TATA CARA PERHITUNGAN, PENYETORAN DAN PELAPORAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI ATAS JASA BIRO PERJALANAN WISATA DAN/ JASA AGEN PERJALANAN WISATA PADA PT. W
Oleh : I MADE WIRA ADI PRATAMA NIM : 1306043022
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS UDAYANA DENPASAR 2016
TATA CARA PERHITUNGAN, PENYETORAN DAN PELAPORAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI ATAS JASA BIRO PERJALANAN WISATA DAN/ JASA AGEN PERJALANAN WISATA PADA PT. W
Oleh : I MADE WIRA ADI PRATAMA NIM : 1306043022
Tugas Akhir Studi ini ditulis untuk memenuhi sebagaian persyaratan menyelesaikan studi pada Program Studi diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana Denpasar 2016
i
Tugas Akhir Studi ini telah diuji oleh tim penguji dan disetujui oleh Pembimbing, serta diuji pada tanggal : Rabu, 01 Juni 2016.
Tim Penguji : 1. Ketua
Tanda tangan : Dr. Ni Ketut Rasmini, SE., MSi., Ak.
2. Sekretaris : I Made Karya Utama, SE., M.Com., Ak.
Mengetahui, Ketua Program
Pembimbing
Drs. I Komang Ardana, MM NIP. 19561012 198403 1 003
Dr. Ni Ketut Rasmini, SE., MSi., Ak. NIP. 19661008 199303 2 001
KATA PENGANTAR
ii
Puja dan puji syukur kepada Tuhan Yang Maha Esa/ Ida Sang Hyang Widhi Wasa, karena atas berkat rahmat-Nya, penulis dapat menyusun dan menyelesaikan
Tugas
PERHITUNGAN,
Akhir
Studi
PENYETORAN
yang DAN
berjudul
“TATA
PELAPORAN
CARA PAJAK
PERTAMBAHAN NILAI ATAS JASA BIRO PERJALANAN WISATA DAN/ JASA AGEN PERJALANAN WISATA PADA PT. W” guna memenuhi salah satu syarat untuk menyelesaikan pendidikan Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi Universitas Udayana. Penulis menyadari bahwa tugas akhir studi ini tidak akan berhasil tanpa adanya bantuan dan dukungan dari berbagai pihak. Untuk itu, dalam kesempatan ini penulis tidak lupa menyampaikan rasa hormat dan ucapan terima kasih kepada: 1) Bapak Dr. I Nyoman Mahaendra Yasa, SE., M.Si., selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 2) Ibu Prof Dr. Ni Nyoman Kerti Yasa, SE., M.S, selaku Pembantu Dekan I Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 3) Bapak Drs. I Komang Ardana, MM selaku Ketua Program Diploma III Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 4) Ibu Dr. Ni Ketut Rasmini, SE., M.Si., Ak. Selaku Dosen Pembimbing Tugas Akhir Studi (TAS) yang telah banyak memberikan kritik, saran, bantuan dan juga bimbingan yang sangat bermanfaat bagi penulis untuk dapat menyelesaikan Tugas Akhir Studi (TAS) ini. 5) Bapak I Made Karya Utama, SE., M.Com., Ak. Selaku Dosen Pembimbing Akademik yang senantiasa membimbing penulis selama menjadi mahasiswa di Program Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitass Udayana . 6) Seluruh dosen pengajar di Program Diploma III Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana yang telah banyak membimbing penulis sejak awal hingga akhir masa pendidikan disini. 7) Seluruh staff Program Diploma III Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana yang telah banyak membantu penulis selama
iii
menempuh pendidikan di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 8) Bapak I Made Susila Darma, SH, SE., Ak. Selaku Pimpinan CV. Tarik Consulting dan Bapak Ketut Swasta selaku Supervisor yang telah memberikan ijin untuk menggunakan data dan meluangkan waktunya untuk memberi informasi, saran dan juga motivasi kepada penulis. 9) Seluruh Karyawan dan Karyawati di CV. Tarik Consulting yang telah meluangkan waktunya untuk berbagi informasi, saran dan motivasi dalam membantu kelancaran penyusunan Tugas Akhir Studi ini. 10) Keluarga tercinta yang telah memberikan doa restu dan dukungan moral maupun material sehingga penulis dapat menyelesaikan Tugas Akhir Studi ini. 11) Teman-teman seperjuangan dalam penyusunan TAS: I Komang Edy Arimbawa, Ni Putu Ayu Widiayani dan Decky Sanjaya, yang selalu berbagi motivasi, informasi dan saran yang membangun sehingga Tugas Akhir Studi ini selesai. 12) Semua pihak yang tidak dapat disebutkan satu persatu yang turut membantu dalam penyusunan Tugas akhir Studi (TAS) ini. Penulis menyadari bahwa Tugas Akhir Studi ini jauh dari sempuran, oleh karena itu kritik dan saran yang bersifat membangun dari pembaca sangat diharapkan. Akhir kata penulis berharap semoga Tugas Akhir Studi ini dapat bermanfaat bagi pihak yang berkepentingan.
Denpasar, Mei 2016
Penulis iv
Judul
:
Tata Cara Perhitungan, Penyetoran Dan Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai Atas Jasa Biro Perjalanan Wisata dan/ Jasa Agen Perjalanan Wisata Pada PT. W
Nama
:
I Made Wira Adi Pratama
NIM
:
1306043022
ABSTRAK
PT. W merupakan Pengusaha Kena Pajak yang melakukan Penyerahan Jasa atas Jasa Biro Perjalanan Wisata dan/atau Jasa Agen Perjalanan Wisata. Dimana PT. W menggunakan Nilai Lain sebagai Dasar Pengenaan Pajak Penelitian ini dimaksudkan untuk mengetahui bagaimana tata cara perhitungan, penyetoran dan pelaporan Pajak Pertambahan Nilai atas Jasa Biro Perjalanan Wisata dan/atau Jasa Agen Perjalanan Wisata PT. W. Dalam penelitian ini jenis data yang digunakan adalah data kuantitatif dan data kualitatif. Sumber data yang digunakan adalah data sekunder dan metode pengumpulan data dengan observasi dan metode kepustakaan. Teknik analisis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah teknik analisis deskriptif kuantitatif komparatif. Dari hasil penelitian dapat disimpulkan bahwa tata cara perhitungan, penyetoran dan pelaporan Pajak Pertambahan Nilai atas Jasa Biro Perjalanan Wisata dan/atau Jasa Agen Perjalanan Wisata PT. W sudah sesuai dengan Peraturan dan Undang-Undang Perpajakan yang berlaku di Indonesia. Kata Kunci :Pajak Pertambahan Nilai, Tata Cara Perhitungan, Penyetoran dan Pelaporan
v
DAFTAR ISI Isi Halaman JUDUL ................................................................................................... i HALAMAN PENGESAHAN ............................................................... ii KATA PENGANTAR ........................................................................... iii ABSTRAK ............................................................................................. v DAFTAR ISI .......................................................................................... vi DAFTAR TABEL ................................................................................. viii DAFTAR GAMBAR ............................................................................. ix DAFTAR LAMPIRAN ......................................................................... x BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang Masalah ....................................................... 1.2 Tujuan................................................................................... 1.3 Kegunaan Penelitian ............................................................. 1.4 Sistematika Penulisan...........................................................
1 3 4 4
BAB II KAJIAN PUSTAKA 2.1 Landasan Teori ..................................................................... 2.1.1 Pengertian Pajak ........................................................ 2.1.2 Fungsi Pajak .............................................................. 2.1.3 Sistem Pemungutan Pajak ......................................... 2.1.4 Wajib Pajak ............................................................... 2.1.5 Pajak Pertambahan Nilai ........................................... 2.1.6 Obyek dan Subyek PPN ............................................ 2.1.7 Karakteristik PPN di Indonesia ................................. 2.1.8 Dasar Pengenaan Pajak (DPP) PPN ..........................
6 6 7 8 8 9 10 12 14
BAB III METODE PENELITIAN 3.1 Lokasi Penelitian .................................................................. 3.2 Obyek Penelitian .................................................................. 3.3 Identifikasi Variabel ............................................................. 3.4 Definisi Operasional Variabel .............................................. 3.5 Jenis dan Sumber Data ......................................................... 3.6 Metode Pengumpulan Data .................................................. 3.7 Teknik Analisis Data ............................................................
18 18 18 18 19 20 21
BAB IV PEMBAHASAN HASIL PENELITIAN 4.1 Gambaran Umum Daerah/Deskripsi Hasil Penelitian .......... 4.1.1 Sejarah Berdiri dan Bidang Usaha PT. W ................. 4.1.2 Struktur Organisasi dan Uraian Jabatan .................... 4.2 Pembahasan Hasil Penelitian ............................................... 4.2.1 Peredaran Usaha ........................................................ 4.2.2 Tata Cara Perhitungan PPN atas
vi
22 23 25 25
Penyerahan Jasa Biro Perjalanan Wisata dan/atau Jasa Agen Perjalanan Wisata ....................... 4.2.3 Tata Cara Penyetoran PPN atas Penyerahan Jasa Biro Perjalanan Wisata dan/atau Jasa Agen Perjalanan Wisata ..................................................... 4.2.4 Tata Cara Pelaporan PPN atas Penyerahan Jasa Biro Perjalanan Wisata dan/atau Jasa Agen Perjalanan Wisata ...................................................... 4.2.5 Komparasi antara Perhitungan, Penyetoran dan Pelaporan dengan Penerapan Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai Nomor 42 Tahun 2009 ................
BAB V SIMPULAN DAN SARAN 5.1 Simpulan............................................................................... 5.2 Saran ..................................................................................... DAFTAR RUJUKAN Lampiran
vii
25
29
31
32
34 34
DAFTAR TABEL
No. 4.1
Tabel
Halaman
Perhitungan PPN Keluaran PT. W atas Penyerahan Jasa Biro Perjalanan Wisata dan/atau Jasa Agen Perjalanan Wisata Tahun 2014 ....................................................
26
Data Penjualan PT. W yang berasal dari Pendapatan Keagenan .....................................................................................
27
4.3
Perhitungan PPN Terutang Tahun 2014 ......................................
28
4.4
Rincian Penyetoran PPN atas Penyerahan Jasa Biro Perjalanan Wisata dan/atau Jasa Agen Perjalanan Wisata ........................................................................
30
Rincian Pelaporan PPN atas Penyerahan Jasa Biro Perjalanan Wisata dan/atau Jasa Agen Perjalanan Wisata ........................................................................
31
4.2
4.5
viii
DAFTAR GAMBAR
No.
Gambar
Halaman
4.1
Struktur Organisasi PT. W .............................................................. 23
ix
DAFTAR LAMPIRAN
No 1.
Lampiran Surat Pemberitahuan Masa Pajak Pertambahan Nilai Masa November 2014
2.
E-Billing dan Bukti Bayar PPN masa November 2014
3.
Bukti Lapor masa November 2014 dari Kantor Pelayanan Pajak Madya
x
