsa 180 %. Készletadatai a következők: Január 1 100 E Ft Október 1 148 E Ft Április 1 140 E Ft December 31 142 E Ft Július 1 170 E Ft Számolja ki az árubeszerzés értékét és a készletgazdálkodási mutatókat!
Az árubeszerzés értékét az áruforgalmi mérlegsor segítségével lehet meghatározni. Áruforgalmi mérlegsor: nyitókészlet + készletnövekedés = zárókészlet + készletcsökkenés Beszerzés
elábé
Ebből a beszerzés: Beszerzés = zárókészlet + elábé – nyitókészlet Az eladott áruk beszerzési értékét az éves nettó árbevétel és a haszonkulcs segítségével lehet meghatározni, mivel a haszonkulcs kifejezi az árrés elábéhoz viszonyított százalékos arányát, és ennek alapján a nettó bevétel meghatározható: Nettó bevétel = elábé + árrés = elábé + elábé x (HK%/100) = elábé x (1 + (HK%/100)) Ebből az elábét kifejezve: elábé = nettó bevétel / (1 + (HK%/100)) Behelyettesítve: Elábé = 6000 / 2,8 = 2143 E Ft Ennek megfelelően a beszerzés: Beszerzés = 142 + 2143 – 100 = 2185 E Ft A készletgazdálkodási mutatók a forgási sebesség fordulatokban és a forgási sebesség napokban. A mutatók meghatározásához szükséges az időszak napjainak számának és az elábénak az ismerete mellett az átlagkészlet meghatározása is. Mivel a vizsgált időszakból több időpont készletadata is ismert, így számítható kronologikus átlagkészlet. Átlagkészlet = ((nyitókészlet / 2) + közbeeső készletadatok + (zárókészlet / 2)) / (készletadatok száma – 1) Behelyettesítve: átlagkészlet = (100 / 2 + 140 + 170 + 148 + 142 / 2) / 4 = 144,75 ≈ 145 E Ft A forgási sebesség fordulatokban mutató kifejezi, hogy a vizsgált időszak során az átlagos készletértéket hányszor tudtuk értékesíteni (hányszor fordult meg a készlet). Forgási sebesség fordulatokban = elábé / átlagkészlet A feladat adatait behelyettesítve:
Összeállította: Ozsváth Kata – 2010
7
1464-06/1 vizsgafeladat 14. tétel
Forgási sebesség fordulatokban = 2143 / 145 = 14,78 fordulat A forgási sebesség napokban mutató kifejezi, hogy a vizsgált időszak során az átlagkészlet átlagosan hány napig volt elegendő. Forgási sebesség napokban = (átlagkészlet / elábé) x időszak napjainak száma Az adatokat behelyettesítve: Forgási sebesség napokban = (145 / 2143) x 360 = 24,36 nap A számítások során felhasználható az az összefüggés is, amely értelmében a forgási sebesség napokban és forgási sebesség fordulatokban mutatók szorzata megegyezik az időszak napjainak számával, vagyis képlettel kifejezve: forgási sebesség fordulatokban x forgási sebesség napokban = időszak napjainak száma Bármelyik mutató kifejezhető a fenti összefüggésből: Forgási sebesség napokban = időszak napjainak száma / forgási sebesség fordulatokban Behelyettesítve: forgási sebesség napokban = 360 nap / 14,78 fordulat = 24,36 nap.
Összességében a vizsgált időszakban az üzlet beszerzéseinek értéke 2185 E Ft-ot tett ki, átlagkészlete 145 E Ft volt. Ez az átlagkészlet 24,36 napi forgalom lebonyolítását tette lehetővé, így az év során az átlagkészlet 14,78-szor fordult meg.
Összeállította: Ozsváth Kata – 2010
8
1464-06/1 vizsgafeladat 14. tétel
ÉRTÉKELŐLAP: A vizsgázó neve: ..................................................................
Értékelő lap 14. a) Ön egy étterem üzletvezetője. Beosztott raktárosával határozzák meg a negyedéves leltárok adatai alapján a készletmozgások elszámoltatásához szükséges mutatószámokat és utána értelmezzék a lehetséges eredménykategóriákat! b) Egy üzlet éves nettó árbevétele 6000,- E Ft, számított átlagos haszonkulcsa 180 %. Készletadatai a következők: Január 1 100 E Ft Október 1 148 E Ft Április 1 140 E Ft December 31 142 E Ft Július 1 170 E Ft Számolja ki az árubeszerzés értékét és a készletgazdálkodási mutatókat!
Típus A A
Szint 3 4 5 Összesen
Szakmai ismeretek alkalmazása a szakmai és vizsgakövetelmény szerint Gazdálkodás Raktározás és készletgazdálkodás Szakmai készségek a szakmai és vizsgakövetelmény szerint Elemi számolási készség Szakmai nyelvű beszédkészség Mennyiségérzék
Hozzárendelt Pontszámok kompetenciák az információtartalom vázlata Maximum Elért alapján 30 40 Maximum 5 10 5 90
Egyéb kompetenciák a szakmai és vizsgakövetelmény szerint Személyes Szervezőkészség Társas Határozottság Emlékezőképesség (ismeretmegőrzés) Módszer Tervezési képesség Rendszerben való gondolkodás Összesen Mindösszesen
Maximum
Elért
3 3
4
10 100
……………………………. dátum
Összeállította: Ozsváth Kata – 2010
Elért
……………………………... aláírás
9
1464-06/1 vizsgafeladat 14. tétel
